TIPOS DE AUDITORIA

Según el origen:

 Externa
Es la más conocida, se refiere al análisis de las cuentas contenidas en el balance de la
empresa, realizado por un auditor profesional externo y por requerimiento legal.

 Interna
Realizada por los mismos empleados de la empresa, con la finalidad de validar las
técnicas operativas y su coherencia respecto a las políticas de la empresa.
Según el área donde se hace:

 Auditoría Financiera
Examina los estados financieros del objeto contable, a fin de emitir un informe técnico y
profesional que funde la claridad en las operaciones financieras realizadas por el mismo
en un periodo determinado.

 Auditoría Administrativa
Revisa y evalúa los métodos y procedimientos del proceso administrativo de un ente
económico, a fin de asegurar el cumplimiento de los planes, políticas, leyes y
reglamentaciones, además de medir el impacto en la estructura de la organización y
su productividad.

 Auditoría Operacional
Evalúa la empresa y su gestión, a fin de proponer mejoras para aumentar la eficiencia y
eficacia productividad. Se realiza a solicitud de la dirección, pero es llevada a cabo por
un auditor externo.

 Auditoría Gubernamental
Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente gubernamental con las
competencias de ley para hacerlo, en algunos países el encargado de llevarla es el
tribunal de cuentas.

 Auditoría Integral
Evalúa toda la información posible y útil para emitir un informe certero y completo acerca
del cumplimiento ye desempeño de la organización, incluyendo estructura
organizacional, información financiera, procedimientos de control interno, objetivos y
acatamiento de leyes.

 Auditoría de Sistemas
Es la evaluación exhaustiva mediante actividades, técnicas y procedimientos, con el fin
de analizar, verificar y forjar recomendaciones relativas a la planificación, seguridad y
eficacia de la asistencia informática dentro de la empresa, en busca del mejoramiento
del mismo.
CONTABLE
Es la revisión de la situación económica de la empresa, verifica todas las cuentas bien
sean por pagar, por cobrar, gastos y ventas, realizada por un auditor externo.
Por área de especialidad

 Auditoría Fiscal: Es el tipo de auditoría encargada de examinar los hechos con

carácter tributario, puede ser privada aplicada a empresas, comercios, etc. o
gubernamental aplicada a instituciones públicas o a organismos dependientes del
estado o gobierno.

 Auditoría Laboral: Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia el escenario

socio-laboral de una empresa. Teniendo en cuenta la situación y obligaciones de la
empresa, riesgos por incumplimiento.

 Auditoría Ambiental: Son las auditorias cuyos procesos están orientados hacia la
detección de posibles complicaciones medioambientales, que pudieran ocasionar el
desarrollo de proyectos, el trabajo de las industrias y otras. Igualmente aprecia
posibles oportunidades para la conservación del ambiente, por ejemplo, nuevas
formas de energías, ahorro de recursos naturales, mejor aprovechamiento eléctrico,
entre otros. Para implementar este tipo de auditoria se necesita del apoyo y trabajo
conjunto de especialistas en áreas como la economía y medio ambiente.

 Auditoría Médica: Es un tipo de auditoria donde se hace una evaluación periódica y

crítica, del servicio y calidad de la atención médica recibida por los pacientes en
clínicas y hospitales, llevada a cabo mediante la revisión de las historias clínicas y
el estudio de las estadísticas hospitalarias.

 Auditoría social: Es la auditoria que examina y evalúa el comportamiento ético y

moral, en torno a los objetivos de la organización, a fin de presentar un informe que
establezca acciones para mejorar sus derivaciones sociales.

 Auditoría a Inventario: Esta valuación permite establecer la verificación de los

registros de inventarios, según los recuentos físicos, a fin de que se investiguen y
aclaren las diferencias que puedan surgir en el mismo.

 Auditoría a Caja: Es aquella auditoria que realiza un análisis detallado de las

operaciones de caja realizadas con dinero en efectivo y cheques, con la finalidad de
contrastar que el dinero recibido ha sido formalmente registrado y que los pagos
realizados han sido autorizados apropiadamente.
MG.CPC.JORGE HUARCAYA ROJAS ICA,ABRIL DEL 2018.
ESTADOS FINANCIEROS I
Concepto
Se denominan notas a los financieros a las descripciones literarias referentes a la
empresa, normas y prácticas contables utilizadas por ésta para la preparación de sus
estados financieros correspondientes a una determinada fecha.
Objetivo
El objetivo de las notas a los estados financieros es proporcionar información adicional
pormenorizada sobre las normas de contabilidad aplicadas en la preparación de estados
financieros, el cumplimiento de disposiciones legales en el campo tributario como de
seguridad social.
Características
Las notas a los estados financieros se caracterizan principalmente por lo siguiente:
 Estas notas por si solas no constituyen un estado financiero más por el contrario
son parte integrante de los mismos.
 Literalmente comunican el cumplimiento de normas contables, tributarias y
sociales aplicadas en una empresa hasta el cierre del ejercicio. Como también;
hasta la fecha de emisión de los estados financieros.
 Revelan hechos que coadyuven a evaluar importes u operaciones que generen
incertidumbre sobre determinadas operaciones.
 Explican lineamientos técnicos para que coadyuven a una mejor comprensión
de la información expuesta en les estados financieros.

