1.

¿En qué instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro

de una deuda tributaria?

No contenciosas vinculadas a la determinación de la Obligación

tributaria.

Ej. Solicitud de devolución de pagos indebidos y/o en exceso.

2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamación y

apelación. ¿Qué aspectos debo verificar antes de presentar el
recurso de reclamación o apelación?

RECLAMACIÓN

Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.

Órgano competente (Art. 133° C.T)

 SUNAT * Tributos que Administra.

 SAT * Municipalidad Provincial o Distrital.

 Otros * (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)

Actos Reclamables: (Art. 135° CT)

 Resoluciones de Determinación.

 Resoluciones de Multa.

 Ordenes de Pago.

 Por el silencio administrativo negativo.

 Actos que resuelven solicitudes de devolución.

 Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de

vehículos y cierre temporal, así como las Resoluciones que las
sustituyan.

 Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.

 Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución

 Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter

general o particular

Plazo resolver:(Art. 142° CT)

 09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposición.

 12 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precio de transferencia.

 20 días en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras

resoluciones que lo sustituyan.

Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o

versen sobre cuestiones de puro derecho, la Administración podrá
resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.

PLAZOS DE RECLAMACION

 20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de Determinación y

Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolución y las
Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o
particular y los actos que tengan relación directa con la determinación
de la deuda tributaria (agregado: 2007)

 05 días hábiles en el caso de Resoluciones de Comiso, Internamiento y

Cierre Temporal, así como las Resoluciones que las sustituyan.

 45 días hábiles en el caso de la Resolución ficta denegatoria de

devolución. (ficción jurídica: se asume que ha habido una denegatoria).

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de Determinación o Multa

fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda tributaria o
presentar carta fianza.

RECURSO DE APELACIÓN

(Art. 143° C.T)

 Órgano Resolutor : Tribunal Fiscal.

 Presentacion : Ante el órgano que dictó la resolución

apelada

 Recurso
 Actos apelables :

 La resolución que resuelve un recurso de reclamación.

 La resolución ficta de primera instancia: luego de transcurrido 09

meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las
solicitudes vinculadas a la determinación de devolución. (art. 144
del CT)

 Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

Tribunal Fiscal.

18 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas

como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
transferencia) art. 150 del CT.

REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIÓN

 Copia de resolución impugnada.

 Constancia de notificación.

 Poder de representación vigente.

 Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.

 Hoja de Información Sumaria.

• Plazo de15 días hábiles desde la notificación de la Resolución Apelada.

(Cuando se impugna sin pago previo)

• Plazo de 30 días hábiles desde la notificación certificada de la

Resolución Apelada tratándose de las Resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
transferencia. (Cuando se impugna sin pago previo)

Plazo de 06 meses desde notificada la resolución Apelada (Luego de

haber pagado la deuda).

IMPORTANTE:

• A falta de algún requisito la Administración Tributaria dará un plazo de

15 días para subsanarlo

• 05 días cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento

3. ¿Contra qué actos administrativos puede plantearse el Recurso de
Queja?

Concepto : Cuando existan actuaciones o

procedimientos que infrinjan lo
establecido en el Código Tributario.

Interposición : En CUALQUIER estado del proceso.

Competente : - El Tribunal Fiscal cuando son órganos

sometidos a su jerarquía.

- Ministro de Economía y Finanzas

contra lo actuado por el Tribunal
Fiscal.

Plazo : 20 días para resolver de presentado el

recurso.

4. ¿Qué son y qué efectos tienen las Resoluciones de Observancia

Obligatoria que emite el Tribunal Fiscal?

Son aquellas resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo

expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias, así como
las emitidas en virtud del artículo 102° del Código Tributario, siendo de
observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria,
mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal,
por vía reglamentaria o por ley. En la resolución correspondiente, el
Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia
obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial.
(Artículo 154º del Código Tributario).

5. ¿Contra qué resolución y con qué requisitos se plantea la Demanda

Contenciosa Administrativa?

Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal cabe interponer una demanda

contencioso administrativa, la cual se regirá por las normas contenidas en
el TUO del Código Tributario y supletoriamente por la Ley Nº 27584 – Ley
que regula el Proceso Contencioso Administrativo.

