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DERECHO PENAL FISCAL

L.C. ALBERTO TERRAZAS PÉREZ

 Contador Publico, Asesor Juridico Fiscal

 Vicepresidente de la Asociación Mexicana de Expertos Fiscales, A.C. (AMEEFI)
 Diplomados en: Defensa Fiscal, Fiscal, Educación, Nóminas, Recursos Humanos
 Conferenciante En Diversas Foros y Ciudades Del País,
 Asesor De Despachos De Contadores, Asesor De Empresas. Personas Físicas Y
Morales,
 De Los Pioneros Del Diplomado Fiscal En Tu Ciudad,
 Coordinador De Diversos Diplomados,
 Catedrático En Diversas Universidades
 Articulista De La Revistas Fiscales: PAF, www.offixfiscal.com.mx, Colegio Cachanilla
de Contadores Publicos www.cccpac.com, www.ameefi.com.mx,
 Director General De La Firma: Terrazas & Terrazas Consultores Profesionales, S.C.
Firma De Asesoría Fiscal, Capacitación Fiscal, Defensa Fiscal Y Planeación Fiscal
terrazasconsultores@yahoo.com.mx
terrazasconsultores@hotmail.com
Tel. 014625096751, 014621140360
 2

I N D I C E

INDICE............................................................................................................2

INTRODUCCIÓN...............................................................................................3

CAPITULO ÚNICO

1. Derecho penal Fiscal

1.1. Introducción al Derecho Penal Fiscal...............................................................4

1.2. Los Delitos Fiscales....................................................................................11

1.3. Generalidades del Procedimiento Penal Fiscal

.................................................22
............................

1.4. M

edios de Impugnación..............................................................................26

1.5.

Delitos de los Servidores Públicos Fiscales.....................................................29

Fiscales

1.6.

Competencia en querellas de las Administraciones Fiscales..............................35

CONCLUSIONES ............................................................................................36

BIBLIOGRAFÍA..............................................................................................37
 3

I N T R O D U C C I Ó N

El Derecho Penal fiscal, es un área desconocida para infinidad de abogados, y

obviamente contadores. Más sin embargo, la necesidad de los tiempos actuales, orillan a los
contribuyentes, abogados, contadores al conocimiento de dicha materia, ello es así por la
constante actuación de la autoridad en cuanto al levantamiento de querellas hacia los
gobernados.

En un afán de recaudación justificado o no las autoridades fiscales han hecho una

constante en el levantamiento de querellas penales. Por ello, es imprescindible la necesidad del
conocimiento de la defensa penal fiscal, por el bien del patrimonio y libertad del contribuyente,
abogado o contadores, quienes se involucran más en el ámbito fiscal. Comenzamos con la
introducción al derecho penal, continuando con los delitos fiscales, generalidades del
procedimiento penal ,medios de impugnación, para finalizar con los delitos que pueden llegar a
cometer las autoridades fiscales, hasta llegar a las conclusiones.

Esperando que el presente documento sirva como un instrumento sencillo y claro lo ponemos a
su consideración.
 4

CAPITULO ÚNICO

DERECHO PENAL FISCAL

1.1. Introducción al Derecho Penal Fiscal

¿Qué es el Derecho Penal?

“Es la rama del Derecho Público Interno que se encarga de regular los procedimientos y penas a
que se hacen acreedores los sujetos que cometen un delito tipificado y penalizado por la ley.”1

¿ Cuales son los elementos del derecho penal ?

“El delincuente, la pena, y el delito.”2

¿Qué es el proceso penal?

“Conjunto de actividades procedimentales realizadas por el juez y las partes, en forma lógica y
ordenada, para dejar el negocio en condiciones para que el propio juez pueda resolver la
pretensión punitiva estatal, apuntada por el Ministerio Público, en el ejercicio de la acción
procesal penal y precisado posteriormente en sus conclusiones acusatorias”3

¿Qué es el procedimiento penal?

“Conjunto de actividades y formas regidas por el derecho procesal penal, que se inician desde
que la autoridad pública interviene al tener conocimiento de que se ha cometido un delito y lo
investiga, y se prolonga hasta el pronunciamiento de la sentencia, donde se obtiene la cabal
definición de las relaciones de derecho penal.”4

¿Qué es la querella?
“Relación de hechos expuesta por el ofendido ante el órgano investigador, con el deseo
manifiesto de que se persiga al autor del delito”5

¿Qué es el sobreseimiento en el procedimiento penal?

“Es una causa de extinción de la acción penal cuando se determina que la persona o personas
que están sujetas a una averiguación previa o a un proceso no es el responsable de un delito y
por lo mismo se resuelve un no ejercicio de la acción penal, o bien el Ministerio Público rinde

1
Espinosa Campos, Luis Antonio. Nociones de Derecho Penal. Artículo:www.espinosacampos.com.mx
2
Ibid
3
Barragán Salvatierra, Carlos. “Derecho Procesal Penal”. Editorial Mc Graw Hill, México, Año 2001, pág. 74
4
Ibid. pág. 18
5
Ibid. pág. 305
 5

conclusiones no acusatorias o no ofrece pruebas cuando el juez dicta auto de libertad por falta
de elementos para procesar”6

“Sobreseimiento proviene del latín super-sedere, que significa cesar en algún procedimiento o
desistir de algún emprendimiento, de super, sobre y sedere, sentarse (sentarse sobre).”7

¿Qué es una pena?

“Es un mal que se inflige al delincuente, es un castigo que atiende a l moralidad del acto al igual
que el delito, la pena es el resultado de dos fuerzas, la física y la moral, ambas subjetivas y
objetivas, su fin es la tutela jurídica de los bienes y su fundamento la justicia.”8

¿Qué es la sanción?
“Es un sinónimo de castigo”9

¿Qué es pecuniario?
“Vocablo que se usa para referirse a lo que se valora con dinero o al dinero mismo”10

¿Qué es la caución?
“Garantía que exige una autoridad judicial, dentro de un procedimiento, para concederle a una
persona ciertos derechos”11

¿Qué es el encubrimiento?
“Delito que se comete cuando una persona oculta al responsable de un acto ilícito penal, o bien
lo auxilia ocultando el instrumento del delito, o el producto del mismo”12

¿Qué es la defraudación fiscal?

“Delito que consiste en perjudicar al fisco al obtener un beneficio indebido mediante el uso de
engaños o aprovechamientos de errores”13

¿Qué es un delito?
Acto u omisión que sancionan las leyes penales.

“Conducta humana positiva o negativa que se sanciona severamente por un juez, en virtud de
que lesiona gravemente la tranquilidad y la paz sociales. La legislación penal determina los tipos
delictivos y fija los castigos correspondientes, siendo la privación de la libertad el más
usual.”14Los delitos fiscales se encuentran estipulados en el Código Fiscal de la Federación.

¿Cual es la relación existente entre el Derecho Penal y el Derecho Fiscal?

Se relaciona con la defraudación fiscal y todos sus equiparables de conformidad con el Código
Fiscal de la Federación.

“¿Cuáles son las garantías individuales que otorga la constitución en materia penal ?
 No hay delito sin ley que lo estipule previamente.
 No puede establecerse pena que no este establecida por la ley.
 No puede aplicarse una pena sin la existencia de un delito.
 Nadie puede ser sometido a un juez que no derive su jurisdicción de la ley.
 Nadie puede ser juzgado por leyes privativas ni por tribunales especiales.
 No puede aplicarse pena sino mediante juicio.

6
Ibid. pág. 549
7
Idem.
8
Ibid. pág. 465
9
Díaz González, Luis Raúl.“Diccionario Jurídico para Contadores y Administradores”. Editorial Sistemas de Información Contable y
Administrativa Computarizados; México; Año 2000, pág. 99
10
Ibid. pág. 84
11
Ibid. pág 23
12
Ibid. pág. 46
13
Ibid. pág. 36
14
Ibid. pág. 37
 6

 La forma de ejecución de la pena debe siempre estar previamente establecida por la

ley.“15

¿El Código Fiscal de la Federación es supletorio del Código Penal Federal, en cuanto a
delitos fiscales se refiere?
Sí, cuando se cometa un delito no previsto en el Código Penal Federal, pero sí en una ley
especial (Código Fiscal) o en un tratado internacional de observancia obligatoria en México, se
aplicarán éstos, tomando en cuenta las disposiciones del Libro Primero del Código Penal Federal
y, en su caso, las conducentes del Libro Segundo.

Cuando una misma materia aparezca regulada por diversas disposiciones, la especial
prevalecerá sobre la general.

¿Se considera delito la no acción para impedirlo?

En los delitos de resultado material también será atribuible el resultado típico producido al que
omita impedirlo, si éste tenia el deber jurídico de evitarlo. En estos casos se considerará que el
resultado es consecuencia de una conducta omisiva, cuando se determine que el que omite
impedirlo tenia el deber de actuar para ello, derivado de una ley, de un contrato o de su propio
actuar precedente.

¿Cuáles son los tipos de delitos?

I.- Instantáneo, cuando la consumación se agota en el mismo momento en que se han realizado
todos sus elementos constitutivos;

II.- Permanente o continuo, cuando la consumación se prolonga en el tiempo, y

III.- Continuado, cuando con unidad de propósito delictivo, pluralidad de conductas y unidad de
sujeto pasivo, se viola el mismo precepto legal.

¿Cuáles son los tipos de acciones u omisiones delictivas?

Solamente pueden realizarse dolosa o culposamente.

¿Cuándo se consideran dolosas las acciones u omisiones?

Obra dolosamente el que, conociendo los elementos del tipo penal, o previendo como posible el
resultado típico, quiere o acepta la realización del hecho descrito por la ley, y

¿Cuándo se consideran culposas la acciones u omisiones?

Obra culposamente el que produce el resultado típico, que no previó siendo previsible o previó
confiando en que no se produciría, en virtud de la violación a un deber de cuidado, que debía y
podía observar según las circunstancias y condiciones personales.

¿No existen límites en la responsabilidad penal?

Sí, la responsabilidad penal no pasa de la persona y bienes de los delincuentes, excepto en los
caso especificados por la ley.

¿Qué es la tentativa punible?

Existe tentativa punible, cuando la resolución de cometer un delito se exterioriza realizando en
parte o totalmente los actos ejecutivos que deberían producir el resultado, u omitiendo los que
deberían evitarlo, si aquél no se consuma por causas ajenas a la voluntad del agente.

Para imponer la pena de la tentativa el juez tomará en cuenta, además de lo previsto en el

artículo 52, el mayor o menor grado de aproximación al momento consumativo del delito.

Si el sujeto desiste espontáneamente de la ejecución o impide la consumación del delito, no se

impondrá pena o medida de seguridad alguna por lo que a éste se refiere, sin perjuicio de aplicar
la que corresponda a actos ejecutados u omitidos que constituyan por sí mismos delitos.

15
Espinosa Campos, Luis Antonio. Nociones de Derecho Penal. Artículo: www.espinosacampos.com.mx
 7

¿En el Código Penal Federal, quiénes son responsables de los delitos?

Son autores o partícipes del delito:

I.- Los que acuerden o preparen su realización.

II.- Los que los realicen por sí;

III.- Los que lo realicen conjuntamente;

IV.- Los que lo lleven a cabo sirviéndose de otro;

V.- Los que determinen dolosamente a otro a cometerlo;

VI.- Los que dolosamente presten ayuda o auxilien a otro para su comisión;

VII.- Los que con posterioridad a su ejecución auxilien al delincuente, en cumplimiento de una
promesa anterior al delito y

VIII.- los que sin acuerdo previo, intervengan con otros en su comisión, cuando no se pueda
precisar el resultado que cada quien produjo.

