RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

 ASIGNATURA: TRIBUTACIÓN I

 TEMA: RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA – Casos

prácticos

 DOCENTE: CPCC. M.Sc VIOLETA GUILLERMO MORENO

 GRUPO: 3

 ALUMNOS:
 BARBARÁN NAVARRO, ADRIAN GUSTAVO
 GALOC CHASQUIVOL, RICKY HENDERSON
 GIL REÁTEGUI, FRANK
 HUAMÁN RENGIFO, ALEJANDRO
 RAMÍREZ CASTILLO, RUTH MILAGROS
 RAMÍREZ GONZALES, KADDITH DAYANY

 CICLO: VI

MORALES – PERÚ

2018

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 1
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

ÍNDICE
INTRODUCCION ............................................................................................... 5
CAPITULO I....................................................................................................... 6
EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA ............................... 6
(ASPECTOS GENERALES) .............................................................................. 6
1.2. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA ................................................... 6
1.2.1. Las provenientes por pagos de intereses por la colocación de
capitales ..................................................................................................... 6
1.2.2. Las provenientes por pagos de intereses y excedente que reciban
los socios de las cooperativas. ................................................................... 7
1.2.3. Las provenientes por regalías. ........................................................ 10
1.2.4. Las producidas por derechos de llaves, marcas, patentes o
similares. .................................................................................................. 13
1.2.5. Las provenientes de rentas vitalicias .............................................. 14
1.2.6. Las producidas en cumplimiento de obligaciones de no hacer ........ 14
1.2.7. Las producidas por los importes entregados en virtud a contratos de
seguro de vida. ......................................................................................... 15
1.2.8. Las producida por la atribución de utilidades, rentas o ganancias de
capital de inversiones. .............................................................................. 16
1.2.9. Los dividendos y cualquier otra forma de distribuciones de utilidades.
................................................................................................................. 16
1.2.10. Las producidas por las ganancias de capital. ................................ 18
CAPITULO II.................................................................................................... 20
ASPECTOS CONTABLES ............................................................................... 20
2.1. RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA .................................................... 20
2.2. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................... 20
2.3. RETENCIONES POR RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA ................. 20
2.4. RETENCIONES POR DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA FORMA DE
DISTRIBUCION DEUTILIDADES ............................................................... 21
2.5. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA POR LA ENAJENACIÓN DE
INMUEBLES ................................................................................................ 22
2.5.1. Configuración de la ganancia de capital.......................................... 22
2.5.2. ENAJENACION DE INMUEBLES QUE NO CALIFICA COMO
GANACIA DE CAPITAL ............................................................................ 23
2.5.3. INMUEBLES ADQUIRIDOS CON ATERIORIDAD AL 01.01.2004 .. 24
2.5.4. RENTA BRUTA Y RENTA NETA EN EL CASO DE ENAJENACION
DE INMUEBLES ....................................................................................... 24
2.5.5. IMPUESTO A PAGAR EN LA ENAJENACION DE INMUEBLE ...... 25
CAPITULO III................................................................................................... 26

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 2
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

ASPECTOS TRIBUTARIOS ............................................................................ 26

3.1. DECLARACION Y PAGO DE LA RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORIA ................................................................................................ 26
3.2. PAGO DE GANANCIAS DE CAPITAL POR ENAJENACIÓN DE
INMUEBLES: ............................................................................................... 27
3.3. FORMULARIO VIRTUAL N° 1665......................................................... 27
3.3.1. Formularios aprobados ................................................................... 27
3.3.2. Sujetos Obligados a presentar la Declaración y medio para
efectuarla .................................................................................................. 28
3.3.3 Declaración Sustitutoria o ratificatoria .............................................. 30
3.3.4 Documentación a presentar ante el Notario ..................................... 31
3.4. LLENADO DEL FORMULARIO VIRTUAL N° 1665 ............................... 31
CAPITULO IV .................................................................................................. 36
APLICACIÓN PRÁCTICA ................................................................................ 36
CONCLUSIONES ............................................................................................ 39
BIBLIOGRAFÍA Y LINKOGRAFÍA .................................................................... 40

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 3
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

DEDICATORIA

El presente trabajo es dedicado a nuestros

padres y docentes que, con su
comprensión y esfuerzo, nos iluminan; y
ayudan a seguir adelante en nuestra
carrera profesional para ser mejores cada
día.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 4
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

INTRODUCCION

Una de las formas de financiación del estado para atender los gastos
públicos es a través de los impuestos que ser percibe. Además, el
impuesto a la renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del
capital y el trabajo.

El impuesto a la renta de segunda categoría es las que se genera por la

ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean
considerados como casa habitación, efectuada por una persona natural,
sociedad conyugal o sucesiones indivisas

En el presente trabajo se desarrolla el tratamiento tributario y contable de

las rentas de segunda categoría, comenzando a detallar cuales son las
que la originan como, intereses por colocación de capitales, intereses,
excedentes, regalías, el producto de la sesión definitiva, rentas vitalicias,
sumas o derechos recibidos, rentas por enajenación y entre otras, las
tasas del impuesto, las retenciones que se realizan. Además, el cálculo
de dicho impuesto, las declaraciones y pagos que se harán de acuerdo a
los formularios correspondientes, todo esto con la finalidad de otorgar
ayuda al momento de declarar.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 5
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

CAPITULO I

EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

(ASPECTOS GENERALES)

1.1 IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente,

dicho impuesto grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores, las ganancias de capital,
entre otros ingresos producidos por las personas naturales o las
personas jurídicas.

