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Instituto de Estudios Universitarios

L.C.P. ARMANDO SANCHEZ SOSA

MATRICULA: 100262

GRUPO: H008

ASPECTOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS

MTRO. RODRIGO TORRES AYALA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE.

Paraísos fiscales y jurisdicciones de baja imposición fiscal.

Villahermosa, Tabasco Agosto 2018


INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se hará una comparación entre los paraísos fiscales más
importantes, tomando para ese fin, rubros como la definición, centros financieros Offchore
,jurisdicción, transparencia, así como la legislación que los regula, y del mismo modo se
definirá que son estos paraísos fiscales y sus características, y también de los centros
financieros offshore.

Es importante mencionar, que esta inquietud de conocer un poco más sobre lo qué son y
cómo funcionan los paraísos fiscales y las oficinas denominadas off shore, se ha
despertado desde el último cuarto del siglo pasado y hasta la fecha, no sólo en los estudios
de la materia financiera sino en el público en general ; siendo un ejemplo de ello, la
publicación en México –sin tener la intención de hacer publicidad– del mes de mayo de
2007 de la revista Muy interesante en su especial del mes, en cuya página 28 a la pregunta
¿qué es un paraíso fiscal?;

Menciona la siguiente definición:

Se trata de un país, territorio o actividad que mediante la concesión de privilegios fiscales,


opacidad o secreto bancario pretende atraer inversiones, construir sociedades o acoger a
personas acaudaladas.

En el mundo existen alrededor de treinta. Atendiendo a su objetivo podemos clasificarlos


en los siguientes grupos: los que pretender atraer a personas de considerable fortuna, los
destinados a empresas, y los paraísos mixtos. Sus principales características son: confiden-
cialidad, secreto y anonimato respecto a la información de los dueños de las empresas.

Existen dos formas de calificar a los paraísos fiscales:

a) Por su anotación en la llamada lista negra, la cual normalmente es un listado cerrado,


lo que legislativamente se denomina numerus clausus. Aunque existen diversas listas,
pues algunos países elaboran la propia de acuerdo a sus estadísticas y reportes
financieros, generalmente se acepta como oficial la dictada por la OCDE.
b) A través de un sistema que relaciona la tributación efectiva o nominal del país de
origen con la tributación efectiva del paraíso fiscal. Normalmente está establecida en la
legislación de ambos países.

Centros financieros Off chore

Las oficinas off shore son empresas, sociedades y/o entidades financieras enclavadas o
asentadas en algún paraíso fiscal, que se han constituido al amparo de dicha legislación
tributaria de baja o nula imposición fiscal, lo cual las convierte en entidades financieras
físicas o jurídicas, perfectamente integradas en las estructuras legítimas del comercio y las
finanzas internacionales, y que han desarrollado una estrategia y estructura sofisticada de
protección fina y más flexibles a costos, actuando conforme a los requisitos legales exigidos
por cada país y con un uso de tecnología especializada.

En una oficina off shore o en un centro financiero off shore encontramos las siguientes
características:

a) Se constituyen con una duración limitada.

b) Sus operaciones son transparentes pues son legales y reguladas por las leyes en
donde fue constituida y su política es de opacidad financiera

c) Ofrecen intercambio de información inmediata y electrónica entre algunos países.

d) Se ubican en países con baja o nula imposición fiscal (paraísos fiscales), pues de ello
depende la estrategia e instrumentos correctos para invertir y lograr el mayor
rendimiento.

e) Tienen una legislación innovadora, en la cual el secreto bancario es figura vital para
el desarrollo de la sociedad off shore en beneficio de los clientes.

