ASIGNACION FINANCIERA

ALUMNA: SIXTOS CARRILLO MARTHA ANGELICA

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

El Estado realiza diversas actividades para la ejecución de sus finalidades. A través

del Poder Ejecutivo desarrolla una actividad que se encamina a la realización de los
servicios públicos y a la satisfacción de las necesidades generales y tiene que
utilizar medios personales, materiales y jurídicos para lograr el cumplimiento de sus
fines.

La actividad financiera la cumple el Estado para administrar el patrimonio, para

determinar y recaudar los tributos, para conservar, destinar o invertir las sumas
ingresadas, y se distingue porque cumple una función instrumental.

Joaquín B. Ortega define la actividad financiera del Estado como la actividad que
desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios necesarios para los
gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en
general de la realización de sus propios fines.

La actividad financiera tiene 3 momentos fundamentales:

1) La obtención de ingresos
2) La gestión o manejo de los recursos obtenidos y la administración de sus propios
bienes patrimoniales de carácter permanente.
3) La realización de erogaciones para el sostenimiento de las funciones públicas,
la prestación de los servicios etc.

La actividad financiera tiene varios aspectos entre los que podemos citar:

1) Aspecto económico: se refiere a el porque se ocupa de la obtención o inversión

de los recursos económicos necesarios para el cumplimiento de aquellos fines,
lo que llevo a concluir que la ciencia de las finanzas públicas era una rama de la
ciencia económica. Además que se considera que todas las cuestiones
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financieras hallan su solución en una teoría de la producción y el consumo de
bienes públicos.

2) Aspecto Político: la actividad financiera tiene naturaleza política porque político

es el agente, políticos son los poderes de los que este aparece revestido,
políticos son los fines, para cuya obtención se desarrolla la actividad financiera.
Todos los principios éticos, sociales, jurídicos, etc. quedan subordinados al
principio político que domina y endereza toda la actividad financiera del Estado.

3) Aspecto jurídico: la actividad financiera que realiza el Estado se encuentra

sometida al derecho positivo. Esta actividad financiera es una rama de la
actividad administrativa y aparece como tal regulada por el Derecho objetivo. El
estudio del aspecto jurídico de la actividad financiera del Estado corresponde al
Derecho financiero.

4) Aspecto sociológico: el régimen de los tributos y de los gastos públicos ejerce

una determinada influencia sobre los grupos sociales que operan dentro del
Estado. Los fines políticos de los impuestos aparecen muchas veces inspirados
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y condicionados por los anhelos que laten en los grupos sociales que actúan
dentro de cada organización política. La Hacienda pública debe ocuparse de las
repercusiones sociales que pueden derivarse de la actuación económica de los
entes públicos.

Por otra parte el Estado debe satisfacer diferentes tipos de necesidades ya sea
individuales, colectivas y públicas y para esto hay varios principios que organizan la
sociedad. Entre estos principios esta el de solidaridad que supone la cooperación
efectiva regulada por las leyes y garantizada por la autoridad para conseguir un bien
común.

Otro principio es el de subsidiaridad que establece las líneas de cómo deben

participar las autoridades y los ciudadanos en las decisiones. Supone que existe
una jerarquía en la organización del poder político.

Las características de la actividad financiera estatal son entre otras que esta se
realiza mediante el empleo del poder coactivo del Estado, se realiza en forma de
monopolio pues la mayoría de los servicios públicos prestados por el Estado son
exclusivos de este, carece de finalidad lucrativa pues no busca ganancias, tiene
carácter complementario de la actividad económica privada, el ingreso esta
determinado por la necesidad que debe satisfacer, los ingresos se derivan de los
tributos.

La codificación del Derecho Tributario es importante ya que crea un cuerpo orgánico

y homogéneo de principios generales regulatorios de la materia tributaria en el
aspecto esencial, en lo ordinario y en lo sancionatorio, inspirado en la especificidad
de los conceptos y que es la base para la aplicación e interpretación de las normas.

En nuestro país tenemos el Código Fiscal de la Federación que se integra de 6

Títulos. El 1º. Se refiere a disposiciones generales, el 2º. A derechos y obligaciones
de los contribuyentes, el 3º. A facultades y obligaciones de las autoridades fiscales,
el 4º. A infracciones y delitos, el 5º. Al procedimiento administrativo y el 6º. Al
proceso contenciosos administrativo.
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POTESTAD TRIBUTARIA

La potestad constitucional en materia de contribuciones son las normas de carácter

general, mediante las cuales se imponga a los particulares la obligación de aportar
una parte de su riqueza para el gobierno, con el fin de que este realice las
atribuciones que tiene encomendadas.

El sistema impositivo de la república reconoce 3 órganos legislativos que tienen la

facultad para establecer contribuciones:

 El congreso de la unión, que crea las leyes impositivas a nivel federal.

 Las legislaturas de los Estados, que contemplan las legislaciones de carácter
local.
 La asamblea legislativa, órgano representativo y legislativo del Distrito Federal
que impone contribuciones por medio del Código Financiero del D.F.

Cabe mencionar que en relación con los municipios, sus ayuntamientos carecen de
potestad tributaria, pues las legislaturas de los estados prevén las contribuciones
que pueden cobrar.

La asignación de las contribuciones no esta definida totalmente en la constitución,

debido a que hay algunas áreas exclusivas para la Federación y los municipios y en
cuanto a las entidades federativas, sólo existe las prohibiciones; así se puede decir
que la materia fiscal es la siguiente de acuerdo con el nivel de gobierno:

FEDERACIÓN

 Contribuciones especiales
 El comercio exterior
 Las demás contribuciones para cubrir el presupuesto.
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MUNICIPIOS

 Contribuciones relativas a la propiedad inmobiliaria y derechos que se cobran

por los servicios municipales que en forma exclusiva establece el art. 115
constitucional.
 Los demás ingresos que la legislación estatal señale para beneficio de los
ayuntamientos.

ESTADOS

La constitución no señala un campo específico de contribuciones, por lo que salvo

lo que es competencia exclusiva de la federación y los municipios, la legislatura de
los estados puede gravar cualquier hecho o fenómeno económico.

DISTRITO FEDERAL

Puede legislar en todas las materias con excepción de las señaladas en forma
exclusiva para la Federación, al igual que los estados, tienen las mismas
limitaciones y prohibiciones de estos.
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La federación y los estados tienen una facultad simultánea para imponer
contribuciones y sobre esta regla se estructura el sistema contributivo del país; por
un lado el gobierno federal y por el otro los estados de la república imponen con sus
propios y personales criterios las contribuciones que estiman necesarias.

Por otro lado para resolver este problema de la doble imposición la Ley de
Coordinación Fiscal publicada en 1978 nos dice que tiene por objetivos el coordinar
el sistema fiscal de la Federación con los estados, municipios y el D.F., establecer
la participación que corresponda a las haciendas de dichas instituciones públicas
en los ingresos federales, distribuir entre esas haciendas las participaciones, fijar
las reglas de colaboración administrativa entre las autoridades fiscales y constituir
los organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su organización
y funcionamiento. Actualmente todas las entidades federativas, mediante los
convenios de coordinación se han integrado al Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal previstos en esa ley.

En materia fiscal las autoridades administrativas fundamentales son las siguientes:

A nivel Federal:

a) Secretaría de Hacienda y Crédito Público:

 Subsecretaría de Hacienda y Crédito Público

 Subsecretaría de Ingresos
 Subsecretaría de Egresos
 Oficialía mayor
 Procuraduría Fiscal de la Federación
 Tesorería de la Federación
 Unidad de Coordinación técnica y Vocero
 Unidad de enlace en el Congreso de la Unión
 Servicio de administración Tributaria (con sus administraciones locales y
generales)

b) Organismos fiscales autónomos:

 Instituto Mexicano del Seguro Social

 Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores
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A nivel del Distrito Federal:

a) Autoridades centrales

b) Secretaría de Finanzas
 Dirección General de Administración Financiera
 Subsecretaría de Egresos
 Tesorería del Distrito Federal
 Procuraduría fiscal del Distrito Federal
 Dirección general de informática

c) Tesorería del Distrito Federal

 Subtesorería de Política Fiscal
 Subtesorería de administración tributaria
 Subtesorería de fiscalización
 Subtesorería de catastro y padrón territorial

d) Procuraduría Fiscal del Distrito Federal

 Subprocuraduría de lo contencioso
 Subprocuraduría de Legislación y Consulta
 Subprocuraduría de Asuntos penales y juicios sobre ingresos Coordinados
 Subprocuraduría de Recursos y autorizaciones

e) Comisión nacional de aguas del Distrito Federal

Por otra parte hay que mencionar a los contribuyentes y otros obligados que
conforme a la constitución deben pagar las contribuciones, la constitución señala
expresamente la obligación de los mexicanos de contribuir a los gastos públicos de
la Federación, de los Estados, de los municipios y del Distrito Federal donde
residan. Es importante mencionar que no sólo los nacionales deben pagar
contribuciones, sino también los extranjeros. Ya que ambos gozan de los derechos
básicos del hombre y por tanto deben ser colocados al mismo nivel en cuanto a sus
obligaciones públicas. Esta es una obligación general.
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Los poderes públicos tienen diversas atribuciones en materia de contribuciones. Así
el Congreso de la Unión, máximo órgano legislativo, según el art. 73 fracción VII
otorga la potestad tributaria al congreso de la unión para imponer contribuciones.
Esta potestad se confiere en virtud de la soberanía y en relación con las iniciativas
de ley de contribuciones que se discuten en las cámaras.

La formulación de las leyes o los decretos que versen sobre contribuciones o

impuestos deben discutirse primero en la Cámara de Diputados, esto en virtud de
que la Cámara de Diputados dentro del sistema bicamaral adoptado por la
constitución, representa los intereses populares, a diferencia de la Cámara de
Senadores que es representativa de los Estados. La constitución da a la Cámara de
Senadores la intervención como cámara revisora.

La facultad del congreso para imponer contribuciones es amplia, pero la constitución

señala como facultades exclusivas de la federación las relativas a contribuciones
especiales y comercio exterior. En el art. 73 fracción XXIX faculta al congreso para
establecer contribuciones sobre:

a) Comercio Exterior
b) Aprovechamiento y explotación de recursos naturales comprendidos en los
párrafos 4º. Y 5º. Del art. 27 const.
c) Instituciones de crédito y sociedades de seguros
d) Servicios públicos concesionados o explotados directamente por la federación
e) Especiales sobre:
 Energía eléctrica
 Producción y consumo de tabacos labrados
 Gasolina y otros productos derivados del petróleo
 Cerillos y fósforos
 Agua miel y productos de su fermentación
 Explotación forestal y
 Producción y consumo de cerveza

Además en el art. 131 const. Se determina que es facultad privativa de la federación

gravar las mercancías que importen o exporten o que pasen de tránsito por el
territorio nacional.

El art. 133 const. Dispone que la constitución, las leyes del congreso de la unión
que emanen de ella y todos los tratados que estén de acuerdo con la misma,
celebrados y que se celebren por el presidente de la república, con la aprobación
del Senado, serán la ley suprema de toda la Unión. Por lo que los tratados
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internacionales relacionados con contribuciones que se celebren y que este en vigor
obliga a las partes y debe ser cumplido por ellas de buena fe.

Entre las facultades exclusivas de la Cámara de senadores esta la de ratificar los

nombramientos de empleados superiores de hacienda realizados por el Presidente
de la República, y es importante porque frena la potestad de nombramiento del
ejecutivo federal, por considerarse, que debido a las importantes funciones que
manejan los altos empleados de hacienda, se pudieran afectar los intereses del
país.

Otra facultad exclusiva de la Cámara de diputados es examinar, discutir y aprobar

anualmente los egresos de la federación con fundamento en el art. 74 fracc. IV de
la constitución.

En cuanto a las facultades del presidente que le da la constitución están:

1. El ejecutivo federal es el único que puede hacer llegar a la Cámara de diputados

las iniciativas de leyes de ingresos y los proyectos de presupuesto.
2. El presidente tiene como fecha limite para presentar las iniciativas de referencia
el 15 de nov. o hasta el 15 de dic. Cuando inicie su encargo.

Esta facultad del presidente es porque esta en mejores condiciones que el propio
legislativo para reconocer las condiciones particulares económicas del país y por
consecuencia, se determinan las posibilidades del mismo para contribuir a los
fondos públicos.

Así mismo no se debe modificar la ley de ingresos, ni el presupuesto de egresos o

gastos, esto como medida de control al Ejecutivo y poner fin al desorden y
despilfarro de muchos gobernantes.
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Sin embargo hay excepciones ya que en tiempos de guerra se autoriza la creación
de verdaderos tributos ya que los militares podrán exigir alojamiento, bagajes,
alimentos y otras prestaciones. También el presidente puede aumentar, disminuir o
suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación expedidas por el
congreso y crear otras, así como restringir o prohibir las exportaciones o el tránsito
de algunos productos y artículos, cuando lo estime urgente con el fin de regular el
comercio exterior.

En cuanto a la potestad tributaria de los estados cabe señalar lo siguiente:

a) El poder tributario de los estados se localiza en el art. 31 fracción IV de la

constitución, la cual señala que es obligación de los mexicanos contribuir con las
gastos públicos del lugar en que residan.
b) Por lo que hace a las prohibiciones y límites de las legislaturas de los estados
en materia impositiva se remite al art. 73 fracción 29ª, 115 fracciones 4 a 7 y 11
y 131 constitucionales.
c) Acerca de que hay concurrencia tributaria entre la federación y los estados hay
que tomar en consideración el art.124 el cual señala que las facultades que no
están expresamente concedidas por la constitución a los funcionarios federales,
se entienden reservadas a los estados.
d) Una ley del congreso de la unión no puede limitar las facultades constitucionales
en materia impositiva de los estados o del Distrito Federal, en virtud de que con
fundamento en el art. 40 y 124 const. Los estados tienen facultades para legislar
en aquellas materias que no son exclusivas del congreso de la unión.

Se reconoce la facultad exclusiva de la federación para la emisión de estampillas o

papel sellado, que se justifica como el monopolio sobre la moneda, por razones de
control de su legalidad y de esta manera se atribuye el impuesto del timbre en forma
exclusiva a la federación.

Otra es la prohibición según el art. 117 const. De que los estados tengan aduanas
interiores, así como para cobrar el tributo de peaje y establecer impuestos
alcabalatorio. Tampoco pueden los estados gravar la producción, el acopio o venta
del tabaco en rama, en forma distinta o con cuotas mayores de las que el congreso
de la unión autorice. Sin el consentimiento del congreso los estados no pueden
establecer derecho de tonelaje, ni otro alguno en los puertos, ni imponer
contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.
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Respecto al Distrito Federal el art. 122 fue modificado el 22 de ago. de 1996
estableciendo la Asamblea Legislativa que sustituye a la Asamblea de
Representantes y estableciendo entre sus facultades examina, discutir y aprobar
anualmente el presupuesto de egresos y la ley de ingresos del Distrito Federal,
aprobando primero las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.

En cuanto a los municipios el art. 115 fracción IV const. Dispone que los municipios
administraran libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos de los
bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor. Las legislaturas de los estados aprobarán las
leyes de ingresos de los ayuntamientos y revisarán sus cuentas públicas. Los
presupuestos de egresos serán aprobados por los ayuntamientos con base en sus
ingresos disponibles. Los servicios que constitucionalmente debe tener a su cargo
el municipio y cuyos ingresos que perciba por tal concepto tienen derecho a recibir
son:

Agua potable y alcantarillado

Alumbrado público

Limpia

Mercados y centrales de abasto

Panteones

Rastros

Calles, parques y jardines

Seguridad pública y tránsito y

Las demás que las legislaturas locales determinen según las condiciones
territoriales y socioeconómicas de los municipios, así como su capacidad
administrativa y financiera