Los autores o partícipes a que se refiere el presente artículo responderán cada uno en la medida
de su propia culpabilidad.
Para los sujetos a que se refieren las fracciones VI, VII y VIII, se aplicará la punibilidad
dispuesta por el artículo 64 bis del Código Penal Federal

Si varios delincuentes toman parte en la realización de un delito determinado y alguno de ellos

comete un delito distinto, sin previo acuerdo con los otros, todos serán responsables de la
comisión del nuevo delito, salvo que concurran los requisitos siguientes:

I.- Que el nuevo delito no sirva de medio adecuado para cometer el principal;

II.- Que aquél no sea una consecuencia necesaria o natural de éste, o de los medios
concertados;

III.- Que no hayan sabido antes que se iba a cometer el nuevo delito, y

IV.- Que no hayan estado presentes en la ejecución del nuevo delito, o que habiendo estado,
hayan hecho cuanto estaba de su parte para impedirlo.

¿En que casos se excluye del delito?

El delito se excluye cuando:

I.- El hecho se realice sin intervención de la voluntad del agente;

II.- Se demuestre la inexistencia de alguno de los elementos que integran la descripción típica
del delito de que se trate;

III.- Se actúe con el consentimiento del titular del bien jurídico afectado, siempre que se llenen
los siguientes requisitos:

a) Que el bien jurídico sea disponible;

b) Que el titular del bien tenga la capacidad jurídica para disponer libremente del mismo; y

c) Que el consentimiento sea expreso o tácito y sin que medie algún vicio; o bien, que el hecho
se realice en circunstancias tales que permitan fundadamente presumir que, de haberse
consultado al titular, éste hubiese otorgado el mismo;
 8

IV.- Se repela una agresión real, actual o inminente, y sin derecho, en protección de bienes
jurídicos propios o ajenos, siempre que exista necesidad de la defensa y racionalidad de los
medios empleados y no medie provocación dolosa suficiente e inmediata por parte del agredido
o de la persona a quien se defiende.

Se presumirá como defensa legítima, salvo prueba en contrario, el hecho de causar daño a quien
por cualquier medio trate de penetrar, sin derecho, al hogar del agente, al de su familia, a sus
dependencias, o a los de cualquier persona que tenga la obligación de defender, al sitio donde se
encuentren bienes propios o ajenos respecto de los que exista la misma obligación; o bien, lo
encuentre en alguno de aquellos lugares en circunstancias tales que revelen la probabilidad de
una agresión;

V.- Se obre por la necesidad de salvaguardar un bien jurídico propio o ajeno, de un peligro real,
actual o inminente, no ocasionado dolosamente por el agente, lesionando otro bien de menor o
igual valor que el salvaguardado, siempre que el peligro no sea evitable por otros medios y el
agente no tuviere el deber jurídico de afrontarlo;

VI.- La acción o la omisión se realicen en cumplimiento de un deber jurídico o en ejercicio de un

derecho, siempre que exista necesidad racional del medio empleado para cumplir el deber o
ejercer el derecho, y que este último no se realice con el solo propósito de perjudicar a otro;

VII.- Al momento de realizar el hecho típico, el agente no tenga la capacidad de comprender el

carácter ilícito de aquél o de conducirse de acuerdo con esa comprensión, en virtud de padecer
trastorno mental o desarrollo intelectual retardado, a no ser que el agente hubiere preordenado
su trastorno mental dolosa o culposamente, en cuyo caso responderá por el resultado típico
siempre y cuando lo haya previsto o le fuere previsible.

Cuando la capacidad a que se refiere el párrafo anterior sólo se encuentre considerablemente

disminuida, se estará a lo dispuesto en el artículo 69 bis de este Código.

VIII.- Se realice la acción o la omisión bajo un error invencible;

A) Sobre alguno de los elementos esenciales que integran el tipo penal; o

B) Respecto de la ilicitud de la conducta, ya sea porque el sujeto desconozca la existencia de la

ley o el alcance de la misma, o porque crea que está justificada su conducta.

Si los errores a que se refieren los incisos anteriores son vencibles, se estará a lo dispuesto por
el artículo 66 de este Código;

IX.- Atentas las circunstancias que concurren en la realización de una conducta ilícita, no sea
racionalmente exigible al agente una conducta diversa a la que realizó, en virtud de no haberse
podido determinar a actuar conforme a derecho; o

X.- El resultado típico se produce por caso fortuito

¿Cómo proceden las causas de exclusión del delito?

Las causas de exclusión del delito se investigarán y resolverán de oficio o a petición de parte, en
cualquier estado del procedimiento.

¿Qué y cuáles son los concursos de delitos?

Existe concurso ideal, cuando con una sola conducta se cometen varios delitos. Existe concurso
real, cuando con pluralidad de conductas se cometen varios delitos. No hay concurso cuando las
conductas constituyen un delito continuado.

¿Cuáles son las penas y medidas de seguridad, en el Código Penal Federal?

Las penas y medidas de seguridad son:
 9

1. - Prisión.

2. - Tratamiento en libertad, semilibertad y trabajo en favor de la comunidad.

3. - Internamiento o tratamiento en libertad de inimputables y de quienes tengan el hábito o la

necesidad de consumir estupefacientes o psicotrópicos.

4. - Confinamiento.

5. - Prohibición de ir a lugar determinado.

6. - Sanción pecuniaria.

7. - (Se deroga).

8. - Decomiso de instrumentos, objetos y productos del delito

9. - Amonestación.

10. - Apercibimiento.

11. - Caución de no ofender.

12. - Suspensión o privación de derechos.

13. - Inhabilitación, destitución o suspensión de funciones o empleos.

14. - Publicación especial de sentencia.

15. - Vigilancia de la autoridad.

16. - Suspensión o disolución de sociedades.

17. - Medidas tutelares para menores.

18. - Decomiso de bienes correspondientes al enriquecimiento ilícito.

A continuación, de los numerales anteriores, definiremos únicamente los conceptos que se

utilizan en los delitos fiscales

¿Qué es la prisión?
La prisión consiste en la privación de la libertad corporal

¿La privación de la libertad preventiva computa para el cumplimiento de la pena

impuesta?
La privación de libertad preventiva se computará para el cumplimiento de la pena impuesta así
como de las que pudieran imponerse en otras causas, aunque hayan tenido por objeto hechos
anteriores al ingreso a prisión. En este caso, las penas se compurgarán en forma simultánea.

¿En que consiste la sanción pecuniaria?

La sanción pecuniaria comprende la multa y la reparación del daño.

¿Cómo fijará el juez las penas y medidas de seguridad?

El juez fijará las penas y medidas de seguridad que estime justas y procedentes dentro de los
límites señalados para cada delito, con base en la gravedad del ilícito y el grado de culpabilidad
del agente, teniendo en cuenta:

I.- La magnitud del daño causado al bien jurídico o del peligro a que hubiere sido expuesto;
 10

II.- La naturaleza de la acción u omisión y de los medios empleados para ejecutarla;

III.- Las circunstancias de tiempo, lugar, modo u ocasión del hecho realizado;

IV.- La forma y grado de intervención del agente en la comisión del delito, así como su calidad y
la de la víctima u ofendido;

V.- La edad, la educación, la ilustración, las costumbres, las condiciones sociales y económicas
del sujeto, así como los motivos que lo impulsaron o determinaron a delinquir. Cuando el
procesado perteneciere a algún pueblo o comunidad indígena, se tomarán en cuenta, además,
sus usos y costumbres;

VI.- El comportamiento posterior del acusado con relación al delito cometido; y

VII.- Las demás condiciones especiales y personales en que se encontraba el agente en el

momento de la comisión del delito, siempre y cuando sean relevantes para determinar la
posibilidad de haber ajustado su conducta a las exigencias de la norma.

¿Qué es la sustitución y conmutación de sanciones?

La prisión podrá ser sustituida, a juicio del juzgador, apreciando lo dispuesto en los artículos 51
y 52 del Código Penal Federal en los términos siguientes:

I. Por trabajo en favor de la comunidad o semilibertad, cuando la pena impuesta no exceda de

cuatro años;

II. Por tratamiento en libertad, si la prisión no excede de tres años, o

III. Por multa, si la prisión no excede de dos años.

La sustitución no podrá aplicarse a quien anteriormente hubiere sido condenado en sentencia

ejecutoriada por delito doloso que se persiga de oficio. Tampoco se aplicará a quien sea
condenado por algún delito de los señalados en la fracción I del artículo 85 de este Código.

¿Qué se requiere para que proceda la substitución y la conmutación?

Para la procedencia de la substitución y la conmutación, se exigirá al condenado la reparación
del daño o la garantía que señale el juez para asegurar su pago, en el plazo que se le fije.

¿Qué es la prescripción?
Cuando se extingue la acción penal y las sanciones, por el transcurso del tiempo establecido en
la ley.

1.2. Los Delitos Fiscales

¿Qué se necesita para proceder penalmente por los delitos fiscales?

Será necesario que previamente la SHCP:

I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y
114, independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que
en su caso se tenga iniciado.

II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los
artículos 102 y 115.

III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías por las
que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías
de tráfico prohibido.

¿Qué bastará en casos diversos a los señalados anteriormente?

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En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia de los hechos
ante el Ministerio Público Federal.

¿Cómo y cuando se sobreserán los procesos de los delitos fiscales?

Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones, anteriores, se
sobreserán a petición de la SHCP:

 Cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados,
las sanciones y los recargos respectivos,
 Los créditos fiscales queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría.
 La petición anterior se hará discrecionalmente, antes de que el Ministerio Público Federal
formule conclusiones y surtirá efectos respecto de las personas a que la misma se
refiera.

¿Qué sucederá en los delitos fiscales en que sea necesaria la querella o declaratoria de
perjuicio y el daño o perjuicio sea cuantificable?
La SHCP hará la cuantificación correspondiente en la propia declaratoria o querella. La citada
cuantificación sólo surtirá efectos en el procedimiento penal.

¿Qué procede para conceder libertad provisional?

Para conceder la libertad provisional, excepto tratándose de los delitos graves señalados en el
Código Fiscal de la Federación, para efectos de lo previsto en el artículo 194 del Código Federal
de Procedimientos Penales, el monto de la caución que fije la autoridad judicial comprenderá, en
su caso, la suma de la cuantificación antes mencionada y las contribuciones adeudadas,
incluyendo actualización y recargos que hubiera determinado la autoridad fiscal a la fecha en
que se promueva la libertad provisional.

¿La caución sustituye a la garantía del interés fiscal?

No sustituye a la garantía del interés fiscal.

¿Qué sucederá en los casos en que el inculpado hubiera pagado o garantizado el

interés fiscal a entera satisfacción de la SHCP?
La autoridad judicial, a solicitud del inculpado, podrá reducir hasta en un 50% el monto de la
caución, siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reducción.

¿Qué se considera mercancía?

Los productos, artículos y cualesquier otros bienes, aun cuando las leyes los consideren
inalienables o irreductibles a propiedad particular.

¿Cómo se fija la pena de prisión correspondiente a los delitos fiscales?

Conforme a los límites mínimo y máximo del monto de las cantidades que constituyan el
perjuicio, cuando éste pueda ser determinado, será conforme al que esté establecido en el
momento de efectuar la conducta delictuosa.

¿Qué sucederá cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable

existencia de delitos fiscales, y sean perseguibles de oficio?
De inmediato lo hará del conocimiento del Ministerio Público Federal para los efectos legales que
procedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado.

¿Quiénes son responsables de los delitos fiscales?

Son responsables de los delitos fiscales, quienes:

I. Concierten la realización del delito.

II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.

III. Cometan conjuntamente el delito.

IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.

 12

V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.

VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.

VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.

¿Quiénes son responsables de encubrimiento de los delitos fiscales?

Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber
participado en él, después de la ejecución del delito:

I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia,
o ayude a otro a los mismos fines.

II. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a

sustraerse de la acción de ésta, u oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas,
pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo.

¿Cuál es la pena en prisión por encubrimiento?

