ARTÍCULO CIENTÍFICO

“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL AREA DE TESORERÍA

ESTRATEGIA PARA LA MEJORA CONTINUA DE LA
GESTIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ANCO –
LA MAR 2017”

"AUDIT OF COMPLIANCE WITH THE TREASURY AREA

STRATEGY FOR THE CONTINUOUS IMPROVEMENT OF THE
MANAGEMENT OF THE DISTRITAL MUNICIPALITY OF ANCO -
LA MAR 2017"

Autor: Yaneth, ORE YACCA

Institución: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote-Facultad de Ciencias

contables y financieras -Escuela profesional de Contabilidad.

RESUMEN

La presente investigación tuvo como objetivo: Determinar que la Auditoria de cumplimiento

al Área de tesorería es una herramienta efectiva para la mejora continua de la Gestión de la

Municipalidad Distrital de Anco – La Mar, 2017. La investigación fue de diseño no

experimental, bibliográfico, documental y de caso para el recojo de información se utilizó la

técnica de la entrevista. La importancia de la auditoria de cumplimiento conlleva a que se

cumpla con las normas vigentes de auditoria en el área de tesorería por cuanto es un área

crítica las entidades públicas. Por ello la investigación dará alcances de mejora y aplicación

de la auditoria de cumplimiento de acuerdo a la resolución de contraloría 473 auditoria de

1
cumplimiento. La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las

operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para

establecer que se han realizado conforme a las normas, reglamentarias, estatutaria. Esta

auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan, técnica,

financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados.

Se obtuvo los siguientes resultados: Del 100% de los encuestados al personal de la

Municipalidad Distrital de Anco La Mar, el 27% afirman que la causa fundamental del

Incumplimiento de las normas de tesorería es debido a la negligencia, más el 56% respondió

que es debido al desconocimiento, el 10% respondió que es por la falta de información y el

7% respondió que son por otras causas.

Palabras Claves: Auditoría de Cumplimiento, Estrategia, Gestión.

ABSTRACT

The objective of this research was to: Determine that the Compliance Audit to the Treasury

Area is an effective tool for the continuous improvement of the Management of the District

Municipality of Anco - La Mar, 2017. The research was non-experimental, bibliographic,

documentary and case for the collection of information the interview technique was used.

The importance of the compliance audit entails compliance with the current auditing

standards in the treasury area, since public entities are a critical area. Therefore, the

investigation will give scope for improvement and application of the compliance audit

according to the resolution of comptroller 473 compliance audit. The Compliance Audit is the

verification or examination of the financial, administrative, economic and other operations

of an entity to establish that they have been carried out in accordance with the rules,

regulations, statutes. This audit is carried out by reviewing the documents that support,

technical, financial and accounting operations to determine if the procedures used. The

2
following results were obtained: Of the 100% of the respondents to the personnel of the

District Municipality of Anco La Mar, 27% affirm that the fundamental cause of the Breach of

the treasury norms is due to the negligence, more than 56% responded that it is due to

ignorance, 10% answered that it is due to the lack of information and 7% answered that it is

due to other causes.

Key words: Compliance Audit, Strategy, Management.

I. INTRODUCCIÓN

El tema de investigación denominado: Auditoría de cumplimiento al área de tesorería

estrategia para la mejora continua de la gestión de la Municipalidad Distrital de Anco – La

Mar, 2017. La finalidad radica en el diagnóstico en materia de cumplimiento de la

normatividad de tesorería en mención y tomar las medidas correctivas de acuerdo a las leyes

y normas legales. Asimismo la investigación se desarrolla dentro del entorno del Sistema

Nacional de Control del cual la Contraloría General de la República es el ente Rector del

Sistema Nacional de Control, así mismo de acuerdo a su Ley Orgánica Nº 27785 tiene la

responsabilidad de ser el Órgano Superior de Control del cual dependen funcionalmente las

Oficinas de Control Institucional –OCI’s existentes en las entidades públicas que conforman

el Sistema Nacional de Control, de manera que las sociedades de auditoría cuando son

designadas o contratadas por la Contraloría General de la República.

