Detr Acci On

FACULTAD DE NEGOCIOS
CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
INFORMACION CONTABLE
PARA LA GESTION 2
CICLO 2016 – 5
Profesor: MBA. Ringo Asencios Benites

LA TRIBUTACION EN EL PERÙ

EL CICLO CONTABLE

¿QUÉ SON TRIBUTOS?
Son ingresos públicos de que consisten

en prestaciones obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una
administración publica como
consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber
de contribuir.
Su fin primordial es el de obtener los

ingresos necesarios para el sostenimiento
del gasto publico, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines.

CARÁCTER COACTIVO
Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes públicos, de acuerdo con
los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad
del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
CARÁCTER PECUNARIO
Si bien en sistemas pre-modernos existían tributos consistentes en pagos en especie o
prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria
tiene carácter dinerario.
CARÁCTER CONTRIBUTIVO
Significa que es un ingreso destinado a la financiación del gasto público y por tanto a la
cobertura de las necesidades sociales.
“El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo político,
como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones
más vitales”

¿CÓMO SE CLASIFICA?
 Impuestos
 Tasas

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

IMPUESTOS Y TASAS VIGENTES

IMPORTANCIA DE LOS INGRESOS

ESTRUCTURA DE RECAUDACION

ESTRUCTURA DE RECAUDACION

ESTRUCTURA DE LA BASE TRIBUTARIA

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL

EVASION DEL IGV EN EL PERU

SISTEMA DE PAGO DEL IGV

CONCENTRACION DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA

IMPUESTOS
Los impuestos son aquellos tributos
que no tienen una vinculación directa
con la prestación de un servicio
público o la realización de una obra
pública.
En los impuestos, el hecho imponible

está constituido por negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del
contribuyente.

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE IGV
Régimen de Retenciones de IGV
Régimen de Detracciones de IGV (SPOT)
Régimen de Percepciones de IGV

RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado
por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV
que le corresponda pagar.
Este régimen se aplicará respecto de las
operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación
nazca a partir del 01 de junio del 2002, actualizada
desde 01 de febrero del 2014.
Link SUNAT:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=articl
e&id=792:definicion&catid=120:regimen-de-retenciones-del-igv&Itemid=186

Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:
 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

 Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
 En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, y
otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reg. Comprob. de Pago.
 En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las
cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)
 En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes
de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago
 En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el
Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)
 Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
 En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones
seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención,
cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
 En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las
cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas
modificatorias.

 La tasa de la retención es el seis por ciento (3 %) del importe total de la operación

gravada. (01/02/2014)
 Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
 En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención

se aplicará sobre el importe de cada pago.

Ejemplo: … desde del cliente …
Si en el mes de enero un Agente de Retención ha efectuado

retenciones por el monto de S/. 150, y a su vez ha declarado y
efectuado el correspondiente pago a la SUNAT, mediante el PDT-
Agente de Retención, Formulario virtual N° 626, el registro por
este mes se efectuará de la siguiente manera:

Ejemplo: … desde el proveedor …
A la empresa "A" le efectuaron retenciones durante el mes de

enero del 2012 por S/. 150, sin embargo solamente aplicó
para dicho mes S/. 50.00 arrastrando de esta manera para el mes
de febrero del 2012 un saldo de S/. 100 por retenciones no
aplicadas.

RÉGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV (SPOT)
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por
su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que
no se agoten cumplido el plazo señalado por
la norma luego que hubieran sido
destinados al pago de tributos, serán
considerados de libre disponibilidad para el
titular.
Link SUNAT:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&vi
ew=article&id=712:introduccion&catid=111:informacion-
general&Itemid=184



OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA
VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015 VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
PORCENTAJE HASTA PORCENTAJE DESDE PORCENTAJE HASTA PORCENTAJE DESDE
CÓDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO CÓDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO
EL 31.12.2014 EL 01.01.2015 EL 31.12.2014 EL 01.01.2015
1 AZÚCAR 9% EXCLUÍDO 21 MOVIMIENTO DE CARGA 12% 10%
2 ARROZ PILADO 3.85% 3.85% 22 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES 10% 10%
3 ALCOHOL ETÍLICO 9% EXCLUÍDO 23 LECHE 4% EXCLUIDO
4 RECURSOS HIDROBIOLÓGICOS (1) 9% 4% 24 COMISIÓN MERCANTIL 12% 10%
5 MAÍZ AMARILLO DURO 9% 4% 25 FABRICACIÓN DE BIENES POR ENCARGO 12% 10%
6 ALGODÓN 9% EXCLUIDO 26 SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS 12% 10%
7 CAÑA DE AZÚCAR 9% EXCLUIDO 27 TRANSPORTE DE CARGA 4% 4%
8 MADERA 9% 4% TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS

28 S/. 2.00 ó S/. 4.00 por eje S/. 2.00 ó S/. 4.00 por eje
REALIZADO POR VÍA TERRESTRE (2)
9 ARENA Y PIEDRA 12% 10%
29 ALGODÓN EN RAMA SIN DESMONTAR 9% EXCLUIDO
RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS,
30 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 4% 4%
10 RECORTES, DESPERDICIOS Y FORMAS 15% 15%
PRIMARIAS DERIVADAS DE LOS MISMOS 31 ORO GRAVADO CON EL IGV 12% 10%
BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR RENUNCIA PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS GÉNEROS
11 9% EXCLUIDO 32 9% EXCLUÍDO
A LA EXONERACIÓN CAPSICUM O PIMIENTA
12 INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 12% 10% 33 ESPARRAGOS 9% EXCLUÍDO
14 CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES 4% 4% 34 MINERALES METÁLICOS NO AURÍFEROS 12% 10%
16 ACEITE DE PESCADO 9% EXCLUIDO 35 BIENES EXONERADOS DEL IGV 1.50% 1.50%
HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, ORO Y DEMÁS MINERALES METÁLICOS

36 4% 1.50%
17 CRUSTÁCEOS, MOLUSCOS Y DEMÁS 9% 4% EXONERADOS DEL IGV
INVERTEBRADOS ACUÁTICOS 37 DEMÁS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV 10% 10%
18 EMBARCACIONES PESQUERAS 9% EXCLUIDO 38 ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 4% EXCLUÍDO
19 ARRENDAMIENTO DE BIENES 12% 10% 39 MINERALES NO METÁLICOS 12% 10%
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE BIENES 40 BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV 4% 4%

20 12% 10%
MUEBLES Profesor: MBA. Ringo
41 Asencios
PLOMO Benites 15% EXCLUÍDO
DEPOSITO DE DETRACCIONES

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas
con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte
del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o

inafectas del IGV.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el

importe de las percepciones efectuadas. El
cliente está obligado a aceptar la percepción
correspondiente.
Link SUNAT:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=a
rticle&id=751:ien-que-consiste&catid=117:regimen-de-percepciones-del-
igv-venta&Itemid=185

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Ejemplo:
José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción), es dueño de una
licorería y compra el 21 de enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a
la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepción, de acuerdo
con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García
cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 409 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado, serán
utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración
Jurada del IGV correspondiente al período de enero.

TASAS
Generalmente se denominan tasas a los

tributos que gravan la realización de
alguno de los siguientes hechos
imponibles:
 La utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio
publico.
 La prestación de servicios públicos.
 La realización de actividades en
régimen de Derecho público.
Las TASAS se clasifican en arbitrios

(por la prestación de un servicio
público), derechos (por la prestación de
un servicio administrativo o el uso de un
bien público).

¿CÓMO SE CLASIFICAN LAS RENTAS?
 1ra CATEGORIA
 2da CATEGORIA
 3ra CATEGORIA
 4ta CATEGORIA
 5ta CATEGORIA

1RA CATEGORIA

¿Qué se entiende por Rentas de Primera Categoría?
Son los ingresos que obtienen las personas naturales,

sociedades conyugales por el arrendamiento,
subarrendamiento o cesión de bienes muebles e
inmuebles, incluidos sus accesorios, así como el importe
pactado por los servicios prestados por el arrendador
(persona que da en alquiler el arrendador) y el monto de
los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino)
y que legalmente le corresponda al arrendador.