1.2. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

El artículo 24° de la LIR, consideras rentas de segunda categoría
a las siguientes:

1.2.1. Las provenientes por pagos de intereses por la

colocación de capitales
Son aquellas producidas por los intereses originados en la
colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o
forma de pago, tales como los producidos por títulos,
cedulas, debentures, bonos, garantías y créditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.

 TITULOS. - Documento jurídico en el que se otorga

un derecho o se establece una obligación.
 CEDULAS. - Documento en el que se reconoce una
deuda u otra obligación.
 DEBENTURAS. - Título valor que representa un
crédito de la entidad emisora a favor del tenedor del
título. Son valores de renta fija, cuya rentabilidad no
está condicionada al resultado que pueda obtener el
emisor en su gestión empresarial.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 6
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

 BONOS. – Títulos valores de renta fija, que

representa créditos contra la entidad emisora y
reditúan intereses sujetos a una tasa fija, por la que
la rentabilidad que ofrecen no está vinculada al
resultado del ejercicio económico. Por lo general, son
emitidos a mediano y largo plazo.
 GARANTIAS. - Deposito que sirve para asegurar la
recuperabilidad de un crédito otorgado. Es un monto
proporcional del contrato de títulos y/o efectivo que se
entrega a una entidad acreditada para asegurar el
cumplimiento del mismo.
 CREDITOS PRIVILEGIADOS. - el crédito
privilegiado viene a ser aquel que por voluntad de
ordenamiento legal goza de preferencia en el pago
cuando ocurre con otro y otros. El fundamente para
esta acepción, lo establece el legislador, atendiendo
a una razonable jerarquía de valores, originada
principalmente en la actividad económica comercial.
 CREDITOS QUIROGRAFARIOS. - son aquellos que
no tienen garantía específica, sino que el deudor
responde ante ellos con todo su patrimonio.

1.2.2. Las provenientes por pagos de intereses y excedente

que reciban los socios de las cooperativas.
El inciso b) del artículo 24° de la LIR, señala que se
considera rentas de segunda categoría a las producidas por
los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que
reciban los socios de las cooperativas como retribuciones
por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos
por socios de cooperativas de trabajo.
Debe considerarse que una cooperativa es una asociación
autónoma de personas que se han unido voluntariamente
para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 7
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

económicas, sociales y culturales comunes. Para estos

efectos, cada cooperativista debe efectuar aportes para la
formación de una empresa de propiedad conjunta y
democráticamente controlada.
Hay una topología muy variada de cooperativas y estas
pueden ser las siguientes:
 Cooperativa de trabajo asociado o cooperativa de
producción.
 Cooperativa de consumidores y usuarios.
 Cooperativa agraria o agrícola.
 Cooperativa de ahorro y crédito.
 Cooperativa de servicios.
 Cooperativa de viviendas.
 Cooperativa de transporte.
 Cooperativa de turismo.
Entonces se debe considerarse que las aportaciones
totalmente pagadas, los socios de las cooperativas pueden
percibir un interés limitado al máximo legal que se autorice
pagar por los depósitos bancarios de ahorros. (así lo señala
el artículo 40° de la ley general de cooperativas, cuyo texto
único ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N°
074-90-TR (07.01.1991), según el cual las aportaciones
totalmente pagadas y no retiradas antes del cierre del
ejercicio anual podrán recibir un interés limitado, abonable
siempre que la cooperativa obtenga remanente. y agrega
que el interés de las aportaciones, que será determinado por
la asamblea general, no podrá exceder en caso alguno, del
máximo legal que se autorice pagar por los depósitos
bancarios de ahorro).
Debe considerarse que además de este concepto, estas
personas pueden percibir un beneficio (denominado
excedente) en proporción a las operaciones que hubiera

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 8
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

efectuado con la cooperativa, en caso esta sea de usuarios

o a su participación en el trabajo, cuando se trate de las
cooperativas de trabajadores (así lo establece el artículo 42°
de la ley general de cooperativas según el cual, rigen para
determinación y distribución de remanentes las siguientes
reglas:
 Los costos, los intereses de depósitos y los demás
cargos que,
Según la legislación tributaria común, son deducibles
de las rentas de tercera categoría, en cuanto les sea
aplicable, según su naturaleza y actividades.
 Las sumas que señale el estatuto, o la asamblea
general, como provisiones para la reserva
cooperativa y/o para desarrollar programas de
educación cooperativa, previsión social y promoción
de otras organizaciones cooperativas.
Los remanentes se destinarán, por acuerdo de la
asamblea general, para los fines y en el orden que sigan:

 No menos del veinte por ciento para la reserva

cooperativa sin perjuicio de que el reglamentó señale
porcentajes mayores o diferenciales, según los tipos
de cooperativas.
 El porcentaje necesario para el pago de los intereses
de las aportaciones que correspondan a los socios,
en proporción a la parte pagada de ellas.
 Las sumas correspondientes a fines específicos,
como provisión para gastos y/o abono la reserva
cooperativa, y/o incremento del capital social, según
decisión expresa de la propia asamblea general.
 Finalmente, los excedentes para los socios en
proporción a las operaciones que hubieran efectuado
en la cooperativa, si esta fuere de usuarios, o a su

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 9
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

participación en el trabajo común, cuando se trate de

cooperativa de trabajadores.

