Ubicación

GESTIÓN
TRIBUTARIA I
PROPIO DE: MAQUERA QUISPE,

Deisy Yeshenia
DOCENTE:Dr.ALFREDO CRUZ
VIDANGOS
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES
A
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
Conjunto de órganos que intervienen en las

actuaciones de aplicación, inspección y
recaudación de los tributos, imposición de
sanciones y actos de gestión de los tributos.
1) AUTOVALUO:
 Referido al avalúo efectuado por la misma persona poseedora del bien.
Este cálculo permite determinar la base imponible para algunos impuestos.
2) ACTIVIDAD ECONOMICA.-
 Conjunto de acciones que tienen por objeto la producción, Distribución y
consumo de bienes y servicios generados para satisfacer las necesidades
Materiales y sociales.
3) AERONAVES:
 Vehículo capaz de navegar por el aire.
4) ACREEDOR:
 Sujeto activo o titular de la obligación tributaria que tiene derecho a exigir
su cumplimiento, incluso forzadamente, como, asimismo, demandar la
aplicación de sanciones por el incumplimiento de los deberes jurídicos
conexos.
Acreedor Tributario: Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación

tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho
público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente. (Artículo 4º, Código Tributario).
5) ACTIVO:
 Corresponde a todos los bienes y derechos que posee una empresa,
susceptibles de ser valorados en dinero, tales como bienes raíces,
automóviles, derechos de marcas, patentes, cuentas por cobrar, entre
otros.
6) ACTIVO FIJO:
 Se encuentra constituido por aquellos bienes destinados al uso; es decir,
corresponde a los bienes que han sido adquiridos para hacer posible el
funcionamiento de la empresa y no para revenderlos o ser incorporados a
los artículos que se fabrican o los servicios que se prestan.
7) AFECTO:
 Que se aplica o grava con impuesto.
8) AGENTES RETENEDORES:
 Instituciones fiscales, semifiscales, organismo fiscales y semifiscales de
administración autónoma; municipalidades; personas jurídicas en general,
sean o no contribuyentes de la Ley de la Renta y estén o no obligadas a
llevar contabilidad.
Agentes retenedores de IVA: Corresponde a aquellos contribuyentes
(personas naturales y jurídicas) autorizados para aplicar cambio de sujeto
del IVA, por lo que adquieren la calidad de agentes retenedores del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), haciéndose responsables de la
obligación tributaria de retener, declarar y pagar los impuestos
correspondientes.
9) ALÍCUOTA:
 Corresponde a la parte o proporción fijada por ley para la determinación de
un derecho, impuesto u otra obligatoriedad tributaria. (DIRECCIÓN GENERAL DE
IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
10) AÑO CALENDARIO:
 Es el período de doce meses que finaliza el 31 de diciembre. (DIRECCIÓN
GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
11) AÑO COMERCIAL:
 Es el período de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de
junio de cada año. El año comercial no corresponderá a un balance
tradicional (de doce meses) en el siguiente caso: Término de Giro, primer
ejercicio del contribuyente o primera vez en que opera la autorización de
cambio de fecha del balance. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
12) AÑO FISCAL:
 Período de tiempo en el que están basadas todas las cuentas del sector
público de una nación. En nuestro país se extiende desde el 1 de enero al
31 de diciembre. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
13) AÑO TRIBUTARIO:

 Año en que deben declararse y/o pagarse los impuestos. (DIRECCIÓN GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
14) AVALÚO:
 Valor que se le asigna a un bien para fines específicos. El avalúo puede
ser de tipo comercial, el que está dado por el precio de mercado y se
realiza con el fin de transarlo; y de tipo fiscal, que corresponde a la
avaluación realizada con fines tributarios. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS
INTERNOS Edición: 1)
15) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

 Conjunto de órganos que intervienen en las actuaciones de aplicación,
inspección y recaudación de los tributos, imposición de sanciones y actos
de gestión de los tributos. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
16) APLAZAMIENTO:
 Diferimiento del momento de pago del total de la deuda tributaria. (base de
los textos publicados en la página web de la SUNAT)
17) ARRENDAMIENTO.-
 Contrato de naturaleza civil, en el cual dos partes se obligan
recíprocamente, una a conceder el uso o goce de una cosa (o a ejecutar
una obra o prestar un servicio), y la otra a pagar por este uso o goce (obra
o servicio) un precio determinado en dinero. (DIRECCIÓN GENERAL DE
18) ALCOHOL:
 Etanol etílico o alcohol, procedente de las fermentaciones y/o destilación
posterior de productos resultantes de mostos adecuados. (base de los
textos publicados en la página web de la SUNAT)
19) AD-VALOREM
 Significa "según el valor". Es el término que se aplica generalmente, a los
derechos e impuestos que gravan las mercaderías, tomando como base el
valor de éstas. (base de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
20) AGENTE
 Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su
nombre una determinada actividad. (base de los textos publicados en la
página web de la SUNAT)
21) AL CONTADO
 Cuando el precio de un bien es pagado en su totalidad al recibir la
mercadería. (base de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
22) ALÍCUOTA
 Parte proporcional. Según la legislación tributaria peruana es el valor
numérico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el
monto del tributo, es decir la tasa del tributo. (base de los textos publicados
en la página web de la SUNAT)
23) ÁMBITO DE APLICACIÓN

 Con relación a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitación dentro
de la cual dicha norma es exigible. Este concepto está relacionado con las
reglas que determinan la aplicación:
- Espacial: Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio
- Temporal: Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo;
- Personal: Relacionado con los sectores o personas concretas obligadas
al cumplimiento de la norma. (Base de los textos publicados en la página
web de la SUNAT)
24) ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles.
b) La prestación o utilización de los servicios en el país.
c) Los contratos de construcción.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
e) La importación de bienes.
Base Legal: Art. 1° del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo,D.Leg.775 del 31.12.93.
25) ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al consumo grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes
establecidos en la Ley.
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados por
Ley.
Base Legal: Art. 50° del Impuesto General a Las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93.
26) AMNISTÍA TRIBUTARIA
Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios. Tiene por
objeto condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones
derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias. (Base de los
textos publicados en la página web de la SUNAT)
B
BASE IMPONIBLE:La Base Imponible es el monto sobre el cual se
aplica el porcentaje de impuesto, establecido en la norma legal
respectiva, para determinar el gravamen que debe ser pagado.
27) BASE DEL TRIBUTO.-

 Es por regla general el valor monetario señalado por la ley, al que se aplica
la tasa para establecer la cuantía de la obligación fiscal, es decir, para
precisar el adeudo en cantidad líquida.
28) BASE GRAVABLE.-
 Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa para establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor
cuantitativo del objeto de la obligación tributaria”. Como ejemplo tenemos:
en el impuesto sobre la renta la base gravable se obtiene de restar de los
ingresos netos totales los costos de producción, las deducciones legales y,
por último, las rentas exentas taxativamente señaladas por la ley.
 Para la DGRA: La base gravable, sobre la cual se liquidan los derechos de
aduana, está constituida por el valor de la mercancía, determinado según
lo establezcan las disposiciones que rijan la valoración aduanera.
29) BASE IMPONIBLE.-
 Cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el cálculo de un impuesto o
tributo. Es la cantidad que ha de ser objeto de gravamen por liquidar, una
vez depurada de las exenciones y deducciones legalmente autorizadas. Es
la magnitud que permite cifrar la prestación tributaria del contribuyente, en
consonancia con su capacidad económica, por el tributo objeto de
exacción. / (Fáctica o real) Expresión cifrada y numérica del hecho
imponible, magnitud definida en la Ley. Medición del hecho imponible.
Criterio para medir el hecho generador real o concreto.
30) BENEFICIO FISCAL.-
 Gozar de las exenciones en forma total o parcial del pago de los impuestos
que gravan la importación y exportación, así como también de las
exoneraciones del Impuesto sobre la Renta y la Transferencia de Bienes
Muebles y la Prestación de Servicios. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS
31) BIEN.-
 Es toda cosa corporal o incorporal con un valor económico que pertenece a
una persona. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
32) BIEN INMUEBLE.-

 Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro;
por ejemplo: una mina y los bienes que se adhieren permanentemente a
ella, como los edificios, los árboles, etcétera. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS
33) BIEN MUEBLE.-

 Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea
por sí mismas -como los animales-, ya sea por una fuerza extraña, como
una silla, una mesa, otros. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
34) BIEN PÚBLICO.-

 Los bienes que por ser de uso común pertenecen a la Nación, ya sea por
su propia naturaleza: un río, o por la destinación que de ellos hace la ley:
un parque. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
35) BIENES.-
 Todas las cosas y objetos que constituyen el patrimonio de una empresa.
(DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
36) BIENES AGOTABLES.-
 Son todos aquellos bienes que sufren agotamiento (disminución) sin
posibilidades de renovación. Ejemplo: minas e hidrocarburos. (DIRECCIÓN
37) BIENES CORPORALES.-
 Son cosas corporales, las que tienen un ser real y pueden ser percibidos
por los sentidos, como una casa, un libro etc. Estos bienes se dividen en
muebles e inmuebles. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
38) BIENES AMORTIZABLES.-
 Bienes a los cuales se aplica el equivalente monetario del desgaste que
sufre un bien de producción en un período determinado. Estos no se
"deprecian". Se amortizan. Ejemplo: derechos como good Hill y know how.
39) BIENES UBICADOS EN EL PAÍS
El Impuesto General a las Ventas grava los bienes ubicados en el país,
independientemente del lugar de celebración del contrato. Se entenderán
ubicados en el país, los bienes cuya inscripción, matrícula, patente o
similar se encuentra registrada en el país. Ejemplo: Si se vende una
aeronave registrada en el país, que se encuentra en los EE.UU., y el
contrato se realiza en Ecuador, esta operación se encontrará gravada con
el Impuesto General a las Ventas porque se trata de una aeronave
registrada en el país. (LEY DEL IGV) (Base de los textos publicados en la
C
CÓDIGO TRIBUTARIO
Es el conjunto de normas que establecen el
ordenamiento jurídico-tributario.
40) CRÉDITO FISCAL:

 Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas de
proveedores, facturas de compras, notas de débito y de crédito recibidas
que acrediten las adquisiciones o la utilización de servicios efectuados en
el período tributario respectivo.
 Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la
obligación tributaria, que éste puede deducir del débito fiscal para
determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.
41) CADUCIDAD.-
 Acción y efecto de caducar, acabarse, extinguirse, perder su efecto o vigor
alguna disposición legal. La caducidad se puede producir, entre otros
motivos, por la prescripción, por el vencimiento del plazo, por la falta de
uso, por desaparición del documento.
 Consiste en la extinción de las facultades de la autoridad hacendaría para
fiscalizar y determinar la existencia de obligaciones fiscales o bien para
verificar el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones fiscales y
sancionar las infracciones cometidas. / Plazo con que cuenta la
administración para ejercer sus facultades fiscalizadoras y liquidatarias.
(Artículo 175 C. T).
42) CADUCIDAD PARA SOLICITUD DE DEVOLUCION.-
 La caducidad para solicitar la devolución por parte del sujeto pasivo que
efectuó el cobro indebido de cantidades retenidas y enteradas al fisco,
operará dentro del término de dos años contados a partir de la fecha del
pago indebido, sin perjuicio de la acción civil a que haya lugar por parte de
los sujetos a quienes les efectuó la retención indebidamente. (Artículo 133
del R. A.C. T.)
43) CAPACIDAD DEL SUJETO PASIVO.-
 La capacidad de ser contribuyente consiste en la posibilidad de hecho de
ser titular de las relaciones económicas que constituyen los hechos
imponibles.
44) COMERCIANTE.-
 Persona natural o jurídica, nacional o extranjera que, teniendo capacidad
legal para contratar, ejerce por cuenta propia, o por medio de personas que
la ejecutan a su cuenta, actos de comercio, haciendo de ellos profesión
habitual.
45) COMPENSACIÓN.-
 En términos generales, se compensan deudas cuando dos personas son
deudoras, una de la otra al mismo tiempo. En términos tributarios se puede
compensar saldos a favor presentados en las declaraciones tributarias con
otros saldos a cargo del contribuyente, sólo en los casos expresamente
determinados por la ley y con el lleno de ciertos requisitos.
 Modo de extinción de obligaciones recíprocas que produce su efecto en la

medida que el importe de una de las obligaciones se encuentra
comprendido en el de la otra, quedando la obligación pendiente sólo en la
diferencia. De acuerdo con la anterior definición, podemos decir que la
compensación, como forma extintiva de la obligación fiscal, tiene lugar
cuando el Fisco y contribuyente son acreedores y deudores recíprocos,
situación que puede provenir de la aplicación de una misma ley tributaria o,
de dos diferentes. (Artículo 77 C. T.).
46) CONSUMIDOR O USUARIO.-

 Toda persona natural o jurídica que adquiera, utilice o disfrute bienes o
servicios, o bien , reciba oferta de los mismos, cualquiera que sea el
carácter público o privado, individual o colectivo de quienes los producen,
comercialicen, faciliten, suministren o expidan. / Individuo que hace uso
final de los bienes y servicios que produce la economía de un país para la
satisfacción de sus necesidades.
47) CONTRABANDO.-
 Delito aduanero que consiste en pasar clandestinamente, por cualquier
medio, mercancías por la frontera aduanera sustrayéndolas así al control
de la aduana. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
48) CONSUMIDOR FINAL:
 Es el consumidor último de un bien o de un servicio que no empleará dicho
bien o servicio como parte de ninguna operación o actividad mercantil
ulterior. (Educación tributaria)
49) COBRANZA COACTIVA
Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente
para obtener el cobro de lo adeudado. (Base de los textos publicados en la
50) CÓDIGO TRIBUTARIO

 Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-
tributario.
51) COMISIONISTA
 Persona o entidad que efectúa operaciones por cuenta de otro, a cambio
de una retribución de determinado porcentaje. El comisionista actúa como
consignatario recibe los artículos del consignador y los vende al
comprador.
52) COMISO
 Confiscación de carácter especial, de una o varias cosas determinadas.
Sirve para designar la pena en que incurre quien comercia con géneros
prohibidos, o para sancionar a aquel que comete determinadas
infracciones (transportar o poseer bienes sin la documentación
sustentatoria, etc.). En Derecho Penal constituye una sanción accesoria
cuyo objeto consiste en la destrucción de los instrumentos y efectos
utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o caída en comiso
pactado. (Base de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
 De acuerdo a la Ley General de Aduanas, sanción que consiste en la

privación definitiva de la propiedad de las mercancías. Fuente: Cabanellas.
Tomo II pág.217
53) COMITENTE :
 Aquella persona que entrega a otra, llamada comisionista, mercaderías
para su venta. (Base de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
54) COMPRADOR :
 Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que otra le vende.
(Base de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
55) CONSIGNACIÓN :
 Destino de cosa o lugar para colocación de algo. Destino de un
cargamento o parte de él. Remisión o envío de efectos a persona o
personas determinadas. El que debe de recibir la cosa consignada se
denomina consignatario. (Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pág. 311 )
56) CONSIGNADOR :
 Persona que entrega bienes en depósito a un corresponsal para su
administración, custodia o venta. Fuente: Díaz Mosto. Tomo I. Pág. 206
57) CONSIGNATARIO :
 Persona que recibe de otras mercancías en depósito para su
administración, custodia o venta.
 Persona natural o jurídica a cuyo nombre viene manifestada la mercancía o
que la adquiere por endoso. (Base Legal: Título Décimo del T.U.O. de la
Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del 26.04.94. )
58) CADUCIDAD PARA SOLICITUD DE DEVOLUCION.-

 La caducidad para solicitar la devolución por parte del sujeto pasivo que
efectuó el cobro indebido de cantidades retenidas y enteradas al fisco,
operará dentro del término de dos años contados a partir de la fecha del
pago indebido, sin perjuicio de la acción civil a que haya lugar por parte de
los sujetos a quienes les efectuó la retención indebidamente. (Artículo 133
del R. A.C. T.)
59) CAPACIDAD DEL SUJETO PASIVO.-
 La capacidad de ser contribuyente consiste en la posibilidad de hecho de

ser titular de las relaciones económicas que constituyen los hechos
imponibles.
60) COMERCIANTE.-
 Persona natural o jurídica, nacional o extranjera que, teniendo capacidad
legal para contratar, ejerce por cuenta propia, o por medio de personas que
la ejecutan a su cuenta, actos de comercio, haciendo de ellos profesión
habitual.
61) COMPENSACIÓN.-
 En términos generales, se compensan deudas cuando dos personas son
deudoras, una de la otra al mismo tiempo. En términos tributarios se puede
compensar saldos a favor presentados en las declaraciones tributarias con
otros saldos a cargo del contribuyente, sólo en los casos expresamente
determinados por la ley y con el lleno de ciertos requisitos.
 Modo de extinción de obligaciones recíprocas que produce su efecto en la
medida que el importe de una de las obligaciones se encuentra
comprendido en el de la otra, quedando la obligación pendiente sólo en la
diferencia. De acuerdo con la anterior definición, podemos decir que la
compensación, como forma extintiva de la obligación fiscal, tiene lugar
cuando el Fisco y contribuyente son acreedores y deudores recíprocos,
situación que puede provenir de la aplicación de una misma ley tributaria o,
de dos diferentes. (Artículo 77 C. T.).
62) CONSUMIDOR O USUARIO.-

 Toda persona natural o jurídica que adquiera, utilice o disfrute bienes o
servicios, o bien , reciba oferta de los mismos, cualquiera que sea el
carácter público o privado, individual o colectivo de quienes los producen,
comercialicen, faciliten, suministren o expidan. / Individuo que hace uso
final de los bienes y servicios que produce la economía de un país para la
satisfacción de sus necesidades.
63) CONTRABANDO.-
 Delito aduanero que consiste en pasar clandestinamente, por cualquier
medio, mercancías por la frontera aduanera sustrayéndolas así al control
de la aduana. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
64) CONSUMIDOR FINAL:
 Es el consumidor último de un bien o de un servicio que no empleará dicho
bien o servicio como parte de ninguna operación o actividad mercantil
ulterior. (Educación tributaria)
65) COBRANZA COACTIVA
Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente
para obtener el cobro de lo adeudado. (Base de los textos publicados en la
66) CÓDIGO TRIBUTARIO

 Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-
tributario.
67) COMISIONISTA
 Persona o entidad que efectúa operaciones por cuenta de otro, a cambio

de una retribución de determinado porcentaje. El comisionista actúa como
consignatario recibe los artículos del consignador y los vende al
comprador.
68) COMISO
 Confiscación de carácter especial, de una o varias cosas determinadas.
Sirve para designar la pena en que incurre quien comercia con géneros
prohibidos, o para sancionar a aquel que comete determinadas
infracciones (transportar o poseer bienes sin la documentación
sustentatoria, etc.). En Derecho Penal constituye una sanción accesoria
cuyo objeto consiste en la destrucción de los instrumentos y efectos
utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o caída en comiso
pactado. (Base de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
 De acuerdo a la Ley General de Aduanas, sanción que consiste en la

privación definitiva de la propiedad de las mercancías. Fuente: Cabanellas.
Tomo II pág.217
69) COMITENTE :
 Aquella persona que entrega a otra, llamada comisionista, mercaderías
para su venta. (Base de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
70) COMPRADOR :
 Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que otra le vende.
(Base de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
71) CONSULTAS TRIBUTARIAS.
 Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y
profesionales, así como las entidades del sector público nacional, podrán
formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas
tributarias. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo
precedente, serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano
administrador ni a título informativo.
72) CONSIGNACIÓN :
 Destino de cosa o lugar para colocación de algo. Destino de un
cargamento o parte de él. Remisión o envío de efectos a persona o
personas determinadas. El que debe de recibir la cosa consignada se
denomina consignatario. (Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pág. 311 )
73) CONSIGNADOR :
 Persona que entrega bienes en depósito a un corresponsal para su
administración, custodia o venta. Fuente: Díaz Mosto. Tomo I. Pág. 206
D
DEUDA TRIBUTARIA:
Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los
intereses
74) DÉBITO FISCAL:

 Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,
liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto
de ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo
75) DE OFICIO.-
 Con carácter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin
petición de parte, Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspección
a sus libros o una visita a su establecimiento, el funcionario que conoce el
proceso ordena la inspección porque la considera necesaria. (DIRECCIÓN
76) DEFRAUDACIÓN TRIBUTARLA.-
 Infracción que se constituye como toda emulación, ocultación, maniobra o
cualquiera otra forma de fraude que induce en error al Fisco, del que
resulta un provecho indebido para el contribuyente o un tercero y un
perjuicio para el Fisco en su derecho a la percepción íntegra del Impuesto
establecido en este Código. (Artículo 260 C. T.) Para configurarse esta
infracción el legislador prevé presunciones legales que son aquellas que
admiten prueba en contrario (Artículo 261 C. T.) (DIRECCIÓN GENERAL DE
77) DEVOLUCIÓN.-
 Es una restitución de los saldos a favor del contribuyente. Para la
Administración, la devolución constituye una obligación que se establece,
por lo general, respecto del impuesto de renta, IVA y pagos indebidos. La
Administración debe devolver los dineros solicitados por dichos conceptos
previa verificación del saldo a favor y el cumplimiento de los requisitos
legales. / Restitución. Reintegro. Entrega a los contribuyentes de lo pagado
en exceso por razón de impuestos. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS
78) DÍA HÁBIL.-

 El que está habilitado para actuaciones ante la Administración Pública.
Está determinado en la ley. Son días hábiles todos los del año menos
aquéllos que la ley señala(DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS
79) DECLARACIÓN TRIBUTARIA :

 Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria
en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base
para la determinación de la obligación tributaria. (Artículo 88º, Código
Tributario).
80) DEUDA EXIGIBLE :
 Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coerción para su
cobranza, tal como la establecida mediante Resolución de Determinación o
de Multa notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo de
ley, la establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o por
Resolución del Tribunal Fiscal o la que conste en Orden de Pago notificada
conforme a ley, entre otras. (Artículo 115º del Código Tributario).
81) DEUDA TRIBUTARIA:

 Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez,
los intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo
del tributo a que se refiere el artículo 33º, el interés moratorio aplicable a
las multas a que se refiere el artículo 181º y el interés por aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36º del Código Tributario.
(Artículo 28 del Código Tributario).
82) DEUDOR TRIBUTARIO :
 Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable. (Artículo 7º del Código
Tributario).
83) DOMICILIO FISCAL :
 El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario. (Artículo 11º del Código Tributario).
84) DEVENGAR:
 En contabilidad, este término se vincula con el acto de registrar los
ingresos o el egreso en el momento en que nacen como derechos u
obligaciones. Por lo general, los sistemas contables se llevan sobre la base
devengada. Esto significa que todos los ingresos o egresos de la
explotación deben ser registrados en el mismo instante en que surge el
derecho de percepción u obligación de pago, y no en el momento en que
dichos ingresos o egresos se hacen efectivos.
85) DONACIÓN:
 Desde el punto de vista tributario, es el desembolso financiero que
efectúan libre y gratuitamente los contribuyentes, con el fin de ayudar a
instituciones establecidas por ley y que tributariamente constituyen un
gasto aceptado o un crédito contra el Impuesto de Primera Categoría o
Global Complementario.
86) DEDUCCIÓN:
 Una deducción es una excepción que se introduce en el marco fiscal para
incentivar unas determinadas actividades mediante la desgravación de
unos gastos que ya han sido contabilizados. La deducción se aplica sobre
la cuota íntegra.
87) DESCUENTO
 Reducción practicada habitualmente sobre el precio de venta, debido a
consideraciones tales como volumen de ventas, condiciones de pago,
prestigio o calidad del cliente, ubicación geográfica, etc. Los descuentos se
calculan generalmente por aplicación de un porcentaje al precio de venta.
88) DETERMINACIÓN DE LA TIM

 La SUNAT fijará la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para los tributos que
administra. En los casos de los tributos administrados por otros órganos, la
TIM será fijada por resolución ministerial de Economía y Finanzas. (Base de
los textos publicados en la página web de la SUNAT)
E
ENAJENACION: Es la venta, permuta, cesión
definitiva, expropiación, aporte a sociedades y
en general, a todo acto de disposición por el
que se transmita la propiedad de un bien o
derecho.
89) EJERCICIO FISCAL.-

 Es el período comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de
cada año para los propósitos fiscales. / Período regular presupuestario y
contable respecto del cual se prevén los ingresos y gastos, y se presentan
cuentas. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
90) ELEMENTOS DEL TRIBUTO.-

 Los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto, base gravable
y tarifa. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
91) ENAJENACIÓN
 Se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, aporte a
sociedades y, en general todo acto de disposición por el que se transmite
el dominio. (Base de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
 Es la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y
en general, a todo acto de disposición por el que se transmita la propiedad
de un bien o derecho
92) EXPORTACIÓN.-
 Envío de mercaderías o productos del país propio, o del que se mencione,
a otro distinto. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
93) EMPRESA:
 Toda organización conformada por recursos humanos, materiales y
financieros ordenados bajo una dirección para el logro de los fines
económicos, sociales, culturales o benéficos y dotado de una individualidad
legal determinada
94) EXENCIÓN:
 Franquicia o beneficio tributario, establecido por ley, en virtud del cual se
libera del pago de impuestos o gravámenes, ya sea que se beneficie a una
determinada actividad o contribuyente. La liberalización puede ser de tipo
total o parcial. En el primer caso, exime por completo del tributo respectivo;
en el segundo, sólo de la parte que alcanza la liberalización.
95) EVASIÓN:
 Acción que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su
declaración y pago de un impuesto según lo que señala la ley. Esta acción
puede ser involuntaria (debido a ignorancia, error o distinta interpretación
de la buena fe de la ley) o culposa (ánimo preconcebido de burlar la norma
legal, utilizando cualquier medio que la ley prohíbe y sanciona).
96) ELUSIÓN TRIBUTARIA
 Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no
se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o
administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga
tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
97) EMPRESA FILIAL O SUBSIDIARIA

 Aquella cuyo capital pertenece mayoritariamente a otra empresa.
98) EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE
 De acuerdo a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo existe vinculación económica cuando:
a) Una empresa posee más del 30% del capital de otra empresa, directamente o
por intermedio de una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos o más empresas, pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.
c) En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción de capital,
pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado
de consanguinidad o afinidad.
d) El capital de dos o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios
comunes de dichas empresas.
-Base Legal: Inciso b) del artículo 54 del D.Leg.775, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo del 31.12.93 (Base
de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
99) EXONERACIÓN
 Liberación del cumplimiento de una obligación o carga tributaria, con
carácter temporal y otorgado por ley. Beneficio por el que un contribuyente
sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias. (Base
de los textos publicados en la página web de la SUNAT)
Se beneficia a los proveedores de bienes o servicios,

principalmente las MYPE, facilitando su acceso al
financiamiento, fomentando su bancarización,
promoviendo su formalización y la confianza en la
cadena comercial de pagos.
100) FIDEICOMISO:
 Es el acto mediante el cual una o varias personas, transfieren derechos de
propiedad u otros derechos a una o varias personas jurídicas, para la
constitución de un patrimonio separado, cuya administración será realizada
en beneficio propio o de otra u otras personas.
101) FACULTAD DE FISCALIZACIÓN :
 Es aquella facultad de la que goza la Administración Tributaria, que
consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración y beneficios tributarios. (Artículo 62º del Código
Tributario).
102) FACTURAS:
 Son documentos tributarios que los comerciantes envían usualmente a otro
comerciante, con el detalle de la mercadería vendida, su precio unitario, el
total del valor cancelable de la venta y, si correspondiera, la indicación del
plazo y forma de pago del precio.
103) FACTURA ELECTRÓNICA:
 Es un documento tributario generado electrónicamente, que reemplaza al
documento físico, el cual tiene idéntico valor legal y su emisión debe ser
autorizada previamente por el SII.
104) FACTURAS NEGOCIABLES:

 Es un título valor, transmisible por endoso o un valor representado por
anotación en cuenta contable de una Institución de Compensación de
valores, que se origina en la compra-venta de bienes o prestación de
servicios, respecto de la cual se ha emitido mediante una factura comercial
o recibo por honorarios de modo impreso o electrónico.
105) FRANQUICIA ARANCELARIA:
 Exención o rebaja de pago de aranceles a un bien importado.
106) FRANQUICIA TRIBUTARIA: Exención del pago de impuestos a un agente
económico o actividad, o bien rebaja de las cargas o bases imponibles tributarias.
107) FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente
de la República.
c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.
h) La doctrina.
108) GIRO COMERCIAL:

 Este término, desde el punto de vista de las empresas, corresponde a la
actividad económica desarrollada.
109) GRAVAR:
 Imponer el pago de un tributo o gravamen a una persona, empresa,
actividad o transacción.
110) GARANTÍA:
 Dinero, activo físico o financiero o cualquier otro medio destinado a
asegurar el cumplimiento de una obligación.
111) GANANCIA:
 Utilidad o beneficio obtenido fruto de una inversión o transacción, que es
determinada, por lo general, como el valor del producto vendido,
descontando el costo de los insumos y la depreciación, menos el pago de
los factores contratados, tales como salarios, intereses y arriendos.
112) HONORARIOS:
 Retribución monetaria que reciben las personas que prestan servicios,

basados, fundamentalmente, en las habilidades personales.
(gestiopolis.com)
113) HECHO GENERADOR:
 También se le llama hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para

tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
(gestiopolis.com)
114) HABER:
 En términos contables, es el nombre que se le da al lado derecho de una

cuenta contable. La suma de las cantidades que se registran en el haber se
denominan crédito y la acción de incorporar una cantidad al haber se
denomina abonar o acreditar.
I
IMPUESTO:
 Es una contribución que el Estado exige
a la ciudadanía para cubrir los gastos
públicos y así, satisfacer las necesidades
de la sociedad en general.
115) IMPORTACIÓN.-
 Acción de introducir en un país productos, costumbres o prácticas de otro.

