"Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional"

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

TEMA
ACTIVIDAD DE TRABAJO COLABORATIVO I UNIDAD

CURSO
FINANZAS INTERNACIONALES

DOCENTE
VILCA RAMIREZ RUSELLI FERNANDO

ALUMNO
FUENTES RAMOS CHRISTOPHER ANDY

CLICO
VI

PUCALLPA – UCAYALI
PERU
2018
 OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL INTERNO

Los Objetivos Generales de Control Interno y los Lineamientos para su implementación son de
aplicación general para las empresas que conforman GFNorte.

1. Introducción:

A. Grupo Financiero Banorte (GFNorte) asigna especial atención al control interno en la realización
de sus operaciones, en la originación, procesamiento y divulgación de su información contable y
financiera, en la relación con su Consejo de Administración, inversionistas, clientes, autoridades,
proveedores y público en general y en el cumplimiento de la normatividad que le es aplicable.

B. El Sistema de Control Interno (SCI) de GFNorte establece los siguientes objetivos y lineamientos
generales que enmarcan las acciones y responsabilidades de todo el personal, quienes son el elemento
central sobre el que recae la función primaria de control y cuenta con áreas especializadas para apoyar
el monitoreo y vigilancia de sus riesgos y controles. Estamos convencidos que mantener un adecuado
ambiente de control es una más de las ventajas competitivas que apoyarán el crecimiento de nuestra
presencia en el mercado financiero nacional.

C. Los objetivos en materia de control interno y los lineamientos generales que de ellos se
desprenden han sido aprobados por el Consejo de Administración de GFNorte y son los pilares
centrales del SCI, que se basa en el principio de que los propios miembros del Consejo de
Administración, órganos colegiados, la Alta Dirección, funcionarios y empleados somos parte del
Control Interno.

D. El SCI está estructurado sobre tres líneas de defensa:

1. Primera: Los primeros responsables del control interno en sus actividades, son los dueños
de los procesos de negocio y apoyo;

2. Segunda: Las áreas de Riesgos y Crédito, Jurídico y la Contraloría, las cuales apoyan con
actividades permanentes de monitoreo y control y

3. Tercera: Auditoría Interna, que con la independencia que le otorga su reporte al Comité
de Auditoría y Prácticas Societarias revisa las actividades y el adecuado desarrollo de las
funciones de todas las áreas.

2. Estructura de Control Interno:

A. Una adecuada estructura de control interno, permite generar el apropiado ambiente de control
necesario para facilitar la instrumentación de actividades de control, lo que incide positivamente sobre
la administración de los riesgos, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de
la regulación. La estructura de Control Interno de GFNorte, está documentada en la normatividad
Institucional, en el apartado 1.4.2 “Estructura de Control Interno”.
3. Objetivos de Control Interno:

A. Que GFNorte opere conforme a las estrategias definidas por su Consejo de Administración
contando con los recursos humanos, tecnológicos y materiales necesarios, dando un uso eficiente a
los mismos, procurando en todo momento el coadyuvar con el mantenimiento del medio ambiente.

B. Que exista una adecuada toma de decisiones y una confiable revelación de información a su
Consejo de Administración, a inversionistas, a clientes, a las autoridades competentes, proveedores
y al público en general contando con los sistemas de información con la calidad, suficiencia,
seguridad y oportunidad requerida.

C. Que los riesgos sean identificados, evaluados y monitoreados para mantener un control efectivo
de los mismos y minimizar posibles pérdidas, mediante la administración adecuada de los mismos.

D. Que los procesos operativos sean acordes con lo establecido por su Consejo de Administración y
evaluados para verificar el funcionamiento de los controles y adoptar, en su caso, medidas correctivas
de manera oportuna.

E. Que la operación cumpla con la normatividad externa e interna.

F. Que los funcionarios y empleados desarrollen sus funciones con disciplina, ética, entusiasmo y en
franco apego a la normatividad, a consciencia de la obligación de realizar sus actividades bajo el
principio de hacer las cosas bien a la primera y no descansar en las revisiones que puedan hacer otras
áreas.

La Actividad Económica, La Empresa Y Su Control Interno

Las actividades son aquellas acciones o procesos que llevan a cabo los individuos o las organizaciones.

El adjetivo económico, por su parte, alude a lo vinculado a la economía (la ciencia dedicada al análisis

de la satisfacción de las necesidades materiales de las personas a partir de recursos que son escasos).

