GUIA AA8

JUAN DAVID BALCAZAR POCHES

COLEGIO RODIGRO LARA BONILLA

GFPI-F-019 V3
 1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE
GUÍA DE APRENDIZAJE No. AA8 “FUNDAMENTOS TRIBUTARIO”

3.1 Reflexión Inicial

Duración: 4 Horas
Estimado aprendiz:

3.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como
herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de las diferente
operaciones en que incurren todas las familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el
impacto que tiene los impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando
respuesta a las preguntas que se plantean a continuación:

Indague con sus padres acerca de la forma cómo ellos contribuyen con el pago de impuestos y
elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto.

*creo que principal mente pagamos impuestos con la con

las cosas que compramos a diario como las cosas de aseo y
de más cosas, también con el pago de pasaporteo gasolina
del auto, también con los servicios pagamos también con
las transacciones bancarias pagamos, cuando ganamos
loterías, consumo de licores y de cigarrillo.

1. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar

activamente en el desarrollo económico y social de un Imagen 3

país?
*haciendo una empresa porque haríamos que unas personas consiguiera trabajo y estaríamos
dando mas dinero al país y también a nosotros, también si llegamos a crecer mucho seriamos
una gran empresa que aportaría mucho al país, también trabajando y siendo una persona
menos desempleada
2. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los
impuestos ¿Qué beneficios considerara que puede recibir?
 Es bueno por el hecho de las vías, de las infraestructuras públicas,
también es bueno para no abusar de los espacios públicos y saber que eso
lo hicimos nosotros mimos, para las campañas, universidades, colegios,
parque, bibliotecas y de más espacios públicos.
Imagen 2
 A continuación en una mesa redonda cada uno de los aprendices
debe compartir la actividad realizada y dar una reflexión acerca
de la participación que todo ciudadano tiene con respecto al
mejoramiento de la sociedad. Al finalizar la actividad el instructor
junto con el grupo dará una conclusión y reflexión relacionado
con el tema.
Imagen 4

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

Duración: 8 Horas
Estimado aprendiz:

Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por tanto, lo
invitamos a que realice y aplique en su proyecto los diferentes conocimientos teóricos y prácticos
que se proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo bridarle las herramientas que le permiten
identificar la importancia de los conceptos en materia tributaria como contribuyentes, como
ciudadanos y desde el punto de vista contable.

Para lograrlo, iniciaremos con distinguir la importancia que reviste este tema dentro de su proyecto
formativo y para ello realice las siguientes actividades de forma individual y posteriormente
socialícelas con el grupo de trabajo conformado por su instructor, con integrantes diferentes a su
GAES, para finalmente compartir las principales ideas con el resto del grupo bajo la orientación de
su Tutor.

Ver material de apoyo “Fundamentación tributaria”

¿QUE SON LOS IMPUESTOS?

Es aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o país le
deben pagar al estado que los representa, para que este, a través de ese pago pueda financiar sus
gastos. De esto se desprende, entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de financiar
los gastos de un determinado estado.
 Muchos de los hospitales,
escuelas, puentes, parques,
puertos, carreteras, y
servicios de seguridad son
brindados por el Estado.

Imagen 5

Imagen 6

Para financiar la construcción de infraestructuras y la prestación de servicios se

requiere del aporte de los habitantes. A estos aportes se les llama impuestos o tributos.

Tal como su nombre lo indica, los impuestos son una imposición establecida por la ley y por lo tanto
su pago es de carácter obligatorio. Por eso cuando un impuesto no se paga o se paga tarde, hay
multas, sanciones administrativas e incluso consecuencias penales.

HISTORIA DE LOS IMPUESTOS:

En la Antigüedad, los imperios como Roma, Egipto o Babilonia se financiaban a través de tributos
para mantener a sus gobernantes y realizar grandes obras.

En la Edad Media, los siervos debían pagar fuertes tributos a sus señores feudales por el uso de la
tierra. Muchos de ellos convirtieron sus feudos en reinados y algunos de estos reinados se hicieron
fuertes y se constituyeron en Estados modernos financiados con los tributos pagados por sus
pueblos.

La legislación tributaria ha sido creada por el Ministerio de hacienda, para determinar las
obligaciones tributarias, estimadas en el presupuesto nacional, previstas por la ley cuyo objetivo
es el reconocimiento del pago del impuesto.
Actualmente, los impuestos o tributos son más complejos que en el pasado y se pagan en
diferentes situaciones: tales como cuando se obtiene un ingreso, al comprar un bien o pagar por
un servicio, cuando se realiza importaciones o exportaciones, en el momento de adquirir una
propiedad etc. Esto significa que hay muchos tipos de impuestos y algunos de ellos tienen fines
específicos; por ejemplo, existe un impuesto que se recauda para el mantenimiento de carreteras
o para mejorar la seguridad en las comunidades.

3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización

Duración: 60 Horas
Apreciado aprendiz:

Ya que ahora puede reconocer la importancia que reviste el contenido de esta Guía, lo invitamos a
construir conocimiento alrededor de ella en colaboración de sus compañeros e instructor, por
medio del desarrollo de las siguientes actividades:

Efectúe una lectura comprensiva del material de apoyo dispuesto para tal fin y otros textos de
consulta que se encuentre a su alcance, indague y desarrolle los puntos 3.3.2, 3.3.3. y 3.3.4.