Se sancionará con prisión de tres meses a seis años.

¿Cuál es la pena en prisión para un funcionario o empleado público que comete o en

cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal?
La pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres a seis años de prisión.

¿Cuándo es punible la tentativa de los delitos previstos en el Código Fiscal de la

Federación?
Cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecución o
en la realización total de los actos que debieran producirlo, si la interrupción de estos o la no
producción del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente.

¿Cómo se sancionará la tentativa de los delitos fiscales?

La tentativa se sancionará con prisión de hasta las dos terceras partes de la que corresponda por
el delito de que se trate, si éste se hubiese consumado.

¿Qué sucederá si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consumación del

delito?
No se impondrá sanción alguna, a no ser que los actos ejecutados constituyan por sí mismos
delito.

¿Cuál es la pena en el caso de delito continuado?

La pena podrá aumentarse hasta por una mitad más de la que resulte aplicable.

¿En que casos se considera que el delito es continuado?

Cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos, con unidad de intención delictuosa e
identidad de disposición legal, incluso de diversa gravedad.

¿Cuándo prescribe la acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por
declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la SHCP?
Prescribirá en tres años contados a partir del día en que la SHCP tenga conocimiento del delito y
del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años que se computarán a partir de la fecha
de la comisión del delito. En los demás casos, se estará a las reglas del Código Penal aplicable
en materia federal.

¿Cuándo no procede la substitución y conmutación de sanciones o cualquier otro

beneficio a los sentenciados por delitos fiscales?
Cuando se trate de los delitos previstos en los artículos 102 y 105 fracciones I a la IV cuando les
correspondan las sanciones previstas en las fracciones II y III segundo párrafo del artículo 104;
 13

108 y 109 cuando les correspondan las sanciones dispuestas en la fracción III del artículo 108,
todos de este Código. En los demás casos, además de los requisitos señalados en el Código
Penal aplicable en materia federal, será necesario comprobar que los adeudos fiscales están
cubiertos o garantizados a satisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

¿En que casos se comete delito de contrabando? (Artículo 102)

Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él mercancías:

I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban
cubrise.

II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.

III. De importación o exportación prohibida.

¿Qué otros casos se consideran delitos de contrabando? (Artículo 102)

También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras procedentes de las
zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores, así como quien las extraiga
de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por las
autoridades o por las personas autorizadas para ello.

¿En que casos no se formulará declaratoria de que el Fisco Federal ha sufrido o pudo
sufrir perjuicio? (Artículo 102)
No se formulará dicha declaratoria, si el monto de la omisión no excede de $112,450.00 o del
diez por ciento de los impuestos causados, el que resulte mayor. Tampoco se formulará la citada
declaratoria si el monto de la omisión no excede del cincuenta y cinco por ciento de los
impuestos que deban cubrirse cuando la misma se deba a inexacta clasificación arancelaria por
diferencia de criterio en la interpretación de las tarifas contenidas en las leyes de los impuestos
generales de importación o exportación, siempre que la descripción, naturaleza y demás
características necesarias para la clasificación de las mercancías hayan sido correctamente
manifestadas a la autoridad.

¿En que otros casos no se formulará declaratoria de que el Fisco Federal ha sufrido o
pudo sufrir perjuicio?
No se formulará declaratoria de perjuicio, si quien encontrándose en los supuestos previstos en
las fracciones XI, XII, XIII, XV, XVII y XVIII, siguientes, cumple con sus obligaciones fiscales y
de comercio exterior y, en su caso, entera espontáneamente, con sus recargos y actualización,
el monto de la contribución o cuotas compensatorias omitidas o del beneficio indebido antes de
que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita
o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento
de las disposiciones fiscales y de comercio exterior

¿En que casos se presume cometido el delito de contrabando? (Artículo 103)

Se presume cometido el delito de contrabando cuando:

I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que las
mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su introducción al
territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país.

II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros en cualquier
dirección contados en línea recta a partir de los límites extremos de la zona urbana de las
poblaciones fronterizas, sin la documentación a que se refiere la fracción anterior.

III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarse la

descarga de los medios de transporte, respecto de las consignaciones en los manifiestos o guías
de carga.

IV. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de transporte, aun

cuando sean de rancho, abastecimiento o uso económico.
 14

V. Se encuentren mercancías extranjeras en tráfico de altura a bordo de embarcaciones en

aguas territoriales sin estar documentadas.

VI. Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación en tráfico mixto, sin
documentación alguna.

VII. Se encuentren mercancías extranjeras en una embarcación destinada exclusivamente al

tráfico de cabotaje, que no llegue a su destino o que haya tocado puerto extranjero antes de su
arribo.

VIII. No se justifique el faltante de mercancías nacionales embarcadas para tráfico de cabotaje.

IX. Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el tráfico
internacional.

X. Las mercancías extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado para la
entrada a territorio nacional o la salida del mismo.

XI. Las mercancías extranjeras sujetas a tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o
sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno o no
arriben a la aduana de destino o de salida.

XII. Se pretenda realizar la exportación, el retorno de mercancías, el desistimiento de régimen o

la conclusión de las operaciones de tránsito, en el caso de que se presente el pedimento sin las
mercancías correspondientes en la aduana de salida.

XIII. Las mercancías de comercio exterior destinadas al régimen aduanero de depósito fiscal no
arriben al almacén general de depósito que hubiera expedido la carta de cupo para almacenar
dicha mercancía o a los locales autorizados.

XIV. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las autoridades
aduaneras para recibir la visita de inspección de la autoridad aduanera, o las personas que
presten los servicios de mantenimiento y custodia de aeronaves que realicen el transporte
internacional no regular omitan requerir la documentación que compruebe que la aeronave
recibió la visita de inspección o no la conserven por el plazo de cinco años.

XV. Se realicen importaciones temporales de conformidad con el artículo 108 de la Ley Aduanera
sin contar con programas de maquila o de exportación autorizados por la Secretaría de
Economía, de mercancías que no se encuentren amparadas en los programas autorizados; se
importen como insumos mercancías que por sus características de producto terminado ya no
sean susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboración, transformación o reparación; se
continúe importando temporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de
exportación cuando éste ya no se encuentra vigente o cuando se continúe importando
temporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de exportación de una
empresa que haya cambiado de denominación o razón social, se haya fusionado o escindido y se
haya omitido presentar los avisos correspondientes en el Registro Federal de Contribuyentes y
en la Secretaría de Economía.

XVI. Se transfiera la mercancía importada temporalmente por maquiladoras o empresas con

programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía a empresas que no
cuenten con dichos programas, cuando la mercancía no se encuentre amparada en el programa
de la empresa adquirente o se encuentre vencido su plazo de importación temporal.

XVII. No se acredite durante el plazo a que se refiere el artículo 108, fracción I de la Ley
Aduanera que las mercancías importadas temporalmente por maquiladoras o empresas con
programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía, fueron retornadas al
extranjero, fueron transferidas, se destinaron a otro régimen aduanero o que se encuentran en
 15

el domicilio en el cual se llevará a cabo el proceso para su elaboración, transformación o

reparación manifestado en su programa.

XVIII. Se omita realizar el retorno de la mercancía importada temporalmente al amparo del

artículo 106 de la Ley Aduanera.

XIX. Declare en el pedimento como valor de la mercancía un monto inferior en un 70 por ciento
o más al valor de transacción de mercancías que hubiere sido rechazado y determinado
conforme a los artículos 72, 73 y 78-A de la Ley Aduanera, salvo que se haya otorgado la
garantía a que se refiere el artículo 86-A, fracción I de la Ley citada, en su caso.

No se presumirá que existe delito de contrabando, si el valor de la mercancía declarada en el

pedimento, proviene de la información contenida en los documentos suministrados por el
contribuyente; siempre y cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido
estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera y de
comercio exterior.

XX. Declare inexactamente la descripción o clasificación arancelaria de las mercancías, cuando

con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas compensatorias, salvo cuando el agente o
apoderado aduanal hubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen
las normas en materia aduanera y de comercio exterior.

¿En que casos no hay responsabilidad de delito para el agente o apoderado aduanal?
Para los efectos de las fracciones XV y XVI, anteriores, no será responsable el agente o
apoderado aduanal, si la comisión del delito se originó por la omisión del importador de
presentar al agente o apoderado aduanal la constancia de que cumplió con la obligación de
presentar al Registro Federal de Contribuyentes los avisos correspondientes a una fusión,
escisión o cambio de denominación social que hubiera realizado, así como cuando la comisión del
delito se origine respecto de mercancías cuyo plazo de importación temporal hubiera vencido.

¿Cuál es la pena de prisión en los delitos de contrabando? (Artículo 104)

El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión:

I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, es de hasta $798,230.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de
hasta de $1,197,340.00.

II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, excede de $798,230.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas excede de
$1,197,340.00.

III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido prohibido por el
Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el segundo párrafo del artículo 131 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción será de tres a nueve años de
prisión.

IV. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones o
cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se trate de mercancías que
requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con él o cuando se trate de los
supuestos previstos en los artículos 103, fracciones IX, XIV, XIX y XX y 105, fracciones V, XII,
XIII, XV, XVI y XVII de este Código Fiscal de la Federación

¿Para determinar el valor de las mercancías y el monto de las contribuciones o cuotas

compensatorias omitidas, que conceptos se considerarán? (Artículo 104)
Sólo se tomarán en cuenta los daños ocasionados antes del contrabando.
 16

¿En que casos se sancionará con la misma pena de prisión que el contrabando?
(Artículo 105)
Será sancionado con las mismas penas del contrabando, quien:

I. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título mercancía extranjera que
no sea para su uso personal, sin la documentación que compruebe su legal estancia en el país, o
sin el permiso previo de la autoridad federal competente, o sin marbetes o precintos tratándose
de envases o recipientes, según corresponda, que contengan bebidas alcohólicas o su
importación esté prohibida.

IV. Tenga mercancías extranjeras de tráfico prohibido.

V. En su carácter de funcionario o empleado público de la Federación, de los Estados, del Distrito

Federal o de Municipios, autorice la internación de algún vehículo, proporcione documentos o
placas para su circulación, otorgue matrícula o abanderamiento, cuando la importación del
propio vehículo se haya efectuado sin el permiso previo de la autoridad federal competente o de
cualquier manera ayude o fomente la introducción al país o extracción de él de mercancías de
comercio exterior en cualquiera de los supuestos previstos en el artículo 102, fracciones I a III
del Código Fiscal y a quien omita o impida realizar el reconocimiento de las mercancías. Lo
anterior será aplicable en lo conducente a los dictaminadores aduaneros previstos en la Ley
Aduanera.

VI. Importe vehículos en franquicia destinados a permanecer definitivamente en franja o región

fronteriza del país o internen temporalmente dichos vehículos al resto del país, sin tener su
residencia en dicha franja o región o sin cumplir los requisitos que se establezcan en los
Decretos que autoricen las importaciones referidas, o importen temporalmente vehículos sin
tener alguna de las calidades migratorias señaladas en el inciso a) de la fracción IV del artículo
106 de la Ley Aduanera o faciliten su uso a terceros no autorizados.

VII. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título sin autorización legal
vehículos importados en franquicia, importados a la franja fronteriza sin ser residente o estar
establecido en ellas, o importados o internados temporalmente.

VIII. Omita llevar a cabo el retorno al extranjero de los vehículos importados temporalmente o el
retorno a la franja o región fronteriza en las internaciones temporales de vehículos; transforme
las mercancías que debieron conservar en el mismo estado o de cualquier otra forma viole las
disposiciones que regulen el régimen aduanero autorizado en cuanto al destino de las
mercancías correspondientes y la finalidad específica del régimen.

No se impondrá sanción alguna a quien en relación con un vehículo hubiera incurrido en los
supuestos del párrafo anterior, si antes de que se inicie el ejercicio de la acción penal presenta
de manera espontánea el vehículo ante las autoridades aduaneras de la franja o región
fronteriza para acreditar su retorno a dicha franja o región.