La auditoría de cumplimiento es un examen objetivo, sistemático, independiente y a base

de evidencias que tiene que cumplir el auditor gubernamental, por las implicancias

derivadas de las mismas, es la identificación del tipo de responsabilidades de los

funcionarios y servidores públicos. Por ello de todas las entidades, los gobiernos locales

requieren un control mayor, en cuanto al área de abastecimiento sobre todo el auditor

3
gubernamental debe determinar las muestras que se van auditar, de manera que la

administración de un gobierno local, es altamente sensible a los manejos inadecuados y/o

errores que son producidos generalmente por el desconocimiento de quienes ejercen la

administración de los recursos y el impacto social que se presenta (Abood Alfaro, 2017).

Las varias de la investigación auditoria de cumplimiento, gestión. Ello contribuye en el

desarrollo del área de tesorería y mejora la gestión de la municipalidad distrital de Anco –

La Mar 2017.

El presente trabajo consta del planteamiento del problema, caracterización del problema,

enunciado del problema, objetivos de la investigación, la justificación de la investigación, el

marco teórico y conceptual, la hipótesis, la metodología de la investigación, universo y

muestra, matriz de consistencia, bibliografía y los anexos correspondientes.

Básicamente el trabajo de investigación: Auditoria de cumplimiento al Área de tesorería una

herramienta efectiva para la mejora continua de la Gestión de la sede del Gobierno Regional

de Ayacucho, 2016, está orientado a que el sistema de tesorería cumpla las normativas de

teoría y la auditoria de cumplimiento contribuye en la mejora de la gestión de la sede del

Gobierno Regional de Ayacucho y es de vital importancia

La tesis de investigación contiene, el marco teórico conceptual y la metodología en donde se

destacará el tipo, nivel, diseño de investigación, la población y la muestra, definición, las

técnicas e instrumentos que se emplearan sin olvidar el plan de análisis, la matriz de

consistencia y los principios éticos. Finalmente, la tesis incluye las referencias bibliográficas

y los anexos.

4
 MÉTODOS

4.1. Diseño de la investigación

El diseño de la investigación es la estrategia a utilizar y que será necesaria para responder al

problema propuesto.

El diseño que se aplicará es Cualitativo – Descriptivo- Bibliográfico-Documental de caso.

El diseño Cualitativo: se realizará sin manipular deliberadamente variables. En este diseño

se observaron los fenómenos tal y como se dieron en su contexto natural, para después

analizarlos en forma cualitativa.

El diseño descriptivo: la aplicación en el trabajo tendrá como objetivo indagar la incidencia

y los valores en que se manifestaran las variables de la investigación.

4.2. Población y Muestra

Universo: Municipalidad distrital de Anco La Mar conformados por 100 personas entre

funcionarios y Servidores.

Muestra: Conformado por 30 servidores entre funcionarios y administrativos de la. (9

funcionarios, 15 profesionales y 6 técnicos, se realizará la encuesta y entrevista de manera

aleatoria simple, por presentar características heterogéneas, para el cálculo de la muestra se

utilizó la fórmula propuesta por la Asociación Interamericana de Desarrollo (AID), a través

del Programa de Asistencia Técnica.

(𝑝. 𝑞) ∗ 𝑧 2 ∗ 𝑁
𝑛=
𝑒 2 (𝑁 − 1) + (𝑝 ∗ 𝑞)𝑧 2

Donde:

N = El total del universo (población)

5
n = Tamaño de la muestra

p y q = probabilidad de la población que presenta una variable de estar o no incluida en la

muestra, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios se asume que p y 1 tienen el

valor de 0.5 cada uno.

Z = Las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen una probabilidad de

error Tipo 1=0.05, esto equivale a un intervalo de confianza del 95%. En la estimación de la

muestra el valor de Z=1.96

E = Error estándar de la estimación que debe ser 0.09 o menos.

