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CASOS PRACTICOS DE APLICACIÓN DE

ASIENTOS CONTABLES COMUNES

A. ASIENTO DE APERTURA

Ejercicio Práctico: La empresa comercial “San Marcos S.A” cuyo giro del negocio es la compra y
venta de lavadoras, al reiniciar sus operaciones del presente año, cuenta con S/. 2,000.00 en
efectivo y S/. 8,000.00 en Cuenta corriente bancaria y S/. 15,000.00 en stock de lavadoras, en su
almacén.

Diario, mes de enero de 2008 DEBE HABER

-------------------1-------------------- S/. S/. S/.
10 Caja y Bancos 10,000.00
10.1 Caja 2,000.00
10.4 Bancos Ctas. Ctes. 8,000.00
20 Mercaderías 15,000.00
20.1 Almacén 15,000.00
50 50.1 Capital 25,000.00
Capital Social 25,000.00
01/01 Por el activo y capital al reiniciar
las operaciones comerciales,
presente Ejercicio.

B. ASIENTOS DE OPERACIONES
b.1. Asientos Simples
Ejercicio Práctico: Se efectúa canje de F/. por L/. a pagar a 60 d/v. S/. 200.oo

-------------------X------------------- S/. S/. S/.

12 Clientes 200.00
12.3 Letras por cobrar 200.00
12 A Clientes 200.00

12.1 Facturas por cobrar 200.00

Por canje de F/. por Letras

b.2 Asientos Compuestos

Ejercicio Práctico: Se vende mercaderías al crédito, por valor de S/. 1,000.00 más IGV.

-------------------X------------------- S/. S/. S/.

12 Clientes 1,190.00
12.1 Facturas por cobrar 1,190.00
70 A Ventas 1,000.00
70.1 Mercaderías 1,000.00
40 A Tributos por Pagar 190.00
40.1 Gobierno Central 190.00
4011 I.G.V 19%.

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C. SEGÚN LA APLICACIÓN DE LAS CUENTAS

c.1 ASIENTOS POR NATURALEZA

c.1.1. Ejercicio Práctico de compra de existencias:

Se compra mercaderías al crédito, por valor de S/. 2,000; más el IGV.

-------------------X------------------- S/. S/. S/.

60 Compras 2,000.00
60.1 Mercaderías 2,000.00
40 Tributos por pagar 380.00
40.1 Gobierno central 380.00
40.1.1 I.G.V. 19% 380.00
42 A Proveedores 2,380.00
42.1 Facturas por pagar 2,380.00

c.1.2. Ejercicio Práctico de gastos: Se recibe F/. por gastos de publicidad por
valor de S/. 200.00; más el I.G.V.

-------------------X------------------- S/. S/. S/.

63 Servicios Prestados por terceros 200.00
63.7 Publicidad, Publicaciones y RR.PP. 200.00
63.7.1 Publicidad 200.00
40 Tributos por pagar 38.00
40.1 Gobierno central 38.00
40.1.1 I.G.V. 38.00
46 A Cuentas por pagar diversas 238.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas 238.00

c.2. ASIENTOS POR DESTINO O TRANSFERENCIA

c.2.1. Ejercicio Práctico: destino de la compra de existencias:

-------------------X------------------- S/. S/. S/.

20 Mercaderías 2,000.00
20.1 Almacén 2,000.00
61 A Variación de Existencias 2,000.00
61.1 Mercaderías 2,000.00

c.2.2 Ejercicio Práctico: Destino de los gastos de publicidad

-------------------X------------------- S/. S/. S/.
95 Gastos de Ventas 200.00
95.3 Gastos de publicidad 200.00
79 A Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo 200.00
791 Cargas imput. A Ctas. De Costos 200.00

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D. ASIENTOS POR CENTRALIZACIÓN

Ejercicio Práctico: Del registro de ventas se obtiene los ingresos por las ventas realizadas en el
presente mes
Base Imponible, Total de Ventas: S/. 981,192.00
I.G.V.: 19% 186,426.48
Importe total: 1’167,618.48

-------------------X---------------- S/. S/. S/.

