En primer término para concretar y entender lo que es la Caja chica debemos conocer lo que

significa el Efectivo de una Empresa:

EL EFECTIVO:
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organización para cubrir
sus inmediatas obligaciones.
Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se mencionan a continuación:
    • Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria aceptación
en el país, con las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo especificado en la Ley del
Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
    • Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a favor de la
Empresa.
    • Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de gerencia,
cheques de viajeros, giros postales y telegráficos y otros instrumentos de crédito de cobro
inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea la Empresa.
    • Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la Banca Nacional.
No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas por
dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad

Resolver los sig. ajustes:

1.El saldo en Caja según Libros es de $10,000 y al efectuar arqueo de caja

se encontró $18,000, la diferencia se debe a que el cajero no reportó una
venta. (IVA incluido)

2.El saldo en Caja según Libros es de $90,000 y al efectuar el arqueo se

encontró $86,000. La diferencia se debe a que el cajero pagó de un
documento y que no había reportado.

3.El saldo en Caja según Libros es de $6,000 y al efectuar el arqueo se

encontraron $6,200. La diferencia se debe a un abono a su cuenta de un
cliente y que el cajero no había reportado.

4.- El saldo de Caja según Libros es de $1,000 y al efectuar el arqueo se

encontró la cantidad de $1,020; no se identificó quien pagó de mas y el
Gerente autorizó que el cajero se quede con la diferencia.

5.- El saldo de Caja según Libros es de $1,500 y al efectuar el arqueo se

encontró la cantidad de $1,525, no se identificó quien pagó de más y el
Gerente autorizó que se considere para la empresa.

6.- El saldo de Caja según Libros es de $200,000 y al efectuar arqueo se

encontraron $198,000, haciendo responsable al cajero de dicho faltante.
7.- Saldo de Bancos según auxiliar es de $250,000 y saldo según institución
bancaria, $270,000, la diferencia se debe a cheques aún no cobrados por
sus beneficiarios.

8.- Del banco avisan haber cargado en nuestra cuenta comisiones por $1550
(incluido el IVA), por girar cheques sin fondos.

9.- Recibimos un cheque de un cliente por $20,000 y fue depositado en

nuestra cuenta de cheques; al día siguiente nos damos cuenta que por ese
cheque el banco nos carga una comisión de $105.00 por recuperarlo, y lo
cargamos dicho importe al cliente.

10.- Viene del punto 9. Al día siguiente el cliente nos repone el cheque y nos
pide que no le cobremos la comisión y procedemos a realizar el ajuste.

11.- Del banco avisan haber abonado en nuestra cuenta intereses por $3000
(IVA incluido), por una inversión a plazo fijo.

12.- Solicitamos al banco nos imprima las chequeras, por lo cual nos carga a
nuestra cuenta $2,000.

13.- Giramos un cheque sin fondos y el banco nos carga una comisión de
$1,000 (I.V.A. incluido)

14.- Viene del punto 13. Al día siguiente el Gerente del banco nos bonifica la
comisión anterior.

15.- Al efectuar recuento de las mercancías nos encontramos con mermas

por $500, mercancías rotas por $200, y un faltante de mercancías por
$1,500.

16.- Después de realizar una inspección minuciosa a nuestra mercancía, nos

percatamos de que tenemos un inventario de mercancías obsoletas por
$5,500.

NOTA: Cuando se requiera tienes que desglosar el I.V.A.

Resolver en forma independiente cada uno de los ajustes

siguientes:

1.El saldo en Caja según Libros es de $20,000 y al efectuar arqueo de caja

se encontró $28,000, a un pago efectuado de un cliente que ya había
liquidado una deuda.
2.El saldo en Caja según Libros es de $80,000 y al efectuar el arqueo se
encontró $76,000. La diferencia se debe a varias notas, de gastos
cubiertos como sigue: papelería $2,000, el recibo de la luz por $2,000. (Las
notas tienen el I.V.A. incluido.

3.El saldo en Caja según Libros es de $4,000 y al efectuar el arqueo se

encontraron $3985. La empresa lo absorbe.

4.- El saldo de Caja según Libros es de $1,600 y al efectuar el arqueo se

encontró la cantidad de $1,700 no se identificó quien pagó de más y el
Gerente autorizó que se considere para la empresa.

5.- El banco nos abona $1,500 de intereses sobre una inversión. (I.V.A.
incluido)

6.- Del banco avisan haber cargado en nuestra cuenta comisiones por
$2,550 (incluido el IVA), por girar cheques sin fondos.

7.- Recibimos un cheque de un cliente por $30,000 y fue depositado en

nuestra cuenta de cheques; al día siguiente nos damos cuenta que por ese
cheque el banco nos carga una comisión de $105.00 por recuperarlo.
(nosotros absorbemos la comisión)

8.- Al efectuar recuento de las mercancías nos encontramos con mermas

por $600, mercancías rotas por $300, y un faltante de mercancías por
$2,500.