Tenga en cuenta que

La presentación de esta demanda no interrumpirá la ejecución de los
actos o resoluciones de la SUNAT.
 Base Legal
Artículo 157º del TUO del Código Tributario - Decreto Supremo N° 133-
2013- EF y modificatorias.
Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo – Ley Nº
27584.
Artículo 10º de la Ley del Procedimiento Administrativo General – Ley
Nº 27444.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Es requisito para admitir a trámite la demanda contencioso
administrativa:
Interponer ésta en el plazo de tres (3) meses computados a partir del
día siguiente de efectuada la notificación de la resolución del Tribunal
Fiscal.
El órgano jurisdiccional al admitir a trámite la demanda, requerirá al
Tribunal Fiscal o a la SUNAT de ser el caso, la remisión del expediente
administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado.
Base Legal
Artículo 158º del TUO del Código Tributario - Decreto Supremo N° 133-
2013-EF y modificatorias

6. ¿La interposición de la Demanda Contenciosa Administrativa

garantiza que no se cobraran la deuda materia de controversia o que
no se impondrá la sanción que se impugna?

Artículo 124º.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano
sometido a jerarquía, los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico
antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.

7. ¿Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa

contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal?¿En qué casos?

Si puede interponer la Sunat la Demanda Contenciosa Administrativa en

los casos que a continuación se mencionara
8. ¿Puede admitirse a trámite un recurso presentado
extemporáneamente?

Presentación extemporánea de un recurso de reclamación cuando éste

dependa de lo que se resuelva respecto de otra acotación oportunamente
recurrida.
RTF N° 03175-1-2006
09.06.2006

La resolución de multa impugnada se encuentra vinculada con

la resolución de determinación, cuya reclamación fue interpuesta
dentro del plazo de ley, y que por tanto sería aplicable el criterio
establecido en las resoluciones del Tribunal Fiscal N°s. 13134,
01217-2-2003 y 06618-3-2003 en las se ha dejado establecido
que debe admitirse a trámite un recurso impugnativo presentado
extemporáneamente cuando éste dependa de lo que se
resuelva respecto de otra acotación oportunamente recurrida.
Se dispone mantener la suspensión temporal del procedimiento
de ejecución coactiva hasta que se resuelva la admisión a
trámite del recurso de reclamación interpuesto contra la
resolución de multa.

A partir de la publicación de la Resolución de disolución que pone

término a la existencia de la empresa, ésta queda inafecta a todo
tributo que se devengue en el futuro.
RTF N° 03011-5-2006
01.06.2006

Se revoca la apelada, emitida el 15 de octubre del 2003, que

declaró improcedente la solicitud de inafectación del Impuesto
Predial presentada por el recurrente (que es un banco estatal que
se encuentra en proceso de disolución y liquidación, de acuerdo
con lo dispuesto en el Decreto Ley Nº 25478, publicado el 8 de
mayo de 1992) respecto de un inmueble de su propiedad, al
verificarse que de acuerdo con el artículo 114º de la Ley Nº
26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros
(vigente desde el 10 de diciembre de 1996), a partir de la
publicación de la resolución de disolución, que pone término a la
existencia de la empresa, ésta queda inafecta de todo tributo que
se devengue en el futuro, motivo por el cual la recurrente no se
encuentra obligada al pago del Impuesto Predial a partir de 1997.
9. ¿Qué deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva?

10. ¿Qué etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? ¿Qué es la

DEUDA EXIGIBLE (Art. 115)

Se considera deuda exigible:

a. La establecida mediante resolución de Determinación o de Multa

notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo de
Ley.
b. La establecida por resolución no apelada en el plazo de Ley, por
Resolución del Tribunal Fiscal.
c. La constituida por la amortización e intereses de la deuda materia de
aplazamiento o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se
incumplen las condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio.
d. La que conste en una Orden de Pago notificada conforme a Ley.
e. Las costas y los gastos en que la administración hubiera incurrido, en
Resolución de Ejecución Coactiva? ¿Es Impugnable?

las etapas son: