Professional Documents
Culture Documents
MISIONES DE LA ADUANA
Podemos englobar las misiones que desarrollan los organismos de control
aduaneros en las siguientes:
FUNCIONAMIENTO
Toda importación o exportación de mercancías está sometida a un despacho
aduanero en el que puede ser exigido el pago de un derecho aduanero.
El derecho de aduana recibe el nombre de arancel aduanero. A nivel mundial la
inmensa mayoría de los países utilizan el Sistema Armonizado para la
Designación y Codificación de Mercancías de la Organización Mundial de
Aduanas para clasificar las mercancías y determinar los derechos aplicables a
cada una de ellas. Estos derechos son de uso exclusivo de los gobiernos, y
suponen una provechosa fuente de ingresos para la hacienda pública.
Los derechos de aduana se ejercen sobre los productos extranjeros que entran al
país, sobre los que salen del país, o sobre los que proceden del exterior y pasan
interinamente los puertos nacionales a modo de re exportación. Con la finalidad de
proteger la producción nacional mediante el encarecimiento a través de estos
impuestos de las mercancías extranjeras. Con ello se favorece al producto
nacional ponga freno al extranjero, dado que parte en condiciones más ventajosas
a la hora de ofrecer un precio más competitivo en el mercado interno. Esta
protección, llevada al extremo, es conocida como proteccionismo.
Actualmente en la aduana no sólo se devenga y exige el pago de los aranceles,
sino también las restricciones y regulaciones no arancelarias, las cuales se aplican
en casos de práctica desleal de Comercio Exterior (discriminación de precios,
subvenciones, entre otros), así como también el impuestos indirectos sobre el
consumo (valor añadido) o sobre consumos específicos (accisas).
Para la recolección de los impuestos y la asignación de regulaciones y normativas
a cumplir la mercancía o los bienes deben ser clasificados, es decir asignarles un
código numérico que puede ir desde los 6 dígitos hasta los 12 dependiendo
precisamente del sistema de designación y clasificación de mercancía usado, el
más usado es el HS (Harmonized System), usado por la mayoría de los países
afiliados a la OMA, estos códigos se engloban en un documento llamado "Tarifa"
que es un listado general de los códigos y es mediante una metodología basada
en reglas establecidas generales y particulares, así como Notas de Sección,
Capítulo, sub capítulo y explicativas que se realiza la asignación del código o
clasificación de la mercancía.
AGENTE DE ADUANA, AGENTE ADUANAL, CORREDOR DE ADUANA O
DESPACHANTE DE ADUANA.
El Agente de aduana, Agente Aduanal, Corredor de Aduana o Despachante
Aduanal es la persona natural o jurídica, debidamente autorizada por las
respectivas autoridades aduaneras, que actúa ante los organismos competentes
(aduanas, ministerios, y demás entes privados o públicos) en nombre y por cuenta
de un tercero que contrata sus servicios y le otorga un poder autentificado y
permanente, en los trámites de una operación
de importación, exportación o tránsito.
Según diversas legislaciones se constituye como un auxiliar de la administración
aduanera.
Dicho término de Agente de Aduana es aplicable
en Chile, Colombia, Perú, Venezuela, España, Centroamérica y otros países de la
región latinoamericana.
En Brasil, Uruguay, Paraguay y Argentina es usada la denominación de
Despachante de Aduana para este especialista.
En Panamá se le denomina como Corredor de Aduana.
En México se define al Agente Aduanal como la persona física autorizada por el
Servicio de Administración Tributaria, mediante una patente (autorización), para
promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los diferentes
regímenes aduaneros previstos la Ley Aduanera mexicana.
EXPOSICION
1. ¿Qué son las Agencias de Aduanas ?Son las personas jurídicas
autorizadas por la DIAN para ejercer el agencia miento aduanero, actividad
auxiliar de la función pública aduanera de naturaleza mercantil y deservicio,
orientada a garantizar que los usuarios de comercio exterior que utilicen sus
servicios cumplan con las normas legales existentes en materia de
importación, exportación y tránsito aduanero y cualquier operación o
procedimiento aduanero inherente a dichas actividades.