3.3.1 Los principales impuestos que existen en Colombia se clasifican de la siguiente manera:
3.3.2

1. Impuesto al valor agregado (IVA)

IMPUESTOS
2. Impuesto de Renta
NACIONALES
3. Impuesto al GMF

1. Impuesto al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco

IMPUESTOS
2. Impuesto al registro
DEPARTAMENTALES
3. Sobretasa a la gasolina

1. Impuesto de industria comercio y avisos (ICA)

IMPUESTOS 2. Impuesto predial unificado
DISTRITALES O 3. Impuesto sobre vehículos automotores
MUNICIPALES 4. Impuesto de delineación urbana
5. Impuesto de azar y espectáculos
Para ampliar nuestros conocimientos en materia de tributaria; ya que es de suma importancia en
el desarrollo del proyecto, lo invito para que consulte el siguiente link:
https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html (2017) También encontrará más
información en el material de apoyo “Los impuestos en Colombia”, y consulte el estatuto tributario
del año en curso

Hay que tener en cuenta que cada año a través de reformas tributarias se presentan cambios con
respecto a las características que presenta cada impuesto. Estas se pueden consultar en el Estatuto
Tributario del año en curso.

Con la orientación del docente elabore en su portafolio individual una rejilla donde relacione los
conceptos, tarifas y bases correspondientes a los impuestos que se van aplicar en el proyecto.

3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la sección
de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; luego el
instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y despejar inquietudes que se
puedan presentar, por último, plasme esta información en su portafolio individual, como
evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto

RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA

El estado
colombiano
A nivel nacional el como
El estado
sujeto activo es el acreedor del
colombiano como
estado representado vínculo
acreedor del vínculo
Sujeto por el ministerio de jurídico y
jurídico y quien está Alcandía municipal
Activo hacienda y más quien está
facultado para exigir
concretamente por facultado para
el cumplimiento del
DIAN a nivel exigir el
pago del impuesto
departamental cumplimiento
del pago del
impuesto
 *personas jurídicas
Todas las de derecho público o
Impuesto de renta , asociaciones, privado.
por ejemplo el sujeto fundaciones y *persona natural
El sujeto
pasivo es la persona corporaciones *sociedad de echo
pasivo de un
o empresa que debe construidas como *fideicomitentes o
impuesto es la
pagar dicho tributo entidades sin ánimo beneficiarios AC 469
persona sobre
que es la misma que de lucro. Serán de 2011
Sujeto quien recae el
ha realizado un contribuyente del *que realicen el
Pasivo impuesto, es
hecho generado cual impuesto sobre la hecho generador de
decir el sujeto
es el de obtener renta y la obligación
pasivo es
ingresos susceptible complementarios, tributaria, consiente
quien paga el
de incrementar el conforme a las del ejercicio de
impuesto
patrimonio o poseer normas aplicables a actividades,
un matrimonio las sociedades industriales,
nacionales comerciales o de
servicios.
Esta construido con
el ejercicio o
El IVA se Interés general en
realización directa o
genera, y por una o varias de las
indirecta de cualquier
tanto nace la actividades
actividad industrial,
Es el presupuesto obligación de meritorias
comercial o de
establecido por la ley cobrarlo establecida en el art
servicios, en
para tipificar el cuando se 359 de ET
Hecho jurisdicción del
tributo y cuya vende un modificada por el
generador distrito capital de
realización originan producto que art 152 de la ley
Bogotá, ya sea que
el nacimiento de la esta gravado 1819 del 2016 a
cumpla de forma
obligación tributaria con el IVA o demás, la
permite o ocasional o
presta un comunidad debe
en inmuebles
servicio que tener acceso a
determinado, con
está gravado dichas actividades
establecimiento de
ellos
Evento Es el valor Para determinarlo ,
Es el valor monetario
económico monetario o unidad se resta de la
o unidad de medida
establecido en de medida del totalidad de ingresos
Base del hecho imponible
la le, que hecho imponible ordinarios y
Gravable sobre el cual se aplica
origina la sobre el cual se extraordinario los
la tarida de impuesto
acusación de aplica la tarida de correspondientes a
para establecer el
la obligación impuesto para actividades exentas y
 valor de la obligación tributaria establecer el valor no sujetas, así como
tributaria sustancial de la obligación devoluciones, rebajas
tributaria y descuentos, las
exportaciones y la
venta de activos fijos,
hace parte de la base
grabable los ingresos
obtenidos por
rendimiento
Anualmente debería Anualmente
liquidarse y pagarse debería liquidarse y
en la declaración de pagarse en la Bimestral o anual
impuesto sobre la declaración de 1 régimen común
Bimestral o
Tarifa renta y impuesto sobre la bimestral
cuatrimestral
complementario año renta y “ régimen
gravable 2017, en complementario simplificado anual
dos cuotas iguales año gravable, de
anuales formal anual
La tarifa genera del
impuesto de las
Régimen con pago
personas jurídicas Deben aplicar una
trimestral o anual
para el año tarifa única del 20%
Periodo 19% años (para contribuyente
graduable 2018 será sobre el valor de los
de pago 2018 con declaraciones
el 33%. La tarifa de beneficios netos y
2017 que no excedan
sobre tasa de renta excedentes
los 391 UVT
para ese mismo
periodo será del 4%

3.3.4 Lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación
expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al análisis
de la lectura. Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá para el
desarrollo de su proyecto.