La actividad económica, por lo tanto, es el procedimiento que implica la producción y

el intercambio de servicios y productos para satisfacer las necesidades de los individuos. Cada actividad

económica se desarrolla en tres fases: la generación del servicio o del producto, la distribución del

mismo y finalmente el consumo. Todo el proceso produce riqueza.

Es posible dividir las actividades económicas en tres grandes grupos: las actividades económicas

primarias, las actividades económicas secundarias y las actividades económicas terciarias.

Las actividades primarias consisten en la obtención de las materias primas de la naturaleza: por ejemplo,

la siembra y la cosecha de patatas o papas.

Entre las principales actividades que se incluyen dentro de este sector primario podemos destacar, por

tanto, la agricultura, la minería, la caza, la pesca, la ganadería o la silvicultura, entre otras.

Las actividades económicas secundarias, por otra parte, suponen la transformación de las materias

primas (congelando y envasando al vacío las papas para su comercialización en supermercados, por

citar una posibilidad).

En este segundo grupo de actividades económicas es donde se encuentran la construcción, la siderurgia,

las manufacturas, la generación de energía, la producción de alimentos, la industria farmacéutica, la

industria química…

Las actividades económicas terciarias, por último, son los servicios: aquellos procesos que no incluyen

la producción de un bien físico. El transporte de las papas envasadas hacia el supermercado es un

ejemplo de actividad económica terciaria.

En este tercer grupo de actividades económicas, por su parte, es donde nos topamos con el turismo, el

transporte, la educación, las comunicaciones, el comercio…

Cabe destacar que la actividad económica puede ser desarrollada por una persona (un trabajador

independiente), una organización (ya sea una empresa, una cooperativa, etc.) o el Estado (una empresa

pública).

También es importante subrayar el peso tan fundamental que la actividad económica ejerce en cualquier

país o región, de la misma dependerá su riqueza. No obstante, cada lugar destaca por darle prioridad a

una actividad u otra, en base a sus materias primas o potencialidades. Así, por ejemplo, en España

existen comunidades autónomas que se desarrollan fundamentalmente en lo que es la aceituna o las

viñas, mientras que otras se sustentan en la minería o directamente en la industria.

Además de todo lo expuesto, cuando se hace referencia a lo que es actividad económica se hace esencial

que se tengan en cuenta una serie de conceptos que son claves para entenderla y desarrollarla. Nos

estamos refiriendo a cuestiones tales como la inflación o coste de la vida, el beneficio, el servicio o el

bien, entre otros muchos.

Eso sin olvidar tampoco otros como sería el caso, por ejemplo, de producción, inversión, Producto
Interior Bruto (PIB), especulación, productividad o incluso mercado.

La empresa y su control interno

Aunque se entienda en toda empresa que lo adecuado es reducir los riesgos que se generan en cualquier
tipo de situación (estratégicos, legales, crediticios, tecnológicos, etc.), también es indispensable
considerar que dichos riesgos se deben gestionar, es en tal sentido que el control interno toma un papel
relevante en las empresas. Por ejemplo, la aplicación e implementación de sistemas de control interno
son herramientas requeridas para realizar prácticas que corresponden a un buen gobierno, esto tomando
en cuenta que la información con la cual se está trabajando sea transparente, lo que garantizará una
mejor y adecuada realización de las actividades y operaciones de la empresa.

La necesidad del control interno en las empresas

El objetivo fundamental de cualquier principio es tener claro los conceptos que se utilicen para
los análisis de los riesgos empresariales y que todos conozcan el alcance del control y el resultado de
los mismos, ya que existen muchas metodologías y muchos enfoques distintos para una gestión de
riesgos empresariales.

El objetivo de este artículo es ayudar a entender la necesidad de gestionar los riesgos de una empresa y
no solo a reducirlos, por lo que puede generalizarse para todo tipo de riesgos, incluidos los riesgos
estratégicos, legales, crediticios, tecnológicos, de mercado, etc. Para una buena gestión de riesgos de
una empresa es necesario contemplar todas las etapas fundamentales de identificación, evaluación,
respuesta y supervisión, pero es en la etapa de identificación de los riesgos donde podemos detectar
además de las amenazas para la empresa, las oportunidades de negocio que pueden ser aprovechadas
para la misma y que en un principio puede estar oculta tras las amenazas. Se puede confirmar que tanto
la gerencia de los riesgos como un adecuado sistema de control interno pueden contribuir al logro de
objetivos empresariales.