2. Objetivo de las Agencias de aduanasLas agencias de aduanas tienen como
fin esencialcolaborar con las autoridades aduaneras en laestricta aplicación
de las normas legalesrelacionadas con el comercio exterior para
eladecuado desarrollo de los regímenes aduanerosy demás actividades y
procedimientos derivadosde los mismos. 4
3. 5. ¿Quién regula las Agencias de aduanas? Las actividades propias del
agenciamiento aduanero se encuentran sometidas a las regulaciones
especiales del Decreto 2883 de 2008 y al control por parte de la DIAN
4. 6. Las personas jurídicas que pretendan ejercer el agenciamiento aduanero
deberán:incluir en su razón social o denominación la expresión“agencia de
aduanas” seguida del nombre comercial, de lasigla correspondiente a la
naturaleza mercantil de lasociedad y del nivel de agencia de aduanas.
5. 7. Prohibición Bajo ninguna circunstancia las agencias de aduanaspodrán
realizar labores de consolidación odesconsolidación de carga, transporte de
carga odepósito de mercancías, salvo que se trate dealmacenes generales
de depósito para el último evento.
6. 8. CLASIFICACIONlas agencias de aduanas se clasifican en lossiguientes
niveles: 1. Agencias de aduanas nivel 1. 2. Agencias de aduanas nivel 2. 3.
Agencias de aduanas nivel 3. 4. Agencias de aduanas nivel 4.
7. 9. Requisitos Generales Para ejercer la actividad de agenciamiento
aduanero se deberá cumplir con los siguientes requisitos generales:1. Estar
debidamente constituida como sociedad de naturaleza mercantil o sucursal
de sociedad extranjera domiciliada en el país.2. Tener como objeto principal
el agenciamiento aduanero, excepto en el caso de los almacenes generales
de depósito. 3. Estar debidamente inscrita en el Registro único Tributario,
RUT.
8. 10. Requisitos Generales4. Poseer y soportar contablemente el patrimonio
líquido mínimo exigido para el respectivo nivel de agencia de aduanas,
así:Agencia de aduanas nivel 1: $3.500.000.000Agencia de aduanas
nivel 2: $438.200.000Agencia de aduanas nivel 3: $142.500.000Agencia
de aduanas nivel 4: $44.000.000El patrimonio liquido se determina restando
del patrimonio bruto poseídopor la persona jurídica el monto de los pasivos
a cargo de la misma. NO setendrán en cuenta aquellos activos
representados en casa o apartamentodestinados a vivienda o habitación,
inmuebles rurales, vehículos, muebles yenseres que no estén vinculados a
la actividad de agenciamiento aduanero,10obras de arte e intangibles.
9. 11. …Requisitos Generales5. No tener deudas exigibles por concepto de
impuestos,anticipos, retenciones, derechos de aduana, intereses,sanciones
o cualquier otro concepto administrado por laDIAN, salvo que exista
acuerdo de pago vigente.6. Contratar personas idóneas profesionalmente,
conconocimientos específicos o experiencia relacionada con laactividad de
comercio exterior.7. Contar con una infraestructura financiera, física,
técnica, administrativa y, con el recurso humano que permita ejercer de
manera adecuada la actividad de agenciamiento aduanero. 11
10. 12. …Requisitos Generales8. Aprobar las evaluaciones de conocimiento
técnicoque realice la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales o un
tercero autorizado por esta entidad.9. Obtener la autorización como agencia
de aduanas. 12
11. 13. Cobertura para ejercerLas agencias de aduanas deberán ejercer la
actividadde agenciamiento aduanero de la siguiente manera: Agencia de
aduanas nivel 1: Debe ejercer su actividad en todo el territorio nacional
respecto de la totalidad de las operaciones de comercio exterior. Agencia
de aduanas nivel 2. Debe ejercer su actividad en todo el territorio nacional
respecto de operaciones sobre las cuales no exista limitación alguna para
ejercer el agenciamiento aduanero 13
12. 14. …Cobertura para ejercerAgencia de aduanas nivel 3. Debe ejercer
suactividad exclusivamente en una sola de lasjurisdicciones aduaneras de
las administraciones de laDIAN de:Bucaramanga, Cartago, Cúcuta, Ipiales,
Maicao,Manizales, Pereira, Riohacha, Santa Marta, Urabá oValledupary
demás administraciones que establezca dichaentidad, respecto de
operaciones sobre las cuales noexista limitación alguna para ejercer el
agenciamiento 14aduanero.