IX. Retire de la aduana, almacén general de depósito o recinto fiscal o fiscalizado, envases o
recipientes que contengan bebidas alcohólicas que no tengan adheridos los marbetes o, en su
caso, los precintos a que obligan las disposiciones legales.

X. Siendo el exportador o productor de mercancías certifique falsamente su origen, con el objeto

de que se importen bajo trato arancelario preferencial a territorio de un país con el que México
tenga suscrito un tratado o acuerdo internacional, siempre que el tratado o acuerdo respectivo,
prevea la aplicación de sanciones y exista reciprocidad. No se considerará que se comete el
delito establecido por esta fracción, cuando el exportador o productor notifique por escrito a la
autoridad aduanera y a las personas a las que les hubiere entregado la certificación, de que se
presentó un certificado de origen falso, de conformidad con lo dispuesto en los tratados y
acuerdos de los que México sea parte.
 17

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público formulará la querella correspondiente, siempre que

la autoridad competente del país al que se hayan importado las mercancías, proporcione los
elementos necesarios para demostrar que se ha cometido el delito previsto en esta fracción.

XI. Introduzca mercancías a otro país desde el territorio nacional omitiendo el pago total o
parcial de los impuestos al comercio exterior que en ese país corrrespondan.

XII. Señale en el pedimento la denominación o razón social, domicilio fiscal o la clave del
Registro Federal de Contribuyentes de alguna persona que no hubiere solicitado la operación de
comercio exterior, salvo los casos en que sea procedente su rectificación, o cuando estos datos o
los señalados en la factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal señalado en
dichos documentos no se pueda localizar al proveedor o al productor, el domicilio fiscal señalado
no corresponda al importador.

No será responsable el agente o apoderado aduanal, si la inexactitud o falsedad de los datos y

documentos provienen o son suministrados por un contribuyente y siempre y cuando el agente o
apoderado aduanal no hubiera podido conocer dicha inexactitud o falsedad al realizar el
reconocimiento previo de las mercancías.

XIII. Presente ante las autoridades aduaneras documentación falsa o alterada.

XIV. Con el propósito de obtener un beneficio indebido o en perjuicio del fisco federal, transmita
al sistema electrónico previsto en el artículo 38 de la Ley Aduanera información distinta a la
declaración en el pedimento o factura, o pretenda acreditar la legal estancia de mercancías de
comercio exterior con documentos que contengan información distinta a la transmitida al
sistema o permita que se despache mercancía amparada con documentos que contengan
información distinta a la transmitida al sistema.

XV. Viole los medios de seguridad utilizados por las personas autorizadas para almacenar o
transportar mercancías de comercio exterior o tolere su violación.

XVI. Permita que un tercero, cualquiera que sea su carácter, actúe al amparo de su patente de
agente aduanal; intervenga en algún despacho aduanero sin autorización de quien
legítimamente pueda otorgarla o transfiera o endose documentos a su consignación sin
autorización escrita de su mandante, salvo en el caso de corresponsalías entre agentes
aduanales.

XVII. Falsifique el contenido de algún gafete de identificación utilizado en los recintos fiscales.

¿Cuál es la pena para la persona que no declare en la aduana a la entrada al país o a la

salida del mismo, que lleva consigo cantidades en efectivo, en cheques nacionales o
extranjeros, órdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una
combinación de ellos, superiores al equivalente en la moneda o monedas de que se
trate a treinta mil dólares de los Estados Unidos de América?
Se le sancionará con pena de prisión de tres meses a seis años. En caso de que se dicte
sentencia condenatoria por autoridad competente respecto de la comisión del delito a que se
refiere este párrafo, el excedente de la cantidad antes mencionada pasará a ser propiedad del
fisco federal, excepto que la persona de que se trate demuestre el origen lícito de dichos
recursos.

¿Qué se considera mercancías de uso personal?

I. Son mercancías de uso personal:

a) Alimentos y bebidas para su consumo, ropa y otros objetos personales, excepto joyas.

b) Cosméticos, productos sanitarios y de aseo, lociones, perfumes, medicamentos y aparatos

médicos o de prótesis que utilice.
 18

c) Artículos domésticos para su casa habitación, siempre que no sean dos o más de la misma
especie.

¿Con qué se comprueba la legal estancia en el país de las mercancías extranjeras?

II. La estancia legal en el país de las mercancías extranjeras se comprueba, con:

a) La documentación aduanal exigida por la Ley.

b) Nota de venta expedida por la autoridad fiscal federal.

c) Factura extendida por persona inscrita en el registro federal de contribuyentes.

d) La carta de porte en que consten los datos del remitente, del destinatario y de los efectos que
ampare, si se trata de porteadores legalmente autorizados para efectuar el servicio público de
transporte, fuera de la zona de inspección y vigilancia permanente.

¿En que casos se considera que el delito de contrabando sea calificado?

El delito de contrabando será calificado cuando se cometa:

I. Con violencia física o moral en las personas.

II. De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del país de mercancías.

III. Ostentándose el autor como funcionario o empleado público.

IV. Usando documentos falsos.

V. Por tres o más personas.

Las calificativas a que se refieren las fracciones III y IV, también serán aplicables al delito
previsto en el Artículo 105 del Codigo Fiscal de la Federacion

¿Cuál es la pena por delitos calificados?

Cuando los delitos sean calificados, la sanción correspondiente se aumentará de tres meses a
tres años de prisión. Si la calificativa constituye otro delito, se aplicarán las reglas de la
acumulación.

¿En que casos se considera que se comete el delito de defraudación fiscal? (Artículo
108)
Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores,
omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.

La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende,
indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos
de las disposiciones fiscales.

¿Cuál es la pena en los delitos de defraudación fiscal y por asimilación a la

defraudación fiscal? (Artículo 108)
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:

I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de
$1,113,190.00.

II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de
$1,113,190.00, pero no de $1,669,780.00.

III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de
$1,669,780.00.
 19

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a
seis años de prisión.

Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena

aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.

¿Cuándo se considerarán los delitos de defraudación fiscal como calificados? (Artículo

108)
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 del Código Fiscal, serán
calificados cuando se originen por:

a).- Usar documentos falsos.

b).- Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen,
siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Se entiende que
existe una conducta reiterada cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya
sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.

c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones
que no le correspondan.

d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las
disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.

e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.

f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le

correspondan.

g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.

¿Cuál es la pena en los caos de defraudación fiscal considerados como delitos

calificados?
Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentará en una mitad.

¿En que caso no se formulará querella?

No se formulará querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de alguna contribución u
obtenido el beneficio indebido conforme a la respuesta de las 3 preguntas anterior, lo entera
espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la
omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada
por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Para los fines de las respuestas de las 3 preguntas anteriores y la siguiente, se tomará en
cuenta el monto de las contribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando se
trate de contribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones. Lo anterior no será
aplicable tratándose de pagos provisionales.

¿En que casos se sancionará con las mismas penas del delito de defraudación fiscal?
(Artículo 109)
Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:

I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes.
En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o
en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades
empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos
declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 20

II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades
que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.

III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.

IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco
federal.

V. Sea responsable por omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio
que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.

¿En que caso no se formulará querella?

No se formulará querella, si quien encontrándose en los supuestos anteriores, entera
espontáneamente, con sus recargos, el monto de la contribución omitida o del beneficio indebido
antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden
de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.

¿En que casos se impondrá sanción de 3 meses a 3 años de prisión?

Se impondrá sanción de 3 meses a 3 años de prisión, a quien:

I. Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el registro federal de contribuyentes por

más de un año contado a partir de la fecha en que debió hacerlo, a menos que se trate de
personas cuya solicitud de inscripción deba ser presentada por otro aún en el caso en que éste
no lo haga.

II. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informes o avisos a que se encuentra
obligado.

III. Use intencionalmente más de una clave del Registro Federal de Contribuyentes.

V. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de
domicilio al registro federal de contribuyentes, después de la notificación de la orden de visita y
antes de un año contado a partir de dicha notificación, o bien después de que se le hubiera
notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya garantizado, pagado o quedado sin
efectos, o tratándose de personas morales que hubieran realizado actividades por las que deban
pagar contribuciones, haya transcurrido más de un año contado a partir de la fecha en que
legalmente se tenga obligación de presentar dicho aviso.

¿En que caso no se formulará querella?

No se formulará querella si, quien encontrándose en los supuestos anteriores, subsana la
omisión o informa del hecho a la autoridad fiscal antes de que ésta lo descubra o medie
requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la
comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales, o si el contribuyente conserva otros
establecimientos en los lugares que tenga manifestados al registro federal de contribuyentes en
el caso de la fracción V.

¿En que otros casos se impondrá sanción de 3 meses a 3 años de prisión?

Se impondrá sanción de 3 meses a 3 años de prisión, a quien:

II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros o en dos o más
sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.

III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros contables, así como la
documentación relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyes fiscales esté
obligado a llevar.

IV. Determine pérdidas con falsedad.

 21

V. Sea responsable de omitir la presentación por más de tres meses, de la declaración

informativa de las inversiones que hubiere realizado o mantenga en territorios considerados
como regímenes fiscales preferentes, a que se refiere el artículo 214 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, o presentarla sin incluir la totalidad de sus inversiones.

VI.- Por sí, o por interpósita persona, divulgue, haga uso personal o indebido, a través de
cualquier medio o forma, de la información confidencial que afecte la posición competitiva
proporcionada por terceros a que se refieren los artículos 46, fracción IV y 48, fracción VII de
este Código.

VII. No cuente con los controles volumétricos de gasolina, diesel, gas natural para combustión
automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, según sea el caso, a que hace
referencia la fracción V del artículo 28 del Código Fiscal, los altere, los destruya o bien, enajene
combustibles que no fueron adquiridos legalmente.

¿En que otro caso no se formulará querella?

No se formulará querella, si quien encontrándose en los supuestos anteriores subsana la omisión
o el ilícito antes de que la autoridad fiscal lo descubra o medie requerimiento, orden de visita o
cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de
las disposiciones fiscales.

¿En que casos se impondrá sanción de 3 meses a 6 años de prisión?

Se impondrá sanción de 3 meses a 6 años de prisión, al depositario o interventor designado por
las autoridades fiscales que, con perjuicio del fisco federal, disponga para sí o para otro del bien
depositado, de sus productos o de las garantías que de cualquier crédito fiscal se hubieren
constituido, si el valor de lo dispuesto no excede de $99,560.00; cuando exceda, la sanción será
de 3 a nueve 9 de prisión.

Igual sanción, de acuerdo al valor de dichos bienes, se aplicará al depositario que los oculte o no
los ponga a disposición de la autoridad competente.

¿En que otros casos se impondrá sanción de 3 meses a 6 años de prisión?

Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que dolosamente:

I. Altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines fiscales
o impida que se logre el propósito para el que fueron colocados.

II. Altere o destruya las máquinas registradoras de operación de caja en las oficinas
recaudadoras, o al que tenga en su poder marbetes o precintos sin haberlos adquirido
legalmente o los enajene, sin estar autorizado para ello.

III. Reproduzca o imprima los comprobantes impresos a que se refiere el artículo 29 del Código
Fiscal sin estar autorizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para imprimir
comprobantes fiscales o cuando estando autorizado para ello, no se cuente con la orden de
expedición correspondiente.

¿En que casos se impondrá sanción de 1 a 6 años de prisión?

A los servidores públicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin
mandamiento escrito de autoridad fiscal competente. Las mismas penas se impondrán a los
servidores públicos que realicen la verificación física de mercancías en transporte en lugar
distinto a los recintos fiscales.

¿En que casos se impondrá sanción de 1 a 5 años de prisión?

