Guía Elaboración de Presupuestos

Control de Gestión en Fase II

Bajo las órdenes del nuevo gerente general Sr. Oscar Rojas, la empresa Los Lirios ha iniciado la cuantificación de sus recursos,
resultados y objetivos bajo un enfoque de planificación y control. Para llevar a delante este proceso se ha dado inicio al
período de elaboración de presupuesto 2015 considerando la siguiente información respecto del trimestre compuesto por
los meses de julio, agosto y septiembre. Este proceso se encuentra bajo su responsabilidad por lo que debe elaborar los
siguientes presupuestos:

1. Presupuestos de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de consumo de materias primas
4. Presupuesto de comprar de materias primas
5. Presupuesto de mano de obra directa
6. Presupuesto de costos indirectos de fabricación
7. Presupuesto de costos de ventas
8. Presupuesto de gastos de administración y ventas
9. Presupuesto de caja
10. Estado de resultados proforma al 30 de septiembre del 2015
11. Balance general proforma al 30 de septiembre del 2015

A continuación se entregan los antecedentes para la elaboración del presupuesto maestro de la empresa manufacturera.

Balance General
Al 30 de Junio de 2015
ACTIVOS $ PASIVOS $
Caja 48.560 Proveedores 38.750
Clientes 298.700 Acreedores Varios 80.000
Inventario de MP (1) 19.840
Inventario de PT (2) 45.725
Muebles y útiles 325.600 Capital 280.000
Depreciación acumulada (94.620) Utilidades retenidas 245.055
Total de Activos 643.805 Total de Pasivos 643.805
Notas:
(1) Corresponde a un inventario de 2.480 Metros de materias primas.
(2) Corresponde a 1.120 unidades de productos terminados.

1.- Ventas estimadas

MES UNIDADES
Julio 6.050
Agosto 6.080
Septiembre 6.098
Octubre 6.110
Noviembre 5.550

 Condiciones de venta: 25% contado y saldo a 30 días.

 Precio de venta: $72 por unidad.
2.- El estándar de fabricación para cada unidad de producto terminado es el siguiente:

MPD 1,8 Metros $8,0 Por Mt.

MOD 3,8 Horas $3,0 Por Hr.
CIF 3,8 horas $4,0 Por Hr.

3.- Política de inventarios:

 Productos terminados: Se desea que al final de cada mes queden en bodega el 20% de las unidades vendidas del
mes siguiente.
 Materias primas: Se requiere que queden al final de cada mes un inventario equivalente al 30% del consumo de
materiales del mes siguiente.

4.- Políticas de compra:

 Política de compras de materiales: Estas compras se cancelan 50% al contado y el saldo a 30 días.
 Los costos de MOD y CIF se cancelan al contado.

5.- Gastos de administración y ventas:

a. Estos gastos están formados por una parte fija de $72.400 (que incluyen $16.000 por conceptos de depreciación)
y una parte variable equivalente al 8,0% de las ventas.
b. Estos gastos se pagan al contado en el mismo mes en que se devengan.

6.- Acreedores varios:

El saldo de esta cuenta se planea cancelar de la siguiente forma:

 Julio: $40.000
 Agosto: $10.000
 Septiembre: $30.000

7.- Políticas de finanzas:

Política de finanzas: El saldo mínimo en caja es de $12.000 y en caso de déficit se pueden solicitar préstamos en múltiplos
de $1.000 con un interés mensual de 1,5%. El interés y la amortización se cancelan en el momento en que exista
disponibilidad de caja.

8.- Considere impuesto a la venta de 20%.

PREGUNTAS DE CIERRE:

1. Explique la importancia del presupuesto maestro.

2. ¿El presupuesto es una herramienta de planificación, organización, dirección o control?.
SOLUCIÓN PROPUESTA

1.- Presupuesto de ventas:

PPTO. DE VENTAS Julio Agosto Septiembre Octubre

Ventas Estimadas en unidades
X Precio de venta unitario
= Presupuesto de Ventas en Pesos

2.- Presupuesto de producción:

PPTO DE PRODUCCIÓN Julio Agosto Septiembre Octubre

Unidades a Vender
+ Inventario Final
- Inventario Inicial
= Presupuesto de Producción

3.- Presupuesto de consumo de materias primas:

Julio Agosto Septiembre Octubre

Presupuesto de Producción
X MP (1,8 Metros)
Ppto. Consumo de Materiales en Unidades
X Precio de Metro de MP
= Presupuesto de Consumo de MP

4.- Presupuesto de comprar de materias primas:

Julio Agosto Septiembre Octubre

Presupuesto de Consumo de MP
+ Inventario Final de MP
- Inventario Inicial de MP
= Presupuesto de Compra de MP
X Precio unitario de MP
Presupuesto de Compra de MP

5.- Presupuesto de mano de obra directa:

Julio Agosto Septiembre Octubre

Presupuesto de Producción
X MOD (3,8 HORAS)
Presupuesto de Producción en HMOD
X Tarifa MOD
= Presupuesto de MOD
6.- Presupuesto de costos indirectos de fabricación:

Julio Agosto Septiembre Octubre

Presupuesto de Producción
X CIF (3,8 Horas)
Nivel de Producción en Hrs.
X Valor CIF x Hora
= Presupuesto CIF

7.- Presupuesto de costos de ventas:

Julio Agosto Septiembre Octubre

Presupuesto de Producción en Unidades
Costo MP
+ Costo MO
+ CIF
= Total Costo de Producción
= Costo Unitario de Producción
Presupuesto de ventas
= Presupuesto de Costo de ventas

8.- Presupuesto de gastos de administración y ventas:

Julio Agosto Septiembre Octubre

Presupuesto de Ventas en Pesos
Costos Variables
Ppto. Costos Variables en pesos
+ Costos Fijos
= Presupuesto gastos de administración y ventas
- Depreciación
Presupuestos GAV netos de depreciación
9.- Presupuesto de caja:

Julio Agosto Septiembre

$ $ $
Saldo Inicial
Entradas de caja $ $ $
Ventas al contado (25%)
Crédito 30 días (75%)
Entradas Totales a Caja
Salidas de caja $ $ $
Compras contado (50%)
Compras 30 días (50%)
Gastos de Administración y Ventas
MOD
CIF
Acreedores varios
Salidas Totales de Caja
(Déficit)/Superávit
Préstamos
Amortización Préstamos
Gastos Financieros
Saldo Final de Caja

10.- Estado de resultados proforma al 30 de septiembre del 2015:

Estado de Resultados
Por el período terminado al 30 de septiembre de 2015
Septiembre
$
Ventas
- Costos de Ventas
= Resultado Bruto
- Gastos de administración y ventas
= Resultado Operacional
- Impuestos (20%)
Resultado Neto

11.- Balance general proforma al 30 de septiembre del 2015:

Balance General
Al 30 de Septiembre de 2015
ACTIVOS $ PASIVOS $
Caja Proveedores
Clientes Acreedores Varios
Inventario de MP (3.238Mtrs.) Impuesto a La Renta
Inventario de PT (1.222 Unidades) Capital
Muebles y útiles Utilidades retenidas
Depreciación acumulada Utilidad del Trimestre
Total de Activos Total de Pasivos
DIF X APROXIMACIONES