f) Mantienen una infraestructura sofisticada, en tanto que son instrumentos de protección


fina y más flexible a costos; pues en sus estructuras off shore actúan conforme a los
requisitos legales exigidos por cada país, con uso de tecnología especializada y en
países de baja fiscalidad.
g) Se conforman con una comunidad profesional desarrollada; son firmas legales
internacionales que se especializan en la formación y la

dirección de estructuras off shore que facilitan la apertura de cuentas bancarias, cuentas
de corretaje off shore, adquisición de licencias para bancos, instituciones financieras (no
bancarias), protección y maxificación de crecimiento de activos, tarjetas de débito off
shore (sin límites obstaculizantes), pagos de inmediato, ningún límite de cantidad,
ninguna explicación, privacidad, reducción fiscal y conducción de los asuntos financieros
desde el lugar del negocio o fuera de él, en virtud a la flexibilidad de las leyes tributarias
que rigen en la ubicación de la off shore.

h) Prestan servicios, generalmente de consultoría internacional para que toda


transacción comercial sea firmada y ejecutada a través de la sociedad off shore; de
protección del patrimonio mediante la adquisición de propiedades a través de la misma
sociedad, garantizando la posesión de las mismas al margen de las posibles
responsabilidades personales que el auténtico propietario pueda acumular durante su
vida profesional o empresarial, así como de sucesivas transmisiones que bajo la misma
forma operacional se podrán llevar a cabo libres de impuestos; de confidencialidad,
cubriendo la identidad de los propietarios o clientes; y de disposición de una gran gama
de bancos y sucursales en diversos paraísos fiscales desde donde se pueda realizar
cualquier transacción financiera con los mejores intereses y libres de toda carga fiscal.
CLASIFICACIÓN DE OXFAM DE LOS 15 PARAÍSOS FISCALES MÁS AGRESIVOS

1 Islas Bermudas 6 Irlanda 11 Las Bahamas

2 Islas Caimán 7 Luxemburgo 12 Jersey

3 Países Bajos 8 Curazao 13 Barbados

4 Suiza 9 Hong Kong 14 Mauricio

5 Singapur 10 Chipre 15 Islas Vírgenes Británicas

Estos países se han ganado su puesto en la lista de “los más agresivos de todo el mundo”
de Oxfam porque facilitan los mecanismos más extremos de evasión y elusión fiscal
empresarial, alimentando una competencia fiscal agresiva sin límite. Para elaborar esta
lista, los investigadores de Oxfam evaluaron a los países en función de una batería de
criterios a tres ejes de prácticas fiscales perjudiciales: el tipo nominal en el impuesto de
sociedades, los incentivos fiscales ofrecidos y la falta de compromiso ante las iniciativas
internacionales contra la evasión fiscal.
CUADRO COMPARATIVO

País Legislación o prácticas


Definición Centros financieros Offshore Jurisdicción Transparencia administrativas que permiten la
obtención de estos beneficios.

En México, la transparencia
es una cuestión altamente
controlada, incluso existe un ● Constitución Política de los
órgano encargada de ello Estados Unidos Mexicanos
Estados Unidos Mexicanos.
(INAI), y respecto de la ● Ley de Ingresos de la Federación
transparencia en materia para el Ejercicio Fiscal.
Con el nombre de paraísos fiscales se
fiscal esta se encuentra ● Presupuesto de Egresos de la
conocen aquellos territorios en que no Dado que México no es una
regulada, siempre que se Federación para el Ejercicio
existen los gravámenes fiscales o los jurisdicción de baja imposición fiscal, o
entienda este concepto de Fiscal.
México existentes son limitados. Nuestra Ley del con un régimen fiscal preferente, no
transparencia del ● Ley Federal de Transparencia y
Impuesto sobre la Renta llama a estos cuenta con dichos centros financieros
contribuyente hacia la Acceso a la Información Pública
países "jurisdicciones de baja imposición offshore.
autoridad hacendaria, no así Gubernamental
fiscal" (artículo 5o. B LISR).
como información del ● Código Fiscal de la Federación
contribuyente para que sea ● Ley del Impuesto Sobre la Renta
divulgada o esté disponible
para el público, solo en el
caso de los servidores
públicos.

International Business Cooperation.