Hallando “n”

(0.5∗0.5)∗(1.96)2∗100
𝑛 = (0.09)2(30−1)+(0.5∗0.5)(1.96)2= 30

Muestra (n): 30 personas

4.3. Definición y Operacionalización de variables y los indicadores.

Definición operacional Variables Indicadores

Auditoria de Cumplimiento: Independiente

La Auditoría de Cumplimiento es la confirmación X= Auditoria de X1. Control

Cumplimiento
o escrutinio de las operaciones financieras, X2. Cumplimiento

administrativas, económicas y de otra índole de

una empresa, para establecer que se han

realizado conforme a las normas legales,

X3. Calidad

6
 reglamentarias, estatutarias y de X4. Eficiencia

procedimientos aplicables (Actualícese, 2015).

Gestión: La palabra gestión proviene del latín

gestĭo, y hace la referencia a la administración de Y1. Gestión

recursos, sea dentro de una institución estatal o Y2. Metas

privada, para alcanzar los objetivos propuestos Dependiente

por la misma (Concepto, 2017).

Y= Gestión

Y3. Desarrollo

Y4. Procedimientos

Relaciones X1,Y1

X,Y X2, Y2

Variables

X = Auditoria de Cumplimiento

Indicadores

X1. Control

X2. Cumplimiento

X3. Calidad

X4. Eficiencia

7
Y = Gestión

Indicadores

Y1. Gestión

Y2. Metas

Y3. Desarrollo

Y4. Procedimientos

4.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

“Las técnicas son los medios que durante la investigación nos permitirán la recolección de

información requerida para realizar, los análisis respectivos”.

Las principales técnicas que se utilizarán en la investigación son las siguientes:

- Observación: Se observará el actual sistema de trabajo de la Municipalidad distrital de

Ancó – La Mar para analizar cómo se realizan los trabajos para mejorar la gestión de la

Institución.

- Encuesta: Se recolectará información de una parte del personal de al Municipalidad

distrital de Ancó – La Mar.

- Análisis documentario: “Se examinará la información recolectada, determinando la

situación de la gestión de la Municipalidad distrital de Ancó – La Mar”.

Instrumentos

Los principales instrumentos que se utilizarán en la investigación son las siguientes:

- Guía de observación: Es un formato redactado en forma secuencial de lo observado, en

donde se obtendrá información acerca de las variables que se van a estudiar.

8
- Cuestionario: La utilización de este instrumento nos permitirá plantear una serie de

preguntas previamente elaboradas para conocer los aspectos básicos que realiza el

personal sobre los trabajos y nos permitirá saber que funciones cumplen cada una de las

personas que intervienen en el proceso.

- Hoja de registro de datos: Formato que examinará la información documentaria, así

mismo permitirá detectar las deficiencias de la administración de la Municipalidad

distrital de Anco La Mar.

4.5. Plan de análisis.

El análisis se fundamentará principalmente en la recolección de datos a través de la encuesta

y el cuestionario. De los resultados obtenidos se acudió al empleo de la estadística descriptiva

para mostrar los datos por medio de tablas de frecuencias relativas y de porcentajes. Según

lo demande la línea de investigación en el caso de estudios cuantitativos, las fases de análisis

de la información que se utilizará para construir el capítulo de resultados sobre la base de

procedimientos estadísticos establecidos en la sección anterior.

9
 RESULTADOS

5.1 Resultados:

Resultado del Objetivo Especifico N° 1:

Determinar que la auditoria de cumplimiento es una herramienta efectiva que inciden en la

Gestión de la Municipalidad Distrital de Anco.

Tabla 1
¿Cree usted que la auditoria de cumplimiento es una herramienta efectiva que inciden en la

Municipalidad Distrital de Anco La Mar?

CATEGORÍA CANTIDAD PORCENTAJE

Si 25 83%

No 5 17%

Total 30 100%

Fuente: Elaboración propia

Gráfico 1

10
 17%

83%

SI NO

Interpretación: Del 100% de los encuestados al personal de la Municipalidad Distrital de

Anco La Mar, el 83% afirman que la auditoria de cumplimiento es una herramienta

efectiva que inciden en la Municipalidad Distrital de Anco La Mar y el 17% respondieron

que no.

Tabla 2
¿Cree usted que la auditoria de Cumplimiento contribuye en la gestión eficiente de la

Municipalidad Distrital de Anco La Mar?

