LEY DE PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA
EMPRESA
Objetivo: la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo
de las micro y pequeñas empresas para incrementar el empleo
sostenible, su productividad y rentabilidad.
Definición
La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una
persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o
actividades de extracción, transformación, producción, comercialización
de bienes o prestación de servicios.
¿quiénes están incluidos en la ley?
a) El número total de trabajadores: - La microempresa abarca de uno (1)
hasta diez (10) trabajadores inclusive. - La pequeña empresa abarca de
uno (1) hasta cincuenta (50) trabajadores inclusive.
b) Niveles de ventas anuales: - La microempresa: hasta el monto máximo
de 150 Unidades Impositivas Tributarias
Lineamientos
a) Promueve y desarrolla programas e instrumentos que estimulen la
creación, el desarrollo y la competitividad de las MYPE,
b) Promueve y facilita la consolidación de la actividad y articulación inter
e intrasectorial, regional.
c) Fomenta el espíritu emprendedor y creativo, promueve la iniciativa e
inversión privada,
d) Prioriza el uso de los recursos destinados para la promoción,
financiamiento y formalización de las MYPE organizadas
e) Propicia condiciones de equidad de género de los hombres y mujeres
f) Promueve la asociatividad y agremiación empresarial
g) Promueve la prestación de servicios empresariales por parte de las
universidades, proyectos de inversión, estudios de factibilidad
DEL MARCO INSTITUCIONAL PARA LAS MYPE
Órgano rector: Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo
Consejo Nacional para el Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa
(CODEMPYME)
Funciones del CODEMYPE
1. Aprobar el Plan Nacional de promoción y formalización para la
competitividad y desarrollo de las MYPE.
2. Contribuir a la coordinación y armonización de las políticas y acciones
sectoriales, de apoyo a las MYPE, a nivel nacional, regional y local.
3. Supervisar el cumplimiento de las políticas, los planes, los programas
y desarrollar las coordinaciones necesarias para alcanzar los objetivos
propuestos, tanto a nivel de Gobierno Nacional como de carácter
Regional y Local.
4. Promover la activa cooperación entre las instituciones del sector
público y privado en la ejecución de programas.
5. Promover la asociatividad y organización de la MYPE, como
consorcios, conglomerados o asociaciones.
6. Promover el acceso de la MYPE a los mercados financieros, de
desarrollo empresarial y de productos.
7. Fomentar la articulación de la MYPE con las medianas y grandes
empresas promoviendo la organización de las MYPE proveedoras
para propiciar el fortalecimiento y desarrollo de su estructura
económico productiva.
8. Contribuir a la captación y generación de la base de datos de
información estadística sobre la MYPE
DE LOS CONSEJOS REGIONALES Y LOCALES
con el objeto de promover el desarrollo, la formalización y la
competitividad de la MYPE
 Funciones
a) Aprobar el Plan Regional de promoción y formalización para la
competitividad y desarrollo de las MYPE, que incorporen las
prioridades sectoriales de la Región señalando los objetivos y metas
para ser alcanzados a la CODEMYPE para su evaluación y
consolidación.
b) Contribuir a la coordinación y armonización de las políticas y
acciones sectoriales de apoyo a las MYPE, a nivel regional y local.
c) Supervisar las políticas, planes y programas de promoción de las
MYPE, en su ámbito.
d) Otras funciones que se establezcan en el Reglamento de
Organización y Funciones de las Secretarías Regionales.
DE LOS INSTRUMENTOS DE PROMOCIÓN DE LAS MYPE
Rol del Estado.
El Estado fomenta el desarrollo integral y facilita el acceso a los servicios
empresariales y a los nuevos emprendimientos, con el fin de crear un
entorno favorable a su competitividad, promoviendo la conformación de
mercados de servicios financieros y no financieros.
DE LA CAPACITACIÓN Y ASISTENCIA TÉCNICA
Estado promueve, a través de la CODEMYPE y de sus Programas y
Proyectos, la oferta y demanda de servicios y acciones de capacitación y
asistencia técnica.
Los programas de capacitación y de asistencia técnica están orientados
prioritariamente a:
a) La creación de empresas.
b) La organización y asociatividad empresarial.
c) La gestión empresarial.
d) La producción y productividad.
e) La comercialización y mercadotecnia.
f) El financiamiento.
g) Las actividades económicas estratégicas.
h) Los aspectos legales y tributarios.
Programas de capacitación y asistencia técnica aprobados por el CODEMYPE
Acceso voluntario al SENATI
Sector Industrial Manufacturero o que realicen servicios de instalación,
reparación y mantenimiento y que no están obligadas al pago de la
contribución al SENATI quedan comprendidas a su solicitud.
Tasa al senati:
DEL ACCESO A LOS MERCADOS Y LA INFORMACIÓN
Mecanismos de facilitación: asociatividad empresarial, las compras
estatales, la comercialización.
Asociatividad empresarial: Las MYPE pueden asociarse para tener un mayor
acceso al mercado privado y a las compras estatales.
Compras estatales (Art. Modificado Ley 28851 27/07/2006 contrataciones y
adquisiciones del Estado.
Comercialización El Estado, los gobiernos regionales y locales, a través de los
sectores, instituciones y organismos que lo conforman, apoyan y facilitan la
iniciativa privada en la promoción, organización y realización de eventos
feriales y exposiciones internacionales, nacionales, regionales y locales,
periódicas y anuales.
Promoción de las exportaciones
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
Ministerio de Relaciones Exteriores promueve alianzas MYPE
peruanos residentes en el extranjero.
DE LA INVESTIGACIÓN, INNOVACIÓN Y SERVICIOS TECNOLÓGICOS
El Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología -CONCYTEC- promueve, articula
y operativiza la investigación e innovación tecnológica entre las
Universidades y Centros de Investigación con las MYPE.
Servicios tecnológicos. Estado promueve la inversión en investigación,
desarrollo e innovación tecnológica inversión en formación y entrenamiento
de sus recursos humanos, con el fin de incrementar la productividad, la
mejora de la calidad de los procesos productivos y productos.
Oferta de servicios tecnológicos. El Estado promueve la oferta de servicios
tecnológicos orientada a la demanda de las MYPE, facilitando el acceso a
fondos específicos de financiamiento
DEL ACCESO AL FINANCIAMIENTO
Participación de COFIDE. promueve y articula integralmente el
financiamiento, diversificando, descentralizando e incrementando la
cobertura de la oferta de servicios de los mercados financiero y de capitales
en beneficio de las MYPE
- Funciones de COFIDE en la gestión de negocios MYPE
Diseñar metodologías para el desarrollo de Productos Financieros y
tecnologías que faciliten la intermediación a favor de las MYPE.
DE LA SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES
- Acceso a la formalización El Estado fomenta la formalización de las MYPE a
través de la simplificación de los diversos procedimientos de registro,
supervisión, inspección y verificación posterior.
Simplificación de trámites y régimen de ventanilla única. Persona jurídica lo
realizan mediante escritura pública
El CODEMYPE para la formalización de las MYPE promueve la reducción de
los costos registrales y notariales ante la SUNARP y Colegios de Notarios.
DE LAS LICENCIAS Y PERMISOS MUNICIPALES
Licencia de funcionamiento provisional: plazo no mayor de siete (7) días
hábiles otorga licencia de funcionamiento provisional. Si vencido a
Municipalidad no se pronuncial entenderá otorgada la licencia de
funcionamiento provisional.
tendrá validez de doce (12) meses, de la fecha de presentación de la solicitud.
Licencia municipal de funcionamiento definitiva, que no ha detectado
ninguna irregularidad o que, habiéndola detectado, ha sido subsanada,
Licencia Municipal de Funcionamiento Definitiva. no podrá cobrar tasas por
concepto de renovación, fiscalización o control y actualización de datos de la
misma, ni otro referido a este trámite, con excepción de los casos de cambio
de uso.
Costo de la licencia provisional y definitiva. para las MYPE está en función
del costo administrativo del servicio que prestan las municipalidades
debidamente sustentado
Audiencia de conciliación como requisito para la revocación de una Licencia
de Funcionamiento Definitiva
DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MYPE.
Facilita la tributación de las MYPE y permite que un mayor número de
contribuyentes se incorpore a la formalidad. El Estado promueve campañas
de difusión
DEL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL
Objetivo: mejorar las condiciones de disfrute efectivo de los derechos de
naturaleza laboral de los trabajadores de las mismas.
El presente régimen laboral especial es de naturaleza temporal y diez (10)
año. Jornada de trabajo de ocho (8) horas, horario de trabajo y trabajo en
sobre tiempo, descanso semanal, descanso vacacional, descanso por días
feriados, despido injustificado, seguro social de salud y régimen pensionario.
Pueden pactar mejores condiciones a las previstas en la presente Ley.
Permanencia en el régimen laboral especial: inicialmente comprendida en el
régimen especial, será excluida del régimen laboral especial.
Remuneración. Los trabajadores tienen derecho a percibir por lo menos la
remuneración mínima vital.
El descanso semanal obligatorio.
El descanso vacacional. Tendrá derecho como mínimo, a quince (15) días
calendario de descanso por cada año completo de servicios.
El despido injustificado. Indemnización por despido injustificado es
equivalente a quince (15) remuneraciones diarias por cada año completo de
