You are on page 1of 6

Castellanos Marín Oscar Alejandro

Derecho fiscal constitucional


Conceptos generales
El derecho fiscal o derecho tributario, es una rama del derecho público, que es la
que especifica la parte del ordenamiento jurídico que regula las relaciones entre
los individuos y entidades privadas con los órganos que enseña el poder público,
dentro del derecho financiero, donde su función es la administración de las reglas
jurídicas que facilitan que el estado pueda ejercer sus facultades tributarias.

Lineamientos constitucionales
El fundamento constitucional de la contribución es el Art. 31 fr. IV de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que establece que es
obligación de los mexicanos contribuir al gasto público, tanto de la federación
como de las entidades federativas y de los municipios.

El ejercicio del poder tributario y la actuación de las autoridades en esta materia


deben seguir determinados lineamientos que la propia Constitución y las leyes
establecen. No es posible pensar que la autoridad por el simple hecho de serlo,
pueda actuar a su libre arbitrio.

El artículo 31 fracción IV dispone que “ son obligaciones de los mexicanos :


contribuir para los gastos públicos, así de la federación como del Distrito Federal o
del Estado y Municipios en que residan, de la maneras proporcional y equitativa
que dispongan las leyes”.

De esto se desprenden los siguientes principios: Legalidad, obligatoriedad,


vinculación con el gasto público, proporcionalidad y equidad, residencia y
anualidad.

Los cinco primeros se consagran en la fracción IV del artículo 31 y el último, en la


fracción IV del artículo 74 ambos preceptos de la Ley Suprema de Toda la Unión.

Concurrencia impositiva en México


En la República Mexicana se expidió la primera Ley de Clasificación de Rentas, el
4 de agosto de 1824, pero no se incorporó como principio a la Constitución de
1824; tampoco se estableció un principio de clasificación en las Bases Orgánicas
de 1843. Más tarde se expidieron las leyes de Clasificación de Rentas de 1846,
1847 y 1853.

En el Estatuto Orgánico provisional expedido por Comonfort en el año de 1856, se


reconoce la existencia de las haciendas federal, local y municipal; el artículo 109
Castellanos Marín Oscar Alejandro

se establecía, La propiedad raíz, la industria fabril y el comercio extranjero


pagarán según las leyes y decretos del Gobierno general, un impuesto común y
uniforme en toda la república y los gobernadores no podrán imponer mayores
derechos sobre esos ramos.

En otro artículo, el 112, se dice que por ley especial de clasificación de rentas
fijarán las que corresponden al Gobierno General, a los Estados y Territorios y a
las Municipalidades.

En el proyecto de Constitución sometido a la consideración del Congreso


Constituyente, el artículo 120 manifestaba: "Los Estados, para formar su hacienda
particular, sólo podrán establecer contribuciones directas. La Federación sólo
podrá establecer impuestos indirectos"

Finalmente este artículo fue rechazado para la constitución de 1856, alegando


fundamentalmente la dificultad y peligro de la reforma hacendaria inmediata.

El 18 de enero de 1934, se hizo una reforma al artículo 73 fracción X, en la cual se


le otorgó al Congreso de la Unión la facultad de legislar sobre energía eléctrica en
donde se establecía que en el rendimiento de los impuestos que el Congreso
Federal estableciera sobre energía eléctrica, participarían los Estados y los
municipios en la porción que las autoridades federales y locales respectivas
acordaran; esta reforma quedó insubsistente por la hecha el 13 de octubre de
1942, a la fracción XXIX del mismo artículo, en la cual se le dio facultades al
Congreso de la Unión para establecer contribuciones en materia de:

1. 1.- Comercio Exterior.


2. 2.- Aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos
en los párrafos 4to y 5to. del artículo 27.
3. 3.- Instituciones de Crédito y Sociedades de Seguros.
4. 4.- Servicios Públicos concesionados o explotados directamente por la
Federación.
5. 5.- Especiales sobre energía eléctrica, producción y consumo de tabacos
labrados, gasolina y otros productos derivados del petróleo, cerillos y
fósforos, aguamiel y productos de su fermentación, y explotación forestal.

En la misma reforma del 13 de octubre de 1942, se adicionó la fracción IX del


artículo 117 que al hablar de lo prohibido a los Estados dice: "Gravar la
producción, el acopio o la venta de tabaco en rama, en forma distinta o con cuotas
mayores que las que el Congreso de la Unión autorice". Dentro de las formas de
prohibición, en realidad se está reconociendo que el derecho de gravar
corresponde a los Estados, sólo que no pueden hacerlo a su arbitrio, sino sobre
Castellanos Marín Oscar Alejandro

las bases y cuotas que fije el Congreso de la Unión, quien tendrá la obligación de
señalarlas.

Concurrencia impositiva actual


Para 1933, al persistir algunos de los problemas fundamentales que motivaron la
primera convención nacional fiscal, como la escasa productividad de los muchos
impuestos existentes, se convoca a la segunda. En esta convención se reitera la
recomendación de introducir reformas constitucionales en el sentido de distribuir
las fuentes impositivas entre federación, estados y municipios.