¿En qué consiste el arrendamiento de inmuebles o
propiedades?
Es el acto por el que una persona entrega a otra un

inmueble de su propiedad por un tiempo determinado a
cambio de una suma de dinero. La entrega se realiza a
través de un contrato de alquiler donde se establecen
las condiciones y el monto del arrendamiento.
En el caso de subarrendamiento, la renta bruta está

constituida por la diferencia entre el alquiler que el
inquilino abona a la persona que le alquila el inmueble
(intermediario), y el que éste debe abonar al propietario.
¿Cómo se realiza el cálculo y el pago del impuesto?
Los contribuyentes que obtengan Rentas de Primera Categoría

abonarán con carácter de pago a cuenta mensual del Impuesto a
la Renta es el 12% del monto del alquiler o, lo que es lo mismo, el
15% sobre la renta neta. Para determinar la renta neta se deduce
por todo concepto el 20% del total de la renta bruta (alquiler).
Es importante destacar que existe la obligación de declarar y

pagar el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el
cronograma de pagos, aun cuando los inquilinos no hubieran
cancelado el monto de los alquileres. La renta se considera
devengada mes a mes. Tratándose de pagos adelantados, el
contribuyente podrá efectuar el pago a cuenta en el mes en que
perciba el pago.
¿Están obligadas a inscribirse en el RUC las personas que
obtienen Rentas de Primera Categoría?
Sí, las personas naturales que sean contribuyentes de

tributos administrados por la SUNAT deberán inscribirse
en el RUC. Para ello bastará con que se acerquen a
cualquier Centro de Servicios al Contribuyente u oficina
de su jurisdicción con su documento de identidad y el
último recibo de luz, agua, telefonía fija o cable, donde
figure su domicilio actual, correspondiente a cualquiera
de los dos últimos meses.

CASO PRACTICO
El Sr. Pepe Cortizona, con RUC N° 10134131628, de profesión

Contador Publico, es propietario de una casa ubicada en Av. Mariano
Cornejo N° 562, Pueblo Libre. El señor Lucho Augurto alquiló su
propiedad durante 6 meses a partir del 1 de agosto del 2010 por la
suma de S/. 2,400 a la Srta. Ana María Valenzuela Pizarro,
identificada con DNI 40158649.
El propietario desea saber cuánto le corresponde pagar por Impuesto

a la Renta de Primera Categoría y cómo efectuar el pago a cuenta
mensual de agosto, cuyo vencimiento es el 13 de septiembre, de
acuerdo con el último dígito de su número de RUC, según el
cronograma de pagos vigente.

Cálculo del impuesto:
Monto del alquiler: S/. 2,400

Tasa aplicable: 6.25%
2,400 x 6.25 % Impuesto a pagar S/. 150
Medio de pago :
Transferencia Electrónica de Fondos -
TEF

2DA CATEGORIA

¿Qué es la Renta de Segunda Categoría?
Impuesto otorgado a la SUNAT, por colocación de capitales,

regalías, patentes, franquicias , rentas vitalicias, muebles,
entre otro.

¿Quiénes pagan este Impuesto?
Este impuesto se le asigna a las PERSONAS NATURALES

¿Cuánto es el impuesto otorgado por la SUNAT para esta
categoría?
Dos casos:
* Regalías, patentes, dividendos, franquicias, etc.
4.1 % Del Monto obtenido
* Cosas personales , inmuebles, departamentos, etc.
6.25 % De (venta-costo)

EJEMPLOS … RENTA 2DA CATEGORÍA
1.- José patenta la marca “VITA C” en bebidas naturales. El gerente de

producción de FITOSANA, Empresa naturista, hace uso de su patente,
pagándonos por ello, 20 000 mil soles. ¿ Cuanto paga José de
impuesto?
RPTA.
El impuesto a la renta es de
segunda categoría.
Impuesto = 4.1% (20000)

Impuesto = 820

2.- Jorge compro un auto Toyota, en el 2006, al precio de 14000 soles.