servicios con un máximo de ciento ochenta (180) remuneraciones diarias
- El seguro social de salud. son asegurados regulares.
El régimen pensionario Los trabajadores y los conductores de las
Microempresas podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes previsionales,
siendo opción del trabajador y del conductor su incorporación o permanencia
en los mismos.
Determinación de microempresas comprendidas en el régimen especial.
Microempresas que cumplan las condiciones establecidas en los artículos 2 y
3 de la presente Ley
Fiscalización de las microempresas. Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo inspección anual no menores al veinte por ciento (20%) de las
microempresas.
determinación del incumplimiento de alguna de las condiciones indicadas
excluidos del régimen especial.
Debe establecerse inspecciones informativas a efecto de difundir la
legislación establecida en la presente norma
- Descentralización del servicio inspectivo. Adopta las medidas técnicas,
normativas, operativas y administrativas necesarias para fortalecer y cumplir
efectivamente el servicio inspectivo y fiscalizador.
celebrará convenios con entidades y organismos públicos para el adecuado
cumplimiento en el régimen especial creado por la presente norma.
Beneficios de las empresas comprendidas en el régimen especial.
Contratar con el Estado y participar en los Programas de Promoción,
microempresas deberán acreditar el cumplimiento de las normas laborales
de su régimen especial o de las del régimen general.
Disposición complementaria al régimen laboral
Para el caso de las microempresas que no se hayan constituido en personas
jurídicas en las que laboren parientes.
trabajadores con relaciones laborales existentes al momento de la entrada
en vigencia, mantienen los derechos nacidos de sus relaciones laborales.
Disposición complementaria a la indemnización especial En caso de que un
trabajador que goza de los derechos del régimen general sea despedido con
la finalidad exclusiva de ser reemplazado por otro dentro del régimen
especial pago de una indemnización especial equivalente a dos (02)
remuneraciones mensuales por cada año laborado.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Las MYPE están exoneradas del setenta por ciento (70%) de los derechos de
pago
Instituciones Públicas en concesión servicios de fotocopiado, las MYPE
discapacidad o personas adultas de la tercera edad, en condiciones de
similar precio, calidad y capacidad de suministro, consideradas
prioritariamente.
Simulación o fraude, acceder a los beneficios se aplicará sanciones.
Al rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines, no podrán acogerse al
artículo 38 de la presente Ley. Sólo podrán iniciar sus actividades una vez
obtenida la licencia de funcionamiento definitiva.
Tema II
¿Qué es un contrato de trabajo?
Es el acuerdo entre trabajador y empleador, por el cual el primero se
compromete voluntariamente a prestar sus servicios bajo la subordinación
del segundo, a cambio de una remuneración. Se fijan las características de su
prestación: actividad laboral que debe desarrollarse, jornada, horario, salario,
duración, etc.
ELEMENTOS ESENCIALES EN EL CONTRATO DE TRABAJO
Existe tres elementos perfectamente identificables en un contrato de trabajo:
a). Prestación personal de servicios:
Dentro de la contratación realizada por parte del empleador se exige que sea
el trabajador quien preste los servicios, ello determina que la prestación de
servicios es personalísima no permitiendo delegar en terceros la prestación
de servicios por otras personas.
b). Remuneración:
Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la
forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición.
c). Subordinación:
A fin de establecer la existencia de subordinación en la relación jurídica, el
empleador deberá necesariamente contar con las siguientes facultades:
normativa o reglamentaria, directriz y disciplinaria; ninguna de las cuales
conlleva a afirmar que los elementos de exclusividad y/o permanencia en la
prestación de los servicios sean características determinantes de la existencia
de subordinación.
ELEMENTOS TÍPICOS DEL CONTRATO DE TRABAJO
Permiten identificar y confirmar la existencia del mismo al interior de una
empresa.
a) Duración indefinida
La relación que nace de un contrato de trabajo, podría ser en cuanto a su
duración indefinida o determinada. Los ordenamientos en los que opera la
estabilidad laboral, suelen adoptarla no sólo en su regla de salida (prohibición
del despido injustificado) sino también en la de entrada (preferencia por la
contratación permanente sobre la temporal).
b) Jornada de tiempo completo
La jornada de trabajo podría ser de tiempo completo, cuyo máximo permitido
por nuestra Constitución es de 8 horas diarias o 48 semanales, o de tiempo
parcial, por cualquier cifra inferior a aquellas.
c) exclusividad
Es la labor para un solo empleador y la actividad cumplida en el centro de
trabajo, no son considerados en nuestro ordenamiento, en principio, como
requisitos para el acceso a ningún beneficio laboral.
TIPOS DE LABORES QUE SE DESARROLLAN AL INTERIOR DE UNA EMPRESA
COMO ELEMENTO DE DECISIÓN PARA LA CONTRATACIÓN LABORAL
Resulta necesario al interior de una empresa conocer los tipos de actividades
desarrolladas para poder tener conocimiento y elegir la modalidad
contractual más adecuada para contratar personal.
De este modo, apreciamos que las labores pueden ser enmarcadas
considerando dos variables importantes:
a) naturaleza
b) duración.
En este sentido, dentro del criterio naturaleza las labores pueden ser a la vez
principales o complementarias. En cuanto al tiempo de duración de las
mismas, las labores pueden ser de naturaleza temporal o permanente.
Si ahondamos un poco más en las combinaciones posibles de las variables
antes indicadas, observaremos que las labores realizadas al interior de una
empresa pueden ser del siguiente tipo:
a). SI SE TRATA DE LABORES PRINCIPALES Y PERMANENTES, la empresa
optará por: a) la contratación indefinida o b) la tercerización de servicios.
b). SI SE TRATA DE LABORES PRINCIPALES Y TEMPORALES, la empresa optará
por a) la contratación temporal o b) la intermediación laboral.
c). SI SE TRATA DE LABORES PERMANENTES Y COMPLEMENTARIAS, la
empresa optará por a) la intermediación laboral o b) el encargo integral de
las labores a un tercero.
d). SI SE TRATA DE LABORES COMPLEMENTARIAS Y TEMPORALES, la
empresa optará por a) la contratación temporal, b) la intermediación laboral
o c) el encargo integral de las labores a un tercero.
5. ANALISIS DE LAS FORMAS DE CONTRATACION LABORAL
Factores:
1. El aspecto legal para definir la modalidad a emplearse.
2. Se analizará el gasto incurrido en el pago de la remuneración,
procurando la contratación de personal de manera regular,
priorizando el menor costo posible.
3. Una variable que es utilizada también son aspectos relacionados con
la seguridad social, al igual que los elementos de seguridad de las
áreas donde prestará sus servicios, entre otros hechos.
4. En el presente punto analizaremos las formas más recurrentes
utilizadas por las empresas en la contratación de personal regulados
por la legislación laboral vigente. El objetivo es presentar los
mecanismos de contratación laboral para que se pueda identificar
aquel que sea más eficiente.
5. No debemos olvidar que la contratación de personal parte de un
inicio que está relacionado con los tipos de labores que se pueden
desarrollar al interior de la empresa.
5.1 LA CONTRATACION LABORAL DIRECTA:
Contrato indefinido
No tiene una fecha determinada de culminación. Solo concluye por despido,
que puede ser por una falta grave que amerite que un trabajador deba ser
apartado de la empresa. El trabajador bajo esta modalidad de contrato goza
de todos los beneficios laborales: CTS, asignación familiar, gratificaciones,
vacaciones, seguro social, entre otros.
Contrato a plazo fijo o determinado
En este caso, trabajador y empleador acordaron que el vínculo laboral solo
sea por un tiempo determinado, para ejercer una actividad o necesidad
específica.
Este tipo de contrato tiene a su vez tres opciones.
Temporal: Se puede dar por inicio de actividad; por la necesidad de
mercado, por ejemplo, en campañas del Día de la Madre, Fiesta
Patrias, Navidad, períodos donde se exige una mayor cantidad de
producción y ventas. Plazo de 3 años
Ocasional: Puede darse para suplir a un trabajador: como
reemplazo por vacaciones o descanso, pero o post natal; y
emergencia, cuyo fin es cubrir necesidades imprevistas. Plazo 6
meses cada año
Accidental: Puede ser específico, permite cubrir actividades cuyo
inicio y fin estén claramente predeterminados; intermitente, que es
para necesidades permanentes pero discontinuas; y el contrato de
temporada, que solo es para servicios puntuales que no son
frecuentes.
El plazo para este tipo de contrato no puede superar los cinco años.
Si el trabajador supera este período, automáticamente pasa a tener
un contrato indefinido.
Contrato a tiempo parcial
El contrato a tiempo parcial o “part-time” demanda un horario de trabajo que
no supera una jornada de 4 horas diarias. A diferencia del contrato indefinido
o de plazo fijo, los trabajadores que tienen esta modalidad, no tiene derecho
a CTS, vacaciones, indemnización por falta del descanso vacacional ni la
indemnización por despido arbitrario. Sin embargo, tienen derecho a
gratificaciones legales y derecho al descanso semanal obligatorio, al descanso
en feriados, horas extras, seguro social, seguro de vida, pensiones, asignación ¿Cuál es el plazo máximo que se puede celebrar un contrato de Locación de
familiar, utilidades y sindicalización. Servicios?

