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LA AUDITORIA FINANCIERA

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI


CAPITULO VIII

ETAPAS DEL PROCESOS DE LA


AUDITORÍA FINANCIERA
PLANEAMIENTO - CONCEPTO

 Elaborar una estrategia de


acuerdo a las características
específicas de la unidad,
sección, área, actividad o
entidad, determinando los
procedimientos a aplicar, su
naturaleza y alcance.

 Planeamiento significa
desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado
para la naturaleza,
oportunidad y alcance
esperado de la auditoría.

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PLANEAMIENTO - FINES
• Identificar las áreas más
importantes y los problemas
potenciales del examen,
evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtención de la

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evidencia necesaria para
dictaminar los estados
financieros de la entidad.

• Identificar lo que debe hacerse


durante una auditoría, el
planeamiento es visto como
una secuencia de pasos que
conducen a la ejecución de
procedimientos de auditoría
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PLANEAMIENTO

COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA

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COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO

Ambiente de Sistema de Procedimientos Ambiente Auditoría


control contabilidad de control SIC Interna

EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y


EL RIESGO DE CONTROL

MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO
Y PROGRAMA DE AUDITORÍA 2 5
ETAPA DE PLANIFICACIÓN

 Estrategia o Plan Global (Elaborado por el Gerente y


Socio, culmina con el Plan Estratégico)

 Detalle (información adicional y ratificación de estrategia,


termina con un memorándum de detalle)

 Programas de Trabajo (Selección de adecuados


procedimientos de auditoría)

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PLANIFICACIÓN GENERAL

 Solicitar información general (estatutos, estructura


organizativa, información presupuestal, E/F interinos,
Informes de OAI, etc.
 Sostener entrevistas con principales ejecutivos
 Debe ser efectuada por los profesionales de mayor nivel
de auditoría
 Identificación de Riesgos

 Establecer posibles efectos

 Elaborar un documento de Planificación General

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PLAN GLOBAL
 Antecedentes del negocio,  Aserciones afectadas, para
conocimiento general del dirigir nuestro esfuerzo de
cliente. auditoría.

 Principales funcionarios,  Procedimientos generales

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entrevistas con personal que cubran los riesgos,
ejecutivo y de decisión. adelanto de
procedimientos posibles de
auditoría.
 Determinar situaciones de
importancia, según auditoría
anterior o que se presenten  Situaciones pendientes de
recientemente. complemento o ratificación,
puntos pendientes para
revisión.
 Factores de riesgo,
identificarlos para
minimizarlos.  Memorando de
planificación, que es el
resultado del Plan Global.

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INSTRUCCIONES QUE VIENEN DEL PLAN GLOBAL
 Aclaraciones o información adicional sobre políticas
contables u otros temas contables
 Indagaciones adicionales sobre juicios pendientes

 Naturaleza de la información específica requerida sobre un


aspecto del negocio
 Posibilidad de uso de software para recuperación y análisis
de datos
 Procedimientos de diagnóstico

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PLANIFICACIÓN DE DETALLE O ESPECÍFICA

 Culminar los temas pendientes de la Planificación General


 Conocer los sistemas integrados de administración,
contables, financieros, presupuestales y de negocios
 Re evaluar riesgos

 Realizar entrevistas adicionales

 Ratificar o rectificar el Plan General

 Elaborar un documento al respecto

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IDENTIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS

 Ya identificados los riesgos y los efectos estimados,


estamos en la posibilidad de seleccionar los
procedimientos de auditoría
 Estos deben ser ordenados de acuerdo a la eficiencia
en su aplicación

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NIA 300

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Planeamiento en la Auditoría
de Estados financieros

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NIA N° 300 PLANEAMIENTO EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos para el planeamiento


de una auditoría de estados financieros

Ayudar a:
• Asegurar que se preste atención Asistir:
Planeamiento significa • En la asignación adecuada de
apropiada a las áreas importantes desarrollar una estrategia
• Identificar los problemas potenciales y un enfoque para labores a los asistentes, y
• La auditoría se organice, administre y • En la coordinanción del trabajo
realice de una manera efectiva realizado por otros
Es muy importante el
Entendimiento del Negocio

• Entendimiento del negocio y su marco regulatorio


Plan de • Elementos de los sistemas de contabilidad y de
Asuntos a
Auditoría Considerar:
control interno
• Riesgo y materialidad
(P.G.A.) • Naturaleza, oportunidad y alcance de los
Procedimientos planeados de evaluación de riesgos
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión
El Programa
de Auditoría Sirve: • Como instrumento para los asistentes y
• Como un medio para controlar y registrar
(P.A.) ejecución del trabajo
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Contenido

I. Introducción

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II. Planeamiento del trabajo
III. El plan global de la auditoría
IV. El Programa de auditoría
V. Cambios en el plan global de auditoría y en
el programa de auditoría

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I. Introducción

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¿Cómo
?
¿Qué
? ¿Cuándo
?

¿Dónde?