1.2.3. Las provenientes por regalías.

De acuerdo a lo que señala en el inciso c) del artículo 24° de
la LIR, se considera rentas de segunda categoría a las
regalías. Obtenidas. Debe señalarse de acuerdo al artículo
27° de la LIR, se considera como regalía a lo siguiente:
a) El uso o privilegio de usar intangibles
Se considera regalía, a toda contraprestación en
efectivo o en especie originada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, diseños o
modelos planos, procesos o formulas secretas y
derechos del autor de trabajos literarios, artísticos o
científicos.
PATENTES. - una patente es un título que otorga el
estado para ejercer el derecho exclusivo de
comercializar un invento o invención (material o
inmaterial) durante un periodo de vigencia
determinado y en un territorio especifico.
Una invención, puede protegerse a través de las
siguientes modalidades:
Patente de invención, patente de modelo de utilidad
y el secreto industrial.
En nuestro país, la duración de una patente de
invención es de 20 años y de la patente de modelo de
utilidad es de 10 años. En ambos casos la duración
se cuenta desde la fecha de presentación.
MARCAS. - es todo signo que sirve para identificar
en el mercado los productos o servicios,
diferenciándolos de los productos y servicios con los
cuales compite. Una marca puede estar conformada
por una palabra, combinaciones de palabras,

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 10
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

imágenes, figuras, símbolos, letras, cifras o incluso

formas determinadas de envases, envolturas o de
formas de prestación de productos.
DISEÑOS O MODELOS. - concepción originales de
un objeto u obra destinados a la producción en serie.
PLANOS. - Representación esquemática, en dos
dimensiones y a determina escala, de un terreno, una
población, una máquina, una construcción, etc.
PROCESOS. - Conjunto de fases sucesivas de un
fenómeno natural o de una operación artificial.
FORMULAS SECRETAS. – Composición de una
mezcla e instrucciones para su elaboración.
DERECHO DE AUTOR. - Los derechos de autor se
refieren a la titularidad concedida al creador (por el
estado) sobre sus obras intelectuales, de tal manera
que este goce en forma exclusiva de la propiedad de
las mismas por un periodo. Esto incluye el derecho a
recibir una remuneración justa y equitativa por el uso
de sus obras de terceros.
b) Cesión en uso de software
Un programa de instrucciones para computadoras
(software) es la expresión de un conjunto de
instrucciones mediante palabras, códigos, planes o
en cualquier otra forma que, al ser incorporadas en
un dispositivo de lectura automatizada, es capaz de
hacer que un computador ejecute una tarea u
obtenga un resultado.
Podemos mencionar que también califica como
regalía, toda contraprestación por la cesión en uso de
los programas de instrucciones para computadoras
(software).

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 11
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Debe considerarse que la sesión en uso de programa

de instrucciones para computadoras (software) cuya
contraprestación genera una regalía puede
efectuarse a través de las siguientes modalidades
contractuales:
 Licencia de uso de derechos patrimoniales
sobre el programa.
 Cesión parcial de los derechos patrimoniales
sobre el programa para la explotación del
mismo por parte del cesionario.
En todo caso, es importante precisar que cuando la
contraprestación corresponda a la cesión definitiva,
ilimitada y exclusiva de los derechos patrimoniales
sobre el programa para el uso personal del
adquiriente, se entenderá como configurada una
enajenación (venta), la que no calificara como regalía.

c) Información relativa a la experiencia industrial,

comercial o científica.
Se considera regalía, a toda contraprestación por la
información relativa a la experiencia industrial,
comercial o científica, entendiéndose por esta a toda
transmisión de conocimientos, secretos o no, de
carácter técnico, económico, financiero o de otra
índole referidos a actividades comerciales o
industriales con contraprestación de la relación que
los conocimientos transmitidos tengan con la
generación de rentas de quienes los reciben y del uso
que estos hagan de ellos.
Es importante señalar que, para estos efectos, las
transferencias de conocimientos a que se refiere el
párrafo anterior, son aquellas relativas a
conocimientos especializados que, traducidos a

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 12
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

instrucciones, formulas, planos, modelos, diseños,

dibujos u otros elementos similares, permiten el
aprovechamiento de actividades económicas, de
experiencias acumuladas de carácter industrial,
comercial, técnico o científico.

1.2.4. Las producidas por derechos de llaves, marcas,

patentes o similares.
Se consideran rentas de segunda categoría, el producto de
la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes o similares.
DERECHO DE LLAVE. - Elemento integrante del fondo de
comercio, cuya composición puede variar de caso a caso,
pero que en general, y conforme con la doctrina francesa, se
lo puede identificar con la clientela, aun cuando
habitualmente se consideran, además de la clientela
componiendo el “valor de llave” otros índices, como ejemplo
el derecho al local, el nombre y el crédito.
MARCAS. - es todo signo que sirve para identificar en el
mercado los productos o servicios, diferenciándolos de los
productos y servicios con los cuales compite. Una marca
puede estar conformada por una palabra, combinaciones de
palabras, imágenes, figuras, símbolos, letras, cifras o
incluso formas determinadas de envases, envolturas o de
formas de prestación de productos.
PATENTES. - una patente es un título que otorga el estado
para ejercer el derecho exclusivo de comercializar un invento
o invención (material o inmaterial) durante un periodo de
vigencia determinado y en un territorio especifico.
una invención, puede protegerse a través de las siguientes
modalidades:
patente de invención, patente de modelo de utilidad y el
secreto industrial.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 13
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

En nuestro país, la duración de una patente de invención es

de 20 años y de la patente de modelo de utilidad es de 10
años. En ambos casos la duración se cuenta desde la fecha
de presentación.

1.2.5. Las provenientes de rentas vitalicias

Los ingresos producidos por las rentas vitalicias también se
consideran como rentas de segunda categoría.
La renta vitalicia es el acto a título gratuito u oneroso, por el
cual una persona se obliga a pagar a otra periódicamente y
por toda la duración de la vida de una o más personas, una
cierta cantidad de dinero. Es decir, podríamos afirmar que,
en un contrato de este tipo, la compañía aseguradora
garantiza el pago periódico de una suma de dinero a uno o
más rentistas durante el periodo específico.
El artículo 1923° del código civil ha definido a este contrato
como aquel mediante el cual se conviene la entrega de una
suma de dinero u otro bien fungible, para que sean pagados
en los periodos estipulados.