BENEFICIOS “El plazo máximo de este contrato es de seis años si se trata de servicios
profesionales y de tres años en el caso de otra clase de servicios. Si se pacta
a) Contrato a tiempo parcial un plazo mayor, el límite máximo indicado sólo puede invocarse por el
por menos de 4 horas de b) Contratolocador”a tiempo parcial
TIPO DE CONTRATO servicios por 4 o más horas de servicios
4.2.2 CONTRATOS DE OBRA

Gratificación por fiestas patrias y “Por el contrato de obra el contratista se obliga a hacer una obra
navidad SI SI determinada y el comitente a pagarle una retribución”.

¿Cuál es la obligación del comitente?

Compensación por tiempo de
servicios – CTS NO SI Que los materiales necesarios para la ejecución de la obra deben ser
proporcionados por el comitente, salvo costumbre o pacto distinto.
Vacaciones NO SI ¿Cuál es la obligación del contratista?

1.- A hacer la obra en la forma y plazos convenidos en el contrato o, en su

Indemnización por despidos
defecto, en el que se acostumbre.
arbitrario NO SI
2.- A dar inmediato aviso al comitente de los defectos del suelo o de la mala
calidad de los materiales proporcionados por éste, si se descubren antes o en
4.2 LA CONTRATACION EXTRA-LABORAL DIRECTA: el curso de la obra y pueden comprometer su ejecución regular.