Conjunto de cosas importadas. Puede ser definitiva o temporal. (DIRECCIÓN
GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS EDICIÓN: 1)
116) IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
 Este impuesto consiste en el recargo del 18% al monto del precio final
determinado por el vendedor de un bien o servicio. El impuesto actúa en
cadena, trasladándose desde el vendedor al comprador, quien descuenta
el impuesto pagado y acreditado en las facturas de sus compras (Crédito
Fiscal) y agrega el impuesto recolectado en las ventas (Débito Fiscal). El
consumidor del bien o servicio es quien soporta por último el impuesto que
se ha arrastrado en la cadena desde el productor hasta el consumidor
final.
117) IMPOSIBILIDAD DEL PAGO.-

 Constituye una de las formas de extinguirse las obligaciones, cuando la
prestación que forma la materia de obligación se torne física o legalmente
imposible, sin culpa del deudor. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Edición: 1)
118) IMPUESTO:
 Es una contribución que el Estado exige a la ciudadanía para cubrir los
gastos públicos y así, satisfacer las necesidades de la sociedad en general.
 Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y
empresas que no están sujetos a una contraprestación directa, con el fin de
financiar los gastos propios de la administración del Estado y la provisión
de bienes y servicios de carácter público.
119) INFRACCIÓN TRIBUTARIA:

 Es toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias. La
infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeño de actividades o servicios
públicos.(Artículos 164º y 165º del Código Tributario)(Revista de
consultoría)
120) INTERÉS MORATORIO :

 Es aquél que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de los
plazos indicados en el artículo 29° del Código Tributario. El interés
moratorio equivale a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá
exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.
Tratándose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podrá exceder de
un dozavo del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual
para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.
 La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya
recaudación estuviera a su cargo. En los casos de los tributos
administrados por otros órganos, la TIM será fijada por Resolución
Ministerial de Economía y Finanzas. (Artículo 33º del Código Tributario).
121) IMPUESTO DIRECTO:
 Cuyo efecto e incidencia se verifican en el propio contribuyente, no

existiendo la posibilidad de ser trasladado. (gestiopolis.com)
122) IMPUESTOS ESPECÍFICOS:
 Son aquellos que se aplican tomando en cuenta la cantidad del bien sujeto
al pago del impuesto. (gestiopolis.com)
123) IMPUESTOS INDIRECTOS:
 Son aquellos que tributos que recaen sobre la producción, transferencias y

consumo de bienes o servicios y se caracteriza por ser trasladable.
(gestiopolis.com)
124) IMPUESTOS PROGRESIVOS:
 Cuando el porcentaje de ingresos que se destina al pago de los impuestos
aumenta en a medida en que aumenta el nivel de ingresos.
125) IMPUESTOS PROPORCIONALES:

 Cuando el nivel de ingresos destinado al pago del impuesto es constante o
independientemente del nivel de ingresos. (gestiopolis.com)
126) IMPUESTOS REGRESIVOS:

 Es cuando el porcentaje de ingresos destinados al pago del impuesto
disminuye en la medida en que aumenta el nivel de ingresos de los
contribuyentes. (gestiopolis.com)
127) JURISPRUDENCIA
 Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de
resoluciones sean judiciales o administrativas emitidas por la máxima
instancia que se pronuncian de manera constante y coincidente sobre
determinados temas. También llamase jurisprudencia a aquellas
resoluciones calificadas expresamente como tales por el referido órgano
superior.
128) JOINT VENTURE
 (en inglés, "aventura conjunta" o "aventura en conjunto") o alianza
estratégica o alianza comercial o empresa conjunta es un tipo de acuerdo
comercial de inversión conjunta a largo plazo entre dos o más personas
(normalmente personas jurídicas o comerciantes).(WIKIPEDIA)
129) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL:

 Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano,
identificando tres grandes sub-conjuntos de tributos en función del
destinatario de los montos recaudados: los que constituyen ingresos del
Gobierno Nacional; de los gobiernos locales; y, los de otras entidades
públicas diferentes al gobierno nacional o el gobierno local. Fue aprobada
mediante el Decreto Legislativo N° 771.
130) LIQUIDACIÓN DE COMPRA

 Tipo de comprobante de pago emitido por personas naturales y jurídicas
cuando adquieren bienes o materiales a personas naturales productoras
y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos
silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos
metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago al no tener número de RUC.
 Estos comprobantes podrán sustentar gasto o costo para efecto tributario y
ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el impuesto (IGV) sea
retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como agente
de retención.
M
MORA.-
Dilación, retraso o tardanza en el cumplimiento de
una obligación. Demora en la obligación exigible.
131) MERMAS.-
 Los efectos que se consumen o pierden en el desarrollo de los procesos de
perfeccionamiento y cuya integración al producto no pueda comprobarse.
132) MORA.-
 Dilación, retraso o tardanza en el cumplimiento de una obligación. Demora
en la obligación exigible. Más estrictamente, esa misma dilación cuando es
culpable o se refiere a cantidad de dinero líquida y vencida. (DIRECCIÓN
133) MUEBLE.-
 El bien que por sí o mediante una fuerza externa, es movible o
transportable de un lugar a otro, siempre que el ordenamiento jurídico no le
confiera el carácter de inmueble por accesión. (DIRECCIÓN GENERAL DE
134) MULTA.- Pena en efectivo que se impone por una falta exceso o delito, o
por contravenir a lo que con esta condición se ha pactado. / Es frecuente la
imposición de multas de orden administrativo, con respecto a la comisión de
determinadas infracciones, sean de orden municipal o de carácter fiscal./ Pena en
dinero que impone la Aduana por concepto de inexactitud en las declaraciones de
mercancías. Al no corresponder con el rubro arancelario la mercadería objeto de
inspección. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
135) MEPECO. Es la sigla que usa la Administración Tributaria para identificar a