Al servidor público que amenazare de cualquier modo a un contribuyente o a sus representantes
o dependientes, con formular por sí o por medio de la dependencia de su adscripción, una
denuncia, querella o declaratoria al ministerio público para que se ejercite acción penal por la
posible comisión de delitos fiscales.
 22

Se aumentará la sanción hasta por una mitad más de la que resulte aplicable, al servidor público
que promueva o gestione una querella o denuncia notoriamente improcedente.

¿En que otro caso se impondrá sanción de 1 a 6 años de prisión?

Al servidor público que revele a terceros, en contravención a lo dispuesto por el artículo 69 de
este Código, la información que las instituciones que componen el sistema financiero hayan
proporcionado a las autoridades fiscales

¿En que casos se impondrá sanción de 3 meses a 6 años de prisión?

Al que se apodere de mercancías que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado, si el valor de
lo robado no excede de $42,670.00; cuando exceda, la sanción será de tres a nueve años de
prisión.

La misma pena se impondrá a quien dolosamente destruya o deteriore dichas mercancías

¿En que casos se impondrá sanción de 6 a 10 años de prisión?

Se impondrá sanción de seis a diez años de prisión al comercializador o transportista, de
gasolina o diesel que tenga en su poder dichos combustibles, cuando éstos no contengan los
trazadores o las demás especificaciones que Petróleos Mexicanos o sus organismos subsidiarios
utilicen para la identificación de los productos mencionados.

Tratándose de gasolina o diesel que estén sujetos a especificaciones de identificación para su

comercialización exclusiva en zonas geográficas limitadas, también se aplicará la pena
mencionada al comercializador o transportista, que tenga en su poder los combustibles
mencionados, fuera de las zonas geográficas limitadas.

¿Cuándo se consideran delitos graves?

Del Código Fiscal de la Federación, los delitos siguientes:

1) Contrabando y su equiparable, previstos en los artículos 102 y 105 fracciones I a la IV,

cuando les correspondan las sanciones previstas en las fracciones II o III, segundo párrafo del
artículo 104, y

2) Defraudación fiscal y su equiparable, previstos en los artículos 108 y 109, cuando el monto de
lo defraudado se ubique en los rangos a que se refieren las fracciones II o III del artículo 108,
exclusivamente cuando sean calificados.

¿Qué otros delitos fiscales existen?

 El quebrantamiento de sellos puestos por orden de la autoridad pública se le aplicarán de
treinta a ciento ochenta jornadas de trabajo en favor de la comunidad. Cuando de
común acuerdo, quebrantaren las partes interesadas en un negocio civil los sellos
puestos por la autoridad pública, pagarán una multa de veinte a doscientos pesos
 Falsedad en declaraciones judiciales y en informes dados a una autoridad
 Al que sin derecho obligue a otro a dar, hacer, dejar de hacer o tolerar algo, obteniendo
un lucro para sí o para otro o causando a alguien un perjuicio patrimonial (Extorsión)
 El que sin excusa legal se negare a comparecer ante la autoridad a dar su declaración,
cuando legalmente se le exija, no será considerado como reo del delito previsto en el
artículo anterior, sino cuando insista en su desobediencia después de haber sido
apremiado por la autoridad judicial o apercibido por la administrativa, en su caso, para
que comparezca a declarar.
 Al que cometa un delito en contra de un servidor público o agente de la autoridad en el
acto de ejercer lícitamente sus funciones o con motivo de ellas
 Comete el delito de fraude el que engañando a uno o aprovechándose del error en que
éste se halla se hace ilícitamente de alguna cosa o alcanza un lucro indebido.

1.3. Generalidades del Procedimiento Penal Fiscal

¿A quién compete llevar a cabo la averiguación previa y ejercer, en su caso, la acción

penal ante los tribunales?
 23

Compete al Ministerio Público Federal llevar a cabo la averiguación previa y ejercer, en su caso,
la acción penal ante los tribunales.

En la averiguación previa corresponderá al Ministerio Público:

I.- Recibir las denuncias o querellas que le presenten en forma oral o por escrito sobre hechos
que puedan constituir delito;

II. Practicar y ordenar la realización de todos los actos conducentes a la acreditación del cuerpo
del delito y la probable responsabilidad del inculpado, así como a la reparación del daño;

III.- Solicitar a la autoridad jurisdiccional las medidas precautorias de arraigo, aseguramiento o

embargo que resulten indispensables para la averiguación previa, así como las órdenes de cateo
que procedan;

IV.- Acordar la detención o retención de los indiciados cuando así proceda;

V.- Dictar todas las medidas y providencias necesarias para proporcionar seguridad y auxilio a
las víctimas;

VI.- Asegurar o restituir al ofendido en sus derechos en los términos del artículo 38;

VII.- Determinar la reserva o el ejercicio de la acción penal;

VIII.- Acordar y notificar al ofendido o víctima el no ejercicio de la acción penal y, en su caso,

resolver sobre la inconformidad que aquéllos formulen;

IX.- Conceder o revocar, cuando proceda, la libertad provisional del indiciado;

X.- En caso procedente promover la conciliación de las partes; y

XI.- Las demás que señalen las leyes.

¿Quién actuará bajo la autoridad y el mando inmediato del Ministerio Público Federal?
La Policía Judicial Federal actuará bajo la autoridad y el mando inmediato del Ministerio Público
Federal, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 21 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.

Dentro del periodo de averiguación previa, la Policía Judicial Federal está obligada a:

I. Recibir las denuncias sobre hechos que puedan constituir delitos del orden federal, sólo
cuando debido a las circunstancias del caso aquéllas no puedan ser formuladas directamente
ante el Ministerio Público, al que la Policía Judicial Federal informará de inmediato acerca de las
mismas y de las diligencias practicadas. Las diversas policías, cuando actúen en auxilio del
Ministerio Público Federal, inmediatamente darán aviso a éste, dejando de actuar cuando él lo
determine;

II. Practicar, de acuerdo con las instrucciones que le dicte el Ministerio Público Federal, las
diligencias que sean necesarias y exclusivamente para los fines de la averiguación previa;

III. Llevar a cabo las citaciones, notificaciones y presentaciones que el Ministerio Público Federal
ordene; y

IV. Realizar todo lo demás que señalen las leyes.

En el ejercicio de la función investigadora a que se refiere este artículo, queda estrictamente

prohibido a la Policía Judicial Federal recibir declaraciones del indiciado o detener a alguna
persona, fuera de los casos de flagrancia, sin que medien instrucciones escritas del Ministerio
Público, del juez o del tribunal.
 24

¿Qué etapas constituyen el proceso penal federal?

Los procedimientos de preinstrucción, instrucción y primera instancia, así como la segunda
instancia ante el tribunal de apelación, constituyen el proceso penal federal, dentro del cual
corresponde exclusivamente a los tribunales federales resolver si un hecho es o no delito
federal, determinar la responsabilidad o irresponsabilidad penal de las personas acusadas ante
ellos e imponer las penas y medidas de seguridad que procedan con arreglo a la ley.

Durante estos procedimientos, el Ministerio Público y la Policía Judicial bajo el mando de aquél,
ejercitarán, en su caso, también las funciones que señala la fracción II del artículo 2; y el
Ministerio Público cuidará de que los tribunales federales apliquen estrictamente las leyes
relativas y de que las resoluciones de aquéllos se cumplan debidamente.

¿De que trata cada procedimiento mencionado anteriormente?

I.- El de averiguación previa a la consignación a los tribunales, que establece las diligencias
legalmente necesarias para que el Ministerio Público pueda resolver si ejercita o no la acción
penal;

II.- El de preinstrucción, en que se realizan las actuaciones para determinar los hechos materia
del proceso, la clasificación de éstos conforme al tipo penal aplicable y la probable
responsabilidad del inculpado, o bien, en su caso, la libertad de éste por falta de elementos para
procesar;

III.- El de instrucción, que abarca las diligencias practicadas ante y por los tribunales con el fin
de averiguar y probar la existencia del delito, las circunstancias en que hubiese sido cometido y
las peculiares del inculpado, así como la responsabilidad o irresponsabilidad penal de éste;

IV.- El de primera instancia, durante el cual el Ministerio Público precisa su pretensión y el

procesado su defensa ante el Tribunal, y éste valora las pruebas y pronuncia sentencia
definitiva;

V.- El de segunda instancia ante el tribunal de apelación, en que se efectúan las diligencias y
actos tendientes a resolver los recursos;

VI.- El de ejecución, que comprende desde el momento en que cause ejecutoria la sentencia de
los tribunales hasta la extinción de las sanciones aplicadas;

VII.- Los relativos a inimputables, a menores y a quienes tienen el hábito o la necesidad de

consumir estupefacientes o psicotrópicos.

¿Qué tribunal es competente para conocer de un delito?

Es tribunal competente para conocer de un delito, el del lugar en que se comete, salvo lo
previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 10 del CFPP

Si el delito produce efectos en dos o más entidades federativas, será competente el juez de
cualquiera de éstas o el que hubiera prevenido; pero cuando el conflicto involucre como partes a
indígenas y no indígenas, será tribunal competente el que ejerza jurisdicción en el domicilio
donde radique la parte indígena.

Es competente para conocer de los delitos continuados y de los continuos o permanentes,

cualquiera de los tribunales cuyo territorio aquéllos produzcan efectos o hayan realizado actos
constitutivos de tales delitos.

En caso de concurso de delitos, el Ministerio Público Federal será competente para conocer de
los delitos del fuero común que tengan conexidad con delitos federales, y los jueces federales
tendrán, asimismo, competencia para juzgarlos.
 25

También será competente para conocer de un asunto, un juez de distrito distinto al del lugar de
comisión del delito, si por razones de seguridad en las prisiones, atendiendo a las características
del hecho imputado, a las circunstancias personales del inculpado y a otras que impidan
garantizar el desarrollo adecuado del proceso, el Ministerio Público Federal considera necesario
llevar el ejercicio de la acción penal ante otro juez. Lo anterior es igualmente aplicable para los
casos en que, por las mismas razones, la autoridad judicial, de oficio o a petición de parte,
estime necesario trasladar a un procesado a algún centro de reclusión de máxima seguridad, en
los que será competente el tribunal del lugar en que se ubica dicho centro.

¿Cuándo se realzarán las actuaciones?

Las actuaciones se podrán practicar a toda hora y aún en los días inhábiles, sin necesidad de
previa habilitación y en cada una de ellas se expresarán el lugar, la hora, el día, el mes y el año
en que se practiquen; en ellas se usará el idioma castellano, salvo las excepciones en que la ley
permita el uso de otro, en cuyo caso se recabará la traducción correspondiente; y en el acta que
se levante se asentará únicamente lo que sea necesario para constancia del desarrollo que haya
tenido la diligencia.

Cuando intervengan en las actuaciones personas pertenecientes a los pueblos o comunidades

indígenas, deberán ser asistidos por intérpretes y defensores que tengan conocimiento de su
lengua y cultura, debiendo asentarse tal circunstancia en el acta respectiva.

¿Cómo se realziarán als denuncias o querellas?

Las denuncias y las querellas pueden formularse verbalmente o por escrito. Se contraerán, en
todo caso, a describir los hechos supuestamente delictivos, sin calificarlos jurídicamente, y se
harán en los términos previstos para el ejercicio del derecho de petición. Cuando una denuncia o
querella no reúna estos requisitos, el funcionario que la reciba prevendrá al denunciante o
querellante para que la modifique, ajustándose a ellos. Asimismo, se informará al denunciante o
querellante, dejando constancia en el acta, acerca de la trascendencia jurídica del acto que
realizan, sobre las penas en que incurre quien se produce falsamente ante las autoridades, y
sobre las modalidades del procedimiento según se trate de delito perseguible de oficio o por
querella.