En este tipo de contrataciones no interviene el derecho laboral ya que
corresponden al ámbito del Derecho Civil y Mercantil, siempre que no exista
de por medio subordinación, toda vez que de presentarse la misma el
contrato se desnaturalizaría y sería netamente laboral.
4.2.1 LOCACIÓN DE SERVICIOS
“Por la locación de servicios el locador se obliga, sin estar subordinado al
comitente, a prestarle sus servicios por cierto tiempo o para un trabajo
determinado, a cambio de una retribución”. El objeto de contratación bajo
esta modalidad involucra todo tipo de servicios que pueden prestarse de tipo
intelectual o material, de conformidad con lo señalado en el artículo 1765°
del Código Civil.
3.- A pagar los materiales que reciba, si éstos, por negligencia o impericia del
contratista, quedan en imposibilidad de ser utilizados para la realización de
la obra.
¿Se puede inspeccionar la obra?
El comitente tiene derecho a inspeccionar, por cuenta propia, la ejecución de
la obra. Cuando en el curso de ella se compruebe que no se ejecuta conforme
a lo convenido y según las reglas del arte, el comitente puede fijar un plazo
adecuado para que el contratista se ajuste a tales reglas. Transcurrido el plazo
establecido, el comitente puede solicitar la resolución del contrato, sin
perjuicio del pago de la indemnización de daños y perjuicios.
¿Existe el derecho a la comprobación de la obra?
el comitente, antes de la recepción de la obra, tiene derecho a su
comprobación. Si el comitente descuida proceder a ella sin justo motivo o
bien no comunica su resultado dentro de un breve plazo, la obra se considera
aceptada.
4.2.3 COMISIÓN MERCANTIL
A través de este contrato se realizan labores de comercio entre personas que
se dedican a los negocios de manera habitual, existiendo además la
obligatoriedad de otorgar mandato de parte del comitente a favor del
comisionista, para que éste último realice acciones propias del comercio.
De acuerdo a lo señalado por el artículo 237° “Se reputará comisión
mercantil el mandato, cuando tenga por objeto un acto u operación de
comercio, y sea comerciante o agente mediador del comercio el comitente
o el comisionista”.
Cabe indicar que existen dos clases de comisión mercantil:
Directa
Indirecta.
Permitiéndose que el comisionista pueda desempeñarse, contratando en
nombre propio o en el de su comitente.
¿Cuándo se presenta la comisión de tipo indirecta?
Allí se indica que “Cuando el comisionista contrate en nombre propio, no
tendrá necesidad de declarar quién sea el comitente, y quedará obligado de
un modo directo, como si el negocio fuese suyo con las personas con quienes
contratare; las cuales no tendrán acción contra el comitente, ni éste contra
aquéllas quedando a salvo siempre las que respectivamente correspondan al
comitente y al comisionista entre sí”.
¿Cuándo se presenta la comisión de tipo directa?
“Si el comisionista contratare en nombre del comitente, deberá
manifestarlo; y si el contrato fuere por escrito, expresarlo en el mismo o en
la antefirma, declarando el nombre, apellido y domicilio de dicho comitente.
En el caso prescrito en el párrafo anterior, el contrato y las acciones derivadas
de mismo producirán su efecto entre el comitente y la persona o personas
que contrataren con el comisionista; pero quedará éste obligado con las
personas con quienes contrató, mientras no pruebe la comisión, si el
comitente la negare, sin perjuicio de la obligación y acciones respectivas
entre el comitente y el comisionista”.
4.2.4 MODALIDADES FORMATIVAS LABORALES
El artículo 1º de la citada Ley indica que las modalidades formativas son tipos
especiales de convenios que relacionan el aprendizaje teórico y práctico
mediante el desempeño de tareas programadas de capacitación y formación
profesional.
El artículo 2º de la Ley Nº 28518 considera los tipos de modalidades
formativas, las cuales se indican a continuación:
Del aprendizaje:
Con predominio en la empresa.
Con predominio en el Centro de Formación Profesional.
b.1 Prácticas pre-profesionales.
Práctica profesional.
De la Capacitación laboral juvenil.
De la Pasantía:
De la pasantía en la empresa.
De la pasantía de docentes y catedráticos.
Actualización para la reinserción laboral.
¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DE PARTE DE LA EMPRESA?
 Adoptar y cumplir los planes y programas formativos.
 Proporcionar la formación técnica necesaria para la formación
laboral.
 Pagar puntualmente la subvención económica convenida.
  Otorgar descanso semanal y en días feriados con goce de subvención
económica.
 Otorgar descanso de 15 días luego de 12 meses de formación.
 Otorgar media subvención económica cada 6 meses de formación.
 No cobrar suma alguna por la formación.
 Cubrir los riesgos de enfermedad y accidentes.
 Brindar facilidades para la afiliación a un sistema previsional.
 Emitir los informes que requiera el CFP.
 Otorgar el certificado que corresponda al término del período de
formación.
¿CUÁLES SON LOS LÍMITES DE HORAS EN LAS JORNADAS FORMATIVAS?
MODALIDAD LIMITE DE HORAS
Aprendizaje predominio en empresa 8 horas diarias o 48 horas semanales
¿BAJO QUE CIRCUNSTANCIAS EXISTE DESNATURALIZACIÓN DE LAS
MODALIDADES FORMATIVAS?
Tengamos en cuenta que las modalidades formativas se desnaturalizan y se
convierten en relaciones de trabajo cuando ocurre cualquiera de los
siguientes hechos:
 No existe convenio firmado por las partes.
 No se ejecuta la capacitación convenida.
 El convenio se ejecuta después de su vencimiento o excede el plazo
máximo previsto
 Se incorpore como beneficiario a trabajador o trabajador destacado
en la empresa.
 Se presente documentación falsa para incrementar el número de
beneficiarios.
 Exista simulación o fraude
 Se excedan los porcentajes limitativos.

4.3 LA CONTRATACIÓN LABORAL INDIRECTA:

Aprendizaje predominio en CFP
Práctica profesional
Capacitación laboral juvenil
6 horas diarias o 30 horas semanales
8 horas diarias o 48 horas semanales
8 horas diarias o 48 horas semanales
En este tipo de contratación la empresa no contrata a los trabajadores
directamente, sino que efectúa una contratación de una empresa que le
provee de trabajadores, para que éstos laboren en su empresa, pero no están
a su cargo el pego de su remuneración ni tampoco el de sus beneficios
sociales, al igual que la carga social.

Pasantía 8 horas diarias o 48 horas semanales 4.3.1 LA INTERMEDIACIÓN ( tercerización )

Actualización para reinserción laboral
¿EXISTE ALGUNA SUBVENCIÒN ECONÒMICA?
8 horas diarias o 48 horas semanales
Aquí es posible apreciar una relación de naturaleza triangular, toda vez que
se presentan la empresa de servicios (tercero) que provee personal
(trabajador destacado) para que cumpla sus labores en el local del cliente o
en el centro de operaciones designado por la empresa (que es la usuaria del
servicio).