1.2.6. Las producidas en cumplimiento de obligaciones de no

hacer
Se considera rentas de segunda categoría, los ingresos
producidos por las sumas o derechos recibidos en pago de
obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones
consistan en no ejercer actividades comprendidas en la
tercer, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas
respectivas se incluirán en la categoría correspondiente.
Podemos señalar que la obligación de no hacer tiene como
prestación un hecho negativo, consiste en una obtención:
por ejemplo: no talar un bosque, no construir un muro a
mayor altura que la determinada etc.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 14
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Entonces podríamos afirmar que las obligaciones de no

hacer consisten en abstención del deudor de cualquier acto
que de otro podría realizar.
En ese caso, de obtener un beneficio por ese no hacer,
constituirá una renta de segunda categoría.

1.2.7. Las producidas por los importes entregados en virtud a

contratos de seguro de vida.
Los ingresos producidos por la diferencia entre el valor
actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a
aquellos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos
dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones
en seguros sobre la vida que obtengan los aseguradores.
Las pólizas de seguro dotales son emitidas por un periodo
específico,
Llamado periodo dotal y tienen una fecha de vencimiento en
el que el asegurado recibe el monto contratado en la póliza,
menos cualquier acreencia a favor de la compañía
aseguradora. Sin embargo, si el asegurado fallece durante
el periodo dotal, la compañía aseguradora para el monto
asegurado menos cualquier saldo a su favor, al beneficiario
de la póliza.
Hay que mencionar que no deben confundirse los contratos
dotales con los contratos de rentas vitalicias, pues son
contratos diferentes. Entonces podemos decir que el
contrato dotal se diferencia de los contratos por rentas
vitalicias en que estas últimas garantizan el pago periódico
de una suma de dinero a uno o más rentistas durante un
periodo especifico, en tanto que las primeras, son emitidas
por un periódico especifico, llamado periodo dotal y tienen
una fecha de vencimiento en el que asegurado recibe el

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 15
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

monto contratado en la póliza, menos cualquier acreencia a

favor de la compañía aseguradora.

1.2.8. Las producida por la atribución de utilidades, rentas o

ganancias de capital de inversiones.
La LIR en el inciso h) del artículo 24° estable que también
se consideran rentas de segunda categoría, los ingresos
producidos por la atribución de las utilidades, rentas o
ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del
artículo 28° de la LIR, provenientes de fondos mutuos de
inversión en valores, fondos de inversión, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadora, incluyendo las
que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios
emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios y
de fideicomisos bancarios.

1.2.9. Los dividendos y cualquier otra forma de distribuciones

de utilidades.
Para efectos del impuesto a la renta, este tipo de rentas
comprende:
a) Las utilidades de las personas jurídicas consideradas
como tales por la LIR, distribuyan entre los socios,
asociados, titulare, o personas que las integran,
según sea el caso, en efectivo o en especie, salvo
mediante títulos de propia emisión representativos
del capital.
b) La distribución del mayor valor atribuido por la
revaluación de activos, ya sea en efectivo o en
especie, salvo en títulos de propia emisión
representativos del capital.
c) La reducción del capital hasta el importe equivalente
a utilidades, excedente de revaluación, ajuste por re
expresión, primas o reservas de libre disposición
capitalizadas previamente, salvo que la reducción se

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 16
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en

la Ley general de sociedades.
d) La diferencia entre el valor nominal de los títulos
representativos del capital más las primas
suplementarias, si las hubiere y los importes que
perciban los socios, asociados, titulares o personas
que la integran, en la oportunidad en que opere la
deducción de capital o la liquidación de persona
jurídica.
e) Las participaciones de utilidades que provengan del
parte del fundador, acciones de trabajo y otros títulos
que confieran a sus tenedores facultades para
intervenir en la administración o en la elección de los
administradores o el derecho de participar directa o
indirectamente, en el capital o en los resultados de la
entidad emisora.
f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y
reservas de libre disposición, que las personas
jurídicas que no sean empresas de operaciones
múltiples o empresas de arrendamiento financiero,
otorguen a favor de sus socios, asociados, titulares o
personas que las integran, según sea el caso en
efectivo o en especie, con carácter general o
particular, cualquiera sea la forma dada a la
operación y siempre que no exista la obligación para
devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su
devolución exceda de doce meses, la devolución o
pago no se produzca dentro de dicho plazo o,
obstante los términos acordados, la renovación
sucesiva o la repetición de operaciones similares
permita inferir las existencias de una operación única,
cuya duración total exceda de tal plazo. (no es de

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 17
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

aplicación la presunción contenida en el punto

anterior a las operaciones de crédito a favor de
trabajadores de la empresa que sean propietarios
únicamente de acciones de inversión).
Hay que indicar que de configurarse este supuesto,
las utilidades distribuidas se generaran únicamente
respecto del monto que les corresponda al soco,
asociado, titular o persona que integra la persona
jurídica en las utilidades o reservas de libre
disposición.
Si el crédito o entrega exceda de tal monto, la
diferencia se considera como préstamo y se
configuraran los intereses presuntos a que se refiere
el artículo 26° de la LIR, salvo prueba en contrario.
(según este artículo, para los efectos del impuesto se
presume, salvo pruebe en contrario, constituida por
los libros de contabilidad del deudor, que todo
préstamo en dinero, cualquiera que sea su
denominación, naturaleza o forma o razón, devenga
un interés no inferior a las tasas activas del mercado
promedio mensual en moneda nacional.