Quienes Requisitos para Obligaciones/

pueden pertenecer Responsabilidades Prohibiciones
Pertenecer
Régimen Pertenecen las *la primera
Común personas obligación es
jurídicas o actualizar el Rut
 sociedades de para incluir allí la
hecho que responsabilidad en
vendan el impuesto a las
presten ventas como
servicios régimen común. Si
gravados con no se estaba
IVA, del mismo inscrito en el Rut,
modelo, las pues habrá que
personas hacerlo,
naturales
comerciantes y
los artesanos
mayoristas
- Los
usuario
s
aduaner
os,
cuando
las
operaci
ones de
comerc
io
exterior
realizad
as
tengan
relació
n de
causali
dad con
activida
des
económ
icas
gravada
s.
Régimen Pertenecen las 1 en el año - inscrbirse - Adiciona
Simplificado personas anterior en el r al precio
naturales hubieran Registro de los
comerciantes y obtenido productos
los artesanos, ingresos único que
que sean brutos tributario. venda o
minoristas, o totales - Entregar de los
detallistas; los provenient copia del servicios
agricultores y es de la RUT en la que
ganaderos, actividad, primera preste, el
que realicen inferiores a venta que valor
3500 UVT hagan a correspon
operaciones
2 que tengan pertenecient diente a
gravadas.
máximo un es al IVA; en
establecim régimen caso de
iento de común hacerlo
comercio, - Exhibir en deberán
oficina, el RUT en cumplir
cede, local un lugar la
o negocio visible del totalidad
donde establecimi de las
ejercen sus ento de obligacio
actividade comercio en nes
s donde se estableci
3 que en el realice su das para
establecim actividad el
iento no se económica. régimen
desarrollen - Cumplir común.
actividade con los - Presentar
s bajo sistemas de declaraci
franquicias control que ón de
, concesión haya IVA. Si
regalía, establecido lo hacen,
autorizació el gobierno dicha
n o nacional. declaraci
cualquier - Llevar libro ón no
otro fiscal de producirá
sistema registro de efecto
que operaciones legal
implique la diarias. alguno.
explotació - Determin
n de ar IVA a
intangibles cargo y
4 que sean solicitar
usuarios impuesto
aduaneros s
5 que no desconta
haya bles.
celebrase - Calcular
en el año el IVA en
inmediato compra
entero ni el de bienes
año en que se
curso encuentre
contrato de exentos o
ventas de excluidos
bienes y/o del IVA.
prestación - Facturar.
de servicio Sin
por valor embargo
individual, si el
igual o responsa
superior a ble del
3500 UVT régimen
simplific
ado
decide
expedir
factura de
venta,
deberá
hacerlo
cumplien
do los
requisitos
estableci
dos en la
ley,
exceptua
ndo el
referente
a la
autorizaci
ón de
numeraci
ón
solicitada
ante la
DIAN.
El desarrollo de estos ítems se hará inicialmente desescolarizada para posteriormente ser
socializado bajo la tutoría del instructor o docente, participaran todos los GAES.

3.3.5 ACTIVIDADES COLABORATIVO Con la orientación del docente, consulte por internet:

● El cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como

característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.
● ventas

vendedor Régimen Régimen común Gran Gran

simplificado contribuyente contribuyente
autoretenedor
Régimen No hay Retefuente Retefuente Autrretencion de
simplificado Reteica Reteica renta
Iva teorico Iva teorico autorretencion
Autorretencion Autorretencion especial
especial especial
Régimen Retefuente Iva Iva Iva
común Reteica Retefuente Reteiva Autrretencion de
Autorrrentencion reteica renta
especial Retefuente autorretencion
Autorrrentencion especial
especial
Gran Retefuente Iva Iva Iva
contribuyente Reteica retefuente Retefuente Autrretencion de
reteica Autorretencion renta
reteiva especial autorretencion
autorretencion especial
especial
Gran reteica Iva Iva Iva
contribuyente Reteica Reteiva Autrretencion de
autorretenedor Reteiva Reteica renta
Autorretencion Autorrrentencion autorretencion
especial especial especial
 compras

Vendedor Régimen Régimen Gran Gran contribuyente

simplificado común contribuyente autoretenedor
Compra
Régimen No hay Retefuente Retefuente reteica
simplificado Reteica Reteica

Régimen común Retefuente Iva Iva Iva

Reteica Retefuente Reteiva
reteica
Retefuente

Gran Retefuente Iva Iva Iva

contribuyente Reteica retefuente Retefuente
reteica
reteiva

Gran Autorretencion Iva Iva Iva

contribuyente de renta Autorretencion Autorrrentencion Autrretencion de
autorretenedor renta renta renta