9.- Después de realizar una inspección minuciosa a nuestra mercancía, nos

percatamos de que tenemos un inventario de mercancías obsoletas por
$500.

10. Registrar la provisión para cuentas incobrables de clientes por $6000.

Ejercicio con Ajustes: Todas las Cuentas del Balance

La empresa Ingeniería en Recubrimiento terminó su período de operaciones

el 31 de Diciembre de 2002, con los siguientes saldos:

Bancos 735,000

Caja 11,500

Almacén 65,000
Clientes 95,000

Documentos por Cobrar 58,000

Prov. Para Clientes Incobrables 9,500

Edificios 850,000

Equipo de oficina 48,000

Equipo de Reparto 170,000

Equipo de Transporte 145,000

Depr. Acum. de Equipo de Oficina 7,900

Depr. Acum. de Equipo de Reparto 45,000

Rentas Pagadas por anticipado 16,000

Seguros pagados por anticipado 12,000

IVA por Pagar 45,000

Gastos de Instalación 17,000

Gastos de Organización 25,000

Amort. Acum. de Gastos de 5,000

Organización

IVA por Acreditar 23,000

Intereses Cobrados por Anticipados 15,500

Intereses Pagados por Anticipados 8,600

Rentas Cobrada por Anticipado 55,000

Proveedores 13,000

Hipotecas por Pagar 450,000

Ventas 500,000

Costo de Ventas 180,000

Gastos de Venta 7,000

Gastos de Administración 5,000

Capital Social Determínelo

Instrucciones:
1.Determine el capital, sacando la diferencia entre las cuentas deudoras y
cuentas acreedores.

2.Abre una cuenta de mayor por cada una de los saldos.

3.Para depreciaciones use el método de porcentajes fiscales. (Fíjate en los

porcentajes que es utilizado por cada departamento).

4.Corre los ajustes correspondientes como se indicarán a continuación.

5.Fíjate muy bien en el período y en las fechas de adquisición de los activos

(en su caso).

6.Y por último has los ajustes de pérdidas y ganancias para determinar la
utilidad del ejercicio.

El período corresponde del 1º. De Septiembre al 31 de Diciembre de 2002.

Ajustes:

1.Del banco avisan haber abonado en nuestra cuenta $1,800, por intereses
ganados por una inversión a plazo fijo.

2.Al efectuar arqueo de caja se encontró $12,500. La diferencia se debe a

un documento que le pagaron al cajero y que no había reportado.

3.Se analizaron documentos por cobrar, y se encontró uno por $1,500

absolutamente incobrable. (los documentos provienen de ventas)

4.Se estima incobrabilidad en clientes del 1.5% mensual, del saldo de

clientes.

5.Se estima incobrabilidad en documentos por cobrar del 10% del saldo.
(por todo el período). Los documentos provienen de ventas a crédito.

6.Se analizaron documentos por cobrar, encontrando uno por $3,500

vencido desde hace dos meses, al cual se le calculan intereses moratorios
del 5% mensual y el IVA de los intereses.

7.Un cliente nos pagó $500, que se había estimado incobrable en este
período.

8.Calcule la depreciación del edificio, mismo que es utilizado en un 70% por

del departamento de ventas y el resto por el de administración.
9.Calcule la depreciación del equipo de reparto. Se adquirió el 1º. De
Octubre de 2002.

10.Calcule la depreciación del equipo de oficina, mismo que es utilizado en un

60% por el departamento de ventas y el resto por el de administración.

11.Calcule la depreciación del equipo de transporte que se utiliza en un 80%

por el departamento de ventas y el resto por el de administración.

12.Las rentas pagadas por anticipado son de 10 meses y se pagaron el 1º. De

Noviembre de 2002. Es por una bodega utilizada como almacén de
mercancías.

13.Los seguros pagados por anticipado son de 10 meses y se pagaron el 2 de

Septiembre de 2001. Y es por asegurar el equipo de transporte.

14.Los gastos de instalación se hicieron en un 70% en el departamento de

administración y el resto en el de ventas. Se pagaron el 1º. De Octubre de
2002.

15.Los gastos de organización corresponden a honorarios pagados a un

Abogado por asesoría para implementar el sistema de crédito de la empresa.
Son gastos preoperativos.

16.Los intereses cobrados por anticipado son de 5 meses y se cobraron el

28 de Septiembre de 2001..

17.Las rentas cobradas por anticipado son de 10 meses y las cobramos el 3

de Septiembre de 2001..

18.Se efectuó inventario físico en Almacén, encontrando faltante de

mercancía por $1,500, no se pudo determinar la causa.