1.2.10. Las producidas por las ganancias de capital.

Las ganancias de capital obtenidas por personas naturales,
sociedades conyugales y sucesiones indivisas también se
consideran renta de segunda categoría.
Debe entenderse por ganancias de capital cualquier ingreso
que provenga de la enajenación de bienes de capital, es
decir, de aquellos bienes que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro o de empresa.
Para efectos de este supuesto, las operaciones que
generalmente generan ganancias de capital afectas al
impuesto a la renta e segunda categoría, lo constituyen la

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 18
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

venta de bienes inmuebles gravados, en tanto no sean

habituales.
A partir del 01.01.2010, también constituye ganancia de
capital la enajenación redención o rescate, según sea el
caso, de acciones y participaciones representativas de
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cedules
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios. En ese caso, debe
considerarse que las ganancias de capital hasta las primera
cinco unidades impositivas tributarias (UIT), en cada
ejercicio gravable estarán exoneradas.
Establecido en el inciso p) del artículo 19° de la LIR.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 19
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

CAPITULO II

ASPECTOS CONTABLES
2.1. RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Para determinar la renta de segunda categoría el contribuyente
deberá deducir de la renta bruta del ejercicio el 20% de la misma,
con excepción del caso de distribución de dividendos o cualquier
forma de distribución de utilidades.

RN = 100% RB – 20 RB

RN = 80%

2.2. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

La renta neta de segunda formara parte de la renta neta de capital
(renta neta de primera y segunda categoría), sobre la cual se
aplicara la tasa del 6.25%.

Tratándose de dividendos y otras formas de distribución de

utilidades, se aplicara la 2019 tasa del 2015 al 2016 el 6.8%, 2017
el 8% y el 2019 el 9.30%.

El artículo 52 - de la LIR ha establecido que la renta neta de capital

obtenida por persona natural, sucesión indivisa y sociedad
conyugal que opto por distribuir como tal, domiciliadas en el país
están gravadas con una tasa del (6.25%), con excepción de los
dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que
se refiere el inciso i) del artículo 24° de la LIR, los cuales están
gravadas con la tasa del 2015 al 2016 el 6.8%, 2017 el 8% y el 2019
el 9.30%.

2.3. RETENCIONES POR RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

De acuerdo con lo establecido en el artículo 71° de la LIR, todos los
sujetos que paguen o acreditas rentas de segunda categoría son
considerados agentes de retención del impuesto.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 20
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Deberán retener con carácter definitivo el impuesto a la renta que

corresponda, aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta (la que
es equivalente al 80% de la renta bruta) salvo que se trate de
dividendos o ganancias de capital a la cual se aplicara reglas
especiales. Podríamos afirmar que los sujetos pagadores de rentas
de segunda categoría deberían retener la tasa efectiva del 5% de
la renta bruta.

RENTA BRUTA (RB) = 100%

RENTA NETA (RN) = 100% RB – 20% RB

RENTA NETA (RN) = 80% RB

RETENCIAN IR = 6.25% 80% RB

RETENCION DEL IR = 5% RB

De producirse la retención señalada, la misma deberá abonarse al

fisco dentro de los plazos establecidos por el código tributario para
las obligaciones de periodicidad mensual a través del formulario
617 Otras retenciones.

2.4. RETENCIONES POR DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA FORMA

DE DISTRIBUCION DEUTILIDADES
En el caso de personas jurídicas comprendidas en el artículo 14 °
de la LIR, acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra
forma de distribución utilidades, solo deberán retener el 2015 al
2016 el 6.8%, 2017 el 8% y el 2019 el 9.30%.

De las mismas, excepto cuando la distribución se efectué a favor

de personas jurídicas domiciliadas.

También debemos precisar que en ambos casos, el monto retenido

a los pagos efectuados constituirá pagos definitivos de impuesto a
la renta de los beneficiarios, siempre que estos sean personas
naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 21
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

2.5. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA POR LA ENAJENACIÓN

DE INMUEBLES
2.5.1. Configuración de la ganancia de capital
Cuando una persona natural que no realiza actividad
empresarial vende un inmueble y esta operación no es una
actividad habitual, se considera que esta operación califica
como una ganancia de capital, considerándose como una
renta de segunda categoría para el enajenante.

Si la fuese habitual en la realización de actividades, la

ganancia será renta de tercera categoría, por ser actividades
calificadas como empresariales.

RETENCIONES A EFECTUAR EN LA DISTRIBUCIÓN DE

DIVIDENDOS O CUALQUIER FORMA DE DISTRIBUCIÓN
DE UTILIDADES

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 22
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

2.5.2. ENAJENACION DE INMUEBLES QUE NO CALIFICA

COMO GANANCIA DE CAPITAL
La enajenación de inmuebles efectuadas por personas
naturales que no realizan actividad empresarial, califican
como una ganancia de capital, cabe afirmar que existe
algunas excepciones a dicha regla.

De acuerdo al artículo 2° de la LIR, no constituye ganancia

de capital grabable, el resultado de la enajenación de
inmuebles efectuada por una persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que opto por tributar como tal
que no generé rentas de tercera categoría siempre que dicho
mueble sea ocupado como casa habitación del enajenante.

Para efecto el artículo 1° - A del reglamento de la LIR, define

como casa habitación del enajenante aquel inmueble que
cumpla las siguientes condiciones:

 Que permanezca en su propiedad por lo menos dos

años.
 Que no esté destinado exclusivamente al comercio,
industria, oficina, almacén, cochera o similares.