En la actualidad, tiene una deuda pendiente con la UPN por pensiones
atrasadas. Por lo cual, se ve obligado a vender su auto a 18 000 soles.
¿Cuánto paga Jorge de impuesto?
RPTA.
El impuesto es de segunda
categoría.
Impuesto = 6.25% (18000 - 14000)

Impuesto = 250
3.- Diego invierte 2000 soles en un negocio familiar, un CHIFA. Por lo

cual, el recibe mensualmente dividendos un monto de 600 soles.
RPTA.
El impuesto es de segunda
categoría.
Impuesto = 4.1% (600)

Impuesto = 24.6
3RA CATEGORIA
INDUSTRIAL COMERCIAL SERVICIO

LA EMPRESA SEGUN SU REGIMEN TRIBUTARIO
RUS RER RG
(Régimen Único (Régimen Especial de (Régimen General)
Simplificado) Renta)

RUS (RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO)
Te conviene si tus ventas serán al por

menor y directamente al publico en
general. Es ideal para negocios como
bodegas, farmacias, panaderías,
peluquerías, restaurantes, un pequeño
taller de producción, etc.

1 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
 Conocido por sus siglas RUS.
 Creado por Decreto Legislativo N° 937
 El contribuyente podrá acogerse

únicamente en el momento de
inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC).
 Es de carácter permanente, salvo que

el contribuyente opte por cambiarse a
otro Régimen de manera voluntaria.

SI PUEDEN ACOGERSE  Dirigido a personas naturales cuyos
ingresos provienen de actividades
AL RUS empresariales.
 También para aquellos no

profesionales con ingresos por
actividades de oficio.
 Realizar actividades en un solo

establecimiento.
 Las adquisiciones y compras

no deben superar los S/.
360,000.

NO PUEDEN ACOGERSE
AL RUS
 Presten Servicio de transporte de carga de
mercancías
 Presten Servicio de transporte terrestre nacional.
 Realicen exportaciones definitivas
 Sean notarios, comisionistas, rematadores.
 Sean titulares de negocio casinos tragamonedas y
otros
 Sean titulares de agencias de viajes, propagandas y
publicidad
 Realicen ventas de inmuebles
 Desarrollen actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros
 Entreguen bienes en consignación
 Presten servicios de depósitos aduaneros.

CATEGORÍAS
 Son cinco categorías.
 Se clasifican de acuerdo a los ingresos brutos y adquisiciones
mensuales.
 La cuota mensual a pagar se basa en la categoría del
contribuyente.
PARAMETROS
TOTAL DE
TOTAL DE INGRESOS
CATEGORIA ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL
BRUTOS MENSUALES
MENSUALES (HASTA
(HASTA S/.)
S/.)
1 5,000.00 5,000.00 20
2 8,000.00 8,000.00 50
3 13,000.00 13,000.00 200
4 20,000.00 20,000.00 400
5 30,000.00 30,000.00 600
¿ CÓMO SE PAGA LA CUOTA MENSUAL DEL RUS?
 Se puede efectuar el pago en:  Realizarlo de 2 formas:
Verbal Escrito
Indicando los Llenando la

datos del guía de pago
contribuyente NRUS

GUÍA DE PAGO
NUEVO RUS

RER (RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA)
Está dirigido tanto a las microempresas

conducidas por personas naturales,
como a las que se constituyen como
personas jurídicas, que realizan
actividades de servicios, comercio,
industria, producción, manufactura y
extracción de recursos naturales
(incluidos la crianza de animales y
cultivos).

2 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
 Conocido por sus siglas RER.
 Es un régimen tributario que

comprende tanto a personas naturales
como jurídicas que generan renta de
tercera.
 Los Ingresos anuales no deben superar

los S/. 525,000.

