PRÁCTICA CALIFICADA 6

1.- DERECHO FISCAL VS DERECHO TRIBUTARIO: ¿QUÉ DIFERENCIA EXISTE ENTRE

EL DERECHO FISCAL Y EL DERECHO TRIBUTARIO?
derecho fiscal: Derecho fiscal (también conocido como derecho tributario). Su función
es la administración de las reglas jurídicas que posibilitan que el Estado desarrolle y
ejerza sus facultades tributarias.
derecho tributario: El Derecho Tributario con su compendio de leyes y normas
garantiza el óptimo funcionamiento del sistema de recolección de pagos y tributos al
estado. El derecho tributario, sanciona a quien no cumpla con sus establecimientos
legales, con fuertes multas y cargos efectuados a su cuenta, la imparcialidad del
derecho público en este tema es crucial para el buen desarrollo de la sociedad, ya que
las “Ganancias” obtenidas en el proceso de recolección de pagos y tributos están
destinadas a la optimización de las ciudades, embellecimiento y crecimiento de las
mismas, así como también contribuye a pagar las deudas que en ámbito internacional
el estado tenga.

2.- FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO: ¿CUÁLES SON LAS FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO?
De acuerdo con lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:
Las normas constitucionales
Los tratados internacionales, debidamente ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
La jurisprudencia
Las resoluciones, de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria.
La doctrina.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las
normas de rango equivalente.

3.- DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO: ¿CUÁL O CUÁLES SON LAS DIVISIONES
DEL DERECHO TRIBUTARIO?

a. Derecho Tributario Material: Conjunto de normas jurídicas que

regulan la Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y
el sujeto pasivo, generada por la verificación del hecho generador
imponible previsto en la ley.
b. Derecho Tributario Formal: conformado por el conjunto de
normas que regulan como debe aplicarse el tributo. Su contenido
regula la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de
las Obligaciones Tributarias Formales
c. Derecho Procesal Tributario: área que disciplina los procesos
existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación
Tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma material o
formal.
d. Derecho Tributario Especial: Vincula al Derecho Tributario con
ramas de distinta naturaleza (Derecho Constitucional, Internacional,
Penal, etc.)

5.- CARACTERÍSTICAS DE LA LEY TRIBUTARIA: ENUMERE LAS CARACTERÍSTICAS DE

LA LEY TRIBUTARIA.

5.1) Obligatoriedad. - la obligatoriedad del tributo es una consecuencia que fluye de su

legalidad y de la
causa; a partir de ello, derivará otras características del tributo como la coactividad. El
Estado en
virtud de su poder imperativo la crea por ley y por la consecuente competencia
tributaria, la exige,
incluso coactivamente.
5.2) La prestación es generalmente pecuniaria o monetaria. - sin embargo, nada
impide que
determinadas obligaciones tributarias, puedan cumplirse en especie, porque de esta
manera también el
sujeto activo estará percibiendo ingresos, cumpliéndose igualmente el objetivo
principal del tributo,
cuál es la obtención del recurso para el estado, no alterando la estructura básica del
tributo.
5.3) Nace en virtud de una ley. - se trata de una característica fundamental del tributo,
reflejado en el
aforisma latina Nullum tributum sine lege, en virtud de la cual no podrá existir tributo
sin que una ley
previamente así lo determine.
5.4) Coactividad. - como ya quedo indicado, toda norma emitida por el estado es de
cumplimiento
obligatorio, en tal sentido, la ley tributaria atendiendo al objeto de la misma, ha puesto
especial énfasis
en esta característica, de tal manera que el estado puede y debe exigir
compulsivamente el
cumplimiento de la obligación tributaria. Una vez realizado el hecho imponible,
y generada la
obligación de pagar el tributo, los contribuyentes tienen la obligación de pagar
la prestación debida, si
no lo hace voluntariamente o de grado, la administración tributaria hará que lo
pague forzadamente,
en virtud, del procedimiento de cobranza coactiva.
5.5) Ius Imperium. - Pese a que el tributo genera una obligación en la que
concurren dos sujetos, un
acreedor y un deudor, el Estado impone unilateralmente la carga impositiva sin
la intervención de la
voluntad del obligado, es decir, el tributo es creado, modificado o suprimido por
el Estado, por tener
este la titularidad de la potestad tributaria.

6.- PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY: ¿QUÉ INDICA EL PRINCIPIO DE RESERVA DE

LA LEY EN MATERIA TRIBUTARIA?
El fundamento del principio de reserva de ley en materia tributaria encuentra su
origen en la identificación con la exigencia de AUTOIMPOSICIÓN o CONSENTIMENTO
del tributo, a través de la representación de los contribuyentes:
Los tributos deben ser aprobados por los representantes de
quienes deben satisfacerlos (así el lema clásico del
parlamentarismo inglés: “no taxation without representation”.
El principio de reserva de ley en materia tributaria
constituye también un instrumento de defensa de los
derechos de libertad y propiedad de los ciudadanos.

7.- INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA: ¿QUÉ SE ENTIENDE POR

INTERPRETAR LA LEY?
La interpretación de la ley es el proceso interpretativo que consiste en establecer
algún sentido de las normas jurídicas que forman el derecho legislado. Se trata de un
tipo de interpretación jurídica. En particular es realizado por los jueces que deciden de
un caso de acuerdo con la legislación aplicable al mismo.

8.- INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA: ¿CUÁLES SON LOS TRES ASPECTOS

ESENCIALES A LA HORA DE INTERPRETAR LA LEY TRIBUTARIA?
a) analizar la intención del legislador. b) coordinar
la norma con todo el sistema jurídico. c) contemplar la
casualidad económica que se ha querido regular y la finalidad que se ha perseguido.

9.- INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA: ¿CÓMO SE INTERPRETAN LAS

NORMAS SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO (NORMA VIII)?
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación
admitidos por el Derecho. En vía de interpretación no podrá crearse tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Lo dispuesto en
la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo.

10.- INTEGRACIÓN JURÍDICA: INDIQUE QUÉ MÉTODO DE INTERPRETACIÓN DE LA

INTEGRACIÓN JURÍDICA DEL RAZONAMIENTO JURÍDICO NO SE APLICA AL
DERECHO TRIBUTARIO.
El razonamiento jurídico es Ia capacidad de calificar jurídicamente hechos
que generan controversias legales con Ia finalidad de resolverlas
sobre bases jurídico-objetivas con validez legal, lógica y racional. Tradicionalmente, se
ha considerado que la solución de controversias ha transitado por diversas etapas, que
van desde Ia autocomposici6n de los conflictos, esto es, el arreglo de las propias partes
en conflicto, llegándose a extremos como el dominio de Ia parte más fuerte sobre Ia
débil, hasta Ia heterocomposici6n, que implica Ia actuaci6n de un tercer 6rgano,
imparcial con relaci6n a las partes en disputa, que asumiendo Ia representación del
Estado moderno, "soluciona" el conflicto sometido a Ia jurisdicci6n de los jueces.