Alumnas:

Martínez González Andrea Paola

Solís pineda Angelica Leticia
Maestro:
David Antonio Machay Contreras
Grupo:
401
Materia:
Identificación de los elementos de auditoria
Trabajo:
Clasificación de los estados financieros
Escuela:
 BALANCE GENERAL O ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA
BALANCE GENERAL: También llamada Estado de situación, es el documento
contable que presenta la situación financiera de un negocio en una fecha
determinada. El balance General presenta la situación financiera de un
negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de la
propiedades y obligaciones; así como el valor del capital.

Cuentas:
· Activos
· · Pasivos
· · Patrimonio

ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén
Las máquinas y equipos
Los vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las
siguientes categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en
efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo y
los cheques al día no consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los
clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También
se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha
llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a
usted no han cumplido con los plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de
materias primas, productos en proceso y productos terminados de una
empresa.
En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros,
ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de
productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías
disponibles para la venta, valoradas al costo.
Existen varios tipos de Inventarios:
a. Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración
del balance, valoradas al costo.
b. Inventario de Producción en Proceso
Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para
determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle
al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el
momento de realización del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea
pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los
pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada,
torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
Inventario de Producción Terminada
Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la venta, valorada al
costo de producción
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y
que le sirven para desarrollar sus actividades.
- - Maquinaria y Equipo
- - Vehículos
- - Muebles y Enseres
- - Construcciones
- - Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial
o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a
la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de
reciente adquisición se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre
de “depreciación”
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos
corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las
patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden
clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
1. 1. Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un
año.
a. a. Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance.
b. b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás
entidades financieras.
c. c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a
proveedores.
d. d. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no
entregado.
e. e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales
como los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos
personales o créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el
capital y los intereses que se deben.
f. f. Prestaciones y cesantías consolidadas
Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le
debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto
de cubrir estas obligaciones en el momento
g. g. Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del
balance.
2. 2. Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor
a un año, tales como obligaciones bancarias, etc.
3. 3. Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de
pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento
recibido por anticipado.
a. a. Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del
balance. Este se clasifica en:
· · Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su
empresa.
· · Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
· · Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades
que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
· · Reserva legal.
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:
El Activo es igual a PASIVOS más PATRIMONIO.

Movimiento y saldos de cuentas

Se les llama movimientos a la sumas de los cargos y de los abonos .Existen
dos clases de movimientos:

MOVIMIENTO DEUDOR: se le llama movimiento deudor a la suma de los

cargos de una cuenta

MOVIMIENTO ACREEDOR: se llama movimiento acreedor a la suma de los

abonos de una cuenta
SALDO: es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor ,existen
dos clases de saldos .

SALDO DEUDOR: una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento es

mayor que el acreedor
SALDO ACREEDOR: una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento
acreedor es mayor que el deudor.

CUENTA SALDADA O CERRADA: una cuenta esta saldada o cerrada cuendo

sus movimientos son iguales
 ESTADO DE RESULTADOS
O DE PERDIDAS Y GANANCIAS
El estado de resultados, también conocido como estado de
ganancias y pérdidas es un reporte financiero que en base a un
periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos
obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como
consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa
en dicho

CUENTAS:
Grupo No. 4: CUENTAS DE INGRESOS

Grupo No. 5: CUENTAS DE COSTOS

Grupo No. 6: CUENTAS DE GASTOS

Ventas totales: Son el valor de las mercancías entregadas a los clientes,

vendidas al contado o a crédito con o sin garantía documental.

Devoluciones sobre ventas: Son el valor de las mercancías que los clientes
devuelven a la entidad porque no les satisface la calidad, el precio, estilo,
color etcétera.

Descuentos sobre ventas: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que

sobre el precio de venta de las mercancías se conceden a los clientes.

Compras: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a

crédito con o sin garantía documental.

Gastos de compra: Son las erogaciones que se efectúan para que las
mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, las principales son: los
derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y
descargas, etcétera.
Devoluciones sobre compra: Son el valor de las mercancías devueltas a los
proveedores, porque no satisface a la entidad su calidad, precio, modelo,
color, etcétera.

Descuentos sobre compras: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que

sobre el precio de compra o de factura le conceden a la entidad los
proveedores.

Inventario inicial; Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia

al dar principio el ejercicio.

Inventario final: Es el valor de las mercancías existentes al terminar el

ejercicio.

Gastos de ventas o directos: Son los gastos que tienen relación directa con
la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas; como
ejemplos se pueden citar los siguientes:

1. Sueldos del personal (jefes, promotores, vendedores, dependientes,

choferes, etc.) destinados a la dirección, promoción y sostenimiento de
las actividades que estén relacionadas directamente con la operación
de vender.
2. Comisiones o incentivos del personal que tenga relación directa con la
operación de vender.
3. Prestaciones al personal (IMMS, SAR, INFONAVIT, entre otras) que
garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo, el
seguro del retiro, la obtención de crédito para adquirir en propiedad
habitaciones cómodas e higiénicas, etcétera.
4. Propaganda y publicidad.
5. Gastos de empaque, envió y entrega de las mercancías vendidas.
6. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio.
7. Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto.
Gastos de administración o indirectos: Son los gastos que tienen como
función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la
dirección y administración de la empresa, y que solo un modo indirecto
están relacionados con la operación de vender; como ejemplos se pueden
mencionar los siguientes:

1. Sueldos del personal directivo (gerentes, contadores, asesores, etc.) y

empleados administrativos (secretarias, capturistas, oficinistas, etc.)
destinados a la dirección y administración de la empresa.
2. Prestaciones al personal (IMSS, SAR, INFONAVIT, entre otras) que
garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo, el
 seguro el seguro del retiro, la obtención de crédito para adquirir en
propiedad habitaciones cómodas e higiénicas, etcétera.
3. Rentas y gastos d mantenimiento del edificio.
4. Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de
oficina y de cómputo electrónico.
5. Gastos de papelería, teléfonos, telégrafos y energía eléctrica.
Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos ordinarios, que
se derivan de operaciones o transacciones usuales, es decir, que son
propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; como ejemplo se
mencionar los siguientes:

1. Intereses sobre documentos que la entidad paga o le pagan.

2. Descuentos por pago anticipado de documentos que la entidad
concede o le conceden.
3. Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que la entidad paga o le
pagan.
4. Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que la entidad
concede o le conceden.
5. Intereses que la entidad paga sobre préstamos bancarios, hipotecarios,
etc.
Otros gastos y productos: Son gastos e ingresos no ordinarios, que se
derivan de operaciones o transacciones inusuales, es decir, que no son
propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; como ejemplo se
pueden citar los siguientes:

1. Pérdida o utilidad en venta de recursos del activo fijo.

2. Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y valores.
3. Dividendos de acciones que posea la empresa.
4. Comisiones cobradas.
5. Rentas cobradas.
MOVIMIENTOS
Cuentas de ACTIVO (Saldo deudor)

CUENTAS DE PASIVO (Saldo Acreedor)

CUENTAS DE CAPITAL (Saldo Acreedor)

CUENTAS DE INGRESOS (Saldo Acreedor)

CUENTAS DE COSTOS (Saldo Deudor)

CUENTAS DE GASTOS (Saldo Deudor)

 PATRIMONIO NETO
patrimonio neto es la diferencia entre el Activo y el Pasivo, y
representa el monto del que son dueño los socios si se vendieran
todas las propiedades de la empresa y se pagaran todas las
deudas.

CUENTAS
Tradicionalmente, el patrimonio neto está compuesto por las siguientes
cuentas, divididas según su origen:

 Capital social.
 Reservas: utilidades retenidas afectadas.
 Resultados acumulados: utilidades desprovistas de afectación
determinada.

Principales cuentas de patrimonio neto

 Aportes de los propietarios. Se trata del capital inicial aportado por

los propietarios, también llamado patrimonio inicial.
 Reservas de utilidades. El monto que no se distribuye una vez
cerrado el ejercicio fiscal, ya sea por disposiciones de la empresa,
disposiciones legales o por la voluntad de los socios. Según su origen
y motivación pueden ser reservas legales (obligatorias), reservas
estatutarias o reservas facultativas.
 Resultados no asignados. Ganancias o pérdidas acumuladas sin
una específica asignación, que pueden estar destinadas al aumento de
capital, al dividendo, la retención como ganancia reservada (en caso
de no haber compromisos legales que lo impidan) o puede continuar
pendiente de asignación. Junto con las reservas de utilidades
constituyen las utilidades retenidas.
 Reservas de capital. Formadas por las primas de emisión, es decir,
el sobreprecio que una entidad emisora impone a la colocación de las
acciones de la empresa. Estas reservas de capital no provienen de los
resultados.