SI PUEDEN ACOGERSE
AL RER
Quienes brindan
servicio de Microempresas que inician o
arrendamiento, desarrollan actividades de servicio,
cesión de bienes. comercio e industria, producción,
manufacturas, exportación entre otros.
Personas naturales con

trabajos dependientes e
independientes.

IMPUESTOS QUE SE PAGAN EN ESTE RÉGIMEN
 Impuesto a la renta.
 Impuesto General a las Ventas

(I.G.V).
 Otros tributos que se pagan como

contribuyente o como agente de
retención según sea el caso son:
• Pagar como empleador.
• Pagar como agente de retención.

COMPROBANTES
Documentos
DE PAGO
Comprobantes Otros
de pago documentos
Notas de
Facturas Boletas crédito / guías
de remisión

MEDIOS Y FORMAS DE PAGOS DE IMPUESTOS
 Declaraciones mensuales.  Mediante 2 modalidades:
Oficinas SUNAT Virtual

REGLAMENTO DEL RER
 Actividades calificadas con

contratos de construcción
según las normas del IGV.
 Servicio de transporte de
carga de mercaderías.
 Titulares de negocios de
casinos.
 Titulares de agencias de
viaje.

RG (RÉGIMEN GENERAL)
A este régimen tributario se pueden

acoger todo tipo de empresas de
cualquier volumen o tamaño.
Asimismo, pueden acogerse las
pequeñas empresas conducidas
por Personas Naturales o por
Personas Jurídicas
Profesor: MBA.
Profesor: MBA. Ringo
RingoAsencios
Asencios Benites
Benites
3 RÉGIMEN GENERAL
 Este régimen es adecuado
especialmente para las
medianas y grandes
empresas.
 Que generan ingresos por

rentas de tercera categoría y
desarrollan actividades sin que
tengan que cumplir
condiciones o requisitos.

SI PUEDEN ACOGERSE
AL RG
 Personas naturales.
 Sucesiones indivisas.
 Asociaciones de hecho de
profesionales.
 Personas jurídicas.
 Contratos asociativos que
lleven contabilidad
independiente.

COMPROBANTES
DE PAGO
 Factura
 Boletas de venta.
 Ticket o cinta emitidos por
máquinas registradoras.
 Notas de débito y Notas de
crédito.
 Liquidaciones de Compra.
 Guías de remisión: remitente
y transportista.

 Para las personas jurídicas.
 Para otros perceptores de renta
de tercera.

LIBROS CONTABLES
Sistema operativo mediante

el cual con el uso de la
partida doble se registran
todos los actos económicos
vinculados a una empresa o
entidad.

REGLAMENTOS
 Declaración Anual de Renta
 Declaraciones Juradas
 Depreciación Acelerada
 Rentas de Tercera Categoría
 Renta Bruta
 Dividendos
 Gastos deducibles
 Compensación de Pérdidas
 Ejercicio Gravable
 Impuesto Temporal a los Activos Netos-ITAN

4TA CATEGORIA

4TA CATEGORIA
Se consideran aquellas prestadas en forma independiente, sin

vínculo de dependencia alguno de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
Si perciben ingresos por las funciones de Director de empresas,

Síndico, Mandatario, Gestor de Negocios y actividades similares,
incluyendo regidores municipales o consejeros regionales
Pago a Cuenta mensual: 8% de los ingresos, siempre que sus

ingresos mensuales superen S/. 2,807.

PAGO DEL IMPUESTO
IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORÍA CUENTA PROPIA

 PAGO A CUENTA MENSUAL : TASA 8%

EJEMPLOS… RENTA 4TA CATEGORÍA
A. Si Erik Egidio Baltazar, con número de R.U.C. 10105687945, brinda

sus servicios como fotógrafo a la I.E. “Alexander Von Humboldth”;
dando por resultado el pago de sus honorarios con la suma de S/.
1,800.
En este caso el Recibo por Honorarios emitido por Erik Egidio Baltazar
tendría una retención del 10% de los S/.1,800 por exceder el monto de
S/.1,500 en un solo Recibo por Honorarios, pero de ser el único recibo
por honorarios emitido en todo un mes no tiene que pagar el Pago a
Cuenta de la Cuarta Categoría por no superar los S/.2100 mensuales.

