2. CONTA “1.

2 BANCOS”
A Conta 12 do SC– Bancos é uma das contas da classe de disponibilidades e destina-se a registar os valores
depositados em Bancos ou em instituições financeiras. Se existirem depósitos em bancos estrangeiros em
moeda diferente da moeda nacional, a sua mensuração à data do balanço deverá ser ajustada à taxa de
câmbio de fecho.
1.2 Contas divisionárias:
A conta Bancos comporta as seguintes contas divisionárias:
1.2.1 Depósitos a ordem
1.2.2 Depósitos com Pré-aviso
1.2.3 Depósitos a Prazo
1.2.1 Depósitos a Ordem.
Âmbito: A conta Depósitos à Ordem respeita aos meios financeiros disponíveis em contas à ordem nas
instituições financeiras. No geral esta conta movimenta-se:
Debita-se pelos: Credita-se pelos:
 Depósitos  Levantamentos
 Outras operações:  Outras operações:
 Desconto de letras  Cheques emitidos
 Cobrança de títulos/recibos  Ordens de transferência para
terceiros
 Ordens de transferência de terceiros
 Ordens de pagamento
 Juros vencidos
 Reembolsos de empréstimos
 Empréstimos obtidos
 Juros de empréstimos

Em todas as operações bancárias importa salientar duas datas:

 a data de movimento – corresponde à data em que o movimento é efectuado pelo banco;
 a data-valor – corresponde à data a que a operação se reporta, afigurando-se com data relevante
para efeitos de contagem de juros e do próprio controlo do saldo.
No banco a movimentação das contas de depósitos é exactamente ao contrário (porque as contas de
depósitos são passivos na contabilidade do banco), o que significa que:
 Avisos bancários de crédito correspondem a débitos na conta de depósitos na contabilidade da
empresa (aumentos)
 Avisos bancários de débito correspondem a créditos na conta de depósitos na contabilidade da
empresa (diminuições)
O saldo da conta é devedor na contabilidade do depositante e credor na do banco, vice-versa.
À data do relato é possível uma entidade deparar-se com um saldo credor na conta depósito a ordem
(Descoberto bancário). Esta situação ocorre quando a entidade é permitida pelo banco, exceder as suas
disponibilidades, tais valores são transferidos para a conta 4.3.1.1 – Empréstimos Obtidos
Os juros decorrentes de descoberto, constituem custos financeiros, dando lugar ao lançamento seguinte:
 Débito – Conta 6.9.1.1 Empréstimos bancários
 Credito – 1.2.1 Depósitos a ordem
Os juros vencidos pela conta de Depósitos à Ordem, constituem proveitos financeiros, dando lugar ao
lançamento seguinte:
 Débito – Conta 1.2.1 Depósitos a ordem
 Credito – Conta 7.8.1.1 Juros obtidos

1.2.2 Depósitos com Pré-aviso e 1.2.3 Depósito a Prazo

Estas contas incluem depósitos com aviso prévio e deposito a prazo respectivamente. São debitadas pela
constituição ou reforço dos depósitos, sendo creditadas pelo resgate, total ou parcial, desses depósitos.
Os depósitos a prazo só podem ser movimentados após data pré-fixada, sem alteração da taxa de juro. No
entanto, são permitidos levantamentos antes de terminar o prazo convencionado, embora com prejuízo de
remuneração (juro) inicialmente convencionada entre as partes.
1.2.4 Reconciliação Bancária
Periodicamente deverão ser conferidos os saldos existentes em cada um dos bancos (reconciliação
bancária). O objectivo da reconciliação bancária é verificar se há discrepâncias nos saldos. Se houver
movimentos efectuados pelo banco e não pela empresa, há que investigar a sua proveniência e caso seja
oportuno, registá-los na contabilidade.
A Reconciliação bancária é a actividade de comparar, harmonizar ou combinar os extratos bancários com os
controles internos (planilhas, relatórios, etc.) da empresa com o intuito de manter os saldos bancários
registados contabilisticamente refletindo com exatidão os valores disponíveis nas contas.
Dependendo do tamanho da empresa e sua actividade pode ser que existam diversas contas bancárias, cada
uma com um propósito e todas elas precisam ser conciliadas.
O procedimento na reconciliação bancaria, consiste em conferir todos os lançamentos dos extratos bancários
com os lançamentos nos controles internos.

Confira o exemplo que se segue:

 Exercício
1. O saldo de Caixa da empresa HYDRA, LDA., em 31 de Janeiro de N era composto pelos seguintes elementos
_ Cheques: 3.800 u.m
_ Vale do sócio Sr. Valente: 500 u.m
_ Notas e moedas: 425 u.m
Durante o mês de Fevereiro ocorreram os seguintes movimentos em Caixa:
 Depósitos de cheques de cobranças: 63.200 u.m
 Cobranças sobre clientes: 65.500 u.m
 Pagamentos de diversas despesas: 175 u.m
 Levantamentos para reforço de Caixa: 250 u.m
Pretende-se: O lançamento, no razão esquemático (T’s), das operações que considere oportunas para
determinação do saldo de caixa em 28 de Fevereiro de N.
2. O saldo da conta de depósitos à ordem relativo ao Banco Rico, na contabilidade da empresa APPOLO, Lda.,
ascendia, em 31 de Março de N, a 17.284,90u.m (devedor). Confrontando este valor com o extracto
bancário, verificou-se haver uma diferença substancial entre os saldos, na mesma data. Após uma detalhada
análise, concluiu-se o seguinte:
i. Ainda não tinham sido apresentados no banco para pagamento, os seguintes cheques:
Cheque n.º 105 950 364 528,45u.m
Cheque n.º 105 950 379 4.381,73u.m
ii. Constavam do extracto bancário, mas ainda não tinham sido registadas pela empresa as seguintes
operações:
 Amortização da divida 9.350u.m
 Encargos com o desconto Amortização da divida 228u.m
 Transferência do cliente C1 18.750u.m
 Juros credores 175u.m
 Imposto sobre juros credores 35u.m
 Juros devedores 75u.m
Pretende-se que determine qual o saldo apresentado pelo extracto bancário em 31 de Março de N.

3. Na preparação da reconciliação bancária relativa ao mês de Junho de n, a sociedade AAA, Lda. tinha
disponível a seguinte informação:
 Saldo do extracto bancário em 30/06/n 122.325 u.m
 Cheques emitidos em circulação em 30/06/n 16.250 u.m
 Depósitos efectuados no cofre nocturno em 30/06/n 12.500 u.m
 Despesas bancárias apenas consideradas no extracto bancário 50 u.m
 Juros líquidos de DO apenas considerados no extracto bancário 25 u.m
À data de 30 de Junho de n, o montante do saldo da conta de depósitos à ordem na empresa era:
a) 117.500 u.m
b) 118.575 u.m
c) 118.625 u.m
d) 119.750 u.m
e) Nenhuma das anteriores