El establecimiento de sistemas de control interno sobre la estabilidad y solvencia, requeridos por las
prácticas de buen gobierno, exige la capacidad de las empresas para establecer modelos dinámicos que
permitan evaluar la situación de la misma ante la concreción de determinados riesgos desfavorables que
pudieran ser objeto de aseguramiento con terceros. El buen gobierno de una sociedad en general exige
el establecimiento de un control interno adecuado que permita a la dirección de la empresa la toma
decisiones, por lo que las empresas deben analizar los riesgos que les son propios de su actividad y
mantener unos mecanismos específicos de control interno que aseguren la supervisión continuada de
los mismos.

Es necesario que exista transparencia en la información, de forma que pueda ser detectada cualquier
amenaza lo antes posible para poder reducir o anular el impacto antes de que este se produzca. Nos
encontramos ante una demanda creciente de información por parte de la empresa, a raíz de la aparición
de nuevas exigencias que afectan a las empresas cotizadas en materia de responsabilidad social, medio
ambiente y sostenibilidad.

La información se necesita en todos los niveles de la organización para, por una parte, identificar,
evaluar y responder a los riesgos y por otra, dirigir la entidad y conseguir sus objetivos.

La información operativa de fuentes internas y externas, tanto financiera como no financiera, es

relevante para múltiples objetivos de negocio.

Los sistemas de información pueden ser formales o informales. Las conversaciones con clientes,
proveedores, reguladores y personal de la entidad a menudo proporcionan información crítica necesaria
para identificar riesgos y oportunidades. De igual manera, la asistencia a seminarios profesionales o del
 sector y la participación en asociaciones mercantiles o de otro tipo puede ser una fuente de información
valiosa.

Es importante el establecimiento de una comunicación eficaz en un sentido amplio, que facilite una
circulación de la información (formal e informal). La alta dirección debe transmitir un mensaje claro y
preciso a todo el personal sobre la importancia de las responsabilidades de cada uno en materia de
compartir la información con fines de gestión y control.

Los diferentes niveles de una empresa necesitan diferentes tipos de información del proceso de gestión
de riesgos, por lo que a continuación se presenta un cuadro del tipo de información de los distintos
niveles o categorías profesionales de la empresa para posibilitar la gestión eficaz de la gestión de los
riesgos de la empresa y reunir los siguientes atributos:

 Cantidad suficiente para la toma de decisiones.

 Información disponible en tiempo oportuno.
 Datos actualizados recientes.
 Datos incluidos correctos.
 Información obtenida fácilmente por las personas autorizadas.

Como consecuencia de las nuevas exigencias, la empresa debe analizar los riesgos propios de su
actividad, mantener unos mecanismos específicos de control interno que aseguren la medición
continuada de los mismos, establecer sistemas de información que garanticen la transparencia y
proporcionen seguridad.

El fin último de todas las empresas es la de generar valor. Sin embargo, en la consecución de ese fin
siempre está presente la incertidumbre o el riesgo. La gestión de riesgos por parte de la dirección le
permite tratar eficazmente la incertidumbre, mejorando así la capacidad de generar valor.

La gestión de riesgos aporta ventajas a la empresa, aunque presenta limitaciones que impiden que el
consejo o la dirección tengan seguridad absoluta de la consecución de los objetivos, derivadas de
factores como que el juicio humano en la toma de decisiones, las decisiones sobre la respuesta al riesgo
y el establecimiento de controles necesitan tener en cuenta los costes y beneficios relativos.

Todas las personas que integran una empresa, tienen alguna responsabilidad en la gestión de riesgos
corporativos. El consejero delegado es el responsable último y deberá asumir su titularidad, pero el
director de riesgos, director financiero, auditor interno u otros, desempeñan responsabilidades claves de
apoyo, mientras que el restante personal de la empresa, es responsable de ejecutar la gestión de riesgos
corporativos de acuerdo con las directrices y modelos establecidos.

La evaluación de riesgos es el proceso orientado a identificar los riesgos que conlleva el desarrollo de
la actividad de la empresa para poder establecer unas conclusiones y recomendaciones justificadas para
mejorar las condiciones de la aceptación del riesgo por parte de la empresa.