13. 15. …Cobertura para ejercerAgencia de aduanas nivel 4. Debe ejercer
suactividad exclusivamente en una sola de lasjurisdicciones aduaneras de
las administraciones de laDIAN de:Arauca, Inírida, Leticia, Puerto Asís,
Puerto Carreño,San Andrés, Tumaco o Yopaly demás administraciones que
establezca dichaentidad, respecto de operaciones sobre las cuales noexista
limitación alguna para ejercer el agenciamientoaduanero. 15
14. 16. Agentes de aduanas y auxiliares Las agencias de aduanas deberán
designar los agentes deaduanas con representación de la sociedad y los
auxiliaressin representación que actúen ante la DIAN.La agencia de
aduanas deberá informar a la DIAN la identificación de sus agentes y
auxiliares. 16
15. Agentes de aduanas y auxiliares La DIAN podrá, directamente o a través
de terceros, realizar evaluaciones de conocimiento técnico a los agentes y
auxiliares de las agencias de aduanas para efectos de otorgar la
autorización o con posterioridad a ella, cuando lo considere necesario, para
verificar la idoneidad profesional y conocimientos en comercio exterior de
los mismos. 17
16. Reglas de conductas Los representantes legales, administradores de las
agencias de aduanas, agentes de aduanas y auxiliares deben obrar no solo
dentro del marco de la ley sino dentro del principio de la buena fe y de
servicio a los intereses de la función pública, absteniéndose delas
siguientes conductas:1. Facilitar o promover la práctica de cualquier
conducta relacionada con evasión, contrabando, lavado de activos o
infracciones. 18
17. Reglas de conductas 2. Obrar en contravención a las disposiciones
legales vigentes en materia de comercio exterior.3. Actuar en contravía de
los principios de ética y buenas costumbres en relación con las personas
que contratan sus servicios. 19
18. Conocimiento del cliente: Con el propósito de protegerse de prácticas
relacionadas con lavado de activos, contrabando, evasión y cualquier otra
conducta irregular, las agencias de aduanas tienen la obligación de
establecer mecanismos de control que les permita asegurar una relación
contractual transparente con sus clientes. 20
19. Conocimiento del cliente En desarrollo de lo anterior, deberán conocer a
su cliente y obtener como mínimo la siguiente información debidamente
soportada: 1.Existencia de la persona natural o jurídica. 2. Nombres y
apellidos completos o razón social. 3. Dirección, domicilio y teléfonos de la
persona natural o jurídica. 4. Profesión, oficio o actividad económica. 5.
Capacidad financiera para realizar la operación de comercio exterior. Esta
información deberá verificarse, y actualizarse, por lo menos una vez al año,
en los términos 21 indicados por la DIAN.
20. Obligaciones de las Agencias de aduanas Las agencias de aduanas,
administradores, agentes deaduanas o auxiliares tendrán las siguientes
obligaciones:Actuar de manera eficiente, transparente, ágil y oportuna en
eltrámite de las operaciones de comercio exterior ante la
autoridadaduanera.Prestar los servicios de agenciamiento aduanero, de
acuerdo conel nivel de agencia de aduanas, a los usuarios de comercio
exteriorque lo requieran.Suscribir y presentar las declaraciones y
documentos relativos alos regímenes de importación, exportación y tránsito
aduanero, enla forma, oportunidad y medios señalados por la Dirección de
22Impuestos y Aduanas Nacionales de conformidad con lanormatividad
vigente.
