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CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INTEGRANTES:
- DELA O MEJIA, Meliza
- GONZALES CALVO, Bet
- MENDEZ LLECLLIHS, Salome
- MORENO VALLADARES, Jhemy
- PRUDENCIO BARROSO, Paty
- RODRIGUEZ VILLANUEVA, Kelly
- SANTA MARIA BAUTISTA, Luz
DOCENTE:
BARZOLA INGA, Nery Wilfredo
HUARAZ – PERÚ
2018
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo está elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y medios de
recaudación de las Municipalidades; especialmente lo referente a impuesto predial.
Los cambios sociales vienen madurando en el largo período de la crisis y son anunciadores
de modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto aunque de modo diferente en cada
uno de los espacios y sectores de la desigual realidad del País.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios
urbanos y rústicos, en base a su valor de autoavalúo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.)
que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
Conforme al artículo 887º del Código Civil, son partes integrantes las que no pueden ser
separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
EL IMPUESTO PREDIAL
Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artículos 8° al 20° del Decreto Legislativo
N° 776, Ley de Tributación Municipal.
El Impuesto Predial grava el valor de los predios rústicos y urbanos; considerando predios a
los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte
integrante del mismo. La recaudación, administración y fiscalización del impuesto
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
PREDIOS URBANOS:
PREDIOS RÚSTICOS:
Artículo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios
urbanos y rústicos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados
al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
Se precisa que para efectos de aplicación del segundo párrafo del presente artículo, no debe
considerarse como predios a las instalaciones portuarias fijas y permanentes que se
construyan sobre el mar, como los muelles y los canales de acceso; ni a las vías terrestres de
uso público.
Artículo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño, salvo
que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la
participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son responsables solidarios del
pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el
pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al
pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier título,
de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
Contribuyentes
Artículo 10.- El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación Jurídica
configurada al 01 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria. Cuando se
efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir
del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.
LIBRO PRIMERO: OBLIGACIÓN TRIBUTARIO.
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria.
Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a éste.
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria de acuerdo a las normas
respectivas tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario;
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria
de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados
en el Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el numeral
1 del artículo 112º. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración Tributaria. La opción de señalar domicilio procesal en el
procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá por única vez
Texto Único Ordenado del Código Tributario A Instituto Pacífico -20 dentro de los tres días
hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada a la
aceptación de aquella, la que se regulará mediante resolución de superintendencia.
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Artículo 12°
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
Artículo 13º
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
Artículo 14º
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán las
siguientes normas:
b) En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de
su representante.
Artículo 15º
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal, se
presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección de la Administración
Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes
Para efectos de determinar la base imponible se debe hacer un estudio minucioso de tu predio,
el cual lo lleva acabo un perito. Este valor que se determine será llamado autovalúo, en pocas
palabras es el valor asignado a cada bien inmueble por parte de las municipalidades es
llamado “autovalúo” o base imponible.
Entonces el Autovalúo y el impuesto predial tienen una estrecha relación, debido a que el
pago del impuesto predial toma como base la declaración jurada de autovalúo que presenta
el contribuyente al registrar su propiedad (casa, oficina, local comercial, depósito, etc.) ante
la municipalidad.
En esta declaración se indican las características físicas del predio: tales como área de terreno,
área construida, acabados, instalaciones y antigüedad. Es a partir de dichos datos que se
calcula el valor de autovalúo, el cual normalmente es menor que el valor comercial del mismo
bien. Además se deberá tomar en cuenta los valores arancelarios de terrenos y precios
unitarios de construcción, valores que son aprobados por el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento para cada ejercicio fiscal; por otro lado, también deben
considerarse las tablas fijadas por el Ministerio para depreciación por antigüedad y estado de
conservación, entre otros criterios técnicos.
Otro punto que es importante enfatizar es que la declaración jurada para el autovalúo se
presenta solo una vez, salvo que haya modificaciones en las áreas del inmueble, por ejemplo
se construya otro piso, entonces es obvio que subirá el valor del predio y posteriormente
subirá el monto del impuesto a pagar. Si ocurre esto será sin perjuicio de la facultad
fiscalizadora con la que cuentan las Municipalidades distritales para verificar el
cumplimiento y veracidad de lo declarado.
Publicado el 3 de octubre del 2017
RESOLUCIÓN MINISTERIAL
Nº 414-2017-VIVIENDA
En su artículo 11 del texto único ordenado de la ley de tributación municipal, el cual fue
aprobado por el Decreto Supremo N° 156-2004-EF, estipula que para efectos de determinar
el valor total de los predios, se aplicara los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios
oficiales de edificaciones vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de
depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula el Consejo Nacional de
Tasaciones-CONATA que aprueba anualmente el ministro de vivienda, construcción y
saneamiento “CARLOS BRUCE”
Predominante
En lo que respecta a las tasas o alícuotas del impuesto predial, la legislación peruana ha
optado por establecer una escala acumulativa y progresiva; es decir, por cada tramo de la
base imponible se aplica una determinada tasa, que se va elevando conforme mayor sea el
valor del tramo. Esta forma de determinación del monto del tributo indica que se busca gravar
más a aquellos contribuyentes cuyos predios tengan mayor valor, pues ese mayor valor sería
un indicador de una mayor capacidad contributiva. Conforme a lo señalado, las tasas del
impuesto predial son las siguientes:
Primero, debemos precisar el valor de la UIT para el respectivo ejercicio fiscal; en nuestro
caso, consideraremos que para el ejercicio 2018, se ha establecido S/. 4,150.00 como valor
de la UIT. Después establecimos la “base imponible”, que se determinará según el valor total
de autovalúo, conforme los criterios expuestos en párrafos precedentes. En este caso práctico
vamos a suponer que el Valor Total de Autovalúo de nuestro inmueble es de S/. 300,000.00,
ponemos este monto en nuestro caso práctico para poder utilizar las alícuotas expuestas
anteriormente (monto mayor a 60 UIT).