5TA CATEGORIA

Gratificaciones
Compensación por
Canasta Familiar
Tiempo de Servicios
Horas Extras
Asociación de Fondos
Vacaciones
de Pensiones
Asignación
Familiar Oficina Nacional EsSalud
Previsional

5TA CATEGORIA
Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el

trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su
libre disposición, conforme al Artículo 6º del TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral.
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles

son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por tanto,
están afectos a dicho tributo.

INGRESOS AFECTOS
Ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia por

contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la
legislación laboral.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestación de servicios, normados por la legislación civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el
empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.
Ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como

Rentas de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.

INGRESOS INAFECTOS
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS,
rentas vitalicias, etc.
INGRESOS EXONERADOS
Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

DETERMINACION DEL IMPUESTO
Paso N° 1:
Remuneración Bruta
Remuneración anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios.
Paso N° 2:
Remuneración Neta
Remuneración bruta anual – 7 UIT
Paso N° 3:
Cálculo del Impuesto
Se aplica las tasas progresivamente (8%,14%, 17%,20% y 30%).
Paso N° 4:
Retención
Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes.

OBLIGACIONES
Del trabajador …
Comunicar al empleador si percibe más de dos remuneraciones.
Del empleador …
Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones


Un trabajador que percibe remuneración fija

El Sr. Rojas empezó a trabajar para la empresa BINS SAC
desde enero de 2016. Durante el 2016 recibió la suma
mensual mas ley de:
a) S/. 1,900
b) S/. 3,900
c) S/. 12,800
¿Cómo le han calculado las retenciones desde enero hasta

diciembre 2015 o fecha de corte?




TRABAJO EN EQUIPO

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Su fin primordial es el de obtener los

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En los impuestos, el hecho imponible

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Régimen de Retenciones de IGV

Régimen de Detracciones de IGV (SPOT)

Régimen de Percepciones de IGV

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 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

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 La tasa de la retención es el seis por ciento (3 %) del importe total de la operación

 En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención

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Si en el mes de enero un Agente de Retención ha efectuado

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A la empresa "A" le efectuaron retenciones durante el mes de

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4 RECURSOS HIDROBIOLÓGICOS (1) 9% 4% 24 COMISIÓN MERCANTIL 12% 10%

5 MAÍZ AMARILLO DURO 9% 4% 25 FABRICACIÓN DE BIENES POR ENCARGO 12% 10%

6 ALGODÓN 9% EXCLUIDO 26 SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS 12% 10%

7 CAÑA DE AZÚCAR 9% EXCLUIDO 27 TRANSPORTE DE CARGA 4% 4%

8 MADERA 9% 4% TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS

12 INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 12% 10% 33 ESPARRAGOS 9% EXCLUÍDO

14 CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES 4% 4% 34 MINERALES METÁLICOS NO AURÍFEROS 12% 10%

16 ACEITE DE PESCADO 9% EXCLUIDO 35 BIENES EXONERADOS DEL IGV 1.50% 1.50%

HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, ORO Y DEMÁS MINERALES METÁLICOS

INVERTEBRADOS ACUÁTICOS 37 DEMÁS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV 10% 10%

18 EMBARCACIONES PESQUERAS 9% EXCLUIDO 38 ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 4% EXCLUÍDO

19 ARRENDAMIENTO DE BIENES 12% 10% 39 MINERALES NO METÁLICOS 12% 10%

MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE BIENES 40 BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV 4% 4%

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Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o

El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el

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Generalmente se denominan tasas a los

Las TASAS se clasifican en arbitrios

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Son los ingresos que obtienen las personas naturales,