Tengamos presente que la subvención otorgada en cada modalidad formativa De este modo, los sujetos intervinientes en la intermediación laboral son:
no puede ser inferior a la Remuneración Mínima Vital (RMV) cuando se  La empresa de servicios.
cumpla la jornada máxima prevista para cada modalidad formativa. Para el  La empresa usuaria.
caso específico de jornadas menores el pago será proporcional.
 El trabajador destacado.
¿Qué tipo de actividades se pueden considerar dentro de la intermediación
laboral?
Sólo es posible realizar actividades de intermediación en los
siguientesupuestos:
 ACTIVIDADES TEMPORALES: Se entiende que son aquellas que sólo
pueden ser cubiertas mediante la celebración de un contrato de
trabajo cuya naturaleza sea ocasional o de suplencia.
 ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS: Son aquellas actividades que
son de tipo auxiliar, secundaria o no vinculada con la actividad
principal y cuya ausencia o falta de ejecución no interrumpe la
actividad empresarial.
 ACTIVIDADES ESPECIALIZADAS: Son aquellas actividades que son
auxiliares, secundarias o no vinculadas a la actividad principal que
exige un alto nivel de conocimientos técnicos, científicos o
particularmente calificados.
 La actividad principal es aquella relacionada directamente al giro del
negocio e incluye las diferentes etapas del proceso productivo de
bienes como también en la prestación de servicios, exploración,
explotación, transformación, producción, organización,
administración, comercialización y en general toda actividad sin
cuya ejecución se afectaría y/ o interrumpiría el funcionamiento y
desarrollo de la empresa.
¿En qué supuestos se presenta la nulidad de la Intermediación Laboral?
En este dispositivo se aprecia que la Intermediación Laboral será considerada
NULA cuando vulnere o limite el ejercicio de derechos colectivos de los
trabajadores de la empresa usuaria.
¿En qué supuestos se considera que la Intermediación Laboral es irregular?
Los supuestos donde se considera una intermediación laboral irregular serían
los siguientes:
 La sustitución de personal que se encuentre participando en una
huelga.
 Cuando la empresa ha excedido los porcentajes limitativos en la
norma para utilizar esta modalidad.
 El uso de la intermediación de servicios temporales que son distintos
a los señalados expresamente en la ley.
 La intermediación correspondiente en labores NO permitidas.
 La contratación realizada en forma reiterada de empresas de
servicios sin registro vigente.
¿Cuáles son los derechos y beneficios laborales del personal destacado?
Tienen derecho durante dicho período de prestación de servicios a percibir
las remuneraciones y condiciones de trabajo que la empresa usuaria otorga
a sus trabajadores.
¿Cuáles son los porcentajes limitativos para que proceda la intermediación
laboral?
De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 6° de la Ley N° 27626, se establecen
los porcentajes limitativos a la actividad desarrollada como intermediación
laboral, indicando que el número de trabajadores de empresas de servicios o
cooperativas que pueden prestar servicios en las empresas usuarias, bajo
modalidad temporal, no podrá exceder del veinte por ciento (20%) del total
de trabajadores de la empresa usuaria.
Tema III ITAN
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al
patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de capacidad
contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de
regularización del Impuesto a la Renta.
Netos y nueva versión del PDT ITAN - Formulario Virtual N° 648 versión 1.3,
publicada el 28 de marzo de 2009. Ley N° 29717, Ley que incorpora el artículo
4-A a la Ley N° 28424, Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos,
respecto de las Cooperativas, publicada el 25 de junio de 2011.
Sujetos Obligados - ITAN
Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al
Ejercicio 2018.
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de
los activos netos al 31 de diciembre de 2017 supere un millón de Soles (S/ 1
000,000) que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la
Renta o en el Régimen MYPE Tributario (*), siempre que hayan iniciado
No están afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN a
partir del 01 de enero del 2015
a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así
como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del
ejercicio al que corresponde el pago. En este último caso, la
obligación surgirá en el ejercicio siguiente al de dicho inicio.
Sin embargo, en los casos de reorganización de sociedades o
empresas, no opera la exclusión si cualquiera de las empresas
intervinientes o la empresa que se escinda inició sus operaciones con
anterioridad al 1 de enero del año.
operaciones antes del 1 de enero del año 2018. La obligación incluye a los que
se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos
en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también, las sucursales,
agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas.
* De acuerdo al art. 12 del Decreto Legislativo 1269 establece que los sujetos
del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior
superen el S/ 1 000 000,00 (un millón y 00/100 soles), se encuentran afectos
al Impuesto Temporal a los Activos Netos a que se refiere la Ley N° 28424 y
normas modificatorias.
Cálculo del Impuesto - ITAN

b) Las empresas que presten el servicio público de agua potable y
alcantarillado.
c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las
declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada
ejercicio. Se entiende que la empresa ha iniciado su liquidación a
partir de la declaración o convenio de liquidación.
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de
segundo piso.
De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base
imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos
consignados en el balance general, cuando corresponda efectuar dicho
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda
el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley
del Impuesto a la Renta.
Deducciones de la Base Imponible:

e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades

conyugales que optaron por tributar como tales, que perciban
exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el
inciso j) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a

que se refieren los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta,
así como las personas generadoras de rentas de tercera categoría,
exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta de manera expresa.

g) Las empresas públicas que prestan servicios de administración de

obras e infraestructura construidas con recursos públicos y que son
propietarias de dichos bienes, siempre que estén destinados a la
infraestructura eléctrica de zonas rurales y de localidades aisladas y
de frontera del país, a que se refiere la Ley 28749, Ley General de
Electrificación Rural
Ejemplos de casos en los que procederá la adición:

 En caso de las cuentas de cobranza dudosa cuya deducción fuera

aceptada tributariamente serán adicionadas a efectos del cálculo del
ITAN.
 Sobre los activos fijos: serán conceptos que se adicionarán, la
obsolescencia no sustentada con informe técnico, pérdida de Activos
fijos no acreditada, exceso de depreciación por aplicación de
porcentajes mayores a los permitidos, disminución por revaluación
voluntaria negativa, entre otros.

De tal modo:
Base Legal: Artículo 6 de la Ley 28424.
Puede afirmarse que la base imponible del ITAN equivale al valor de los
activos netos consignados en el balance general más el valor de las
depreciaciones y amortizaciones– ambos calculadores de acuerdo a
las normas y principios contables – menos el valor de las depreciaciones y
amortizaciones calculados según la legislación del impuesto a la renta.
Declaración y Pago - ITAN
Para el ejercicio 2018
 Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual
Nº 648 de acuerdo con el cronograma siguiente:
 El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales
iguales, de la siguiente manera:
 Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en
nueve (9) cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá
ser menor a S/ 1.00 (Un Sol y 00/100).
 La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN,
Formulario Virtual Nº 648.
Lugares para presentar la Declaración y Pago (Alternativa de Declaración y
Pago presencial)
Tratándose de Principales Contribuyentes lo harán en las dependencias
fijadas por la SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeños) lo harán en las sucursales
o agencias bancarias autorizadas.
En ambos casos mediante usando medio magnético para declarar y sistema
pago fácil, que le genera la boleta N° 1662.
En caso de realizarse el pago en bancos el pago podrá realizarse en efectivo
o cheque, consignando el código de tributo "3038 – Impuesto Temporal a los
Activos Netos" y como período tributario 03/2018.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará también mediante el
Sistema Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662, para lo cual el pago podrá
realizarse en efectivo o cheque, consignando como código de tributo "3038 –
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS". El período tributario será el
señalado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a
continuación.
Se podrá pagar también a través de documentos valorados o notas de crédito
negociable, utilizando las boletas de pago N° 1052 ó 1252, según
corresponda.
Aplicación contra los pagos del Impuesto a la Renta - ITAN
Aplicación contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
Mes de Pago Se aplica contra el pago a cuenta del IR
del ITAN correspondiente a los siguientes periodos tributarios
Abril Desde marzo a diciembre
Mayo Desde abril a diciembre
Junio Desde mayo a diciembre
Julio Desde junio a diciembre
Agosto Desde julio a diciembre
Setiembre Desde agosto a diciembre
 Octubre Desde setiembre a diciembre FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
Noviembre Desde octubre a diciembre
ITA 0 1 2 y 4y5 6 y 8 y BUENOS
Diciembre Noviembre y diciembre N 3 7 9 CONTRIBUYEN
TES
0, 1, 2, 3, 4 5, 6,
7, 8 y 9
13 Ab 16 17 18 Abril 2 19 20 23
ril Abr Abr 018 Abr Abr Abril 2018
2018 il il il il
Aplicación contra el pago de regularización del impuesto a la renta:
201 201 201 201
En este caso, sólo se podrá utilizar como crédito, el ITAN pagado total o 8 8 8 8
parcialmente dentro del plazo de presentación o vencimiento de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al cual
Devolución del ITAN no aplicado como crédito
corresponde.
 Si al final del ejercicio, quedara un saldo no aplicado del ITAN que no
Es importante resaltar que el ITAN si bien constituye un crédito con derecho
puede usarse porque se tiene pérdida tributaria o un menor
a devolución, el mismo no puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta
Impuesto obtenido sobre la base de las normas del Régimen General,
de futuros ejercicios, sino que únicamente puede aplicarse contra el
el contribuyente podrá optar por solicitar su devolución.
Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual corresponde.
 Este derecho será ejercido por parte del contribuyente, en la
Cronograma para la presentación y pago del ITAN 2018 oportunidad de la presentación de la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta del año correspondiente. Esta devolución deberá
La declaración y pago del ITAN se deberán realizar en los plazos señalados en
efectuarse en un plazo no menor de sesenta (60) días de presentada
el cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT para el pago de las
la solicitud. Vencido ese plazo el contribuyente podrá considerar
obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
aprobada su solicitud-aplicándose el silencio positivo administrativo-
La presentación de esta declaración jurada y el pago al contado o el de la , debiendo la SUNAT bajo su responsabilidad, emitir las Notas de
primera cuota, se efectuará en los plazos previstos para la declaración y pago Crédito Negociables, según lo previsto en los artículos 38º y 39º del
de tributos de liquidación mensual, correspondientes al periodo marzo. Código Tributario y sus normas complementarias.
 Cabe indicar que conforme lo indicado en el Informe Nº 034-2007-
Las cuotas restantes, de la segunda a la novena, se pagarán en los plazos SUNAT/2B0000 de fecha 21.02.2007 el ITAN pagado con
previstos para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual posterioridad a la regularización del IR no es susceptible de devol
correspondientes a los periodos de abril a noviembre. ución; es decir, los pagos realizados con posterioridad a la
presentación de la declaración jurada anual del IR o al vencimiento
del plazo para tal efecto, lo que hubiera ocurrido primero, no son
susceptibles de devolución. En ese caso, dichos pagos del ITAN son
gastos deducibles para la determinación de la Renta Neta de Tercera
Categoría del ejercicio al cual corresponde dicho tributo, en tanto se
 cumpla con el principio de causalidad. El fundamento se encuentra
en el inciso b) del artículo 37° de la Ley del IR, que establece que “son
deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades
productoras de rentas gravadas”.
CASO PRÁCTICO.
La empresa Visión Empresarial S.A. ha declarado como activo total en la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2016 lo
siguiente: Además tenemos los siguientes datos:
Las cuentas de clientes del exterior por cobrar incluyen S/ 625,000 producto
de las operaciones de exportación.
La cuenta valores está compuesta por acciones de la empresa Telecomputo
S.A.A. sujeta al pago del ITAN.
Dentro del rubro de inmuebles, maquinaria y equipo se incluye el monto de
S/ 842,000 que corresponde a maquinaria adquirida que no tiene antigüedad
mayor a tres años y la depreciación contable que le corresponde es de S/
168,400 (10% anual), sin embargo por haber sido adquirida vía
arrendamiento financiero la depreciación tributaria que le corresponde es de
S/ 336,800 (20% anual). En los demás casos la depreciación contable coincide
con la depreciación tributaria.
Las ventas nacionales fueron de S/ 1,111,340 y las ventas de exportación
fueron de S/ 4,259,600.
El activo diferido corresponde a intereses por devengar de arrendamiento
financiero por S/ 110,360.
SOLUCIÓN
Determinamos el coeficiente a aplicar a las existencias para deducir el monto
que corresponde por exportaciones.
 Medios de: A los previstos en el artículo 5°.
Pago

Empresas del: A las empresas bancarias, empresas financieras, cajas

Sistema Financiero municipales de ahorro y crédito, cooperativas de ahorro
y crédito autorizadas a captar depósitos del público,
cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales de
crédito popular y empresas de desarrollo de la pequeña
y micro empresa -EDPYMES- a que se refiere la Ley
General.

Están igualmente comprendidos el Banco de la Nación,

COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco Central de
Reserva del Perú, así como cualquier otra entidad que se
cree para realizar intermediación financiera relacionada
con actividades que el Estado decida promover.

Hallamos la base imponible:Base imponible = S/ 3,473,548 - S/ 1,000,000 = Impuesto : Al Impuesto a las Transacciones Financieras.
S/ 2,473,548

ITAN = S/ 2,473,548 x 0.4% = 9,894 Ley General : A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Pago fraccionado: Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley Nº 26702, y normas modificatorias.
S/ 9,894 : 9 = S/ 1,099

Sector Público: Al Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos

LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y PARA LA FORMALIZACIÓN DE Nacional Lo cales, organismos a los que la Constitución o las leyes
LA ECONOMÍA. (LEY Nº 28194) conceden autonomía, instituciones públicas
sectorialmente agrupadas o no, Sociedades de
Beneficencia y Organismos Públicos Descentralizados.
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
No incluye a las empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado a que se refiere el artículo 5° de
la Ley N° 24948.
Artículo 2°. – Definiciones

Para efecto de la presente Ley, se entiende por:

Artículo 10°. - De la alícuota
Se establece el cronograma para la reducción gradual de la tasa del Impuesto
a las Transacciones Financieras. El impuesto se determinará aplicando sobre
el valor de la operación afecta, conforme a los establecido en el artículo 12°
de la Ley, las alícuotas siguientes:
Período Alícuota
A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 0.07%
31 de diciembre de 2008
A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 0.06%
31 de diciembre de 2009
A partir del 01 de enero de 2010 0.06%
LEY Nº 30730: LEY DE BANCARIZACIÓN
LEY QUE MODIFICA LOS ARTÍCULOS 3, 5 Y 7 DEL DECRETO SUPREMO 150-
2007-EF, TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA
EVASIÓN Y PARA LA FORMALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA, Y LOS ARTÍCULOS
16 Y 192 DEL DECRETO LEGISLATIVO 1053, LEY GENERAL DE ADUANAS
Artículo 1. Modificación de los artículos 3, 5 y 7 del Decreto Supremo 150-
2007-EF, Texto Único Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasión y
para la Formalización de la Economía
Modificase los artículos 3, 5 y 7 del Decreto Supremo 150-2007-EF, Texto
Único Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía, conforme al texto siguiente:
“Artículo 3.- Supuestos en los que se utilizarán Medios de Pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo
importe sea superior al monto a que se refiere el artículo 4 se deberán pagar
utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5, aun cuando se
cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos. También se
utilizarán los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de
dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del
referido contrato. El pago de sumas de dinero de las siguientes operaciones,
por importes iguales o superiores a tres Unidades Impositivas Tributarias
(UIT), inclusive cuando se realice parcialmente, solo puede ser efectuado
utilizando los Medios de Pago previstos en esta ley:
a) La constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes inmuebles;
b) la transferencia de propiedad o constitución de derechos reales sobre
vehículos, nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres;
c) la adquisición, aumento y reducción de participación en el capital social de
una persona jurídica. Los sujetos obligados en materia de prevención del
lavado de activos y del financiamiento del terrorismo deben dejar constancia
del cumplimiento de lo dispuesto en el párrafo precedente en el respectivo
acto jurídico y/o instrumento público que lo formalice, siendo obligación de
los clientes adjuntar la documentación respectiva que acredite el Medio de
Pago utilizado. En caso el cliente se niegue a cumplir con lo señalado, el sujeto
obligado, sin perjuicio de no efectuar la operación, debe evaluar la posibilidad
de efectuar un Reporte de Operaciones Sospechosas (ROS) a la UIF-Perú, de
conformidad con lo establecido en el artículo 11 de la Ley 27693, Ley que crea
la Unidad de Inteligencia Financiera - Perú.
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior también
podrán cancelar sus obligaciones con personas naturales y/o jurídicas no
domiciliadas, con otros Medios de Pago que se establezcan mediante Decreto
Supremo, siempre que los pagos se canalicen a través de empresas del
Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas. No
están comprendidas en el presente artículo las operaciones de
financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas”.
“Artículo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a través de empresas del Sistema Financiero que se
utilizarán en los supuestos previstos en el artículo 3 son los siguientes:
a) Depósitos en cuenta.
b) Giros.
c) Transferencia de fondos.
d) Órdenes de pago.
e) Tarjetas de débito expedidas en el país.
f) Tarjetas de crédito expedidas.
g) Cheques.
h) Remesas.
i) Cartas de crédito.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas se podrá autorizar el uso de otros Medios de Pago considerando,
entre otros, su frecuencia y uso en las empresas del Sistema Financiero o
fuera de ellas”.
Artículo 2. Modificación de los artículos 16 y 192 del Decreto Legislativo
1053, Ley General de Aduanas
Modifícase el epígrafe e incorpórase un segundo párrafo al artículo 16 e
incorpórase el literal l) al artículo 192 del Decreto Legislativo 1053, Ley
General de Aduanas, conforme a los textos siguientes:
“Artículo 16.- Obligaciones generales de los operadores de comercio
exterior y de terceros
Son obligaciones de los terceros vinculados a una operación de comercio
exterior, operación aduanera u otra operación relacionada a aquellas, que no
califiquen como operadores de comercio exterior:
a) Proporcionar, exhibir o entregar la información o documentación
requerida dentro del plazo establecido legalmente u otorgado por la
autoridad aduanera.
b) Comparecer ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos”.
“Artículo 192.- Infracciones sancionables con multa
l) Los terceros vinculados a una operación de comercio exterior, operación
aduanera u otra operación relacionada a aquellas, que no califiquen como
operadores de comercio exterior, cuando: No proporcionen, exhiban o
entreguen información o documentación requerida, dentro del plazo
establecido legalmente u otorgado por la autoridad aduanera; o no
comparezcan ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos”.
CAMBIOS IMPORTANTES EN LA LEY DE BANCARIZACIÓN
Tras su vigencia, la bancarización será obligatoria en la compra de vehículos
en general, inmuebles, acciones y aumento y reducción de capital social
cuando el monto sea igual o superior a 3 UIT.
El 21 de febrero de 2018 se publicó la Ley 30730, la Ley que incorpora cambios
sustanciales en la Ley para la lucha contra la evasión y la formalización de la
economía, más conocida como la Ley de Bancarización, que a la vez regula el
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
GASTO/COSTO/CRÉDITO TRIBUTARIO.
El TUO de la Ley de bancarización establece la obligación de realizar pagos
por importes iguales o superiores a S/ 3,500 o US$ 1,000, utilizando
necesariamente medios de pago bancarios. Caso contrario, el contribuyente
pierde el derecho a deducir el gasto/costo o crédito tributario de sus
operaciones, aun cuando los pagos parciales sean menores a dichos montos.
Para efectos tributarios, los pagos que no sean canalizados a través de los
bancos, no dan derecho a deducir gastos, costo o crédito tributario, a
efectuar compensaciones, ni a solicitar devolución de impuestos, saldos a
favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada ni restitución de los
derechos arancelarios. Asimismo, no dan derecho a sustentar incrementos
patrimoniales no justificados por el contribuyente.
PRÉSTAMOS
En el caso de préstamos de dinero (contratos de mutuo), la bancarización es
obligatoria cualquiera sea el monto del préstamo, así como para la devolución
del dinero prestado. Su incumplimiento no permite sustentar incrementos
patrimoniales que la Sunat detecte en el contribuyente.
“el contribuyente que no estampa en el cheque la cláusula ‘no negociable’ ya
no perderá el derecho a deducir gasto, costo y crédito fiscal”
NOVEDADES EN LA NUEVA LEY
Los cambios incorporados en la Ley de Bancarización por la nueva Ley son los
siguientes:
Compra de vehículos/inmuebles/aportes de capital:
La nueva Ley dispone que el pago de sumas de dinero por la compra de
vehículos, inmuebles, aportes/aumento/reducción de capital, por montos
iguales o superiores a 3 UIT (S/ 12,450), inclusive cuando se realicen
parcialmente, sólo puede ser efectuados utilizando los medios de pago
bancarios que más adelante se indican.
En efecto, la nueva ley dispone la bancarización en las operaciones siguientes:
En la constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes inmuebles.
En la transferencia de propiedad o constitución de derechos reales sobre
vehículos, nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres.
En la adquisición, aumento y reducción de participaciones en el capital social
de una persona jurídica.
Medios de pago bancarios:
En la nueva ley, se mantienen como medios de pago bancarios:
Los depósitos en cuentas bancarias, los giros, las transferencias de fondos, las
órdenes de pago, las tarjetas de débito expedidas en el país y las tarjetas de
crédito expedidas (ya no dice en el país).
También se incorporan como medios de pago bancarios a los cheques en
general (no exige que el cheque contenga el sello “no negociable” o
“intransferible”). Además, se incluyen como medios de pago a las “remesas
bancarias” y a las “cartas de crédito.”
Insumos químicos fiscalizados:
Asimismo, la nueva ley establece que los usuarios que realizan actividades
con insumos químicos y bienes fiscalizados, cualquiera sea el monto de la
operación, están obligados a utilizar los medios de pago bancarios antes
mencionados. Sólo estarán exceptuados de tal obligación, los pagos
efectuados a usuarios domésticos y los sujetos que demuestren actividades