CATEGORÍA CANTIDAD PORCENTAJE

Si 10 33%

No 20 67%

Total 30 100%

Fuente: Elaboración propia

Gráfico 2

11
 33%

67%

SI NO

Interpretación: Del 100% de los encuestados al personal de la Municipalidad Distrital de

Anco La Mar, el 33% afirman que la auditoria de Cumplimiento contribuye en la gestión

eficiente de la Municipalidad Distrital de Anco La Mar y el 67% respondieron que no

contribuye.

Tabla 3
¿Para usted las recomendaciones de los informes de auditoría contribuyen en la mejora de la

Municipalidad Distrital de Anco La Mar?

CATEGORÍA CANTIDAD PORCENTAJE

Si 12 40%

No 18 60%

Total 30 100%

Fuente: Elaboración propia

12
 Gráfico 3

40%

60%

SI NO

Interpretación:

Del 100% de los encuestados al personal de la Municipalidad Distrital de Anco La Mar,

el 40% afirman que las recomendaciones de los informes de auditoría contribuyen en

la mejora de la Municipalidad Distrital de Anco La Mar y el 60% respondieron que no.

Resultado del Objetivo Especifico N° 2:

Describir que la auditoria de Cumplimiento contribuye en la gestión eficiente .de la

Municipalidad Distrital de Anco.

5.2 Análisis de Resultados:

Se tiene resultados obtenidos a base de encuestas, las cuales nos ayudaran a interpretar y

analizar los resultados, se muestra a continuación el análisis de las preguntas:

Respecto al objetivo específico 1:

13
De acuerdo a la encuesta realizada, para determinar que la auditoria de cumplimiento es una

herramienta efectiva que inciden en la Gestión de la Municipalidad Distrital de Anco. Cabezas

(2015) afirma que el desarrollo de la tesis, pretende ser un aporte para fortalecer el control

gubernamental en el Perú, toda vez que, mediante la aplicación de las nuevas técnicas y

procedimientos de la auditoría de cumplimiento, coadyuvará la optimización de la gestión

pública. Al concluir la tesis, se determinó que la aplicación de metodología de la investigación

científica, fue aplicada desde el planteamiento del problema, manejo de información para el

desarrollo del parte teórico conceptual; así como los objetivos, hipótesis y todos los demás

aspectos vinculados al estudio; para finalmente, llevar a cabo la contratación de las hipótesis y

llegar a las discusiones, conclusiones y recomendaciones.

Respecto al objetivo específico 2:

De acuerdo a la encuesta realizada, para describir que la auditoria de Cumplimiento contribuye

en la gestión eficiente .de la Municipalidad Distrital de Anco. Guamán (2012) afirma que se

deben cambiar aspectos procedimentales comenzando por la actitud de las máximas

autoridades, los procedimientos de control, gestión y cumplimiento adecuado un eficaz

cumplimiento de un sistema de prevención anti lavado, e incluso estas acciones deben ir

acompañados por acciones preventivas interinstitucionales e investigativas desarrolladas por la

Unidad de Lavado de Activos de la Policía Nacional y Fiscalía, y buscar nuevos procedimientos

eficaces de cumplimiento para de esta manera dar opiniones valederas y reales sobre casos de

blanqueo de activos que la institución financiera deba reportar a la Unidad de Análisis

Financiero. Torres (2016) La investigación concluye que los profesionales auditores

gubernamentales establecen que efectivamente el control administrativo como labor de

veeduría influye en el cumplimiento de los objetivos institucionales, aunque existe una

proporción baja que señalan que solo es para prevenir actos indebidos o deficientes de los

funcionarios.

14
Respecto al objetivo específico 3:

Los resultados obtenidos para determinar que las recomendaciones de los informes de auditoría

contribuyen en la mejora de la Municipalidad Distrital de Anco. Prado (2015) En el Gobierno

Regional de Ayacucho, nos muestra que, del total de ejecución de obras que sustentan de

fraude, el 47% tuvieron documentos las liquidaciones, 17% las facturas las cuales, 13% las

proformas, 10% documentos de liquidación y facturas, entre otros documentos, demostrándose

que los fraudes en la ejecución de proyectos de Ayacucho tuvieron diferentes modalidades de

actuar para un lucro y una satisfacción personal. Martínez (2016) conociendo el impacto que

tiene la auditoría de cumplimiento sobre la adecuada gestión de los recursos públicos, se estima

pertinente sugerir que el Control en la Dirección Regional Agraria Ayacucho, se desarrolle de

manera eficaz y efectiva, a efectos de hacer más eficiente la gestión de los recursos públicos, lo

que coadyuvará al logro de las metas y objetivos institucionales.

