El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar, por lo que

debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos:

1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con
las necesidades de la empresa.

2. Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe facturado. 3.
Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.

4. Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente
descritos y clasificados en los estados financieros.

5. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.

6. Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en el PGC en

lo referente a intereses devengados y gastos cargados.

7. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa.

8. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.

9. Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde según
criterios contables. 10. Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área,
son eficaces

• Autorización de compras

. • Verificación de factura.

• Recepción de productos.

• Autorización de pago.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas por pagar, con el fin de evaluar el
grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

2. Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del balance
-bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares.

3. Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y otros documentos
originales del proveedor o acreedor.

4. Verifique que en las O/C, las facturas del proveedor estén registrada en el libro de compras
de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

5. Revise la documentación sustentatoria de la factura respectiva: órden de pedidos de la

unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando que
estén debidamente autorizados.

6. Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas asegurándose
que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados.

7. Solicite confirmación de los saldos importantes al final del período por medio de
circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las
aclaraciones respectivas.

8. Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado pasivos
no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta acción se
determinará en eventos posteriores.

9. Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del período y cruce con
el registro de compras.

10. Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a importes,
períodos, conceptos, etc.

11. Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido compromisos
contraídos por la entidad.

12. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos establecidos.

13. Obtenga las confirmaciones, vía circularización de saldos de proveedores y acreedores.

14. Verifique si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas por pagar,
especialmente aquéllas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.

15. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de pasivos no

registrados.

16. Revise los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en las cuentas por
pagar.

17. Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza e importancia y
compruebe su razonabilidad, documentación sustentatoria y su registro.

18. Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a

contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.

19. Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área de
abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de pago,
así como algunas operaciones que se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del
ejercicio y que no se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no
hayan sido contabilizados.