12 Clientes 1’167,618.48
12.1 Facturas por cobrar 1’167,618.48
70 A Ventas 981,192.00
70.1 Mercaderías 981,192.00
40 A Tributos por pagar 186,426.48
40.1 Gobierno Central 186,426.48
40.11 I. G. V. 19%

E. ASIENTOS DE AJUSTE

e.1 Ajuste por depreciación

Ejercicio Práctico: El 30 de octubre del año ppdo., se compró un vehículo en

S/. 30,000.00, su uso se realizó a partir del 1 de noviembre del mismo año. De conformidad
con la Ley del Impuesto a la Renta, su periodo de vida útil es de 5 años, es decir una
depreciación del 20% anual.
Depreciación Anual = 30,000 = 6,000
5
6,000 ÷ 12 = 500.00 → Depreciación mensual, nov. – dic.,etc.
De acuerdo a este resultado el valor real o neto, del vehículo sería:
Al mes noviembre Al mes diciembre
Valor del activo fijo 30,000.00 30,000.00
(-) Depreciación (500.00) (1,000.00)
Valor neto del Activo 29,500.00 29,000.00

Asiento contable mensual.

-------------------X------------------- S/. S/. S/.
68 Provisiones del ejercicio 500.00
68.1 Depreciación inmuebl. maq.y eq. 500.00
39 A Deprec. y amortizac. Acumulada 500.00
39.3 Depreciación Inmuebl. maq.y eq. 500.00
3934 Depr. Unidades de Transp.
30/11 Por la depreciación del vehículo,
presente mes.
-------------------X------------------- S/. S/. S/.
94 Gastos Administrativos 500.00
94.3 Gastos generales 500.00
79 A Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo 500.00
791 Cargas imput. A Ctas. De Costos
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e.2 AJUSTE POR COSTO DE VENTAS

Ejercicio Práctico: Se compra 500 camisas a S/. 80.00 c/u.

Luego se venden 300 camisas a S/. 140.00 c/u.
La disponibilidad que se tiene en stock es de 500 Camisas x 80.00 c/u = S/.40,000.00

-------------------X------------------- S/. S/. S/.

69 Costo de Ventas 24,000.00
69.1 Mercaderías 24,000.00
20 A Mercaderías 24,000.00
20.1 Almacén 24,000.00
Por registro del costo de ventas.

e.3 AJUSTE POR CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Ejercicio Práctico: El 2 de Junio del año anterior, se vendió al crédito 20 pantalones

Polystel a S/. 70.00 c/u, y el cliente aceptó la letra de cambio Nº 104789 a 90 días vista.
(20 x 70.00 + 19% = 1,666.00)

-------------------X------------------- S/. S/. S/.

12 Clientes 1,666.00
12.1 Facturas por cobrar 1,666.00
40 A Tributos por pagar 266.00
40.11 I.G.V. 266.00
70 Ventas 1,400.00
70.1 Mercaderías 1,400.00
02/06 Por la venta de Mercaderías al
crédito.

-------------------X------------------- S/. S/. S/.

12 Clientes 1,666.00
12.3 Letras por cobrar 1,666.00
12 Clientes 1,666.00
12.1 Facturas por cobrar 1,666.00
02/06 Por canje de F/. por L/. 104789.

El cliente debió cancelar la L/. el 1 de setiembre, al cumplirse los 3 meses de plazo. A esa fecha se
comprueba que la Letra firmada por el cliente resulta incobrable, por haber salido del país. Al
término del año se realiza un asiento de ajuste.

-------------------X------------------- S/. S/. S/.

68 Provisiones del ejercicio 1,666.00
68.4 Cuentas de cobranza dudosa 1,666.00
19 A Provis. ctas. de cobranza dudosa 1,666.00
19.2 Clientes 1,666.00
31/12 Letra 104789 de Cliente XX

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-------------------x------------------- S/. S/. S/.

94 Gastos Administrativos 1,666.00
94.3 Gastos generales 1,666.00
79 A Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo 1,666.00
791 Cargas imput. A Ctas. De Costos 1,666.00

-------------------x------------------- S/. S/. S/.

19 Provis. cuentas de cobranza dudosa 1,666.00
19.2 Clientes 1,666.00
12 A Clientes 1,666.00
12.9 Clientes cobranza dudosa 1,666.00
31/12 Por el traslado de la letra 104789
Incobrable.

e.4 AJUSTE POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS:

Ejercicio Práctico: La empresa Los Andes S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario de su

mercadería y comprueba que hay 5 licuadoras deterioradas, no aptas para la venta. El costo
de cada una de ellas es de S/. 220.00 Con el informe técnico respectivo, se procede a
registrar el correspondiente asiento de ajuste, que sería: ( 5 x S/. 220.oo = 1,100.oo).

