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El impuesto es una clase de tributo regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad tributaria del
Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado
“Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al
financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de
la libertad.
Entre los impuestos que se pagan están:
Los impuestos Municipales.
Impuestos Estatales.
Para los efectos de este Artículo se considera ingreso toda clase de sueldo, jornal, honorario,
ganancia, dividendo, renta, intereses, producto o provecho, participación, rendimiento y en
general cualquier percepción en efectivo, en valores o en especie, esto según lo estipulado en
el Artículo #93 de la Ley de Municipalidades.
El Impuesto sobre Industrias, Comercios y Servicios, es un gravamen mensual que recae sobre
los ingresos anuales generados por las actividades de producción, ventas de mercaderías o
prestación de servicios.
En consecuencia, están sujetas a este Impuesto las actividades Industriales, mercantiles,
mineras, agropecuarias, constructoras de desarrollo urbanístico, casinos, aseguradoras, de
prestación de servicios públicos o privados, de comunicación electrónica, las instituciones
bancarias de ahorro y préstamo, y en general cualquier otra actividad lucrativa, según lo
estipula el Articulo # 109 de la Ley de Municipalidades.
Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto,
provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier percepción en efectivo,
en valores, en especie o en crédito, que modifique el patrimonio del contribuyente.
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MSc. Derecho Empresarial
Sanciones por incumplimiento del ISR. Por no presentar declaración en tiempo; multa de un cinco
por ciento hasta un 25% del impuesto no pagado; en caso no cause impuesto un salario mínimo
promedio. La falta de pago un 3% mensual hasta un 36% por cada mes de retraso, sobre el impuesto
adeudado.
ARTÍCULO 2. El impuesto se pagará sin tener en cuenta la nacionalidad o domicilio de los titulares
del activo, la región del País en que éste se localiza, el beneficiario de su uso o goce u otras
circunstancias análogas.
ARTÍCULO 3. Por activo neto y para los efectos de este Decreto se entiende el valor monetario de
los activos que figuran en el Balance General del contribuyente, menos las reservas por cuentas por
cobrar y las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
ARTÍCULO 4. La tasa del impuesto será del uno por ciento (1%) anual y deberá pagarse dentro de
los seis meses siguientes a la fecha de cierre del período fiscal común u ordinario o el especial
autorizado por la Dirección General de Tributación para efectos del pago del Impuesto Sobre la
Renta.
Este impuesto es aplicable sobre el activo total neto de las personas jurídicas. Activo Total neto es
la diferencia que resulta del valor de los activos que figuran en el Balance General, menos las reserva
de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas permitidas por la ley del ISR, las revaluaciones
de activos, obligaciones con instituciones financieras por la compra de activos fijos en operación.
El Decreto No. 51-2003 Ley de Equidad Tributaria, en su Artículo No. 22 establece que las personas
jurídicas, excepto las incluidas en los Regímenes Especiales de Exportación y Turismo, sin perjuicio
de lo establecido en el Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, pagarán del año 2003 hasta
el año 2005, una APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL del cinco por ciento (5%) aplicable sobre el
exceso de renta neta gravable a un millón de Lempiras (L.1,000,000.00), y que estará afecta al
sistema de pagos a cuenta, quedando sujeta a las disposiciones aplicables de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
Este artículo ha sido objeto de varias reformas, actualmente la vigente se enmarca en el Artículo
144 y 145 del Decreto No. 27-2008 contentivo del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la República
para el Ejercicio Fiscal de 2008, publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” de fecha 19 de Abril del
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2008, establece que para efectos de la aplicación de la Aportación Solidaria Temporal, se interpreta
el Artículo 22 del Decreto No. 51-2003 que contiene la Ley de Equidad Tributaria, en el sentido que
dicha obligación fiscal es una sobre tasa del Impuesto Sobre la Renta, sujeta a las disposiciones
aplicables de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por lo que la misma no es deducible de este
Impuesto.
Se aplica sobre el exceso de la renta neta gravable superior al Millón de lempiras; aplica a las
personas jurídicas. La tasa será así: 10% año 2010 y 2011; 6% año 2012; 5% año 2013; 4% año 2014;
0% año 2015. No es deducible del ISR. Su forma de presentación y pago en el mismo formulario del
ISR, le aplica disposiciones de pagos a cuenta con vencimientos iguales al ISR.
Grava con un 10% sobre las ganancias de aquellas operaciones que no son el giro habitual del
contribuyente. Le aplican retenciones del 2% cuando un hondureño pague a un no residente. Su
presentación de la declaración es el 30 de abril. El pago debe hacerse dentro de los 10 días
siguientes a la realización de la operación. Las pérdidas de capital no son deducibles del ISR. Zona
libre turística Islas Bahía; paga 4% en vez del 10%.
Este impuesto además de las sociedades mercantiles, lo deberán pagar todas las personas jurídicas
de derecho público y de derecho privado, aun y cuando estén exentas tanto del pago del ISR, como
del ISV.