Se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) Tratándose de sociedades conyugales que optaron por

tributar como tal, se deberá considerar los inmuebles
conyugales de propiedad de la sociedad conyugal y de
los conyugues. En consecuencia, se reputará como casa
habitación de la sociedad conyugal al inmueble de su
propiedad en la parte que corresponda al conyugue que
no sea propietario de otro inmueble.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 23
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

b) Tratándose de inmuebles sujetos a copropiedad, se

deberá considerar en forma independiente si cada
copropietario es propietario a su vez de otro inmueble. en
el tal sentido se reputará como casa habitación solo en la
parte que corresponda a los coproprietarios que no sean
propietarios de otros inmuebles.

2.5.3. INMUEBLES ADQUIRIDOS CON ATERIORIDAD AL

01.01.2004
Señala que las ganancias de capital proveniente de la
enajenación de inmuebles distintos a la casa habitación,
efectuada por personas naturales, sucesiones indivisas o
sucesiones conyugales, que optaron por tributar como tales
constituirán como rentas gravadas de segunda categoría
siempre que se produzca a partir del 01.01.2004.

INMUEBLES GRAVADOS Y NO GRAVADOS CON EL

IMPUESTO

2.5.4. RENTA BRUTA Y RENTA NETA EN EL CASO DE

ENAJENACION DE INMUEBLES
La determinación de la renta bruta y la renta neta son
aspectos muy importantes a efectos de determinar el tributo
que corresponda con la operación gravada, la primera será
base para determinar la segunda, en tanto que esta será
base para el cálculo del tributo.

Debe considerarse en el caso de renta bruta por la

enajenación de inmuebles, está constituida por la diferencia
existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 24
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

operaciones y el costo computable de los bienes

enajenados.

Para efectos de determinar la renta neta, se determinara

deduciendo la renta bruta el 20% de dicho monto.

En el artículo 21° de la LIR, establece que la determinación

de la costó computable en el caso de inmuebles regidos por
los siguientes criterios:

a) Si el inmueble ha sido adquirido por una persona natural,

sucesión indivisa o sociedad conyugal que opto por
tributar como tal.
b) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de
arrendamiento financiero o retro arrendamiento
financiero o leseback, celebrado por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que no genere
renta de tercera categoría.

2.5.5. IMPUESTO A PAGAR EN LA ENAJENACION DE

INMUEBLE
De acuerdo al artículo 84° de la LIR, en los casos de
enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, el
enajenante abonará con carácter de pago definitivo el monto
que resulte de aplicar la tasa del 6.25% sobre el importe que
resulte de deducir sobre el 20% de la renta bruta (en
términos efectivos, la tasa a aplicar será el 5% de la RB.

RB Ingreso por enajenación (-) costo computable

RN 100& RB (-) 20% RB
RN 80% RB
IR A PAGAR 6.25% RN
IR A PAGAR 6.25% 80% RB
RETENCION IR = 5% RB

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 25
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

CAPITULO III

ASPECTOS TRIBUTARIOS

3.1. DECLARACION Y PAGO DE LA RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORIA

Las personas que abonen rentas de segunda categoría

distintas de las originadas en la enajenación de valores mobiliarios
retendrán el impuesto de forma definitiva aplicando la tasa de
6.25% sobre la renta neta (tasa efectiva: 5% sobre el monto
abonado) en el PDT 617.
En el caso de dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades la retención de forma definitiva se efectúa aplicando la
tasa de 4.1% y se declara en el PDT 617.
FIGURA 1: Información respecto a la renta
Tipo de Concepto Deducciones Tasas Pago del Medio para Momento para
Renta Impuesto la presentar la
declaración declaración
- Intereses. Fija de 20% A partir Retención por PDT 617 –
sobre la renta del 1 de el pagador Otras
Segunda - Regalías. bruta enero de domiciliado de Retenciones Al mes siguiente de
2009 la renta o Pago o Pago efectuada la retención o
Categoría -Cesión 6.25% de directo en caso directo en al mes siguiente de
definitiva o la renta no se hubiera caso no se percibida la renta
temporal de neta o efectuado la hubiera
derechos de 5% de la retención (4) efectuado la
llave, marcas, renta retención en
patentes, bruta el
regalías o (tasa Formulario
similares. efectiva) Virtual N°
1665 (se
-Rentas A partir utiliza a
vitalicias. del 1 de partir del
enero de periodo
- Las sumas o 2009 tributario
derechos enero 2010)
recibidos en
pago por
obligaciones de
no hacer.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 26
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

4.1% del Retención por PDT 617– Al mes siguiente de la

dividendo el pagador de Otras fecha de adopción del
Dividendos la renta Retenciones acuerdo de distribución
domiciliado o de disposición en
efectivo o en especie lo
que ocurra primero,
según cronograma de
obligaciones
mensuales.