En el caso de que la denuncia o la querella se presenten verbalmente, se harán constar en acta

que levantará el funcionario que las reciba. Tanto en este caso como cuando se hagan por
escrito, deberán contener la firma o huella digital del que las presente y su domicilio.

Cuando el denunciante o querellante hagan publicar la denuncia o la querella, están obligados a

publicar también a su costa y en la misma forma utilizada para esa publicación, el acuerdo que
recaiga al concluir la averiguación previa, si así lo solicita la persona en contra de la cual se
hubiesen formulado dichas denuncia o querella, y sin perjuicio de las responsabilidades en que
aquellos incurran, en su caso, conforme a otras leyes aplicables.

¿Cuáles se consideran los medios de prueba?

La confesión, inspección, peritos, testigos, confrontación, careos, documentos,

¿Cuál es el valor jurídico de las pruebas?

 Los documentos públicos harán prueba plena, salvo el derecho de las partes para
redarguirlos de falsedad y para pedir su cotejo con los protocolos o con los originales
existentes en los archivos.
 La inspección, así como el resultado de los cateos, harán prueba plena siempre que se
practiquen con los requisitos legales.
 Todos los demás medios de prueba o de investigación y la confesión, salvo lo previsto en
el segundo párrafo del artículo 279, constituyen meros indicios.

¿Cuáles son las causas del sobreseimiento?

El sobreseimiento procederá en los casos siguientes:

I.-Cuando el Procurador General de la República confirme o formule conclusiones no acusatorias.

 26

II.-Cuando el Ministerio Público lo solicite, en el caso al que se refiere el artículo 138;

III.-Cuando aparezca que la responsabilidad penal está extinguida.

IV.-Cuando no se hubiere dictado auto de formal prisión o de sujeción a proceso y aparezca que
el hecho que motiva la averiguación no es delictuoso, o cuando estando agotada ésta se
compruebe que no existió el hecho delictuoso que la motivó.

V.-Cuando, habiéndose decretado la libertad por desvanecimiento de datos, esté agotada la

averiguación y no existan elementos posteriores para dictar nueva orden de aprehensión, o se
esté en el caso previsto por la parte final del artículo 426; y

VI.-Cuando esté plenamente comprobado que en favor del inculpado existe alguna causa
eximente de responsabilidad.

VII.-Cuando existan pruebas que acrediten fehacientemente la inocencia del acusado.

VIII.- En cualquier otro caso que la ley señale;

En los casos de sobreseimiento siempre será el juez el que decida si procede o no.

En segunda instancia el sobreseimiento procederá, de oficio o a petición de parte, sólo en el caso

de la fracción III de este artículo, o cuando alguna de las partes lo promueva exhibiendo
pruebas supervenientes que acrediten la inocencia del encausado.

¿Cuáles son las sentencias irrevocables?

Son irrevocables y causan ejecutoria:

I.-Las sentencias pronunciadas en primera instancia cuando se hayan consentido expresamente

o cuando, concluido el término que la ley señala para interponer algún recurso, no se haya
interpuesto; y

II.-Las sentencias contra las cuales no dé la ley recurso alguno.

1.4. Medios de Impugnación

¿Contra que, cuándo y ante quién procede el recurso de revocación?

Solamente los autos contra los cuales no se conceda por este Código el recurso de apelación,
serán revocables por el tribunal que los dictó.

También lo serán las resoluciones que se dicten en segunda instancia antes de la sentencia.

El plazo para interponer el recurso de revocación y ofrecer pruebas será de cinco días, contados
a partir de que surta efectos la notificación de la resolución que se impugna.

El tribunal resolverá el recurso oyendo a las partes en una audiencia que se efectuará dentro de
las cuarenta y ocho horas siguientes a la notificación que se haga a la parte que no interpuso el
recurso, acerca de la admisión de éste. En la audiencia se desahogarán las pruebas ofrecidas, se
escuchará a las partes y se dictará resolución, contra la que no procede recurso alguno. Si no es
posible que en esa audiencia concluya el desahogo de pruebas, el juez podrá convocar, por una
sola vez, a otra audiencia.

¿Cuándo procede el recurso de apelación?

El recurso de apelación tiene por objeto examinar si en la resolución recurrida no se aplicó la ley
correspondiente o se aplicó ésta inexactamente, si se violaron los principios reguladores de la
valoración de la prueba, si se alteraron los hechos o no se fundó o motivó correctamente.

La segunda instancia solamente se abrirá a petición de parte legítima, para resolver sobre los
agravios que estime el apelante le cause la resolución recurrida. Los agravios deberán
 27

expresarse al interponerse el recurso o en la vista del asunto. El tribunal de apelación suplirá la

deficiencia de los agravios cuando el recurrente sea el procesado o, siéndolo el defensor, se
advierta que por torpeza no los hizo valer debidamente.

Las apelaciones interpuestas contra resoluciones anteriores a la sentencia de primera instancia,

deben ser resueltas por el tribunal de apelación antes de que se emita dicha sentencia.

¿Quiénes tienen derecho de apelar?

Tienen derecho de apelar el Ministerio Público, de inculpado y su defensor, así como el ofendido
o sus legítimos representantes cuando hayan sido reconocidos por el juez de primera instancia,
como coadyuvante del Ministerio Público, para efectos de la reparación de daños y perjuicios. En
este caso, la apelación se contraerá a lo relativo a la reparación de daños y perjuicios y a las
medidas precautorias conducentes a asegurarla.

¿Qué sentencias son apelables?

Son apelables en ambos efectos solamente las sentencias definitivas en que se imponga alguna
sanción.

Son apelables en el efecto devolutivo:

I. Las sentencias definitivas que absuelven al acusado, excepto las que se pronuncien en
relación con delitos punibles con no más de seis meses de prisión o con pena no privativa de
libertad, en los términos del primer párrafo del artículo 152;

II.-Los autos en que se decrete el sobreseimiento en los casos de las fracciones III a VI del
artículo 298 y aquéllos en que se niegue el sobreseimiento.

III.-Los autos en que se niegue o conceda la suspensión del procedimiento judicial; los que
concedan o nieguen la acumulación de autos; los que decreten o nieguen la separación de
autos; los que concedan o nieguen la recusación;

III bis.- Los autos que ratifiquen la constitucionalidad de una detención a que se refiere el
párrafo sexto del artículo 16 constitucional;

IV.-Los autos de formal prisión; los de sujeción a proceso; los de falta de elementos para
procesar; y aquéllos que resuelvan situaciones concernientes a la prueba.

V.-Los autos en que se conceda o niegue la libertad provisional bajo caución; los que concedan o
nieguen la libertad por desvanecimiento de datos, y los que resuelvan algún incidente no
especificado;

VI.-Los autos en que se niegue la orden de aprehensión o se niegue la citación para

preparatoria. Estos autos sólo son apelables por el Ministerio Público.

VII.- Los autos que nieguen el cateo, las medidas precautorias de carácter patrimonial, el
arraigo del indiciado o la prohibición de abandonar una demarcación geográfica;

VIII.-Los autos en que un tribunal se niegue a declarar su incompetencia por declinatoria, o a

librar el oficio inhibitorio a que se refiere el artículo 436, y

IX.-Las demás resoluciones que señala la Ley.

¿Cuándo se interpone la apelación?

La apelación podrá interponerse en el acto de la notificación o por escrito o comparecencia
dentro de los cinco días siguientes si se tratare de sentencia, o de tres días si se interpusiere
contra un auto.

¿Cuándo procede el recurso de denegada apelación?

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El recurso de denegada apelación procede cuando ésta se haya negado, o cuando se conceda
sólo en el efecto devolutivo siendo procedente en ambos, aun cuando el motivo de la denegación
sea que no se considera como parte al que intente el recurso.

El recurso se interpondrá verbalmente o por escrito, dentro de los tres días siguientes al en que
se notifique la resolución que niegue la apelación.

Interpuesto el recurso, el tribunal, sin más substanciación, mandará expedir dentro de tres días,
certificado en el que brevemente expondrá la naturaleza y estado de las actuaciones, el punto
sobre que recayó el auto apelado e insertará éste a la letra, así como el que lo haya declarado
inapelable.

¿Cuándo procede la queja?

El recurso de queja procede contra las conductas omisivas de los Jueces de Distrito que no
emitan las resoluciones o no señalen la práctica de diligencias dentro de los plazos y términos
que señale la ley, o bien, que no cumplan las formalidades o no despachen los asuntos de
acuerdo a lo establecido en este Código.

La queja podrá interponerse en cualquier momento a partir de que se produjo la situación que la
motiva, y se interpondrá por escrito ante el Tribunal Unitario de Circuito que corresponda.

En las hipótesis previstas en el artículo 142, el recurso lo interpondrá el Ministerio Público.

El Tribunal Unitario de Circuito, en el plazo de cuarenta y ocho horas, le dará entrada al recurso
y requerirá al Juez de Distrito, cuya conducta omisiva haya dado lugar al recurso, para que rinda
informe dentro del plazo de tres días.

Transcurrido este plazo, con informe o sin él, se dictará la resolución que proceda. Si se estima
fundando el recurso, el Tribunal Unitario requerirá al Juez de Distrito para que cumpla las
obligaciones determinadas en la ley. La falta del informe al que se refiere el párrafo anterior,
establece la presunción de ser cierta la omisión atribuida y hará incurrir al juez en multa de diez
a cien veces el salario mínimo vigente en el momento y lugar en que hubiese ocurrido la
omisión.

¿En qué casos procede la suspensión del proceso?

Iniciado el procedimiento judicial, no podrá suspenderse sino en los casos siguientes:

I.-Cuando el responsable se hubiere substraído a la acción de la justicia.

II.-Cuando se advierte que se está en alguno de los casos señalados en las fracciones I y II del
artículo 113.

III.-Cuando enloquezca el procesado, cualquiera que sea el estado del proceso.

IV.-Cuando no exista auto de formal prisión o de sujeción a proceso y se llenen además los
requisitos siguientes:

a).-Que aunque no esté agotada la averiguación haya imposibilidad transitoria para practicar las
diligencias que resulten indicadas en ella;

b).-Que no haya base para decretar el sobreseimiento; y

c).-Que se desconozca quién es el responsable del delito.

V.-En los demás casos en que la ley ordene expresamente la suspensión del procedimiento.

La suspensión fundada en los supuestos de las fracciones I y III no impide que, a requerimiento
del Ministerio Público o del ofendido o sus representantes, adopte el juzgador medidas
precautorias patrimoniales en los términos del artículo 149.
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¿Proceden amparos?
En la mayoría de los casos es procedente el amparo directo, y en su momento el amparo
indirecto

1.5. Delitos de los Servidores Públicos Fiscales

¿Quiénes se consideran servidores públicos fiscales?

Es servidor público toda persona que desempeñe un empleo, cargo o comisión de cualquier
naturaleza en la Administración Pública Federal centralizada o en la del Distrito Federal,
organismos descentralizados, empresas de participación estatal mayoritaria, organizaciones y
sociedades asimiladas a éstas, fideicomisos públicos, en el Congreso de la Unión, o en los
poderes Judicial Federal y Judicial del Distrito Federal, o que manejen recursos económicos
federales. Las disposiciones contenidas en el presente Título, son aplicables a los Gobernadores
de los Estados, a los Diputados a las Legislaturas Locales y a los Magistrados de los Tribunales
de Justicia Locales, por la comisión de los delitos previstos en este título, en materia federal.

Se impondrán las mismas sanciones previstas para el delito de que se trate a cualquier persona
que participe en la perpetración de alguno de los delitos previstos en el Código Penal Federal.