Notas institucionales
Estas notas revelan específicamente información de la empresa propiamente dicha,
en los siguientes aspectos:

 Naturaleza y objeto de su creación

 Modificación del instrumento jurídico de constitución
 Cambios de estatus jurídico
 Contratos o convenios de carácter contractual que la empresa haya suscrito con
otras entidades nacionales o internacionales.
Notas técnico-contables
Estas notas revelan específicamente información referente a aplicación de los
siguientes aspectos:

 Normas de contabilidad
 Disposiciones de entidades fiscalizadoras del estado que emitan
pronunciamientos técnicos referidos a la actividad específica de la empresa.
 Disposiciones tributarias
 Disposiciones sociales
Notas de composición de saldos

NOTA 1. NATURALEZA Y OBJETO

Almacenos “Rosita” fue constituida mediante Escritura Pública No 987 de 15 de abril

de 1994, modificada por escrituras sucesivas, protocolizadas ante Notario de Fe
Pública.

El objeto principal de la empresa es la importación, comercialización y exportación

de artículos electrodomésticos y de línea blanca, ya sea por cuenta propia, de
terceros o participación con terceros, en la forma y términos definidos en
disposiciones legales. La duración de la compañía será de quince años contados
desea la fecha de su constitución.

El domicilio principal fijado para la empresa es la ciudad de La Paz, y cuenta con

sucursales en las ciudades Santa Cruz y Sn Potosí.

NOTA 2. NORMAS Y PRÁCTICAS CONTABLES

Las normas y prácticas contables más significativas aplicadas por Almacenes

“Rosita” al cierre del ejercicio, se describen a continuación:

2.1 Preparación de los estados financieros

Los estados financieros al 31 de diciembre de 1997, están reparados en conformidad

con normas de contabilidad aceptadas en nuestro país.

El Estado de Cambios en la Situación Financiera expone información sobre

operaciones del giro normal de las actividades de la empresa, no así las
actualizaciones de los valeres, mismas que fueran eliminadas.

La información expuesta en los estados financieros, fue obtenida de registros

contables que posee la empresa y son llevados de acuerdo con disposiciones
legales aplicables al giro específico de ésta.

2.2 Consideración de los efectos de la inflación

Los estados financieros fueron preparados parcialmente en moneda constante, tal

como se describe en numeral 4.12 de esta nota, reconociendo los efectos de la
inflación. Para ello se han seguido lineamientos establecidos por la Norma de
Contabilidad …

El parámetro utilizado para la reexpresión de saldos en moneda constante es el tipo

de cambio oficial del Dólar Estadounidense vigente a la fecha de cierre.

2.3 Plan de cuentas

Las cuentas apropiadas por la empresa para registrar sus operaciones y preparar
sus estados financieros, son las tipificadas en su Manual de Contabilidad.
2.4 Criterios de valuación
Los criterios de valuación utilizados por la empresa al cierre del ejercicio, se
describen seguidamente.

2.4.1 Conversión de partidas de moneda extranjera

La empresa mantiene sus registros en moneda nacional ($). Las partidas en moneda
extranjera (US$) que involucran activos y pasivos se exponen en pesos y se valúan
al tipo de cambio oficial y vigente de $ 4.94 por unidad de Dólar Estadounidense,
vigente al cierre del ejercicio. Las diferencias de cambio resultantes de tales
operaciones se incluyen en resultados del ejercicio.

2.4.2 Previsión para incobrables

La previsión para cuentas de dudosa recuperabilidad se calculó sobre la base del

análisis de las garantías.

2.4.3 Inventarios
Corresponden a productos relacionados con la actividad específica de la empresa,
se encuentran originalmente registrados y valuados a costo de adquisición.
Actualizados a la fecha de cierre en función a las fluctuaciones en la cotización del
Dólar Estadounidense sin superar valores de mercado.

2.4.4 Inversiones

Parte de estas representan certificados de aportación emitidos por Empresa de

Teléfonos La Paz, se valúan a su costo actualizado al cierre del ejercicio o a valor
neto de realización en función a las variaciones en la cotización del Dólar
Estadounidense sin superar valores de mercado.

Además, bajo este rubro, se incluye la participación en otras empresas e inversiones

en inmuebles actualizados al cierre del ejercicio en función a las fluctuaciones en la
cotización del Dólar Estadounidense, sin superar valores de mercado.