los medianos y pequeños contribuyentes.
N
NOTAS DE CRÉDITO:
Son documentos que sirven para sustentar el
otorgamiento de un descuento o bonificación,
anulación total o parcial de la devolución de bienes
vendidos.
136) NOTIFICACIÓN.-
 Acto de dar a conocer a los interesados la resolución recaída en un trámite
o en un asunto judicial. / Acción y efecto de hacer saber a un litigante o
parte interesada o a sus representantes, sobre cualquier trámite o
diligencia ante Autoridad Pública, una resolución u otro acto del
procedimiento. Es un acto estrictamente formal, a través del cual la
autoridad hace del conocimiento del interesado alguna providencia o
resolución. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
137) NOTAS DE CRÉDITO:
 Son documentos que sirven para sustentar el otorgamiento de un
descuento o bonificación, anulación total o parcial de la devolución de
bienes vendidos. (Revista de consultoría)
138) NOTAS DE DÉBITO
 Son documentos emitidos para recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta,
como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o
usuario puede emitir una nota de débito como documento sustentatoria de
penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor,
según conste en el respectivo contrato.
139) NORMA JURIDICA.-
 Denominase así la significación lógica creada según ciertos procedimientos
instituidos por cierta comunidad jurídica y que, como manifestación
unificada de la voluntad de ésta, formalmente expresada a través de sus
órganos e instancias productoras, regula la conducta humana en un tiempo
y un lugar definidos, prescribiendo a los individuos, frente a determinadas
circunstancias condicionantes, deberes y facultades, y estableciendo una
más sanciones coactivas para el supuesto de que dichos deberes no sean
cumplidos.
140) NORMATIVA LEGAL.-
 Es la recopilación de leyes, reglamentos, guías, circulares y otros
documentos legales vigentes y actualizados, ya sea interna o externa, y a
disposición del personal de las diferentes unidades de la Administración
Tributaria.
141) OBLIGACIÓN TRIBUTARLA.-

 Es la obligación que en forma unilateral establece el Estado en su ejercicio
del poder de imponer, haciéndola exigible coactivamente de quienes se
encuentran sometidos a su soberanía, cuando respecto de ellos se
verifique el hecho previsto por la ley y que le da origen. Se trata de una
obligación de dar una suma de dinero en concepto de contribución o
tributo. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
142) OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.-

 Es aquella por la cual el sujeto pasivo (contribuyente) se encuentra
obligado mediante la ley a dar determinada cantidad de dinero al ente
público a título de impuesto, una vez determinado el hecho imponible
143) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES.-

 Aparte de la obligación tributaria sustancial, existen otro tipo de
obligaciones formales necesarias para la efectividad del pago del
tributo. Entre ellas están las obligaciones procesales: informar la
dirección, notificarse de los actos administrativos, representar a los
contribuyentes o incapaces; también están las obligaciones
recaudatorias: efectuar retención en la fuente. (DIRECCIÓN GENERAL DE
144) OMISIÓN :
 Abstención de hacer; inactividad, quietud. Abstención de decir o declarar;
silencio, reserva, ocultación, olvido o descuido. Falta del que ha dejado de
hacer algo conveniente, obligatorio o necesario en relación con laguna
cosa. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 224).
145) ORDEN DE PAGO :
 La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración
exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin
necesidad de emitirse previamente la Resolución de
Determinación (Artículo 78º, Código Tributario).
P
PARAÍSO FISCAL:
País o territorio donde la ausencia o parvedad de
impuestos y controles financieros aplicables a los
extranjeros residentes constituye un eficaz incentivo
para atraer capitales del exterior
146) PAGO DEL IMPUESTO.-

 Es la forma común u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia
fiscal consiste en la prestación de dar al Estado una suma de dinero a título
de impuesto. El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un
tercero a su nombre (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
147) PAGO INDEBIDO.-

 Consiste en enterar al Fisco una cantidad mayor de la debida, por error de
hecho o de derecho o, incluso, una cantidad que legalmente no se adeuda.
El pago de lo indebido se origina en un error de la persona que efectúa el
entero, quien tiene derecho a que se le devuelva la pagado indebidamente.
148) PAGO PERFECCIONADO.-

 El pago se entenderá perfeccionado cuando se tuviere a disposición o se
hicieren efectivos los medios de pagos empleados. La prescripción de la
acción para el cobro la deuda tributaria. El pago de la obligación prescrita
no dará derecho a repetir lo pagado:((Artículo 70 C. T.) (DIRECCIÓN GENERAL
149) PAGO PROVISIONAL.-

 Es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte
del Fisco; es decir, que durante el ejercicio fiscal, el contribuyente realiza
enteros al Fisco, conforme a reglas de estimación prevista en la ley, y al
final del ejercicio presentará su declaración anual en la cual se reflejará su
situación real durante el ejercicio correspondiente. (DIRECCIÓN GENERAL DE
150) PERSONA JURÍDICA.-

 Aquella persona abstracta, ficticia, artificial, civil, incorporal, sujeto de
derechos y obligaciones; no física o natural. (DIRECCIÓN GENERAL DE
151) PERSONA NATURAL.-

 El hombre y la mujer como sujetos de derechos y obligaciones. / Es el ser
concebido que se diferencia de otros seres por el uso de la razón o entidad
legalmente establecida, capaz de reclamar sus derechos y cumplir sus
obligaciones, aunque no tenga existencia individual física. / Es todo
individuo de la especie humana independientemente de sus ideas, política,
sexo, color, raza o religión. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición:
1)
152) PLAZO.-
 Término o tiempo señalado para la realización de un acto o para la

producción de sus efectos jurídicos. De ahí que puede alegarse la
exigibilidad de una obligación y/o para establecer la caducidad de un
derecho o su adquisición. Cuota o parte de una obligación pagadera en dos
o más veces. Procesalmente, el espacio de tiempo concedido a las partes
para comparecer, responder, probar, alegar, consentir o negar en juicio. El
cómputo de los plazos no incluye el día primero, y en el último ha de
transcurrir por completo. / Son las fechas de vencimiento de obligaciones
tributarias. Existen, por ejemplo, plazos calendario para cumplir con
algunas de las obligaciones tributarias, tales como la presentación de las
declaraciones y el pago de los impuestos. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS
153) POLÍTICA FISCAL.-
 Conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto de

recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden
a cumplir los objetivos de la política económica general. Los principales
ingresos de la política fiscal son por la vía de impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos y el endeudamiento público interno y externo.
La política fiscal como acción del Estado en el campo de las finanzas
públicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros
conceptos y los gastos gubernamentales. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS
154) POLÍTICA ECONÓMICA :
 Conjunto de medidas que da un gobierno en el ámbito económico y que
están dirigidas a cumplir sus funciones de acuerdo a su óptica y
pensamiento. A pesar que la política económica comprende un conjunto
significativo de medidas, éstas concuerdan entre sí y se orientan hacia el
logro de determinadas finalidades. En el mundo actual los objetivos
económicos varían de acuerdo al pensamiento del grupo humano que está
gobernando en una determinada nación y en un determinado período de
tiempo. (Murillo Alfaro, Pág. 13).
155) POLÍTICA TRIBUTARIA :
 Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los impuestos,
tasas, contribuciones, etc. Para captar recursos públicos, Abarcan acciones
de gravamen, desgravamen, exoneración, selectividad, etc. (Murillo Alfaro,
Pág. 13).
156) PREDIOS :
 Terrenos con las construcciones e instalaciones fijas y permanentes que
existan en los mismos. (http://www.revistadeconsultoria.com)
157) PRELACIÓN :
 Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligación y en la
exigibilidad de la misma. (http://www.revistadeconsultoria.com)
158) PRESCRIPCIÓN:
 Es la extinción del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda
(tributaria) y exigir su pago, así como del derecho del deudor
(contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado.
159) PRESIÓN TRIBUTARIA
 Es la intensidad con que un determinado país grava a sus contribuyentes.