¿Cómo se dictarán las sanciones a los servidores públicos fiscales por parte del juez?
Para la individualización de las sanciones previstas en el Código Penal Federal, el Juez tomará en
cuenta, en su caso si el servidor público es trabajador de base o funcionario o empleado de
confianza, su antigüedad en el empleo, sus antecedentes de servicio, sus percepciones, su grado
de instrucción, la necesidad de reparar los daños y perjuicios causados por la conducta ilícita y
las circunstancias especiales de los hechos constitutivos del delito. Sin perjuicio de lo anterior, la
categoría de funcionario o empleado de confianza será una circunstancia que podrá dar lugar a
una agravación de la pena.

¿En que casos se aumentarán las penas, para servidores públicos fiscales?
Cuando los delitos a que se refieren los artículos 215, 219 y 222 del el Código Penal Federal.
sean cometidos por servidores públicos miembros de alguna corporación policiaca, aduanera o
migratoria, las penas previstas serán aumentadas hasta en una mitad y, además, se impondrá
destitución e inhabilitación de uno a ocho años para desempañar otro empleo, cargo o comisión
públicos.

¿Cuáles son los delitos de servidores públicos fiscales, cometidos por ejercicio
indebido del servicio público?
Comete el delito de ejercicio indebido de servicio público, el servidor público que:

I.- Ejerza las funciones de un empleo, cargo o comisión, sin haber tomado posesión legítima, o
sin satisfacer todos los requisitos legales.

II.- Continúe ejerciendo las funciones de un empleo, cargo o comisión después de saber que se
ha revocado su nombramiento o que se le ha suspendido o destituido.

III.- Teniendo conocimiento por razón de su empleo, cargo o comisión de que pueden resultar
gravemente afectados el patrimonio o los intereses de alguna dependencia o entidad de la
administración pública federal centralizada, del Distrito Federal, organismos descentralizados,
empresa de participación estatal mayoritaria, asociaciones y sociedades asimiladas a éstas y
fideicomisos públicos, del Congreso de la Unión o de los poderes Judicial Federal o Judicial del
Distrito Federal, por cualquier acto u omisión y no informe por escrito a su superior jerárquico o
lo evite si está dentro de sus facultades.

IV.- Por sí o por interpósita persona, sustraiga, destruya, oculte, utilice, o inutilice ilícitamente
información o documentación que se encuentre bajo su custodia o a la cual tenga acceso, o de la
que tenga conocimiento en virtud de su empleo, cargo o comisión.
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Al que cometa alguno de los delitos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo, se le
impondrán de tres días a un año de prisión, multa de treinta o trescientas veces el salario
mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el momento de la comisión del delito y destitución
en su caso, e inhabilitación de un mes a dos años para desempeñar otro empleo, cargo o
comisión públicos.

V.- Teniendo obligación por razones de empleo, cargo o comisión, de custodiar, vigilar, proteger
o dar seguridad a personas, lugares, instalaciones u objetos, incumpliendo su deber, en
cualquier forma propicie daño a las personas, o a los lugares, instalaciones u objetos, o pérdida
o sustracción de objetos que se encuentren bajo su cuidado.

Al infractor de las fracciones III, IV o V, se le impondrán de dos años a siete años de prisión,
multa de treinta a trescientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el
momento de cometerse el delito y destitución e inhabilitación de dos años a siete años para
desempeñar otro empleo, cargo o comisión públicos.

¿Cuáles son los delitos por abuso de autoridad, cometidos por servidores públicos
fiscales?
Cometen el delito de abuso de autoridad los servidores públicos que incurran en alguna de las
conductas siguientes:

I.- Cuando para impedir la ejecución de una ley, decreto o reglamento, el cobro de un impuesto
o el cumplimiento de una resolución judicial, pida auxilio a la fuerza pública o la emplee con ese
objeto;

II.- Cuando ejerciendo sus funciones o con motivo de ellas hiciere violencia a una persona sin
causa legítima o la vejare o la insultare;

III.- Cuando indebidamente retarde o niegue a los particulares la protección o servicio que tenga
obligación de otorgarles o impida la presentación o el curso de una solicitud;

IV.- Cuando estando encargado de administrar justicia, bajo cualquier pretexto, aunque sea el
de obscuridad o silencio de la ley, se niegue injustificadamente a despachar un negocio
pendiente ante él, dentro de los términos establecidos por la ley;

V.- Cuando el encargado de una fuerza pública, requerida legalmente por una autoridad
competente para que le preste auxilio, se niegue indebidamente a dárselo;

VI.- Cuando estando encargado de cualquier establecimiento destinado a la ejecución de las

sanciones privativas de libertad, de instituciones de readaptación social o de custodia y
rehabilitación de menores y de reclusorios preventivos o administrativos que, sin los requisitos
legales, reciba como presa, detenida, arrestada o interna a una persona o la mantenga privada
de su libertad, sin dar parte del hecho a la autoridad correspondiente; niegue que está detenida,
si lo estuviere; o no cumpla la orden de libertad girada por la autoridad competente;

VII.- Cuando teniendo conocimiento de una privación ilegal de la libertad no la denunciase

inmediatamente a la autoridad competente o no la haga cesar, también inmediatamente, si esto
estuviere en sus atribuciones;

VIII.- Cuando haga que se le entreguen fondos, valores u otra cosa que no se le haya confiado a
él y se los apropie o disponga de ellos indebidamente.

IX.- Cuando, con cualquier pretexto, obtenga de un subalterno parte de los sueldos de éste,
dádivas u otro servicio;

X.- Cuando en el ejercicio de sus funciones o con motivo de ellas, otorgue empleo, cargo o
comisión públicos, o contratos de prestación de servicios profesionales o mercantiles o de
cualquier otra naturaleza, que sean remunerados, a sabiendas de que no se prestará el servicio
para el que se les nombró, o no se cumplirá el contrato otorgado;
 31

XI.- Cuando autorice o contrate a quien se encuentre inhabilitado por resolución firme de
autoridad competente para desempeñar un empleo, cargo o comisión en el servicio público,
siempre que lo haga con conocimiento de tal situación; y

XII.- Cuando otorgue cualquier identificación en que se acredite como servidor público a
cualquier persona que realmente no desempeñe el empleo, cargo o comisión a que se haga
referencia en dicha identificación.

Al que cometa el delito de abuso de autoridad en los términos previstos por las fracciones I a V y
X a XII, se le impondrá de uno a ocho años de prisión, de cincuenta hasta trescientos días multa
y destitución e inhabilitación de uno a ocho años para desempeñar otro empleo, cargo o
comisión públicos. Igual sanción se impondrá a las personas que acepten los nombramientos,
contrataciones o identificaciones a que se refieren las fracciones X a XII.

Al que cometa el delito de abuso de autoridad en los términos previstos por las fracciones VI a
IX, se le impondrá de dos a nueve años de prisión, de setenta hasta cuatrocientos días multa y
destitución e inhabilitación de dos a nueve años para desempeñar otro empleo, cargo o comisión
públicos.

¿Cuál es el delito de desaparición forzada de personas, que cometen los servidores

públicos?
Comete el delito de desaparición forzada de personas, el servidor público que,
independientemente de que haya participado en la detención legal o ilegal de una o varias
personas, propicie o mantenga dolosamente su ocultamiento bajo cualquier forma de detención.

¿En que casos se impondrá sanción de 1 a 6 años de prisión?

Se impondrá sanción de uno a seis años de prisión, a los servidores públicos que ordenen o
practiquen visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad fiscal
competente. Las mismas penas se impondrán a los servidores públicos que realicen la
verificación física de mercancías en transporte en lugar distinto a los recintos fiscales.

¿En que casos se impondrá sanción de 1 a 5 años de prisión?

Se sancionará con prisión de uno a cinco años al servidor público que amenazare de cualquier
modo a un contribuyente o a sus representantes o dependientes, con formular por sí o por
medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al ministerio
público para que se ejercite acción penal por la posible comisión de delitos fiscales.

¿Cuál será la sanción para el servidor público que promueva o gestione una querella o
denuncia notoriamente improcedente?
Se aumentará la sanción hasta por una mitad más de la que resulte aplicable

¿En que caso se impondrá sanción de 1 a 6 años de prisión, a un servidor público?

Se impondrá sanción de uno a seis años de prisión, al servidor público que revele a terceros, en
contravención a lo dispuesto por el artículo 69 de este Código, la información que las
instituciones que componen el sistema financiero hayan proporcionado a las autoridades fiscales.

¿En que casos se impondrá sanción de 3 meses a 6 años de prisión?

Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que se apodere de mercancías que
se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado, si el valor de lo robado no excede de $15,000.00;
cuando exceda, la sanción será de tres a nueve años de prisión.

La misma pena se impondrá a quien dolosamente destruya o deteriore dichas mercancías.

¿Cuál es el delito de coalición de servidores públicos fiscales?

Cometen el delito de coalición de servidores públicos, los que teniendo tal carácter se coaliguen
para tomar medidas contrarias a una ley o reglamento, impedir su ejecución o para hacer
dimisión de sus puestos con el fin de impedir o suspender la administración pública en
 32

cualquiera de sus ramas. No cometen este delito los trabajadores que se coaliguen en ejercicio
de sus derechos constitucionales o que hagan uso del derecho de huelga.

¿Cuáles son los delitos de uso indebido de atribuciones y facultades, por parte de
servidores públicos fiscales?
Comete el delito de uso indebido de atribuciones y facultades:

I.- El servidor público que indebidamente:

A) Otorgue concesiones de prestación de servicio público o de explotación, aprovechamiento y

uso de bienes de dominio de la Federación;

B) Otorgue permisos, licencias o autorizaciones de contenido económico;

C) Otorgue franquicias, exenciones, deducciones o subsidios sobre impuestos, derechos,

productos, aprovechamientos o aportaciones y cuotas de seguridad social, en general sobre los
ingresos fiscales, y sobre precios y tarifas de los bienes y servicios producidos o prestados en la
Administración Pública Federal, y del Distrito Federal.

D) Otorgue, realice o contrate obras públicas, deuda, adquisiciones, arrendamientos,

enajenaciones de bienes o servicios, o colocaciones de fondos y valores con recursos económicos
públicos.

II.- Toda persona que solicite o promueva la realización, el otorgamiento o la contratación

indebidos de las operaciones a que hacen referencia la fracción anterior o sea parte en las
mismas, y

III.- El servidor público que teniendo a su cargo fondos públicos, les dé a sabiendas, una
aplicación pública distinta de aquella a que estuvieren destinados o hiciere un pago ilegal.

Al que cometa el delito de uso indebido de atribuciones y facultades se les impondrán las
siguientes sanciones:

Cuando el monto a que asciendan las operaciones a que hace referencia este artículo no exceda
del equivalente de quinientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el
momento de cometerse el delito, se impondrán de tres meses a dos años de prisión, multa de
treinta a trescientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el momento
de cometerse el delito y destitución e inhabilitación de tres meses a dos años para desempeñar
otro empleo, cargo o comisión públicos.

Cuando el monto a que asciendan las operaciones a que hace referencia este artículo, exceda del
equivalente a quinientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el
momento de cometerse el delito, se impondrán de dos años a doce años de prisión, multa de
treinta a trescientas veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal en el momento
de cometerse el delito y destitución e inhabilitación de dos años a doce años para desempeñar
otro empleo, cargo o comisión públicos.

¿Cuándo comete el delito de concusión un servidor público fiscal?

Comete el delito de concusión: el servidor público que con el carácter de tal y a título de
impuesto o contribución, recargo, renta, rédito, salario o emolumento, exija, por sí o por medio
de otro, dinero, valores, servicios o cualquiera otra cosa que sepa no ser debida, o en mayor
cantidad que la señalada por la Ley.

¿Cuándo se comete el delito de intimidación por parte de los servidores públicos

fiscales?
Comete el delito de intimidación:

I.- El servidor público que por sí, o por interpósita persona, utilizando la violencia física o moral,
inhiba o intimide a cualquier persona para evitar que ésta o un tercero denuncie, formule
 33

querella o aporte información relativa a la presunta comisión de una conducta sancionada por la
Legislación Penal o por la Ley Federal de Responsabilidad de los Servidores Públicos, y

II.- El servidor público que con motivo de la querella, denuncia o información a que hace
referencia la fracción anterior realice una conducta ilícita u omita una lícita debida que lesione
los intereses de las personas que las presenten o aporten, o de algún tercero con quien dichas
personas guarden algún vínculo familiar, de negocios o afectivo.