Tasa General del 15%; 18% para bebidas alcohólicas, tabaco; ciertos servicios de internet, TV cable
y telefonía celular; un 18% sobre boletos transporte aéreo, salvo clase económica que paga 15%.
Forma de pago, mensual, el 10 de cada mes siguiente. Sanciones por la no presentación de la
declaración; 1% del impuesto; si se paga dentro del 5 día; 2% mensual, si la declaración se presenta
fuera del vencimiento del 5 día en adelante.
1.2.6 Impuesto Industria Comercio y Servicios.
Grava los ingresos obtenidos dentro del municipio. Su base gravable es el ingreso neto, venta menos
devoluciones y descuentos sobre ventas aceptados por la Ley. Tasa progresiva regresiva. Se
presenta declaración anual a más tardar el 31 de enero de cada año; su forma de pago es mensual.
A este impuesto le agregan tasas por servicios municipales, tales como servicio de tren de aseo,
servicio de bomberos u otras tasas contempladas en el plan de arbitrios. Impuesto Bienes
Inmuebles, se declara y paga fecha máxima el 30 de agosto de cada año.
2. Ejemplo de un impuesto que se ajuste al principio del beneficio
La Canasta Básica del Año 2014 estaba compuesta por 273 productos, los cuales se dividían en
los siguientes grupos:
1. Tajo de res
2. Bistec de res
3. Costilla de res
4. Cola de res
5. Carne con hueso (Hueso para sopa)
6. Carne molida
7. Carne para asar
8. Chuleta de res
9. Lomo de res
10. Mano de piedra
11. Milanesa
12. Tajo de cerdo
13. Costilla de cerdo
14. Chuleta
15. Carne molida
16. Lomo de cerdo
17. Pierna de cerdo
18. Milanesa
19. Pollo entero fresco o refrigerado
20. Pollo entero congelado
21. Pechugas de pollo (frescas o refrigeradas o congeladas)
22. Alas de pollo (frescas, refrigeradas o congeladas)
23. Muslos de pollo (frescos, refrigerados o congelados)
24. Piernas de pollo (frescos, refrigerados o congelados)
25. Pollos partidos de otra forma (frescos, refrigerados o congelados)
26. Lenguas
27. Hígados
28. Corazones
29. Riñón
30. Piel de cerdo
31. Patitas de cerdo
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Papas, Tomates, Cebolla amarilla, Cebolla blanca. Cebolla roja, Cebollines, Ajos, Coliflor,
Brócoli, Repollos, Lechuga de cabeza, Lechuga de hoja, Apio, Zanahorias, Rábanos,
Berenjenas, Remolachas, Pepinos, Frijolitos verdes en vainas, (ejotes), Chile dulce, Chile
morrón, Chile, tabasco, Chile jalapeño, Ayotes, Zapallos, Pepianes o pipianes, Mazorcas de
elote tierno, Arvejas, Patastes, Culantro de pata, Culantro de Castilla, Jilotes, Yuca, Camote,
Malanga
Frutas Frescas
Cocos secos, Cocos con cascara (cocos frescos), Coco rallado, Plátanos verdes, Plátanos
maduros, Bananos frescos verdes, Bananos frescos, maduros (incluyendo los minimitos o
“dátiles”), Butucos, Piñas, Aguacates, Mangos verde, Mango maduro, Mango fresco verde y
maduro en bolsa, entero y troceado, Guayabas, Naranja dulce, Naranja agria, Mandarinas,
Limones, Toronjas, Sandías, Melones, Papayas, Fresas, Moras, Maracuyá, Ciruelas
tronadoras, Rambután, Lichas, Marañones, Nance, Mazapán, Tamarindo
Conclusiones
1. Nuestra legislación establece varios tipos de impuesto aplicables a la economía nacional a que
están sujetos tanto personas naturales como jurídicas, con el objetivo de obtener ingresos con
los cuales poder sufragar todas las demandas que exige nuestro pueblo.
2. Cada Ley sobre los impuestos están respaldados por el Código Tributario que es la Ley que rige
todo tipo de impuestos en nuestro país. En cada uno se identifican y explican de una en que
consiste y cuáles son los procedimientos para calcular dichos impuestos.
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Bibliografía
1. http://www.sefin.gob.hn/wp-content/uploads/2011/02/LEY-ISR-ACTUALIZADA-al-2012-
N1.pdf
2. http://www.poderjudicial.gob.hn/juris/Leyes/Ley%20de%20Impuesto%20al%20Activo%20
Neto%20(actualizada-07).pdf
3. http://www.dei.gob.hn/website/uploaded/content/category/976075858.pdf
4. https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_las_ganancias_de_capital
5. http://www.tsc.gob.hn/leyes/LEY_DE_IMPUESTO_SOBRE_VENTA.pdf
6. http://www.gestiopolis.com/principales-obligaciones-fiscales-en-honduras/