Se propuso que la Convención tuviera la facultad de autorizar cualquier


modificación de las leyes tributarias de los estados, mientras que en el caso de la
federación fuera un simple organismo de opinión (Astudillo, 1999: 113). Esta
función se haría mediante la creación de una Comisión Permanente como órgano
técnico-administrativo con facultades como: redactar los proyectos de ley y los
proyectos de reformas constitucionales aprobados por la primera y la segunda
convención; realizar los estudios, investigaciones, recopilación estadística y
demás necesarios para sustentar sus labores; fungir como consultor técnico
obligatorio en la expedición de leyes fiscales, tanto del gobierno federal como de
los estados y Distrito Federal.

En el aspecto organizacional se proponen como órganos de Estado la creación de


la Convención Nacional Fiscal y la Comisión Permanente como responsables de la
organización del régimen fiscal, y la delimitación de competencias de las fuentes
de ingresos no exclusivas de algún ámbito de gobierno. Este en otro hito fiscal,
pues se propone elevar a política de Estado las relaciones fiscales
intergubernamentales. Esta iniciativa no fue aprobada por el Congreso Federal,
siendo el segundo caso de un presidente fuerte, Lázaro Cárdenas, que en sus
años de esplendor, envía una iniciativa al Congreso y no es atendida, lo que
contradice de nuevo el mito que señala que un presidente de la República podía
lograr lo que quisiera del Legislativo.

Ingreso público federal


El ingreso público, es toda cantidad de dinero percibida por el Estado y demás
entes públicos, cuyo objetivo esencial es financiar los gastos públicos. Son los
recursos que obtiene el Sector Público por concepto de impuestos, derechos,
productos y aprovechamientos; ingresos derivados de la venta de bienes y
servicios; e ingresos por financiamiento interno y externo.

Las notas características del ingreso público son:


Castellanos Marín Oscar Alejandro

a) El ingreso público es siempre una suma de dinero. No obstante, en algunas


ocasiones el ingreso público que inicialmente se cuantifica en una cantidad
de dinero, se hace efectivo en especie; como por ejemplo en aquellos
casos en que la deuda tributaria se extinguen con la entrega de bienes del
patrimonio histórico.
b) Percibida por un Ente público.
c) Tiene como objetivo esencial financiar el gasto público.

Reforma fiscal integral


Una reforma fiscal integral significa un cambio completo o global del sistema
tributario con el propósito de mejorar todas sus estructuras, mediante un conjunto
de medidas legales y fiscales que permitan asegurar el equilibrio de las finanzas
públicas a corto, mediano y largo plazo.

Objetivos de la Reforma Fiscal Integral

Los objetivos que debería de considerar una reforma fiscal integral en México, son
los siguientes:

 Incrementar la recaudación fiscal


 Ampliar la base de contribuyentes
 Federalización de los impuestos
 Estímulos fiscales
 Simplificación de las disposiciones fiscales
 Seguridad jurídica
 Permanencia de las disposiciones fiscales
 Cultura fiscal
 Independencia del SAT
 Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
 Rendición de cuentas
 Regímenes preferenciales

Contribuciones a favor de la federación


Impuestos. El Artículo 2, fracción I del Código Fiscal de la Federación (CFF)
establece:

Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo.
Castellanos Marín Oscar Alejandro

Aportaciones de Seguridad Social. El Artículo 2, fracción II del CFF define:

Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son


sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Contribuciones de mejor. Artículo 2, fracción III del CFF establece que:

Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras públicas.

Derechos se estipula en el Artículo 2, fracción IV del CFF:

Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los


bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta
el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u organos desconcentrados cuando en este último
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Pago de contribuciones
La determinación de las contribuciones por parte de los contribuyentes sólo es el
comienzo cuando se trata del entero de los impuestos, ya que la obligación finaliza
cuando se informa y se paga el impuesto causado en un periodo determinado.

En caso de que no exista impuesto a cargo sólo bastará con informar, mediante la
declaración, la razón por la cual no existe; en caso de que exista, deberá pagarse
en moneda nacional, mientras que los pagos que se realicen en el extranjero se
podrán hacer en la moneda del país del que se trate.

El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece en su artículo 20 que los


métodos de pago aceptados por la autoridad son:

 Los cheques del mismo banco en que se efectúe el pago


 La transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la
Federación
 Las tarjetas de crédito y débito
Castellanos Marín Oscar Alejandro

Concepto de impuesto
Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos.
Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas
jurídicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos hoy


en día), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

Bibliografía
 Definista. (2014). Definición de Derecho Fiscal., de ConceptoDefinicion:
http://conceptodefinicion.de/derecho-fiscal/
 Lic. Maria de Lourdes Reyes Jiménez. (2006). Derecho Fiscal. ., de
Tecnológico de Estudios Superiores del Oriente del Estado de México:
http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2006.003.pdf
 Dr. Rigoberto Soria Romo. (2007). LOS ANTECEDENTES DEL FEDERALISMO
Y LA COORDINACIÓN FISCAL., de Eumed: http://www.eumed.net/tesis-
doctorales/rsr/8g.htm
 Patricio Almeida Gentile. (2015). Ingresos Públicos. ., de Observatorio
Económico Social de la UNR Sitio web:
http://www.observatorio.unr.edu.ar/ingresos-publicos/
 Carlos Cárdenas Guzmán. (2007). Objetivos de la Reforma Fiscal Integral.
., de Consultoría en Impuestos de Ernst & Young Sitio web:
http://www.eyboletin.com.mx/comentarios/BFComentario070427_1.pdf

You might also like