Se mide como el porcentaje que representa la recaudación global respecto
del Producto Bruto Interno. (http://www.revistadeconsultoria.com)
160) PRESUNCIÓN.-
 Las establecidas por la ley para dar por existente un hecho, aun cuando en
la realidad pudiera no haber sido cierto. Esta clase de presunciones son
llamados DE HECHO y/o DE DERECHO, cuando no admiten prueba en
contrario; y LEGALES, cuando si la admiten. / Verdad legal provisional o
como consecuencia que la ley o el juez saca de un hecho conocido para
establecer otro desconocido. / Clases: La determinada por la ley, que se
llama presunción legal o de derecho y otra que forma el juez, por las
circunstancias, antecedentes o subsiguientes.(DIRECCIÓN GENERAL DE
161) PROVEEDORES:
 Son las empresas o negocios a los cuales se les compra los bienes que se
comercializan. (Educación tributaria)
162) PRECIO DE MERCADO:

 Aquel que hubiera sido acordado en transacciones comparables entre
partes independientes, que se encuentren en condiciones similares.
(Educación tributaria)
163) PROPORCIONAL :
 Relativo a la proporción o ajustado a ella. Se refiere a una distribución
sobre base de un gasto, un efectivo (dinero), un dividendo y otra partida
cualquiera. Se entiende que dicha distribución será ajustada a la
participación de cada una de las partes.
164) PRORRATA:
 La parte, cuota o proporción que toca a uno o a cada uno en el reparto o
distribución que de un todo se realiza entre varios, hecha la cuenta
proporcional, activa o pasiva, de cada cual. Cabanellas.
165) PRORRATEAR :
 Efectuar un prorrateo. Disponer una distribución o prorrata (Cabanellas.
Tomo VI, Pág. 480).
166) PRORRATEO :
 Reparto proporcional de un cantidad entre varios que tienen un derecho o
una obligación común en ella. (Cabanellas. Tomo VI, Pág. 480).
167) PARAÍSO FISCAL:

 País o territorio donde la ausencia o parvedad de impuestos y controles
financieros aplicables a los extranjeros residentes constituye un eficaz
incentivo para atraer capitales del exter
168) QUEJA.-
 Expresión de descontento generada en interrelación de usuario o
contribuyente con funcionarios o empleados públicos, respecto al trato
personalizado recibido en el desarrollo de las actuaciones. (DIRECCIÓN
169) RELACIÓN TRIBUTARIA.-

 Es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto
activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de
una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie. Es el vínculo
jurídico entre la Hacienda Pública y el deudor tributario que constituye una
manifestación concreta del deber general de contribuir al sostenimiento de
los gastos públicos. (DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1)
170) RETENCIÓN :
 Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y
salarios en una cantidad determinada por la ley o por reglamentos, que
constituyen los impuestos estimados del individuo, que el empleador debe
retener y entregar a la Administración Tributaria.
171) REINTEGRO TRIBUTARIO :
 Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual está constituido por
la diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas
establecidas por una determinada ley y el que corresponda por la
aplicación de las tasas fijadas en nuevos dispositivos que reemplazan de
alguna manera a la ley anterior. (Días Mosto. Libro 4, Pág. 110).
172) RESOLUCIÓN.-
 Acción o efecto de resolver o resolverse. Solución de problema, conflicto o

litigio. Fallo de una autoridad administrativa, judicial o municipal. Fallo,
auto, providencia de una autoridad gubernativa o judicial. (DIRECCIÓN GENERAL
173) RIESGO DEL CONTRIBUYENTE:

 Es la percepción subjetiva de los contribuyentes de la capacidad de la
Administración Tributaria de detectar el incumplimiento, cobrar lo adeudado
y sancionar la infracción, convirtiéndola en algo oneroso.
(http://www.revistadeconsultoria.com)
174) RETIRO DE BIENES:
 Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título
gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones,
entre otros.(Reglamento de la ley del impuesto general a las ventas y
el impuesto selectivo al consumo)
175) REBAJAS.
 Reducciones practicadas en forma excepcional sobre el precio corriente de
venta debido a consideraciones que afectan a los productos tales como el
cambio de moda o estilo, fin de temporada, defectos de calidad, etc.
176) REORGANIZACION DE EMPRESAS:

 Para efectos de este impuesto, se entiende por reorganización de
empresas:
 a) A la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las
normas que regulan el Impuesto a la Renta
 .b) Al traspaso en una sola operación a un único adquirente, del total de
activos y pasivos de empresas unipersonales y de sociedades irregulares
que no hayan adquirido tal condición por incurrir en las causales de los
numerales 5 ó 6 del Artículo 423 de la Ley Nº 26887, con el fin de
continuar la explotación de la actividad económica a la cual estaban
destinados.” (Reglamento de la ley del impuesto general a las ventas y el
impuesto selectivo al consumo)
177) RESERVA TRIBUTARIA.
 Es un obligación de la Administración Tributaria que consiste en que la
información tiene carácter reservado, y únicamente podrá ser utilizada por
la Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente
de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos
relativos a ellos, cuando estén contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes,
responsables o terceros.
S
178) SANCION.-
 La medida pecuniaria, comiso, cierre temporal y de arresto, que impone la
Administración Tributaria o el Juez competente en el 148 caso de cierre
temporal de establecimiento, por infracción a las disposiciones contenidas
en el Código Tributario o en las leyes tributarias respectivas. En todo caso,
se aplicará la sanción prevista para cada infracción específica. (DIRECCIÓN
179) SALDO A FAVOR:
 Monto generado cuando el resultado de una liquidación, arroja un exceso
de impuesto pagado por el contribuyente. Se conoce también como saldo
negativo. (Educación tributaria)
180) SISTEMA TRIBUTARIO :

 Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento
para la transferencia de recursos de las personas al Estado, con el
objeto de sufragar el gasto público.(http://www.revistadeconsultoria.com)
181) SUNAT :
 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) creada por Ley Nº 24829 y conforme a su Ley General
aprobada por Decreto Legislativo Nº501 es una Institución Pública
Descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería
jurídica de Derecho Público, con patrimonio propio y autonomía
funcional, económica, técnica, financiera y administrativa, tiene
por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y
fiscalización de los tributos internos, con excepción de los
municipales y de aquellos otros que la Ley le señale, así como
proponer y participar en la reglamentación de las normas
tributarias. (http://www.revistadeconsultoria.com)
182) SUSPENSIÓN :
 Acción o efecto de suspender. Detención temporal de los efectos
jurídicos de un acto. (http://www.revistadeconsultoria.com)
T
183) TRIBUTAR.-
 Pagar la cantidad determinada por las leyes o autoridades, para contribuir
al sostenimiento de las cargas públicas y otros gastos. (DIRECCIÓN GENERAL DE
IMPUESTOS INTERNOS Edición: 1
184) TITULO GRATUITO:
 Negocios jurídicos en los que el beneficio de una de las partes no está
acompañado de ningún sacrificio que sea su contrapartida, es decir, un
apersona recibe algo pero no tiene que dar o hacer nada a cambio .como
por ejemplo la donación ,el mutuo sin interés, mandato gratuito.
185) TRIBUTO.-
 Impuestos, contribución u otra obligación fiscal, gravamen, carga,
obligación. La obligación de realizar una prestación pecuniaria a favor de
un ente público para subvenir a las necesidades de éste, que la ley hace
nacer directamente de la realización de ciertos hechos que ella misma
establece. / Es la prestación en dinero que el Estado, en ejercicio de su
poder de imperio, exige de las personas sobre quienes ejerce soberanía,
con el objeto de agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines.
186) TITULAR:
 Persona física o jurídica (empresa) que como propietaria o bajo cualquier
otro título usufructúe un vehículo. (Educación tributaria)
187) TRANSFERENCIA INMOBILIARIA:

 Es la venta o cambio en el derecho de propiedad de un inmueble.
(Educación tributaria)
188) TASA :
 Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual. Son especies de este género los arbitrios, los derechos y las
licencias. (http://www.revistadeconsultoria.com)
189) TESORO PÚBLICO :
 Es el patrimonio público a cargo del Gobierno Central. Los ingresos del

tesoro público provienen de la aplicación de impuestos, tasas,
contribuciones, rentas de propiedad, multas y otras sanciones, etc.
También se le denomina erario o fisco. .(FULL BLOG GLOSARIO
TRIBUTARIO
190) TASACIÓN.
 Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y
dictamina sus cualidades y características en determinado momento, para
establecer su justiprecio. Fijación o valoración de los precios máximos y mínimos
de un bien realizado por un especialista.
191) TRÁMITE:
 Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio
o en un procedimiento administrativo hasta el momento de su finalización.
192) UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA UIT:

 La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede
ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases
imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los
tributos que considere conveniente el legislador. También podrá ser
utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
193) UTILIDAD BRUTA :
 Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.
194) VALOR CIF:

 Se refiere al valor FOB, es decir libre a bordo del barco, más los costos de
seguro y flete. (Educación tributaria)
195) VALOR AGREGADO :Incremento de valor obtenido en cada fase de la
actividad económico productiva. El valor agregado se obtiene deduciendo del
precio del producto terminado los costos de todos los materiales o servicios
adquiridos del exterior que se han necesitado.
196) VALOR MONETARIO
 . Valor equivalente en moneda. .(FULL BLOG GLOSARIO TRIBUTARIO
197) VENCIMIENTO.
 Fecha límite para el pago de una obligación tributaria o presentación de la
declaración de un determinado impuesto.
198) VALOR DE ADQUISICIÓN DE BIENES A TÍTULO ONEROSO.
 Si el bien mueble hubiera sido adquirido a título oneroso, deberá
actualizarse de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Por Mayor,
experimentada desde el último día hábil del mes anterior al que conste en
el comprobante de pago o en la declaración única de importación, según
sea el caso, hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio gravable. .(FULL
BLOG GLOSARIO TRIBUTARIO
199) VALOR DE ADQUISICIÓN DE BIENES A TÍTULO GRATUITO.
 Si el bien mueble hubiera sido adquirido a título gratuito o no se pudiera
determinar su valor de adquisición, deberá tomarse como referencia el
valor de mercado a la fecha de la cesión, el cual deberá actualizarse de
acuerdo a la variación del Índice de Precios al Por Mayor, experimentada
desde el último día hábil del mes anterior al de dicha cesión hasta el 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable. .(FULL BLOG GLOSARIO
TRIBUTARIO
200) VALOR DE MERCADO:

 Es el valor recuperable de las Existencias y otros activos realizables, en el
curso normal de las operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado
que sea menor, el “valor de mercado” es el “valor neto realizable”, sin
embargo, por razones prácticas puede usarse como tal el valor de
reposición, para ciertos componentes del rubro de existencias, siempre que
no exceda el Valor Neto Realizable.(FULL BLOG GLOSARIO
TRIBUTARIO)
201) VENDEDOR:
 Ocasionalmente, en el contrato de compra-venta civil, el que vende o
enajena la cosa que el comprador adquiere en propiedad.
Profesionalmente, en la compra-venta mercantil, el comerciante o el
dependiente y otro auxiliar de él que vende o hace de intermediario
ejecutivo ante el cliente. En el comercio, pues, cabe ser vendedor de lo
ajeno teniendo poder para ello. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 329).
202) VENTA:
 Transmitir el propietario o vendedor una cosa de su propiedad Al
adquirente o comprador. El acto de celebración del contrato de
compraventa. La entrega de la cosa (bien) por la cual ha de recibirse el
precio. (http://www.revistadeconsultoria.com)
 Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de
bienes, independientemente de la denominación que le den las partes,
tales como venta propiamente dicha, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales,
adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
(Reglamento de la ley del impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo
al consumo)

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GESTIÓN

PROPIO DE: MAQUERA QUISPE,

Conjunto de órganos que intervienen en las

Acreedor Tributario: Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación

13) AÑO TRIBUTARIO:

15) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

23) ÁMBITO DE APLICACIÓN

24) ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

25) ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

27) BASE DEL TRIBUTO.-

32) BIEN INMUEBLE.-

33) BIEN MUEBLE.-

34) BIEN PÚBLICO.-

40) CRÉDITO FISCAL:

 Modo de extinción de obligaciones recíprocas que produce su efecto en la

46) CONSUMIDOR O USUARIO.-

50) CÓDIGO TRIBUTARIO

 De acuerdo a la Ley General de Aduanas, sanción que consiste en la

58) CADUCIDAD PARA SOLICITUD DE DEVOLUCION.-

 La capacidad de ser contribuyente consiste en la posibilidad de hecho de

62) CONSUMIDOR O USUARIO.-

66) CÓDIGO TRIBUTARIO

 Persona o entidad que efectúa operaciones por cuenta de otro, a cambio

 De acuerdo a la Ley General de Aduanas, sanción que consiste en la

74) DÉBITO FISCAL:

78) DÍA HÁBIL.-

79) DECLARACIÓN TRIBUTARIA :

81) DEUDA TRIBUTARIA:

88) DETERMINACIÓN DE LA TIM

89) EJERCICIO FISCAL.-

90) ELEMENTOS DEL TRIBUTO.-

97) EMPRESA FILIAL O SUBSIDIARIA

Se beneficia a los proveedores de bienes o servicios,

104) FACTURAS NEGOCIABLES:

107) FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

108) GIRO COMERCIAL:

 Retribución monetaria que reciben las personas que prestan servicios,

113) HECHO GENERADOR:

 También se le llama hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para

 En términos contables, es el nombre que se le da al lado derecho de una

 Acción de introducir en un país productos, costumbres o prácticas de otro.

117) IMPOSIBILIDAD DEL PAGO.-

119) INFRACCIÓN TRIBUTARIA:

120) INTERÉS MORATORIO :

121) IMPUESTO DIRECTO:

 Cuyo efecto e incidencia se verifican en el propio contribuyente, no

122) IMPUESTOS ESPECÍFICOS:

 Son aquellos que tributos que recaen sobre la producción, transferencias y

125) IMPUESTOS PROPORCIONALES:

126) IMPUESTOS REGRESIVOS:

129) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL:

130) LIQUIDACIÓN DE COMPRA

135) MEPECO. Es la sigla que usa la Administración Tributaria para identificar a

141) OBLIGACIÓN TRIBUTARLA.-

142) OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.-

143) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES.-

146) PAGO DEL IMPUESTO.-

147) PAGO INDEBIDO.-

148) PAGO PERFECCIONADO.-

149) PAGO PROVISIONAL.-

150) PERSONA JURÍDICA.-

151) PERSONA NATURAL.-

 Término o tiempo señalado para la realización de un acto o para la

153) POLÍTICA FISCAL.-