19.A la fecha del balance se tienen sueldos pendientes de pago por $18,000
que corresponden 60% al departamento de ventas y el resto al de
administración.

20.Se tienen rentas ya devengadas pendientes de cobro por 12,000.

21.Se analizaron documentos por pagar, encontrando uno por $10,000

vencido desde hace dos meses, al cual se le calculan intereses moratorios
del 5% mensual y el iva de los intereses.
22.La empresa tiene rentas devengadas pendientes de pago por $15,000.
Dicha renta es de un local utilizado para exhibición de los productos que
vende.

23.Haga el ajuste correspondiente al IVA. Es decir, cancela el IVA más

pequeño contra el más grande. Uno deberá quedar cancelado.

La Caja

Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga
con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en
Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo,
cheques o vales que se encuentran en la Caja.

Ejemplo: La Empresa realiza una venta de contado al Cliente X por Bs. 160.000,00. Se
le hace una factura identificada con el nro. 1234. El Cliente cancela el total con cheque
de su cuenta corriente del Banco Caracas. El asiento en el Diario será como sigue:

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER

Enero 30 CAJA 160.000  
    VENTAS   160.000
    Venta contado según factura nro.    
1234

El mismo día se deposita todo lo que ingresó en CAJA, en una cuenta corriente que la
Empresa mantiene en el Banco de Venezuela. Suponiendo que se realizaron otros
cobros en efectivo por Bs. 284.000. Se ingresará en el Banco un total de Bs. 444.000.
EL asiento de Diarios será:

MES DIA DESCRIPCION   DEBE HABER

Enero 30 BANCOS   444.000  
    CAJA     444.000
    Ingreso Bco. de Venezuela.      
Depósito Nro.xxxx

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un

lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra
físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los
controles internos se están llevando adecuadamente. Esta operación es realizada
diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen
efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a
la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en
una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como pérdidas
y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre
del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja" se deberá cancelar contra la de "Pérdidas y
Ganancias".

La Conciliación Bancaria

Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de

nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los
Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las
correciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.. Esto se realiza ya que es
común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los
de nuestros libros por cualesquiera de las siguientes razones:

 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

 Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por
haber cerrado.
 Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa
 Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación
 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.

 Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros

realizados en su nombre o cualquier otro concepto
 Errores u omisiones por parte de los Bancos

Existen diferentes métodos de conciliación:

Método de Cuatro Columnas.

Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los
libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y
Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el
Libro de la Empresa. Ejemplo: Después de revisar el Estado de Cuenta Mensual del
Banco de Venezuela y los registros de la Empresa, se encuentra las siguientes
diferencias:

1. Saldos al 31 de Enero de 2000: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs. 1.200.000.

Estado de Cuenta del Banco Bs. 1.045.300
2. Los cheques 101001 y 101025 por Bs. 29.000 y 30.000 aún no han sido
cobrados
3. El depósito de Bs. 150.000,00 del 30-01-2000, no fue abonado en cuenta
4. El Banco devolvió un cheque, por falta de fondos, por Bs. 60.000
5. El Banco especifica un cargo por comisión por cheque devuelto de Bs. 3600
6. El cheque 101022 por Bs. 11.000, se había abonado por 10.000
7. El cheque 101018 por Bs. 14.500, se había abonado al Banco por 15.400

    LIBROS EMPRESA   LIBROS BANCO

REF DESCRIPCION DEBE HABER   DEBE HABER
a) Saldos al 31 de Enero de 2000 1.200.000       1.045.300
b) Ch/no cobrados: Nro.101001       29.000  
  Nro. 101025       30.000  
c) Depósito del 30-01-00 no         150.000
abonado
d) Ch. Devuelto falta de fondo   60.000      
e) Comisión Banco por cheque   3.600      
Devuelto
f) Abonado de menos, Cheque   1.000      
Nro. 101022
g) Abonado de mas, Cheque Nro. 900        
101018
    1.200.900 64.600   59.000 1.195.300
  Saldos Correctos   1.136.300   1.136.300  
    1.200.900 1.200.900   1.195.300 1.195.300

Los Ajustes del Diario se podrán hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo. Se
puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos, de la
siguiente manera:

MES DIA DESCRIPCION   DEBE HABER

Febrero 3 BANCO DE VENEZUELA   900  
    CUENTAS X COBRAR: X     900
    Ajustes s/ conciliación hoy      
MES DIA DESCRIPCION   DEBE HABER
Febrero 3 CUENTAS X PAGAR: Y   1.000  
    CUENTAS X COBRAR: Z   60.000  
    GASTOS BANCARIOS   3.600  
    BANCO VENEZUELA     64.600
    Ajustes s/ conciliación hoy