2.4.5 Inversiones
Las inversiones (acciones en diversas empresas, certificados de aportación, bonos
de empresas) se valúan a su costo actualizado al cierre del ejercicio o valor neto de
realización en función a las variaciones en la cotización del Dólar Estadounidense,
sin superar valores de mercado. Las inversiones en depósitos a plazo fijo, cajas de
ahorro y aquellas que la empresa no tiene intención de mantener por más de un año,
se exponen como inversiones temporarias

2.4.6 Bienes de uso

Los bienes de usó existentes al 31 de diciembre de 1995, se encuentran valuados
a los valores emergentes de la revalorización técnica practicada por perito
independiente al cierre del ejercicio mencionado, actualizados al 31 de diciembre de
1997, en función a las variaciones en la cotización del Dólar Estadounidense. Las
adiciones posteriores están valuadas a su costo reexpresado a moneda de cierre.
El valor de los bienes de uso considerados en su conjunto no supera valores de
mercado.
La depreciación sobre los bienes existentes al 31 de diciembre de 1995, se calculó
en función a los años de vida útil residual consignados en el informe de
revalorización técnica emitido por perito independiente.
En cambio; para los bienes incorporados con posterioridad a la revalorización
técnica, se calcula en función del método de la línea recta aplicando tasas anuales
tipificadas en Decreto Supremo No 24051, las que se consideran suficientes para
extinguir los valores a la finalización de su vida útil estimada.

Los gastos de mantenimiento, reparaciones y renovaciones que no prolongan la vida

útil estimada de los bienes, se cargan a resultados del ejercicio en que se incurren.

El valor en libros y la depreciación acumulada de los bienes de uso vendidos o

retirados se descargan de las respectivas cuentas y el diferencial resultante
(ganancia o pérdida) incide sobre los resultados del ejercicio en que se realizan.

2.4.7 Previsión para indemnizaciones

De acuerdo con disposiciones legales vigentes en el país, los empleados retirados
sin justificación o que hubieran cumplido cinco años de servicio, son beneficiados
con una indemnización equivalente a un mes de sueldo por cada año de servicio.
La previsión constituida por la empresa al cierre del ejercicio cubre
satisfactoriamente la contingencia y se constituye para la integridad del personal por
el total de la pasivo contingente o cierto, devengando tal obligación al cierre del cada
ejercicio.

2.4.8 Ajuste global del patrimonio

Esta reserva corresponde a la contrapartida de la reexpresión de valor en moneda

de cierre del ejercicio correspondiente al capital y reservas existentes a la
finalización del ejercicio anterior, y su movimiento se expone en estado de evolución
del patrimonio.

2.4.9 Costos
El costo de la mercadería vendida se determina aplicando el método de las últimas
entradas primeras salidas, incluyendo desembolsos adicionales necesarios hasta el
ingreso de éstas a los almacenes de la empresa.

2.4.10 Gastos
Los gastos corrientes que principalmente son realizados por la empresa, se originan
por el pago de cargas sociales, gastos por de ventas, contratación de servicios y
otros propios del giro específico de su actividad, aplicados a los resultados del
ejercicio en que se realizan o se devengan.

2.4.11 Ingresos
Los ingresos corrientes que obtiene la empresa se generan por la venta de
mercaderías, aplicados a los resultados del ejercicio en que se realizan o devengan.

2.4.12 Resultados del ejercicio

La empresa ha determinado los resultados del ejercicio, registrando en la cuenta
Ajuste por inflación el resultado del ajuste por corrección monetaria de rubros del
balance general, incluyendo el ajuste del patrimonio existente a la finalización del
ejercicio anterior.
Por tanto; tal como se describe en Nota 2.2 de esta parte, la empresa ha mantenido
a valores históricos los rubros del estado de ganancias y pérdidas, y a través de la
cuenta Ajuste por inflación, se arriba al resultado determinado a moneda constante.
La utilización de este procedimiento origina una distorsión no significativa en la
demostración y exposición de los resultados del ejercicio.

NOTA 3. CAPITAL SOCIAL

La composición del rubro es:

NOTA 4. APORTES POR CAPITALIZAR

La composición del rubro es:

NOTA 5. HECHOS POSTERIORES

Entre la fecha de cierre del ejercicio (31 de diciembre de 1997) y la fecha de emisión
de los estados financieros (12 da marzo de 1998), se suscitaron los siguientes
hechos:

1. En fecha 9 de febrero de 1997, mediante Testimonio No 431/95 protocolizado por

Notario, la empresa efectuó un aumento de capital que asciende a $ 430.000.00,
cuya composición es la siguiente:
Por tanto; el capital pagado de $ 200.000.00 existente al 31 de diciembre de 1996,
más el aumento efectuado en fecha 9 de febrero de 1997, asciende a un total de $
630.000.00 teniendo la siguiente composición:

Estas notas revelan específicamente información referente a la composición de

saldos de cuentas que integran los estados financieros
MG.CPC.JORGE HUARCAYA ROJAS ICA,Abril del 2018.