VI. CONCLUSIONES

Luego de la revisión bibliográfica y su análisis se llegó a las siguientes conclusiones:

6.1 Respecto al objetivo específico 1:

Cabe señalar que la auditoria de cumplimiento es una herramienta útil para detectar el

fraude en las adquisiciones realizadas de manera sobre evaluada de precios, una práctica

ilícita frecuente, generalmente se realizan concertando precios con los proveedores que

ofrecen insumos o materiales sin ninguna evaluación y supervisión de procedencia para la

adquisición de bienes.

6.2 Respecto al objetivo específico 1:

Al igual que el cuadro que nos antecedió una de las prácticas más usuales de fraude es la

calidad de materiales con las que se están ejecutando las obras, generalmente las entregas

15
 de materiales no son entregadas con las especificaciones requeridas los cambian con

materiales de bajo costo, llevando como consecuencia una ejecución de obra en pésimas

condiciones de duración.

6.3 Respecto al objetivo específico 1:

La Auditoría de Cumplimiento se enfoca en determinar si un asunto en particular cumple con

las regulaciones o autoridades identificadas como criterios. Las auditorías de cumplimiento

se llevan a cabo para evaluar si las actividades derivadas de la gestión fiscal, operaciones

financieras e información cumplen, en todos los aspectos significativos, con las regulaciones

o autoridades que rigen a la entidad auditada. Estas autoridades pueden incluir reglas, leyes

y reglamentos, resoluciones presupuestarias, políticas, códigos establecidos, términos

acordados o los principios generales que rigen una administración financiera sana del sector

público.

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de Chimbote, FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

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ACADÉMICO DE MAESTRO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS CON

MENCIÓN EN AUDITORÍA Y CONTROL DE GESTIÓN EMPRESARIAL ,

Universidad de San Martin de Porres, FACULTAD DE CIENCIAS

CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS, Lima. Obtenido de

http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/1894/1/villanuev

a_rcr.pdf

Anexo 01

UNIVERSIDAD CATÓLICALOSÁNGELES

CHIMBOTE

La Técnica de la encuesta, está orientada a buscar información de interés sobre el tema

Auditoría de cumplimiento al area de tesorería estrategia para la mejora continua de la gestión

de la municipalidad distrital de anco – La Mar, 2017; al respecto, se le pide que en las preguntas

que a continuación se acompaña, elegir la alternativa que consideres correcta, marcando para

tal fin con un aspa (X). Su aporte será de mucho interés en esta investigación. Esta técnica es

anónima. Se agradece su participación y colaboración.

19
1. ¿Cree usted que la auditoria de cumplimiento es una herramienta efectiva que inciden en la

Municipalidad Distrital de Anco La Mar?

a) Si

b) No

2. ¿Cree usted que la auditoria de Cumplimiento contribuye en la gestión eficiente .de la

Municipalidad Distrital de Anco La Mar?

a) Si

b) No

3. ¿Para usted las recomendaciones de los informes de auditoría contribuyen en la mejora de la

Municipalidad Distrital de Anco La Mar?

a) Si

b) No

4. ¿Para usted la Municipalidad Distrital de Anco La Mar cuenta con personal capacitado en el

área de tesorería?

a) Si

b) No

5. ¿Para usted la Municipalidad Distrital de Anco La Mar el personal cumple con las normas

Institucionales?

a) Si

b) No
20
6. ¿Para usted cuál es la causa fundamental del Incumplimiento de las normas de tesorería?

a) Negligencia b) Desconocimiento

c) Falta de información d) Otros

7. ¿Para usted cuál es la principal cauda del incumplimiento de la normativa de tesorería?

a) Afecta la gestión b) Afecta los estados financieros

c) No permite la toma de decisiones d) Otros

21