Tras la identificación y evaluación de los riesgos se debe gestionar y controlar el riesgo, para ello, se
pueden realizar distintas acciones alternativas para la adecuada gestión y control de los riesgos como
son la eliminación, reducción, asunción financiera y transferencia de los riesgos a un tercero a través de
fórmulas del sector asegurador o financiero.
CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS
CONTROLES GENERALES Y ESPECÍFIOS
GENERALES : No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados contables ,
dado que no se relacionan con la info. Contable .
ESPECÍFICOS : Se relacionan con la info. Contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos
de los estados contables. Este tipo de controles están desde el origen de la información hasta los saldos
finales.
TIPOS DE CONTROLES GENERALES
Conciencia de control
La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno de la
organización. Es importante que la gerencia no viole los controles establecidos porque el sistema es
ineficaz.
La Gerencia se podría motivar a violarlos por las siguientes causas :
 Cuando el ente esta experimentando numerosos fracasos.
 Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o credito.
 Cuando la remuneración de los adm. este ligada al resultado.
 Cuando el ente se va a vender en base a sus ee.cc.
 Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados mas bajos.
 Cuando la gerencia se encuentra bajo presión en cumplir sus objetivos.

Estructura organizacional
Establecida una adecuada estructura en cuanto al establecimiento de divisiones y departamentos
funcionales y así como la asignación de responsabilidades y políticas de delegación de autoridad.
Esto incluye la existencia de un departamento de control interno que dependa del máximo nivel de la
empresa.
Personal
Calidad e integridad del personal que esta encargado de ejecutar los métodos y procedimientos
prescriptos por la gerencia para el logro de los objetivos.
Protección de los activos y registros
Políticas adoptadas para prevenir la destrucción o acceso no autorizado a los activos, a los medios de
procesamiento de los datos electrónicos y a los datos generados. Además incluye medidas por el cual el
sistema contable debe estar protegido ante la eventualidad de desastres ( incendio , inundación, etc. )
Separación de funciones
La segregación de funciones incompatibles reduce el riesgo de que una persona este en condiciones
tanto de cometer o ocultar errores o fraudes en el transcurso normal de su trabajo. Lo que se debe evaluar
para evitar la colusión de fraudes son: autorización , ejecución , registro, custodia de los bienes,
realización de conciliaciones.
CONTROL CIRCUNDANTE EN EL PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS
El funcionamiento de los controles generales dependía la eficacia del funcionamiento de los controles
específicos. El mismo procedimiento debe ser aplicado a la empresa con procesamiento computarizado.
Los controles generales en el procesamiento electrónico de datos ( PED ) tiene que ver con los siguientes
aspectos.
ORGANIZACIÓN
El personal de PED (sistemas) no realice las siguientes tareas :
 iniciar y autorizar intercambios que no sean para suministros y servicios propios del departamento.
 Registro de los intercambios
 Custodia de activos que no sean los del propio departamento
 Corrección de errores que no provengan de los originados por el propio dpto.

En cuanto a la organización dentro del mismo departamento , las siguiente funciones deben estar
segregadas:
 programación del sistema operativo
 análisis , programación y mantenimiento
 operación
 ingreso de datos
 control de datos de entrada / salida
 archivos de programas y datos.

DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE SISTEMAS

Las técnicas de mantenimiento y programación operativos del sistema deben estar normalizados y
documentados.
OPERACIÓN Y PROCEDIMIENTOS
Deben existir controles que aseguren el procesamiento exacto y oportuno de la información contable.
 instrucciones por escrito sobre procedimiento para para preparar datos para su ingreso y
procesamiento
 La función de control debe ser efectuada por un grupo específico e independiente.
 Instrucciones por escrito sobre la operación de los equipos.
 Solamente operadores de computador deben procesar los SIST OP.

CONTROLES DE EQUIPOS Y PROGRAMAS DEL SISTEMA

Debe efectuarse un control de los equipos :
 programación del mantenimiento preventivo y periódico
 registro de fallas de equipos
 Los cambios del sist. Op. Y la programación.

CONTROLES DE ACCESO
El acceso al PED debe estar restringido en todo momento. También debe controlarse :
 el acceso los equipos debe estar restringido a aquellos autorizados
 el acceso de la documentación solo aquellos autorizados
 el acceso a los archivos de datos y programas solo limitado a operadores

EL AUDITOR EXTERNO Y EL CONTROL CIRCUNDANTE

El auditor externo deberá relevar y evaluar el control interno con el objeto de depositar confianza o no
en los controles de los flujos de información que genera los saldos a ser auditados y de esta
manera modificar o no la naturaleza, alcance y oportunidad de su procedimiento.
Dentro de este relevamiento y evaluación se encuentra el control circundante ( Ver 2.3 ). Si alguno de
los factores adoleciera de falencias importantes. La conclusión es que no se podrá confiar en los
controles internos para modificar la naturaleza y alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoria.
ANEXO