3.2. PAGO DE GANANCIAS DE CAPITAL POR ENAJENACIÓN DE

INMUEBLES:
En el caso de enajenación de inmuebles que no sean casa
habitación o derechos sobre los mismos, el obligado a pagar el
impuesto de modo directo y de forma definitiva es el enajenante,
quien deberá abonar el 5% sobre la ganancia obtenida en la
enajenación del inmueble.
A partir del periodo tributario enero de 2010 se deberá utilizar el
Formulario Virtual N° 1665, el cual se utilizará para declarar y pagar
el impuesto por los siguientes conceptos:
La ganancia de capital obtenida por la enajenación de inmuebles y
derechos sobre los mismos.
Las otras rentas de segunda categoría sobre las que no se hubiera
efectuada la retención (No incluye dividendos ni rentas provenientes
de valores mobiliarios).
3.3. FORMULARIO VIRTUAL N° 1665
3.3.1. Formularios aprobados
Se aprueba el Formulario Virtual para la Declaración y Pago
de Renta de Segunda Categoría – Cuenta Propia N° 1665 el
cual estará disponible en SUNAT Virtual a partir del
01.02.2010.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 27
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

3.3.2. Sujetos Obligados a presentar la Declaración y medio

para efectuarla
3.3.2.1. Sujetos Obligados
Las personas naturales, sucesiones in- divisa y
sociedades conyugales que hubiesen optado por
tributar como tales, domiciliadas en el país
3.3.2.2 Situaciones
Que hubieran percibido en un mes las rentas netas
de segunda categoría que se señalan a continuación,
distintas de los dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades a que se refiere el inciso i) del
artículo 24° de la Ley, y de las originadas por la
enajenación, redención o rescate de los bienes a que
se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley.
- Provenientesde la enajenación de inmuebles
o derechos sobre los mismos.
- Otras rentas de segunda categoría sobre las que no
se hubiere efectuado la retención del Impuesto con
carácter definitivo a que se refiere el primer párrafo del
artículo 72° de la Ley.
3.3.2.3. Plazo, forma y condiciones para la presentación
de la declaración y pago del Impuesto
- Plazo para declarar
La Declaración y el pago con carácter definitivo
deberán efectuarse hasta el mes siguiente de percibida
la renta, dentro de los plazos establecidos por
Resolución de Superintendencia para las obligaciones
tributarias de liquidación mensual, consignando el
periodo corres pondiente al mes en que se percibe
dicha renta.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 28
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

-Observaciones
El formulario virtual deberá ser utilizado para cumplir
con la presentación de la Declaración correspondiente
al período tributario enero de 2010 y siguientes.
Formas
La Declaración se presentará mediante SUNAT
Virtual, para lo cual el deudor tributario deberá ingresar
a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de
Usuario y Clave SOL, ubicar el Formulario Virtual para
la Declaración y Pago de Renta de Segunda Categoría
– Cuenta Propia N° 1665 y consignar la información
que corresponda siguiendo las indicaciones que se
detallan en dicho formulario.
Asimismo, los deudores tributarios presentarán,
de corresponder: 1. Una declaración por la renta
percibida en cada mes por concepto de enajenación de
inmuebles o derechos sobre los mismos. Si la renta
corresponde a la enajenación de más de un inmueble
o derecho sobre el mismo, deberá presentarse una
declaración por cada uno de ellos.
Una declaración por las rentas netas de segunda
categoría sobre las que no se hubiere efectuado la
retención del Impuesto con carácter definitivo a que se
refiere el primer párrafo del artículo 72º de la Ley
percibidas en cada mes.
-Observaciones
A efecto de pre- sentar la declaración y efectuar el pago
correspondiente, el deudor tributa- rio deberá seguir las
indicaciones del sistema.
-Pago

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 29
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT

Virtual, el deudor tributario podrá optar por alguna de
las siguientes modalidades:
a) Pago mediante débito en cuenta:
En esta modalidad, el deudor tributario ordena el débito
en cuenta del Importe a pagar indicado en el formulario
virtual al Banco que seleccione de la relación de
Bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el
cual ha celebrado previamente un Convenio de
Afiliación al Servicio de Pago de tributos con cargo en
cuenta. La cuenta en la que se realizará el débito es de
conocimiento exclusivo del deudor tributario y del
Banco.
b) Pago mediante tarjeta de crédito o débito:
En esta modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta
de crédito o débito del Importe a pagar indicado en el
formulario virtual al operador de tarjeta de crédito o
débito que se seleccione de la relación que tiene
habilitada SUNAT Virtual y con el cual previamente
existe afiliación al servicio de pagos por Internet.
-Observaciones
En ambos casos el deudor tributario deberá cancelar el
íntegro del importe a pagar consignado en la
declaración, a través de una única transacción
bancaria.
3.3.3 Declaración Sustitutoria o ratificatoria
Se establece que la presentación de la declaración
sustitutoria y ratificatoria se efectuará utilizando el formulario
virtual antes mencionado, para lo cual el contribuyente deberá
ingresar nuevamente todos los datos de la declaración que se
sustituye o rectifica, inclusive aquella información que no se
desea sustituir o rectificar.

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 30
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

3.3.4 Documentación a presentar ante el Notario

Se indica que los contribuyentes que hayan percibido renta
neta de segunda categoría por la enajenación de inmuebles o
derechos sobre los mismos, deberán presentar al notario la
constancia de presentación de la Declaración y pago
(Formulario Virtual Nº 1665) o la constancia generada por el
Sistema Pago Fácil como resultado del pago efectuado
mediante el Formulario N° 1662 – Boleta de Pago, ello a efectos
de que se eleve a escritura pública el contrato correspondiente.
3.4. LLENADO DEL FORMULARIO VIRTUAL N° 1665
PASO 1 : El ingreso se realizará a través de la página web de
SUNAT – Operaciones en Línea, donde se ingresarán
los datos de identificación del contribuyente.