Los nombres de los ● International Tax Enforcement
En la jurisdicción fiscal de las Bermudas
directores y beneficiarios de (Bermuda) Order 2008 (No. 1789)
no aplican impuestos sobre los Bancos offshore en Bermudas:
una empresa exenta ● Commonwealth Countries and
beneficios, ingresos o dividendos,
incorporada en Bermudas Ireland (Immunities
impuestos sobre beneficios del capital y ● HSBC Bermuda Territorio británico de
son comunicados al and Privileges) (Amendment)
Islas Bermudas tampoco existe ninguna retención fiscal ● Butterfield Bank Limited ultramar y comunidad del
Gobierno, pero las leyes Order 2009 (No. 1741)
sobre las ventas. Los inversores no ● Bermuda Commercial Caribe, Reino Unido.
actuales de secreto bancario ● Casino Gaming (General Reserve
residentes pueden comprar o vender Bank Ltd (BCB)
previenen que dicha and Casino Taxes) Regulations
acciones y participaciones de fondos de ● Clarien Bank Bermuda
información sea pública. 2017
inversión sin estar sujetos a impuestos. ● The Bank of N.T.
Actualmente el país no tiene Miscellaneous Taxes Amendment Act 2017
El país ofrece todo tipo de facilidades Butterfield & Son Ltd
acuerdos para evitar la doble
● Banque SCS Alliance SA
también para los trusts, que igualmente imposición con ningún otro
están exentos de tributar. estado.

Bancos en Islas Caimán

Actualmente existen 11 bancos con Los nombres de los


licencia de categoría A regulados por beneficiarios de las
la Autoridad Monetaria de las Islas compañías registradas en
Caimán y 168 bancos con licencia Islas Caimán no son
categoría B. incorporados en ningún
● Report of the Standing Public
registro público y no existe la
En las Islas Caimán, los beneficios Accounts Committee on the
obligación de revelar la
empresariales obtenidos fuera de la Report of the Office of the Auditor
● Butterfield Bank (Cayman) identidad de los mismos. Las
jurisdicción y los rendimientos del capital General on the Financing and
Limited, Grand Cayman Islas Caimán no tienen
como intereses o dividendos no tributan, Performance Reporting –
● Cayman National Bank acuerdos para evitar la doble
por lo que se ha convertido en un Statutory Authorities and
Ltd., Grand Cayman imposición con ningún país lo
paraíso fiscal para distintas Territorio de ultramar, Reino Government Companies for the
Islas Caimán ● CIBC Bank and Trust que significa que los
corporaciones y entidades financieras Unido. year ending 30 June 2011
Company (Cayman) propietarios de cuentas
de todo el mundo. Las empresas que ● Ministry of Finance, Tourism and
Limited, Grand Cayman bancarias y sociedades
operan desde esta jurisdicción tienen Development-Financial Services
● Deutsche Bank (Cayman) mercantiles están a salvo de
que pagar unos derechos de licencia Annual Financial Statements for
Limited , Grand Cayman las autoridades fiscales de
anual que se calculan en base al capital the years ended 30 June, 2012
● Fidelity Bank (Cayman) sus países respectivos. Las
social autorizado.
Limited, Grand Cayman sociedades offshore no están
● Cayman Islands Companies Law

● First Caribbean (2013 Revision)