----------------------x---------------------- S/. S/. S/.

68 Provisiones del ejercicio 1,100.00
68.1 Provis. Desvalorizac. de existencias 1,100.00
29 A Provis. para desvaloriz.de existencias 1,100.00
29.1 Licuadoras 1,100.00
31/12 Por el monto desvalorizado de
existencias
-------------------- x ----------------------
94 Gastos Administrativos 1,100.00
943 Gastos Generales 1,100.00
79 A Cargas imputabl. a cuenta de costos 1,100.00
31/12 Transferencia de Provisiones
---------------------- x --------------------
29 Provis. Desvaloriz. de existencias 1,100.00
29.1 Licuadoras 1,100.00
20 A Mercaderías 1,100.00
20.1 Licuadoras 1,100.00
31/12 Por el castigo de las existencias. 5
Licuadoras deterioradas

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e.5 AJUSTE POR FLUCTUACIÓN DE VALORES:

Ejercicio Práctico: La empresa Flores S.A., compró acciones por un valor de S/. 2,000.00,
transcurrido un periodo de tiempo, su cotización en Bolsa de Valores, está en S/. 1,800.00
registrándose una pérdida de S/. 200.00.
En este caso la provisión se transfiere al gasto, registrándose en el Balance General el nuevo
valor de la cuenta 31, Valores.
Valor de las acciones S/. 2,000.oo
(-) Provisiones por pérdida de valor (200.oo)
Valor en Libros S/. 1, 800.oo
----------------------x---------------------- S/. S/. S/.
68 Provisiones del ejercicio 200.00
68.3 Provisión fluctuación de Valores 200.00
31 A Valores 200.00
31.9 Provisión para fluctuación de valores 200.00
31/12 Para registrar la pérdida de valor de
las acciones
--------------------- x ------------------------
94 Gastos de Administración 200.00
943 Gastos Generales 200.00
79 Cargas Imputabl. a cuenta de costos 200.00
31/12 Por la transferencia de provisiones

e.6 AJUSTES POR CARGAS DIFERIDAS:

Ejercicio Práctico: Con fecha 18 de setiembre, la empresa comercial “La Ganadora”,asegura

su mercadería contra todo riesgo ante la Compañía de Seguros El Sol por S/. 12,000 anuales.
El importe total se paga por adelantado con Cheque, según póliza de seguros 103799.
Dicho contrato entra en vigencia a partir del 1 de Octubre. El asiento por la provisión del pago
del seguro por adelantado sería:

---------------------x------------------------ S/. S/. S/.

38 Cargas Diferidas 12,000.00
38.2 Seguros pagados por anticipado 12,000.00
40 A Tributos por Pagar 2,280.00
40.11 I.G.V. 2,280.00
46 A Cuentas por pagar diversas 14,280.00
46.9 Otras cuentas por pagar diversas 14,280.00

18/09 Por la provisión del seguro contra

todo riesgo a Cía. El Sol,
Póliza Nº 103799

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El asiento de ajuste correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre sería de acuerdo
al siguiente cálculo:
12,000.oo ÷ 12 meses = 1,000.oo cada mes.

-------------------- x ----------------------- S/. S/. S/.

65 Cargas diversas de gestión 1,000.00
65.4 Seguros 1,000.00
38 A Cargas Diferidas 1,000.00
38.2 Seguros pagados por anticipado 1,000.00
30/ Por traslado a gastos en el pte.mes,
el seguro pagado por anticipado
-------------------- x ----------------------
94 Gastos Administrativos 1,000.00
943 Gastos Generales 1,000.00
79 Cargas imputabl. a cuenta de costos 1,000.00
30/ Por la transferencia de los gastos de
seguro, del pte. mes.

e.7 AJUSTES POR AMORTIZACIÓN

Ejercicio Práctico: La empresa El Caudal S.A. realiza proyectos de investigación para

ampliar su oferta productiva en el mercado, gastando S/. 10,000.00
Se contabiliza el asiento por el gasto
El asiento de ajuste por la amortización durante el primer año seria de acuerdo al siguiente
cálculo: 10 % de S/. 10,000 = S/. 1,000 : 12 = 83.33 cada mes.