Figura 2: Pagina Web de la Sunat ; http://www.sunat.gob.pe

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 31
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

PASO 2 : Ingresar el RUC, usuario y Clave:

PASO 2: Ingresar el RUC, usuario y Clave:

Figura 3: Llenado de datos; http://www.sunat.gob.pe

PASO 3: Ubicar el Formulario y completar la declaración:

Figura 4: Formulario Virtual N° 1665; http://www.sunat.gob.pe

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 32
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Figura 5: Formulario Virtual N° 1665; http://www.sunat.gob.pe

Figura 6: Formulario Virtual N° 1665; http://www.sunat.gob.pe

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 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Figura 7: Formulario Virtual N° 1665http://www.sunat.gob.pe

PASO 4 : El Pago

Figura 8: Pasarela de pago ; http://www.sunat.gob.pe

Figura 8: Pasarela de pago ; http://www.sunat.gob.pe

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 34
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Figura 9: Pasarela de pago ; http://www.sunat.gob.pe

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 35
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

CAPITULO IV

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO DE DEVENGO DE RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

La empresa ALAMOS SAC, con RUC N°20501425451 ha reconocido los

siguientes gastos en diciembre 2009:

Interés por préstamos 6,670

Regalías 14,720

Asimismo, ha realizado la retribución económica a las personas naturales

el 12/01/2010. Se requiere:

- Determinar el impuesto a la renta de segunda categoría

- Determinar en qué ejercicio será deducible el gasto afecta a renta
de segunda categoría
- Realizar los registros contables necesarios

Cálculo de retención del impuesto por rentas de segunda categoría

enero 2010

Concepto Mes de Renta Impuesto Neto a Fecha de

devengo bruta retenido pagar pago
Interés por préstamo Dic. – 09 6,670 333.50 (1) 6,337 12/01/2010
Regalías Dic. - 09 14,720 736.00 (2) 13,984 12/01/2010
Total rentas de segunda 21,390 1,069.50 20,321
categoría

Nota (1):
Renta Neta: 6,670.00 – 20% = 6,670.00 – 1,334.00 =5,336.00
6.25% 5,336.00 333.50

Nota (2):
Renta Neta: 14,720.00 - 20% = 14,720.00 - 2,944.00= 11,776.00
6.25% 1,776.00 736.00

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 36
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Comentario:

Siendo que la retribución económica se realizó en enero 2010, entonces

el contribuyente ALAMOS SAC tiene la obligación de efectuar la retención
del impuesto a la renta, y pagar al fisco con carácter definitivo mediante el
PDT 617 Otras retenciones, según el cronograma establecido por la
Sunat, de acuerdo al último dígito del RUC del contribuyente,
correspondiente al mes de enero 2010.
Siendo que el pago de la renta de segunda categoría se ha realizado antes
del vencimiento del plazo para la presentación de la Declaración Jurada
Anual de Renta 2009, el gasto provisionado en diciembre 2009 será
deducible en dicho ejercicio, en aplicación al artículo 57 de la ley del
impuesto a la renta, por parte de la empresa ÁLAMOS SAC.

Contabilización en el mes de devengo

------------------------------X-------------------------------- DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 6,670
671 Intereses y gastos de préstamos
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 14,720
652 Regalías
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 21,390
469 Otras cuentas por pagar
469.1 Intereses por préstamo
469.2 Regalías

x/x Por la provisión de gastos

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 14,720

97 GASTOS FINANCIEROS 6,670
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 21,390
COSTOS

x/x Por el destino de los gastos

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 21,390

469 Otras cuentas por pagar
469.1 Intereses por préstamo
469.2 Regalías
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,069.50
401 Gobierno central
4017.2 Impuesto renta de 2 categoría

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 37
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 20,320.50

EFECTIVO
104 Cuenta corriente

x/x Por el pago de intereses por préstamo y

regalías devengados

64 TRIBUTOS 10.16
649 Otros tributos
649.2 ITF – Percepción
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 10.16
EFECTIVO
104 Cuenta corriente

x/x Por el pago del ITF

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 10.16

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE 10.16
COSTOS

x/x Por el destino del ITF

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,069.50

401 Gobierno central
4017.2 Impuesto renta 2 categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO 1,069.50
104 Cuenta corriente

x/x Por el pago del impuesto a la renta retenido

por rentas de segunda categoría

64 TRIBUTOS
0.53
649 Otros tributos
649.2 ITF- Percepción
0.53
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
104 Cuenta corriente

x/x Por el cargo del ITF

0.53
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 0.53
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS

x/x Por el destino del ITF

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 38
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

CONCLUSIONES

- Las personas que abonen rentas de segunda categoría distintas de

las originadas en la enajenación de valores mobiliarios retendrán el
impuesto de forma definitiva aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta
neta (tasa efectiva: 5% sobre el monto abonado) en el PDT 617

- Las únicas rentas de segunda categoría que se declaran anualmente,

son las provenientes de las ganancias de los valores mobiliarios como
acciones, bonos, títulos, participaciones etc., las demás son inmediatas

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 39
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

BIBLIOGRAFÍA Y LINKOGRAFÍA

(Quispe, 2010)

(Durán Rojo & Mejía Acosta, 2004)

(Hidalgo Rivero & Gallardo Calle, 2013)

(Bustamante, 2014)

Bustamante, C. (2014). II Foro de Tributacion y Contabilidad Precios de Transferencia y

NIIF. Lima: ECB Ediciones S.A.C.

Durán Rojo, L., & Mejía Acosta, M. (2004). IMPUESTO A LA RENTA. LIMA: JL Hang Tag &
Etiqueta SAC.

Hidalgo Rivero , M., & Gallardo Calle, W. (2013). ANÁLISIS Y APLICACION PRÁCTICA DE
LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. EMPRESAS Y PERSONAS NATURALES. Lima:
Gaceta Jurídica S.A.C.

Quispe, C. J. (2010). IMPUESTO A LA RENTA 2009-2010 ASPECTOS CONTABLES Y

TRIBUTARIOS. Breña: Instituto Pacífico S.A.C.

- http://www.sunat.gob.pe/

TRIBUTACIÓN I GRUPO N° 3 40