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I. Introducción

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IMPLICA ESTABLECER LA ESTRATEGIA GLOGAL DE
AUDITORÍA Y DESARROLLAR UN PLAN DE
AUDITORÍA, PARA REDUCIR EL RIESGO DE
AUDITORÍA A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO.

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II. Planeamiento del trabajo

Proceso de planificación (continuación)


Comienza con obtención

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de información necesaria
para definir estrategia de
Proceso dinámico, que es auditoría; culmina
reevaluado durante el con definición de plan de
desarrollo del examen prueba a aplicar en la
etapa de ejecución,
cuyo resultado será
evaluado en la etapa de
conclusión

Debe ser efectuada


cuidadosa y creati-
vamente; se deben Importante en todo tipo de trabajo,
establecer los independiente del tamaño de la
procedimientos de empresa. Es imposible obtener
auditoría más efectividad y eficiencia sin una adecuada
adecuados planificación 17
III. Plan global de auditoría
PLANEAMIENTO

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL COMPROMISO


•TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO • CONOCIMIENTO DEL
•ORGANIZACION DE LA AUDITORIA NEGOCIO Y DE LA
INDUSTRIA
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA • RESULTADOS DE
INFORMACION AUDITORIA DE AÑOS
ANTERIORES
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE • INFORMACION FINANCIERA
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO RECIENTE
• NORMAS CONTABLES,
DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
DE AUDITORIA
•NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)
Y LEGALES
•EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
•PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA

APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS • PROCEDIMIENTOS


•PROCEDIMIENTOS ANALITICOS ANALITICOS FINALES
•PRUEBAS DETALLADAS • ASUNTOS PARA ATENCION
•OTROS PROCEDIMIENTOS DEL SOCIO
• EMISION DE INFORMES
CULMINACION DE LA AUDITORIA 18

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IV. El programa de auditoría

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EL AUDITOR DEBERA DESARROLLAR Y
DOCUMENTAR UN PROGRAMA DE AUDITORÍA
ESTABLECIENDO LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PLANEADOS QUE SE REQUIEREN PARA PONER EN
MARCHA EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA.

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V. Cambios en el plan global de audioría

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EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y EL PROGRAMA DE
AUDITORIA DEBERIAN SER REVISADOS SEGÚN SEA
NECESARIO DURANTE EL CURSO DE LA AUDITORÍA

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Auditoría Financiera

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NIA 315
Entendiendo a la Entidad y su
Ambiente y Evaluando los Riesgos de
Errores Significativos

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Contenido

I. Introducción

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II. Procedimientos de evaluación de riesgos
III. Entendiendo la organización y su ambiente
IV. Evaluando los riesgos de errores significativos

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I. Introducción

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PROPORCIONAR ORIENTACIÓN PARA OBTENER UN
ENTENDIMIENTO DE LA ORGANIZACIÓN Y SU
AMBIENTE, INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO Y EN
LA EVALUACIÓN DE RIESGOS DE ERRORES
SIGNIFICATIVOS EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

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II. Procedimientos de evaluación de riesgos

Importancia.- Ayuda al auditor al entendimiento del negocio:

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 Indagaciones con la administración, para identificar los
riesgos de errores
 Procedimientos analíticos, útil para identificar transacciones
inusuales.
 Observación e inspección, para respaldar las indagaciones
efectuadas con la administración.

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III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo
el control interno.

Sector económico.- Entendimiento:


 Marco de referencia regulador, tales como: referente a la

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presentación de información financiera, ambiente legal y
político, y el medio ambiente.
 Relaciones proveedor cliente y desarrollo tecnológico.

Naturaleza de las operaciones


 Estructura organizacional, tipos de transacciones, si hay
dificultad pueden dar lugar a riesgos de imprecisiones o
errores significativos.
 Entendimiento del las políticas contables y su consistencia con
el marco de referencia aplicable a la presentación de los EE.FF.
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III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo
el control interno, continuación

Objetivos y estrategias y los riesgos de negocios

 Entenderlas para relacionarlos con los riesgos de negocios que


puedan resultar en errores significativos en los EE.FF.

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 La organización conduce sus negocios en el contexto del sector
económico o industria en el que opera.
 La administración define los objetivos que son planes globales
para toda organización.
 Las estrategias son enfoques operacionales por medio de los
cuales la administración intenta lograr sus objetivos.
 Los riesgos del negocio resultan de los principales condiciones,
eventos, circunstancias, acción o inacción que podría afectar
negativamente la capacidad de la administración para lograr
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sus objetivos y ejecutar sus estrategias.
III. Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo
el control interno, continuación

 El riesgo del negocio es más amplio que el riesgo de errores


significativos, su entendimiento puede incrementar la
probabilidad de identificar riesgos de errores significativos.