----------------------x----------------------- S/. S/. S/.

68 Provisiones del ejercicio 83.33
68.2 Amortización de intangibles 83.33
39 A Depreciación y amortización acum. 83.33
39.4 Amortización de intangibles 83.33
31/ Por la amortización de intangibles
---------------------- x -------------------
94 Gastos Administrativos 83.33
943 Gastos Generales 83.33
79 Cargas imputables a ctas. de costos 83.33
31/ Por la transferencia de provisiones

e.8 AJUSTE POR BENEFICIOS SOCIALES

Ejercicio Práctico: Un empleado labora desde 1 de Enero ganando S/. 1,200.00

mensuales.

Es importante señalar que los depósitos por pagos de la CTS se realizan 2 veces al año, en
mayo y en noviembre, correspondiente en cada caso a un semestre, por lo tanto es necesario

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provisionar los importes que corresponden a los meses de noviembre y diciembre por los
pagos que se deben efectuar el próximo año incluyendo los importes de los meses de enero,
febrero, marzo y abril, para completar los 6 meses en cada caso.

Para ello se registra en asiento de ajuste la provisión que corresponde a los meses de
noviembre y diciembre en base al cálculo siguiente:

Sueldo mensual 1,200.00

1/6 de la última gratificación 200.00
TOTAL 1,400.00 ÷ 12 = 116.67 cada mes

---------------------- x ---------------------- S/. S/. S/.

68 Provisiones del ejercicio 116.67
68.6 Compensación por tiempo de 116.67
servicios
47 A Beneficios Soc. de los trabajadores 116.67
47.1 Compensación por tiempo de serv 116.67
30/11 Por la provisión de la CTS referente
al mes de noviembre.
---------------------- x ----------------------
94 Gastos Administrativos 116.67
943 Gastos Generales 116.67
79 Cargas imputabl. a cuenta de costos 116.67

30/11 Por la transferencia de provisiones

e.9 AJUSTE POR GANANCIAS DIFERIDAS

Ejercicio Práctico: Con fecha 1 de octubre se vendió mercaderías por valor de S/. 1,200.00
más IGV. Se cobra una inicial de S/. 228.00, por el saldo se firma 12 letras, con incremento de
S/. 180.00 de intereses.
El costo de la mercadería vendida es de S/. 660.00

---------------------- x ---------------------- S/. S/. S/.

12 Clientes 1,608.00
12.1 Facturas por cobrar 1,608.00
40 A Tributos por pagar 228.00
40.1 Gobierno Central
40.11 I.G.V. 19% 228.00
49 A Ganancias diferidas 1,035.00
49.1 Ventas diferidas 900.00
49.3 Intereses Diferidos 135.00
70 Ventas 300.00
70.1 Mercaderías 300.00
77 Ingresos Financieros 45.00
772 Intereses sobre Ctas. por Cob .Merc. 45.00
01/10 Por las ventas al crédito, diferida a 12
meses, intereses S/. 180.00.
-------------------X------------------- S/. S/. S/.
12 Clientes 1,608.00
12.3 Letras por cobrar 1,608.00
12 A Clientes 1,608.00
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12.1 Facturas por cobrar 1,608.00

Por canje de F/. por Letras

-------------------X-------------------
69 Costo de Ventas 165.00
69.1 Mercaderías 165.00
49 Ganancias diferidas 495.00
49.2 Costos diferidos 495.00
20 A Mercaderías 660.00
201 Almacén
01/10 Por el costo devengado de la
Mercadería vendida.

Venta
Valor de venta S/. 1,200.00
Fecha de venta 01.10.2007
Fecha cierre ejercicio 31.12.2007
Nº de meses devengados 3 meses
Ventas devengadas al 31.12.2007 1,200.00 x 3 = 300.00
12

Ventas por devengar al 30.09.2008 1,200.00 x 9 = 900.00

12
Costo de Ventas
Costo de ventas S/. 660.00
Fecha de venta 01.10.2007
Fecha cierre ejercicio 31.12.2007
Nº de meses devengados 3 meses

