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AUDITORÍA
Acción Sujeto (Auditor)
Objetivo
(Dictamen)
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PROCESO DE LA AUDITORÍA
FASE PRELIMINAR
PLANEAMIENTO
EJECUCIÓN
FINALIZACIÓN E INFORME
FASE PRELIMINAR
Sector Económico del Cliente
Grupo Económico al que pertenece
Lugar donde desarrolla sus actividades
Tamaño de la entidad
Directivos y principales funcionarios
Condiciones de la contratación del servicio
Disposición del personal de la empresa auditora
Rentabilidad a obtener
PROPUESTA : (Tarea)
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CASO:
EDPYME - CRÉDITOS
Etapas de la Auditoría
Planeamiento (Diseño de
procedimientos de auditoría)
Ejecución (Realizar lo
planificado)
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Etapa de Planificación
Programas de Trabajo
(Selección de adecuados procedimientos de
auditoría)
Etapa de Ejecución
Aplicación de los
procedimientos planificados.
Modificación de lo
originalmente planificado, de
ser necesario.
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Etapa de Finalización
Verificación de
cumplimiento de lo
planificado
Carta de Representación
de la Gerencia
NIA - PLANEAMIENTO
Asuntos a considerar:
- Factores económicos generales ( PBI, inflación, tasa de interés,
política macroeconómica, tipo de cambio , etc. )
- La industria : condiciones importantes que afectan al negocio
(mercado, cambios tecnológicos, actividad cíclica o por temporada,
etc.. )
- La entidad ( administración y propiedad, productos, proveedores,
desempeño financiero, legislación, mercados, etc.. )
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Planificación General
Solicitar información general
(estatutos, estructura organizativa,
información presupuestal, E/F
interinos, Informes de Auditoría
Interna - OCI, etc.
Sostener entrevistas con
principales ejecutivos
Debe ser efectuada por los
profesionales de mayor nivel de
auditoría
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Planificación General...
Identificación de
Riesgos
Establecer posibles
efectos
Elaborar
documento
Planificación General
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ASERCIONES O AFIRMACIONES DE
LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Integridad Valuación
Existencia Propiedad
Exactitud Presentación y
revelación
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C. ASEVERACIONES SOBRE LA
PRESENTACIÓN Y LA REVELACIÓN
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A. ASEVERACIONES SOBRE LOS TIPOS DE
TRANSACCIONES Y EVENTOS PARA EL PERÍODO EN
AUDITORIA: NIAS
Ocurrencia
Integridad
Precisión
Corte
Clasificación
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Existencia
Derechos y obligaciones
Integridad
Valuación
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C. ASEVERACIONES SOBRE LA PRESENTACIÓN Y LA
REVELACIÓN
NIAS
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PLAN GLOBAL
ASERCIONES
AFECTADAS Para dirigir nuestro
esfuerzo de auditoría
SITUACIONES PENDIENTES
DE COMPLEMENTO O Puntos pendientes para
RATIFICACIÓN
revisión
MEMORANDUM DE
PLANIFICACIÓN
Resultado del Plan Global
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PLAN GLOBAL
ANTECEDENTES DEL NEGOCIO
Conocimiento general del cliente
PRINCIPALES FUNCIONARIOS
Entrevistar con personal ejecutivo y de decisión
DETERMINAR SITUACIONES DE IMPORTANCIA
Según auditoría anterior o que se presenten recientemente
FACTORES DE RIESGO
Identificarlos para minimizarlos
ASERCIONES AFECTADAS
Para dirigir nuestro esfuerzo de auditoría
PROCEDIMIENTOS GENERALES QUE CUBRAN LOS RIESGOS
Adelanto de procedimientos posibles de auditoría
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MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
(Partes que generalmente lo componen)
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SIMPLE ILUSIÓN S.A.A.
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X9
I. Evaluación global e información sobre el negocio
1. Términos de referencia
2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes
3. Sistema de información
4. Ambiente de control y enfoque de auditoría
5. Políticas contables aplicadas
6. Contactos con el cliente
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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
(ELABORAR)
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Planificación de Detalle o
Específica
Culminar los temas pendientes
de la Planif. General
Conocer los sistemas
integrados de administración,
contables, financieros,
presupuestales y de negocios
Re evaluar riesgos
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Planificación de Detalle o
Específica...
Realizar entrevistas
adicionales
Ratificar o rectificar el
Plan General
Elaborar un documento
al respecto
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PLANIFICACIÓN DETALLADA
Consideraciones generales
(Situaciones importantes para detalle)
Aserciones
Factores de riesgo
Oportunidad de servicios adicionales
Obtención de información de detalle
(Aclarar situaciones pendientes de complemento en el Plan
Global)
Procedimientos de Diagnóstico
(Aplicación de procedimientos analíticos para obtener
información)
Políticas y prácticas contables
Actualización de Sistemas
(Comprensión cabal del proceso de cada componente)
Resumen de planificación detallada
Memorando de Detalle
(Ratificando o rectificando el Plan Global)
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PLANIFICACIÓN DETALLADA
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNÓSTICO
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PLANIFICACIÓN DETALLADA
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNÓSTICO
POSIBLES PROCEDIMIENTOS
Movimientos mensuales del diario o mayor
Saldos de cuentas y relacionadas con otros saldos
(antigüedad, principales deudores o proveedores,
venta vs. costo), incluyendo el perfil de los elementos
principales
Comparaciones con el Presupuesto
Conciliaciones de registros detallados con los saldos
de la cuenta Control del Mayor General.
Ajustes por monto o motivos que los originan.
Cuentas en suspenso o transacciones rechazadas
individuales.
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PLANIFICACIÓN DETALLADA
ACTUALIZACIÓN DE SISTEMAS
CONTROLES
Directos: Gerenciales e independientes. De procesamiento.
Salvaguarda de activos
Generales: Segregación de funciones
incompatibles. Controles del
departamento PED o CIS
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Identificación de
Procedimientos...
Ordenar los
procedimientos de
acuerdo al esfuerzo que
representan en su
aplicación y la evidencia
que representan
Elaborar los programas
de trabajo
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Documentación de Sistemas
Importancias de los
SIC para el negocio
Expectativas sobre
nuestro trabajo en los
sistemas
Identificar y
documentar los
procesos clave de los
componentes
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SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS: Inherente y de
Control
ASERCIONES AFECTADA: Veracidad, Cálculo y
Valuación, Integridad
POSIBLES EFECTOS: Materialidad / Monto y
Naturaleza
ELABORACIÓN DEL PROGRAMA: Disminuir Riesgo de
Detección
ORDENAR PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO A LA
EFICIENCIA EN SU APLICACIÓN: NOA de su
realización /
Pruebas Analíticas
Pruebas de Control
Pruebas Detalladas de Transacciones y Saldos
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PROGRAMAS DE AUDITORÍA
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PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Procedimientos analíticos:
Consisten en el análisis de relaciones y tendencias
significativas incluyendo la investigación resultante de las
fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
información relevante o que se desvían de los montos
predecibles.
Procedimientos sustantivos:
Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría
para detectar representaciones erróneas sustanciales en los
estados financieros y son de dos tipos: Prueba de detalle de
transacciones y saldos y, procedimientos analíticos.
Pruebas de control:
Se realizan para obtener evidencia de auditoría sobre la
efectividad del sistema de control interno imperante.
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PROGRAMAS DE AUDITORÍA
(PRÁCTICA)
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