21. Obligaciones de las Agencias de aduanas: Responder por la veracidad y
exactitud de los datos consignadosen las declaraciones de importación,
exportación, tránsitoaduanero y demás documentos transmitidos
electrónicamente osuscritos en desarrollo de su actividad.Suscribir y
presentar las declaraciones y documentos relativos alos regímenes de
importación, exportación y tránsito aduanero, enla forma, oportunidad y
medios señalados por la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales de
conformidad con lanormatividad vigente.Liquidar y cancelar los tributos
aduaneros y sanciones a quehubiere lugar, de acuerdo con lo previsto en la
normatividad 23aduanera.
22. Obligaciones de las Agencias de aduanasContar al momento de
presentar las declaraciones deimportación, exportación o tránsito, con todos
los documentossoporte requeridos.Conservar a disposición de la autoridad
aduanera copia de lasdeclaraciones de importación, exportación o tránsito
aduanero, delos recibos oficiales de pago en bancos y de los
documentossoporte.Registrar el número y fecha de levante,
inmediatamenteobtenido, en el original de cada uno de los documentos
soporte dela declaración de importación, así como el número y fecha
depresentación y aceptación de la declaración de importación. 24
23. Obligaciones de las Agencias de aduanasAsistir a la práctica de las
diligencias previamente ordenadas ycomunicadas por la autoridad
aduanera y permitir, facilitar ycolaborar con la práctica de las
mismas.Informar a la autoridad aduanera y al importador sobre losexcesos
de mercancías encontrados con ocasión delreconocimiento físico de las
mismas, respecto de las relacionadasen los documentos de transporte, en
la factura y demásdocumentos soporte, o sobre mercancías distintas de las
allíconsignadas, o con un mayor peso en el caso de las mercancías
agranel.Suministrar copia o fotocopia de los documentos soporte que
25conserve en su archivo, a solicitud del respectivo importador oexportador
que lo requiera.
24. Obligaciones de las Agencias de aduanasVincular a sus empleados de
manera directa y formal cumpliendocon todas las obligaciones laborales,
aportes parafiscales incluidoslos aportes a la seguridad social por salud,
pensiones y riesgosprofesionales.Reportar a la DIAN o a las autoridades
competentes, lasoperaciones sospechosas que detecten en el ejercicio de
suactividad, relacionadas con evasión, contrabando, lavado deactivos e
infracciones cambiarias.Presentar y aprobar las evaluaciones de
conocimiento técnicorealizadas por la DIAN. 26
25. Obligaciones de las Agencias de aduanasExpedir el carné a todos sus
agentes de aduanas y auxiliaressegún las características y estándares
técnicos que señale laautoridad aduanera, el cual podrá ser utilizado
únicamente para elejercicio de la actividad autorizada. Además deberán
exigir a susagentes de aduanas y auxiliares el porte del carné cuando
serealicen los trámites correspondientes.Exigir a sus agentes de aduanas
que refrenden con su firmacualquier documento relacionado con los
trámites de comercioexterior indicando el código de registro asignado por
DIAN.Informar dentro del día hábil siguiente a que esta se produzca,
ladesvinculación o retiro de sus agentes de aduanas o auxiliares, víafax,
correo electrónico o por correo certificado a la dependencia 27competente
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
26. Obligaciones de las Agencias de aduanasContar con la infraestructura
de computación, informática ycomunicaciones debidamente actualizada
conforme a la tecnologíarequerida por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, aefectos de garantizar la debida transmisión electrónica en
losregímenes aduaneros y los documentos e información que laentidad
determine.Eliminar de la razón o denominación social la expresión
“agenciade aduanas” dentro del mes siguiente a la fecha de firmeza de
laresolución por medio de la cual se cancela la autorización o sedeja sin
efecto.Cumplir a cabalidad los acuerdos de pago celebrados con laDIAN
28
27. Obligaciones de las Agencias de aduanasInformar a la dependencia de
la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales ante la cual tramitó su
autorización el cambiode dirección de su domicilio social principal y el de
sus agencias,dentro de los tres días siguientes a su ocurrencia.Mantener
los requisitos exigidos para el ejercicio de la actividadde agenciamiento
aduanero.Garantizar que los agentes de aduanas y auxiliares que
actúenante la DIAN se encuentren debidamente autorizados por laagencia
de aduanas. Igualmente, que los agentes se encuentrenregistrados ante
dicha entidad.