obligadas por ley a presentar
International Bank sus informes financieros
(Cayman) Limited, Grand anuales a las autoridades
Cayman pero sí se requiere una
● Cainvest Bank and Trust declaración anual.
Limited, Grand Cayman
A diferencia de las
jurisdicciones fiscales
catalogadas de paraísos
fiscales, en los Países Bajos,
las empresas tienen que
presentar informes anuales y
sus actividades son
transparentes. Transparentes
Holanda es un país que tiene una en mayor o menor medida y
fiscalidad muy atractiva para la ● De Nederlansche Bank dependiendo del cliente.
optimización de impuestos en pleno (DNB) Porque según el mismo
corazón de la Unión Europea. Aunque la ● INCO BIZZ BV presidente de Starbucks,
OCDE no reconoce su estatus de paraíso ● JENX PEOPLE existe un acuerdo para no
Países Bajos fiscal, muchos expertos no dudan en ● TRANSPORT & Reino de los Países Bajos. desvelar el tipo impositivo Netherlands Flex Act June-8-20121
señalarlo como tal. Algunos países de la OFFSHORE SERVICES que se aplica a este holding.
Unión Europea le acusan de ● VENKO OFFSHORE BV Es por este motivo que
competencia desleal por sus bajos ● SBM OFFSHORE N.V. algunos organismos no
impuestos sobre los beneficios reconocen que sea un
empresariales. paraíso fiscal propiamente
dicho pues no es posible
realizar actividades ilícitas ni
dudosas debido a esa
transparencia. Digamos que
es un paraíso fiscal para
holdings empresariales y
sociedades que operan
dentro de la legalidad.
De esta manera podemos apreciar que si bien todos los países comparados, exceptuando a México, son considerados paraísos fiscales con centros financieros offshore en operación,
no significa que todos sean iguales en la regulación de sus beneficios tributarios, ya que cada uno de ellos estable sus formas y condiciones para poder introducirse en su régimen fiscal, también
teniendo notables diferencias en lo concerniente al rubro de la transparencia, como por ejemplo Holanda, donde no es tan notable la secrecía con la que se manejan otros países.
JURISDICCION DE BAJA IMPOSICION FISCAL

Jurisdicción de Baja Imposición Fiscal es el que se recoge a nivel internacional y no así los
territorios señalados en las Disposiciones Transitorias fracción XLII de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, razón por la cual en este capítulo no se hace la distinción ya que se trata
de comentar los sistemas impositivos extranjeros.

Es un país o un territorio que carga pocos o ningún impuesto a individuos o empresas dentro
de sus fronteras. Suelen ser países pequeños o insulares, cuyo régimen fiscal atrae
capitales y potencia su actividad económica y financiera. Normalmente no se trata de
territorios bananeros con un alto grado de inseguridad jurídica, sino que más bien son
enclaves con servicios financieros de cierta sofisticación.

SUJETOS QUE INTERVIENEN EN LAS JURISDICCIONES:

Personas jurídicas

Personas físicas

Estado (país considerado paraíso)


CONCLUSIÓN

Como podemos observar, no debemos confundir a los paraísos fiscales (lugares, territorios
o países físicos o virtuales) con las oficinas off shore (empresas, sociedades y /o entidades
financieras enclavadas o asentadas en un paraíso fiscal); pues quiérase o no, los primeros,
han desarrollado una estructura legal tributaria de baja o nula imposición fiscal y, las
segundas, se han constituido al amparo de dicha legislación, lo cual las convierte en
entidades financieras físicas o jurídicas, perfectamente integradas en las estructuras
legítimas del comercio y las finanzas internacionales, y que han desarrollado una estrategia
y estructura sofisticada de protección fina y más flexibles a costos, actuando conforme a
los requisitos legales exigidos por cada país y con un uso de tecnología especializada;
ambas al amparo estatal, político y legislativo.

Tampoco debe olvidarse, que los paraísos financieros pueden considerarse también, como
válvulas de escape, de muchos sistemas fiscales, creados por los mismos Estados
depredados como parte de una estrategia de planificación financiera nacional e
internacional.
Bibliografías

Academia de Estudios Fiscales de la Contaduría Pública, A.C., Operaciones entre partes relacionadas y
paraísos fiscales, México, Ed. Dofiscal Editores, 1998.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(2018, 01). Paraísos fiscales y jurisdicciones de baja imposición fiscal. ClubEnsayos.com.


Recuperado 01, 2018, de https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Paraísos-fiscales-
y-jurisdicciones-de-baja-imposición/4249139.html

https://app.vlex.com/#MX.open/vid/651983269

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