Costo de ventas devengados al 31.12.2007 660.00 x 3 = 165.00

12

Costo de Ventas por devengar al 30.09.2008 660.00 x 9 = 495.00

12
Intereses
Intereses S/. 180.00
Fecha de venta 01.10.2007
Fecha cierre ejercicio 31.12.2007
Nº de meses devengados 3 meses

Intereses devengados al 31.12.2007 180.00 x 3 = 45.00

12

Intereses por devengar al 30.09.2008 180.00 x 9 = 135.00

12

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F. ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

f.1. Ejercicio Práctico:
Por el traslado de las compras de mercaderías, para hallar Margen comercial
-------------------x---------------- S/. S/. S/.
80 Margen Comercial 654,307.00
80.1 Margen comercial 654,307.00
60 A Compras 654,307.00
60.1 Mercaderías 654,307.00

f.2 Ejercicio Práctico: Por el traslado del saldo acreedor de la cuenta 61 Variación
de existencias, para hallar el Margen comercial

--------------------x------------------ S/. S/. S/.

80 Margen Comercial 140,517.00
80.1 Margen comercial 140,517.00
61 A Variación de Existencias 140,517.00
611 Mercaderías 140,517.00

f.3. Ejercicio Práctico: Por el traslado de las ventas para hallar el Margen comercial.

-------------------- x ----------------- S/. S/. S/.

70 Ventas 985,710.00
70.1 Mercaderías 985,710.00
80 A Margen Comercial 985,710.00
80.1 Margen comercial 985710.00

G. ASIENTO DE CIERRE
Ejercicio Práctico:

--------------------x------------------ S/. S/. S/.

39 Deprec.y amortiz. Acumulada 1,000.00
40 Tributos por pagar 800.00
42 Proveedores 4,000.00
46 Cuentas por pagar diversas 1,500.00
47 Beneficios social trabajadores 500.00
Capital 5,000.00
Resultados acumulados 1,000.00
A Caja y Bancos 2,000.00
Clientes 1,800.00
Mercaderías 3,000.00
Inmuebles, Maq. Y Equipo 6,000.00
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Cargas Diferidas 1,000.00
31/12 Cuentas de inventario al
cierre del ejercicio 2,00....

H. ASIENTO DE REAPERTURA
Ejercicio Práctico:

-------------------X---------------- S/. S/. S/.

10 Caja y Bancos 2,000.00
12 Clientes 1,800.00
20 Mercaderías 3,000.00
33 Inmuebles, Maq. Y Equipo 6,000.00
38 Cargas Diferidas 1,000.00
39 A Deprec.Y amortiz. Acumulada 1,000.00
40 Tributos por pagar 800.00
42 Proveedores 4,000.00
47 Benef. sociales trabajadores 1,500.00
50 Capital 5,000.00
59 Resultados acumulados 1,000.00
01/01 Por reapertura al iniciar el
ejercicio 200....

I. ASIENTOS DE CORRECCIÓN

Ejercicio Práctico: Con fecha 2 de abril se compra muebles para la oficina por S/. 1,000.00 más
IGV según factura Nº 001-472145.

Asientos registrados:
------------------ x1 ----------------- S/. S/. S/.
60 Compras 1,000.00
60.1 Mercaderías 1,000.00
40 Tributos por pagar 190.00
40.1 Gobierno Central
40.11 IGV 190.00
42 A Proveedores 1,190.0
0
42.1 Facturas por pagar
02/04 Por la compra de muebles de
Oficina.

------------------- x------------------- S/. S/. S/.

20 Mercaderías 1,000.00
20.1 Almacén 1,000.00
61 A Variación de Existencias 1,000.00
61.1 Mercaderías 1,000.00
02/04 Por destino de la compra
de muebles de Oficina.
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Asientos de Rectificación fecha 03 de Mayo

---------------------- x ---------------- S/. S/. S/.

33 Inmuebles Maquin. y Equipo 1,000.00
33.5 Muebles y enseres 1,000.00
60 A Compras 1,000.00
60.1 Mercaderías 1,000.00
03/05 Por la rectificación del cargo
de asiento x1.

------------------------ x ------------ S/. S/. S/.

61 Variación de existencias 1,000.00
61.1 Mercaderías 1,000.00
20 A Mercaderías 1,000.00
20.1 Almacén 1,000.00
03/05 Por la rectificación del destino
de asiento x1.

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD – 2008 - I 12

CPC. LUISA ELENA SALCEDO GUZMÁN