28. Obligaciones de las Agencias de aduanas: Entregar a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales o alimportador o exportador la
documentación que están obligadas aconservar de conformidad con la
legislación aduanera, máximodentro de los cinco (5) días siguientes a su
liquidación ocancelación.Asistir a la diligencia de inspección física de
mercancías en lahora programada por la Dirección de Impuestos y
AduanasNacionales y demás entidades de control ubicadas en los
puertos,aeropuertos y pasos de frontera.Las demás que establezca este
decreto y las que señale laDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
dentro del ejerciciode sus competencias y funciones. 30
29. Responsabilidades: Las agencias de aduanas que actúen ante las
autoridadesaduaneras serán responsables administrativamente por
lasinfracciones derivadas del ejercicio de su actividad.Igualmente, serán
responsables por la exactitud y veracidadde la información contenida en los
documentos quesuscriban sus agentes de aduanas acreditados ante la
DIANy responderán administrativamente cuando por su actuacióncomo
declarantes hagan incurrir a su mandante o usuario decomercio exterior
que utilice sus servicios en infraccionesadministrativas aduaneras que
conlleven la liquidación demayores tributos aduaneros, la imposición de
sanciones o el 31decomiso de las mercancías.
30. Régimen de garantías Dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que
quede ejecutoriada la resolución de autorización para ejercer la actividad de
agenciamiento aduanero, la agencia de aduanas deberá constituir y
presentar una garantía bancaria o de compañía de seguros, según el caso,
cuyo objeto será garantizar el pago de tributos aduaneros y sanciones a
que haya lugar, por el incumplimiento de las obligaciones y
responsabilidades consagradas en este decreto 2883 de 2008.
31. Régimen de garantías: La garantía deberá constituirse por un monto
equivalente a:Agencias de aduanas nivel 1 2.000 SMLMV Agencias de
aduanas nivel 2 1.000 SMLMV Agencias de aduanas nivel 3 y 4 500
SMLMV Las agencias de aduanas solo podrán iniciar sus actividades una
vez aprobada la garantía por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales 33
32. Inhabilidades e incompatibilidades No podrá obtener la autorización
como agencia de aduanas ni ejercer la actividad de agenciamiento
aduanero, aquella sociedad cuyos socios, representantes legales o agentes
de aduanas que pretendan actuar ante las autoridades aduaneras, se
encuentren incursos en una de las siguientes causales: Haber sido
condenado dentro de los cinco (5) años inmediatamente anteriores a la
presentación de la solicitud, por delito sancionado con pena privativa de la
libertad, excepto cuando se trate de delitos políticos o culposos que no
hayan afectado a la administración pública. Hallarse en interdicción
judicial, privado de la libertad, inhabilitado por una sanción disciplinaria o
penal, suspendido en el ejercicio de su profesión o excluido de esta. 34
33. Inhabilidades e incompatibilidade Ser cónyuge, compañero permanente,
pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o
primero civil de funcionarios que desempeñen cargos directivos en la
DIAN.Ser funcionario público.Ser socio, accionista, representante legal o
agente de aduanas de otra agencia de aduanas;Haber sido funcionario de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales durante el año
inmediatamente anterior a la solicitud de autorización. 35
34. INHABILIDADES E INCOMPATIBILIDADESHaber sido socio,
representante legal o representante aduanerode una sociedad de
intermediación aduanera o de una agencia deaduanas que haya sido
sancionada con la cancelación de suautorización durante los cinco (5) años
anteriores a la presentaciónde la solicitud, o siendo auxiliar o dependiente
de la misma, haberparticipado en la comisión del hecho que dio lugar a la
sanción.