¿Cuándo se comete el delito de ejercicio abusivo de funciones, por parte de servidores

públicos fiscales?
Comete el delito de ejercicio abusivo de funciones:

I.- El servidor público que en el desempeño, de su empleo, cargo o comisión, indebidamente

otorgue por sí o por interpósita persona, contratos, concesiones, permisos, licencias,
autorizaciones, franquicias, exenciones, efectúe compras o ventas o realice cualquier acto
jurídico que produzca beneficios económicos al propio servidor público, a su cónyuge,
descendientes o ascendientes, parientes por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado, a
cualquier tercero con el que tenga vínculos afectivos, económicos o de dependencia
administrativa directa, socios o sociedades de las que el servidor público o las personas antes
referidas formen parte;

II.- El servidor público que valiéndose de la información que posea por razón de su empleo,
cargo o comisión, sea o no materia de sus funciones, y que no sea del conocimiento público,
haga por sí, o por interpósita persona, inversiones, enajenaciones o adquisiciones, o cualquier
otro acto que le produzca algún beneficio económico indebido al servidor público o a alguna de
las personas mencionadas en la primera fracción.

¿Cuándo se comete el delito de tráfico de influencias, por parte de los servidores

públicos fiscales?
Comete el delito de tráfico de influencia:

I.- El servidor público que por sí o por interpósita persona promueva o gestione la tramitación o
resolución ilícita de negocios públicos ajenos a las responsabilidades inherentes a su empleo,
cargo o comisión, y

II.- Cualquier persona que promueva la conducta ilícita del servidor público o se preste a la
promoción o gestión a que hace referencia la fracción anterior.

III.- El servidor público que por sí, o por interpósita persona indebidamente, solicite o promueva
cualquier resolución o la realización de cualquier acto materia del empleo, cargo o comisión de
otro servidor público, que produzca beneficios económicos para sí o para cualquiera de las
personas a que hace referencia la primera fracción del artículo 220 de este Código.

¿Cuándo se comete el delito de cohecho, por parte de servidores públicos fiscales?

Cometen el delito de cohecho:

I.- El servidor público que por sí, o por interpósita persona solicite o reciba indebidamente para
sí o para otro, dinero o cualquiera otra dádiva, o acepte una promesa, para hacer o dejar de
hacer algo justo o injusto relacionado con sus funciones, y

II.- El que de manera espontánea dé u ofrezca dinero o cualquier otra dádiva a alguna de las
personas que se mencionan en la fracción anterior, para que cualquier servidor público haga u
omita un acto justo o injusto relacionado con sus funciones.

¿Cuándo se comete el delito de peculado, por parte de servidores públicos fiscales?

Comete el delito de peculado:

I.- Todo servidor público que para usos propios o ajenos distraiga de su objeto dinero, valores,
fincas o cualquier otra cosa perteneciente al Estado, al organismo descentralizado o a un
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particular, si por razón de su cargo los hubiere recibido en administración, en depósito o por otra
causa.

II.- El servidor público que indebidamente utilice fondos públicos u otorgue alguno de los actos a
que se refiere el artículo de uso indebido de atribuciones y facultades con el objeto de promover
la imagen política o social de su persona, la de su superior jerárquico o la de un tercero, o a fin
de denigrar a cualquier persona.

III.- Cualquier persona que solicite o acepte realizar las promociones o denigraciones a que se
refiere la fracción anterior, a cambio de fondos público o del disfrute de los beneficios derivados
de los actos a que se refiere el artículo de uso indebido de atribuciones y facultades, y

IV.- Cualquier persona que sin tener el carácter de servidor público federal y estando obligada
legalmente a la custodia, administración o aplicación de recursos públicos federales, los distraiga
de su objeto para usos propios o ajenos o les dé una aplicación distinta a la que se les destinó.

¿Cuándo se comete el delito de enriquecimiento ilícito, por parte de servidores

públicos fiscales?
Se sancionará a quien con motivo de su empleo, cargo o comisión en el servicio público, haya
incurrido en enriquecimiento ilícito. Existe enriquecimiento ilícito cuando el servidor público no
pudiere acreditar el legítimo aumento de su patrimonio o la legítima procedencia de los bienes a
su nombre o de aquellos respecto de los cuales se conduzca como dueño, en los términos de la
Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos.

Incurre en responsabilidad penal, asimismo, quien haga figurar como suyos bienes que el
servidor público adquiera o haya adquirido en contravención de lo dispuesto en la misma Ley, a
sabiendas de esta circunstancia.

¿Cuándo se comete el delito de allanamiento de morada?

Cuando sin motivo justificado, sin orden de autoridad competente y fuera de los casos en que la
ley lo permita, se introduzca, furtivamente o con engaño o violencia, o sin permiso de la persona
autorizada para darlo, a un departamento, vivienda, aposento o dependencias de una casa
habitada.

¿Cuándo se consideran delitos por lesiones?

Bajo el nombre de lesión, se comprende no solamente las heridas, escoriaciones, contusiones,
fracturas, dislocaciones, quemaduras, sino toda alteración en la salud y cualquier otro daño que
deja huella material en el cuerpo humano, si esos efectos son producidos por una causa externa.

¿Cuándo se considera delito de homicidio?

Comete el delito de homicidio: el que priva de la vida a otro.

¿Cuándo se considera delito de difamación?

La difamación consiste: en comunicar dolosamente a una o más personas, la imputación que se
hace a otra persona física, o persona moral en los casos previsto por la ley, de un hecho cierto o
falso, determinado, o indeterminado, que pueda causarle deshonra, descrédito, perjuicio, o
exponerlo al desprecio de alguien.

¿Cuándo se considera delito de calumnias?

I.- Al que impute a otro un hecho determinado y calificado como delito por la ley, si este hecho
es falso, o es inocente la persona a quien se imputa;

II.- Al que presente denuncias o querellas calumniosas, entendiéndose por tales aquellas en que
su autor imputa un delito a persona determinada, sabiendo que ésta es inocente o que aquel no
se ha cometido; y

III.- Al que, para hacer que un inocente aparezca como reo de un delito, ponga sobre la persona
del calumniado, en su casa o en otro lugar adecuado para ese fin, una cosa que pueda dar
indicios o presunciones de responsabilidad.
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¿Cuales otros aspectos se consideran delitos?

 Al que de alguna manera viole, con perjuicio de otro, los derechos y garantías
establecidos por la Constitución General de la República en favor de las personas.
 Causar daño o perjuicio a la persona privada de la libertad o a cualquier otra.
 Al que se apodera de una cosa ajena mueble, sin derecho y sin consentimiento de la
persona que puede disponer de ella con arreglo a la ley.
 Al que sin justa causa, con perjuicio de alguien y sin consentimiento del que pueda
resultar perjudicado, revele algún secreto o comunicación reservada que conoce o ha
recibido con motivo de su empleo, cargo o puesto.
 Al que sin autorización modifique, destruya o provoque pérdida de información contenida
en sistemas o equipos de informática protegidos por algún mecanismo de seguridad
 Comete el delito de desaparición forzada de personas, el servidor público que,
independientemente de que haya participado en la detención legal o ilegal de una o
varias personas, propicie o mantenga dolosamente su ocultamiento bajo cualquier forma
de detención.
 Falsificación de documentos en general
 Comete el delito de fraude el que engañando a uno o aprovechándose del error en que
éste se halla se hace ilícitamente de alguna cosa o alcanza un lucro indebido.

1.6. Competencia de las Administraciones Fiscales

¿Qué compete a la Administración de Grandes Contribuyentes?

Formular, ante el Ministerio Público competente, las denuncias, querellas, declaratorias de que el
fisco ha sufrido o pudo haber sufrido perjuicio, por los delitos previstos en el Código Fiscal de la
Federación, salvo los delitos de defraudación fiscal y sus equiparables, y de los hechos que
puedan constituir delitos de los servidores públicos del Servicio de Administración Tributaria en
el desempeño de sus funciones, así como los relacionados con estos últimos y tratándose de
hechos delictuosos en que la Administración General de Grandes Contribuyentes resulte
afectada, o aquéllos de que tenga conocimiento o interés, así como coadyuvar en todos los
supuestos anteriores con el Ministerio Público competente, en representación del Servicio de
Administración Tributaria.

¿Qué compete a la Administración General de Auditoria Fiscal Federal?

Poner a consideración de la unidad administrativa competente, asuntos en los que se debe
formular la declaratoria de que el fisco ha sufrido perjuicio o querella por considerarse que
respecto de los mismos se cometió un delito fiscal; presentar denuncia de hechos ante el
Ministerio Público de la Federación, así como establecer las políticas para determinar esos
asuntos.

¿Qué compete a la Administración General Jurídica?

Formular, ante el Ministerio Público competente, las denuncias, querellas, declaratorias de que el
fisco ha sufrido o pudo haber sufrido perjuicio, por los delitos previstos en el Código Fiscal de la
Federación, salvo los delitos de defraudación fiscal y sus equiparables y de los hechos que
puedan constituir delitos de los servidores públicos del Servicio de Administración Tributaria en
el desempeño de sus funciones, así como los relacionados con estos últimos y tratándose de
hechos delictuosos en que la Administración General Jurídica resulte afectada, o aquéllos de que
tenga conocimiento o interés, así como coadyuvar en todos los supuestos anteriores con el
Ministerio Público competente, en representación del Servicio de Administración Tributaria.
Proponer a la autoridad competente asuntos en los que se debe formular la declaratoria de que
el fisco ha sufrido perjuicio o querella, por considerarse que respecto de los mismos se cometió
delito fiscal.
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CONCLUSIONES

 El derecho penal fiscal es un área no explotada aún por diversos profesionistas

 Los delitos fiscales, partiendo de que ya los conocimos y en los cuales puede incurrir
cualquiera, son una manera errónea de disminuir el pago de impuestos, además de ser
muy costosa para los contribuyentes o los inculpados, como es pagar con patrimonio y
libertad

 El procedimiento penal es complejo, por lo cual es importante no llegar a él, por parte de
los contribuyentes o inculpados, mejor es pagar adecuadamente sus impuestos

 Existen medios de impugnación en el procedimiento penal para defensa de los

contribuyentes o inculpados

 Existen delitos penales o penales fiscales que las autoridades fiscales pueden llegar a
cometer, dando ocasión para que el contribuyente o inculpado levante querella en su
contra.

 El derecho penal fiscal es un instrumento sumamente útil para la autoridad en cuanto a

la recaudación, y es un área que convierte a los especialistas fiscales, en estudiantes
fiscales o los transforma en expertos penalistas fiscales.
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B I B L I O G R A F Í A

Barragán Salvatierra, Carlos. “Derecho Procesal Penal”. Editorial Mc Graw Hill, ed. 1a. Año
2001. México.

Código Fiscal de la Federación

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Código Penal Federal

Código Federal de Procedimientos Penales

Díaz González, Luis Raúl.“Diccionario Jurídico para Contadores y Administradores”. Editorial

Sistemas de Información Contable y Administrativa Computarizados. ed. 1ª. Año 2000. México.

Gómez Lara, Cipriano.”Teoría General del Proceso”. Editorial Harla. ed. 9a. Año 1998. México.

Ley del Servicio de Administración Tributaria

Océano Uno, Diccionario Enciclopédico Ilustrado

Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Tena Ramírez, Felipe, Derecho Constitucional Mexicano”. Editorial Porrúa. ed. 34ª. Año 2001.
México.

www.espinosacampos.com.mx

www.offixfiscal.com.mx
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