En consecuencia, siguiendo el ejemplo, sobre las primeras 15 UIT (hasta S/. 62,250) se
aplicará la tasa del 0.2%. Por el siguiente tramo, superior a 15 y hasta 60 UIT (S/. 62,251 a
S/. 249,000), se aplicará la tasa del 0.6%. Finalmente, por el tramo mayor a 60 UIT (entre los
S/. 249,001 a S/. 300,000 se aplicará la tasa del 1%).
= 1750.00
Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una
prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaración Jurada, tiene plazo hasta el último
día hábil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de información con la que no esté
de acuerdo.
Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con tal
obligación hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
Cuando un predio sufra modificación en sus características que sobrepasen el valor de cinco
(05) UIT. En estos casos la Declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil del
mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que determine para tal
fin.
En términos sencillos, estar inafecto al impuesto predial implica no estar obligado a pagarlo.
Con la inafectación, la norma libera de la obligación de pago del impuesto predial a
determinados propietarios de predios. Estas inafectaciones al impuesto predial están
contempladas en el artículo 17.° del TUO de la Ley de Tributación Municipal. Allí se
establecen los supuestos que se verán a continuación con su respectiva casuística:
Supuesto: Los predios de propiedad del Gobierno Central, los gobiernos regionales y los
gobiernos locales, excepto los que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM antes citado, incluyendo las construcciones efectuadas por los
concesionarios durante la vigencia del contrato.
Supuesto: Predios del Cuerpo General de Bomberos, siempre que se destinen a sus fines
específicos. En este caso corresponde señalar que se trata de una “inafectación
condicionada”, pues se exige que el predio esté destinado a los fines específicos del Cuerpo
General de Bomberos del Perú, que, de acuerdo con su norma de creación (Ley N° 27067),
es una entidad con personería jurídica de derecho público interno, que tiene por objetivos: a)
Promover y coordinar las acciones de prevención de incendios y accidentes, evaluando los
riesgos para la vida y la propiedad; b) Combatir incendios, rescatar y salvar vidas expuestas
a peligro por incendios o accidentes, atendiendo las emergencias derivadas de los mismos,
prestando socorro y asistencia debida; y, c) Participar en las acciones de apoyo al control de
los daños ocasionados por desastres o calamidades, naturales o inducidos, bajo la orientación
del Instituto Nacional de Defensa Civil.
Casuística: Para que se configure la inafectación señalada es necesario que las actividades
educativas o culturales se estén llevando a cabo en los predios respecto de los cuales se
solicita su inafectación. Este beneficio no alcanza a los predios que están destinados o son de
un uso distinto a sus finalidades educativas y culturales, o que estén desocupados. [RTF N°
06619-7-2008, 27/05/08.]
Supuesto: Predios cuya titularidad corresponde a organizaciones políticas, como partidos,
movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente. La
única condición que se exige en este supuesto es que la organización política se encuentre
reconocida por el órgano electoral competente. No existe ninguna condición relacionada con
el uso del predio, por lo que resulta indistinto para la aplicación de la inafectación.
Casuística: No resulta aplicable a este supuesto lo señalado por el último párrafo del artículo
17, por medio del cual se señala la pérdida de la inafectación por el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no, relacionados a los fines propios de
las instituciones beneficiadas, ya que esta restricción solo es aplicable a los incisos c), d), e),
f) y h) de la Ley de Tributación Municipal. [RTF N° 07871-7-2007, 15/08/07.]
Al igual que en el caso de las organizaciones políticas, la única condición que se exige a las
organizaciones sindicales es un reconocimiento, esta vez del Ministerio de Trabajo y
Promoción Social, pero no existe ninguna condición relacionada con el uso del predio.
Casuística: El uso parcial con fines lucrativos, en el caso específico de los inmuebles de
propiedad de organizaciones sindicales, no impide la aplicación del beneficio de exoneración
previsto. [RTF N° 09229-5-2009, 15/09/09.]
Supuesto: Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nación, siempre que sean dedicados a casa-habitación o a sedes
institucionales sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables
por la Municipalidad respectiva.
Casuística: Para aplicar la inafectación del Impuesto Predial prevista, debe cumplirse con
los siguientes requisitos: i) Que el predio haya sido declarado monumento integrante del
Patrimonio Cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, y (ii) Que sea dedicado
a casa habitación o a sede de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas, o sea
declarado inhabitable por la Municipalidad respectiva. [RTF N° 00101-2-2007, 09/01/07.]
No son sujetos del Impuesto el Sector Público Nacional, las Fundaciones, entidades de
auxilio mutuo.
Son ingresos inafectos las indemnizaciones previstas por disposiciones laborales,
indemnizaciones por causa de muerte, la CTS, subsidios por maternidad, lactancia. (Fuente:
Artículo 18º del Código tributario).
Rentas de instituciones religiosas, de asociaciones sin fines de lucro, intereses pagados con
ocasión de un depósito en el SFN de persona sin negocio, Universidades Privadas. (Fuente:
Artículo 19º del Código tributario).
CONCLUSIÓN
Diario oficial el peruano (2018).E nfoque corporativo del impuesto predial 2018.
Fhaunt (2017). Autovalúo del impuesto predial: el valor de los inmuebles del Perú.
Moreno C. L. (2009). El ideal de las finanzas públicas municipales una propuesta desde una
perspectiva estratégica. Colombia. Obtenido de
http://repositorio.udh.edu.pe/bitstream/handle/123456789/154/T047_46677063T.pd
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