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Medición y revisión del rendimiento financiero de la organización

 Las mediciones internas o externas, crean presiones sobre la


administración para mejorar el rendimiento del negocio o para
presentar estados financieros imprecisos o con errores.
 La medición y revisión del rendimiento tiene por objetivo saber
si el rendimiento del negocio está cumpliendo con los objetivos
establecidos por la administración.
 La información generada internamente para este fin puede
incluir indicadores clave de rendimiento (financieros y no
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financieros), presupuestos, análisis de variaciones etc.
III. Entendiendo la organización y su ambiente,
incluyendo el control interno, continuación
El control interno es el proceso diseñado y puesto en práctica por aquellos encargados del gobierno, la administración y
otro personal para proporcionar un aseguramiento razonable sobre el logro de objetivos de la organización con respecto a
la confiabilidad de los informes financieros, efectividad y eficiencia de las operaciones, y cumplimiento de normas.

• Identificar los tipos de errores


potenciales El auditor deberá aplicar • En documentar la comprensión
• Considerar los factores que afectan su juicio profesional del sistema de control interno
el riesgo

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para • En documentar la evaluación
• Diseñar procedimientos de auditoría del riesgo de control.
apropiados
Es muy importante el
suficiente entendimiento del ambiente
de control

Plan Global
Asuntos a • Formarse un juicio preliminar sobre
de Auditoría Considerar: la materialidad
(P.G.A.) • Evaluación del riesgo de auditoría
• Definir plan de pruebas de auditoría

El Programa
de Auditoría Sirve: Para la re-evaluación durante el examen
(P.A.) cada vez que se produzca una cambio
importante. 28
Relación entre riesgos y objetivos de auditoría

RIESGO BAJO TOTALIDAD


Procedimiento de rutina EXACTITUD

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EXISTENCIA
(características de riesgo) CORTE

RIESGO ALTO VALUACION


Juicios y estimaciones DERECH. Y OBLIG.
PRESENT. Y REVEL.
(condiciones de riesgo)

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Relación entre riesgos y procedimientos de auditoría
Afecta directamente la cantidad de evidencia (alcance, cantidad de
pruebas) para obtener la satisfacción de auditoría suficiente para
sustentar una afirmación.

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RIESGO DE CONTROL BAJO
(Confianza en controles)
SI CONTROLES
(Pruebas de cumplimiento)
SON FUERTES (Reducir aún más pruebas
de sustentación)

RIESGO DE CONTROL ALTO


SI CONTROLES
(Pruebas de sustentación
SON DEBILES extensas)
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Auditoría Financiera

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NIA 320
Materialidad en la
Auditoría

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Contenido

I. Introducción

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II. Materialidad
III. Relación de materialidad y Riesgo de
Auditoría
IV. Evaluación del Efecto de las distorsiones

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I. Introducción

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EL AUDITOR DEBERA CONSIDERAR LA MATERIALIDAD
Y SU RELACION CON EL RIESGO DE AUDITORÍA AL
REALIZAR SU EXAMEN

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II. Materialidad

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EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS ES PERMITIR AL AUDITOR EXPRESAR
UNA OPINION SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN
PREPARADOS, EN TODOS SUS ASPECTOS
SIGNIFICATIVOS, DE CONFORMIDAD CON UN MARCO
IDENTIFICADO PAR LA PREPARACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FIANCIERA.

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III. Relación entre materialidad y riesgo de auditoría

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EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTE EL NIVEL DE
MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA,
ES DECIR, A MAYOR NIVEL DE MATERIALIDAD, MENOR
RIESGO DE AUDITORÍA Y VICEVERSA.

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IV. Evaluación del efecto de las distorsiones

SI LA ADMINISTRACIÓN SE NIEGA A AJUSTAR LOS

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ESTADOS FINANCIEROS Y LOS RESULTADOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA AMPLIANDOS NO LE
PERMITEN AL AUDITOR CONCLUIR QUE EL TOTAL DE
LAS DISTORCIONES NO CORREGIDAS NO ES DE
MATERIALIDAD, EL AUDITOR DEBERÍA CONSIDERAR LA
MODIFICACIÓN APROPIADA DE SU DICTAMEN DE
CONFORMIDAD CON LA NIA 700 “ELDICTAMEN DEL
AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS”.

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IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD

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Magnitud o naturaleza de un monto erróneo,

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incluyendo una omisión en la información financiera
que, ya sea individualmente o en total, a la luz de las
circunstancias, hace probable que se vea influido el
juicio de una persona razonable que confía en la
información, o que su decisión sea afectada como
resultado de tales errores u omisiones.
EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

Evaluación Global e - Guías generales sobre


información sobre el materialidad.
negocio. Administración
- Términos de Referencia.  Cronograma de visitas.

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- El negocio del cliente y sus  Cronograma de informes a
riesgos inherentes. emitir.
- Sistemas de Información.  Presupuesto de tiempo.
- Ambiente de Control y  Personal involucrado.
enfoque de Auditoría  Relación con otros
- Políticas Contables miembros de la empresa
aplicadas. auditora.
- Contactos con el cliente.  Asistencia del cliente.
Estrategia de Auditoría. Plan de Auditoría.
- Planilla de decisiones Anexos.
preliminares por
componente
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