PROGRAMA DE AUDITORIA No.

Ref: PTA-A
Efectivo en Caja y Bancos Preparado: D.M.C.
Fecha: 20/12/18
Nombre de la Empresa: R.C. de Guatemala, S.A. Revisado: G.A.C
Fecha Rev: 25/12/18

I. GENERALIDADES
El efectivo en caja y bancos está constituido por monedas, billetes y cheques que la empresa recibe en
pago de bienes o servicios que ésta proporcione y que se encuentran en las cajas muebles (cajas
registradoras y cajas fuertes) de la empresa, o qu se encuentran depositados en distintas cuentas de
deósito bancario.
Para evitar el riesgo de robo u otra irregularidad, todo ingreso de dinero en eeectivo deberá ser registrado
contablemente en un libro de caja general y depositado a diario en las distintas cuentas bancarias. Una
Vez depositado el dinero,todo pago que la empresa realice lo deberá de hacer mediante cheque,
exceptuando aquellos que se hagan con fondo de caja chica.
II. OBJETIVOS
Estudiar, evaluar y verificar las políticas y procedimientos de control iterno establecidos por la
administración de transacciones con dinero en efectivo, inclusive controles internos relativos al
procesaminto electrónico de datos (P.ED)
Comprobar la existencia del dinero en efectivo y que en el balance general se incluyan todos los fondos
propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estén en custodia de terceros.
Determinar la disponibilidad inmediata de los fondos y si existen restriccones sobre ellos.
Comprobar su adecuada presentación en el balnce general y la reveación de restrcicciones, existencias de
metales amonedados y ele efectivo denominados en moneda nacional y extranjera, y verificar su correcta
valuación de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas
Internacionales de Contabilidad.

III PROCEDIMIENTOS:
Fecha Fecha Realizado Refer. A
No. Descrpción del Procedimiento Inicio Término por Papeles
A) Procedimientos Generales:

Consultar el expediente de la última

auditoría del efectivo en caja y bancos y
extraer los aspectos que considere
1 importantes para la presente revisión.

Obtener los manuales de políticas y

procedimientos de control interno
relacionados con el efectio en ccaja y bancos
y verificar que estén aprobados por la
2 administración.
 Estudio y Evaluación Preliminar del Control
B) Interno

Realizar entrevistas con los funcionarios y

empleados para tener concimiento de la
estructura del control interno para el
efectivo en caja y bancos. Para el efecto
auxiliarse el cuestionario de acuerdo a las
1 necesidades.
Procedimientos para Pruebas de
C) Cumplimiento

(Si el cliente procesa su información a través

del computador)
Verificar el adecuado funcionamieno y la
exactitud matemática de las transacciones
procesadas a través del computador y sus
1 programas.

Verificar que todas las entradas de dineero

estén respaldadas con recibos de caja y
facturas pre numeradas y que tales ingresos
2 se registren en el libro de Caja General.

Verificar que el dinero que se recibe a diario

se deposite intacto el mismo día o a más
tardar a primeras horas del día siguiente a
las cuentas de depósitos bancarios que la
3 empresa tiene abiertas en distintos bancos.

Verificar que todo desembolso de dinero se

haga con cheque (exceptuando los que se
hagan por caja chica), y que todo cheque
esté aprobado mediante las firmas
autorizadas para girar contra las cuentas de
4 depósitos bancarios.

Verificar que exista una adecuada separación

o segregación de las siguientes funciones:
Recepción del efectivo, contabilización de los
ingresos, los deósitos en los bancos, la
conciliación de las cuentas, la autorización
de los desembolsos y las entregas de
5 efectivo.

Verificar que las personas que manejan los

fondos o el dinero de la empresa tengan o
6 paguen una fianza de responsabilidad.
 Verificar si el departamento de contabilidad
realiza arqueos periódicos del dinero en
efectivo y si realiza conciliaciones de cuentas
7 bancarias.
D) Procedimientos para Pruebas Sustantivas:

Efectuar un arqueo (conteo físico) de los

valores que integran la caja (monedas,
1 billetes, cheques a favor de la empresa
recibidos por distintos conceptos - en
moneda nacional o extranjera) tanto de los
que se encuentran en la casa matriz, como
de lo que están en las sucursales, si las
hubiera.

Efectuar arqueo de documentos y

2 formularios de soporte contable, que no
hayan sido utilizados.

Re calcular el valor del efectivo en moneda

3 extranjera que se encuentran en caja y
depositado en los bancos de acueerdo al tipo
de cambio oficial publicado a la fecha del
balance.

Comprobar el corte de caja efectuado por el

4 departamento de contabilidad. (Si la
empresa utiliza el computador para llevar el
registro contable de caja, imprima el
movimiento de ingresos y egresos del
efectivo y verifique manualmente su saldo)

Revisar la documentación de soporte

5 contable (Copia de recibos de caja, copia de
facturas de ventam copias de caja y facturas
de compra, etc.) que amparan las entradas y
salidas del efectivo, y erifique su correcta
contabilización o registro.
E) Descripción del Procedimiento

Confirmar los saldos de las cuentas de

depósito directamente con los bancos, tanto
de los depósitos en moneda nacional como
los de moneta extranjera, para comprobar
las cantidades depositadas a la fecha de
1 cierre o del balance.

Obtener los estados de cuenta bancarios de

todos los bancos donde la empresa tenga
depositado su dinero, correspondientes al
2 último mes del período que se audita.
 Comprobar el corte de movimientos del
efectivo en el libro bancos y obténgase el
saldo de las cuentas bancarias según los
res¿gistros contables. (Si la empresa utiliza el
computador para llevar el registro contable
de bancos, imprima el movimiento de
deósitos y cheques pagados y verifique
3 manualmente su saldo).

Preparar y efectuar las conciliaciones

bancarias a la fecha del balance tanto de los
deósitos en moneda nacional como
extranjera. (Puede hacerlo manual o por
4 medio de la computadora).

Comprobar los pases de asientos de diario al

5 libro mayor, referentes al efectivo.

Verificar la correcta presentación de los

saldos de caja y bancos en el balance
general, debiendo estos estar como las
primeras cuentas del renglón del Activo
Corriente (o circulante). Esto incluye verificar
que los fondos depositados en los bancos
6 son de corto plazo o menor a un año.