NIF C-2

INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
 OBJETIVO DE LA EMPRESA

NECESIDAD.

 INVERSION
 FINANCIAMIENTO
 ADMINISTRACION DE RIESGO
 OBJETIVO DE LA NIF

 ESTABLECER LAS REGLAS GENERALES

DE VALUACION, PRESENTACION Y
REVELACION EN LA INFORMACION
FINANCIERA QUE DEBEN DE SEGUIR
LOS EMISORES O INVERSIONISTAS
EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
 ALCANCE

 Definirlos conceptos y elementos

relativos a instrumentos financieros

 Establecer las normas de valuación de

los activos financieros y pasivos
financieros resultantes de cualquier tipo
de instrumento financiero

 Establecer las normas de presentación y

revelación de los instrumentos
financieros en la información financiera
 DEFINICIONES
 INTRUMENTO FINANCIERO.

Es cualquier contrato que de origen tanto

a un activo financiero de una entidad
como a un pasivo financiero o
instrumento de capital de otra entidad

Pasivo Financiero
Activo Financiero
Instrumento de Capital
 DEFINICIONES
ACTIVO FINANCIERO.

 Efectivo
 Un derecho contractual para recibir de otra
entidad efectivo u otro activo financiero
 Un derecho contractual para intercambiar
instrumentos financieros de otra entidad que
fundadamente se espera darán beneficios
futuros
 Un instrumento de capital de otra entidad
(El objetivo del tenedor es obtener ganancias
por el paso el tiempo, no la participación o
control en la sociedad)
 DEFINICIONES
PASIVO FINANCIERO.

Es cualquier compromiso que sea una

obligación contractual para entregar
efectivo u otro activo financiero a otra
entidad, o intercambiar instrumentos
financieros con otra entidad cuando existe
un alto grado de posibilidad de que se
tenga que dar cumplimiento a la
obligación
CLASIFICACION
IF DE DEUDA: Financiamiento temporal de la
empresa emisora
- Sin Clausula de Interés (Cupón cero)
- Con Clausula de Interés (Con cupones)

IF DE CAPITAL: Contrato que evidencie

IF participación en Capital Contable

IF COMBINADOS: Contratos con instrumento

de deuda aunado a uno de capital
Opciones
Futuros (Pub) y Forwards (Priv)
Derivados Swaps
 De inicio se tiene la
intención de negociarlos
en un corto plazo y en
fechas anteriores a su
vencimiento

De inicio se tiene la
IF intención de negociarlos
en un mediano plazo y en
fechas anteriores a su
vencimiento

Se tiene la intención
comprobada de mantener
inversión hasta su
vencimiento ( capac. fin)
 DEFINICIONES

 Valor razonable– Es la cantidad por la cual

puede intercambiarse un activo financiero, o
liquidarse un pasivo financiero, entre partes
interesadas y dispuestas, en una transacción
en libre competencia

 Costo de adquisición– Es la cantidad de

efectivo o de su equivalente entregado a
cambio de un activo financiero. Los gastos de
compra, primas o descuentos son parte
integrante del costo de adquisición
 DEFINICIONES
 Valor de mercado–Es la cantidad que se
puede obtener de la venta o la cantidad que
debe pagarse por la adquisición de un
instrumento financiero en un mercado de
valores organizado o reconocido

 Determinaciones técnicas del valor

razonable–Son estimaciones del valor
razonable de los instrumentos financieros
realizadas con base en modelos técnicos de
valuación reconocidos en el ámbito financiero
respaldados por información
suficiente, confiable y comprobable
 DEFINICIONES

 Compensación de activos y pasivos

financieros–Es la posibilidad de
compensar las cifras de activos
financieros y las cifras de pasivos
financieros en el balance general, para
presentar consecuentemente el valor neto
correspondiente
 DEFINICIONES
RIESGO.

Riesgo–Es la posibilidad de que ocurra algún evento o

acontecimiento en el futuro que cambie las
circunstancias actuales o esperadas, que han servido
de fundamento a la valuación de activos financieros y
pasivos financieros, y que de ocurrir dicho evento o
acontecimiento puede ocasionar una pérdida o una
ganancia, o cambios en los flujos de efectivo futuros

El riesgo se clasifica en riesgos de mercado, de

crédito, de liquidez y de flujo de efectivo

Hay tres tipos de riesgo de mercado: cambiario, de

tasa de interés y de precio
VALUACIÓN
Los instrumentos financieros se valúan a
su valor razonable, excepto los IF que
son conservados al vencimiento e IF de
deuda. Los conservados a vencimiento se
valúan a su costo de adquisición y los
IF de deuda a su valor normal más
accesorios devengados a la fecha.
Todos los efectos por cambios en el valor
razonable se reconocen en resultados en
el periodo en que se devengan
PRESENTACION

Todos los activos financieros y los pasivos

financieros resultantes de cualquier tipo
de instrumento financiero en el cual
participa una entidad, deben
reconocerse en el balance general de
dicha entidad. Identificando la
posición circulante de los
mismos, sobre la base de sí su plazo es
menor a un año, acorde con la evidencia
disponible.
ACTIVO CIRCULANTE

CORTO PLAZO – NO MAYOR A UN AÑO

ACTIVO NO CIRCULANTE

LARGO PLAZO – MAYOR A UN AÑO

PASIVO CIRCULANTE

CORTO PLAZO – NO MAYOR A UN AÑO

PASIVO NO CIRCULANTE

LARGO PLAZO – MAYOR A UN AÑO

 REVELACION
Como mínimo revelar las políticas
contables, señalando:
 Bases de valuación.
 Criterio seguido tanto en los instrumentos
financieros, como en sus efectos en resultados
 Criterios y base utilizadas en el quebranto derivado
por una pérdida por deterioro
Políticas seguidas para la administración de
riesgos
Detalle de:
 Posición a corto y largo plazo
 Instrumentos conservados a su vencimiento
 Activos y pasivos financieros compensados en el
balance general
 Instrumentos derivados, incluyendo los de cobertura