con hidrocarburos.
COMPROBANTES DE PAGO
Se considera comprobante de pago, todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado
como tal por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT.
En ese sentido y de conformidad al artículo 2º del Reglamento de
Comprobantes de Pago, aprobado mediante Resolución de Superintendencia
Nº 007-99/SUNAT se consideran comprobantes de pago, siempre que
cumplan con todas las características y requisitos mínimos establecidos en el
presente reglamento, los siguientes:
Facturas.
Recibos por honorarios.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Se emiten estos de conformidad al artículo 1º del Decreto Ley Nº 25632 (Ley
de Comprobantes de Pago) en los siguientes casos:
En la transferencia de propiedad de bienes, como lo es en el caso de las
ventas.
En la transferencia en uso, como ocurre en el caso de los arrendamientos.
En la prestación de servicios de cualquier naturaleza
COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS
Se considera comprobante de pago electrónico a todo documento regulado
por SUNAT, que demuestra la entrega de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios.
Para su emisión utiliza una herramienta informática autorizada como tal por
la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria –
SUNAT.
Podemos detectar si un comprobante de pago es físico o electrónico, si
observamos el número de serie del mismo.
A continuación, encontrarás las series asignadas a los comprobantes de pago
electrónicos, considerando el sistema de emisión electrónica desde el que se
emitió:
Nota: Todos los comprobantes electrónicos, se emiten de forma correlativa e
inician en uno (1)
TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS
Factura electrónica:
Es un comprobante de pago emitido por el vendedor o prestador de servicios
en las operaciones de venta de bienes y prestación de servicios.
Características:
Se utiliza para sustentar costos ó gastos para efectos del Impuesto a la Renta
y el crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas.
Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de
cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.
No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
Se emite a favor del adquiriente que cuente con RUC, salvo en el caso de no
domiciliados en el caso de las operaciones de exportación.
La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos se pueden consultar
en el portal web de la SUNAT.
Boleta electrónica:
Es un comprobante de pago que se emite a consumidores finales.
Características:
No permite ejercer derecho a crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o costo
para efectos tributarios.
Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de
cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.
La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos se pueden consultar
en el portal web de la SUNAT.
Notas de crédito electrónica:
Es un documento electrónico que se utiliza para acreditar anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros, relacionados con una
factura o boleta de venta otorgada con anterioridad al mismo adquiriente o
usuario.
Características:
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo
de documento Nota de Crédito indicado en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
Será emitida respecto de una Factura Electrónica que cuente con Constancia
de Recepción - CDR “aceptada” o Boleta de Venta otorgada con anterioridad.
Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través de
cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.
Notas de débito electrónica:
Es un documento electrónico que se utiliza para recuperar gastos o costos
incurridos por el vendedor- Es emitido de manera electrónica, con
posterioridad a la emisión de una factura electrónica o boleta de venta
otorgada al mismo adquiriente o usuario.
Características:
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo
de documento Nota de débito indicado en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
Será emitida respecto de una factura electrónica que cuente con Constancia
de Recepción - CDR “aceptada” o boleta de venta otorgada con anterioridad.
Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se generada a través
de cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.
Recibo de servicios públicos electrónicos:
Es un comprobante de pago que se emite por los servicios de luz, agua o
teléfono, en operaciones con usuarios que proporcionen o no un número de
RUC.
En una primera etapa, el Recibo Electrónico de Servicio Público sólo podrá ser
emitido por el suministro de agua y energía eléctrica. En el caso de
telecomunicaciones, sólo podrá ser emitido por aquellos que no incluyan
servicios de telefonía fija o móvil, o servicios ofrecidos en forma
empaquetada que consideren algún servicio telefónico.
Características:
Los usuarios que se identifiquen con número de RUC, podrán usar este
documento electrónico para sustentar costos, gastos o crédito fiscal.
La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada por el
sistema.
Recibo por honorarios electrónicos:
Es un comprobante de pago que emiten las personas naturales por los
servicios que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley
clasifica como rentas de cuarta categoría.
La SUNAT brinda la facilidad de emitir Recibos por Honorarios de manera
electrónica, desde su portal web y por medio del APP SUNAT. Para ello es
necesario que se cuente con Clave SOL.
Características:
La afiliación al Sistema de Emisión Electrónico se produce con la sola emisión
del primer recibo por honorarios electrónico.
Se puede emitir con facilidad y rapidez, con los mismos datos que
regularmente se registraba cuando generaba un recibo por honorarios físico.
Tiene una codificación propia y única, compuesta de una serie alfanumérica
y numeración que se genera automáticamente.
No requiere impresión del Recibo por Honorarios. Puede enviarse en forma
electrónica e inmediata al adquirente de los servicios.
Se puede consultar el recibo por honorario emitido. Se pude enviar o reenviar
por correo electrónico cuantas veces sea necesario. Permite hacer registros
adicionales como los pagos efectuados al emisor, así como la reversión del
recibo y/o emisión de notas de crédito electrónicas vinculadas.
SUNAT custodia y archiva de los recibos por honorarios electrónicos emitidos Agilidad en la toma de decisiones con la información en línea se puede
dentro de este sistema, ahorrándole costos de archivo al emisor y sin riesgo obtener datos estadísticos.
de pérdida.
VENTAJAS DE RECIBIR COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS
Comprobante de retención electrónica:
No tienes que preocuparte en guardar ni conservar las facturas, boletas de
Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Retención, cuando en venta, tickets y otros. Sencillamente no se pierden
una operación comprendida en el Régimen de Retenciones del IGV, su
Disponibilidad: puedes recibirlos por correo electrónico en el lugar en que te
Proveedor le retribuye un pago total o parcial.
encuentres y en momento que lo necesites.
Características:
Rapidez: como cliente los recibes al instante de su emisión.
La serie es alfanumérica de cuatro dígitos, la numeración es correlativa y
Seguridad: el medio de envío es seguro y además facilita llevar un control de
generada por el sistema
los comprobantes que recibes.
Comprobante de percepción electrónica:
Si son comprobantes por tus compras personales o familiares puedes
Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Percepción cuando participar con los comprobantes de pago electrónicos en el Sorteo Virtual de
realice el cobro total o parcial- a su Cliente o importador, sea por adquisición Comprobantes de Pago durante todo el año 2016.
de combustible o por Ventas Internas comprendidas en el Régimen de
DESIGNADOS EMISORES DE COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS
Percepciones del IGV.
Empresas que prestan servicios de arrendamiento y subarrendamiento.
Características:
Las empresas que presten servicios de arrendamiento y/o subarrendamiento
La serie es alfanumérica de cuatro dígitos, la su numeración es correlativa y
emiten comprobantes de pago electrónicos a partir el 01 de julio de 2017.
generada por el sistema
En efecto, así lo establece el inciso a) del artículo 3.1 de la Resolución de
VENTAJAS DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS
Superintendencia N° 123-2017/SUNAT. Textualmente señala:
Ahorro reducción de tiempo y ahorro.
3.1 Designase como emisores electrónicos del SEE: Desde el 1 de julio de 2017,
Conservación del medio ambiente elimina el uso del papel a los sujetos que brindan el servicio de arrendamiento y/o subarrendamiento
de bienes inmuebles situados en el país, respecto de esos servicios, y siempre
Multicanal emisión por diferentes medios.
que por esa operación corresponda emitir factura.
Seguridad y validez legal: Medios seguros y respaldo legal.
De la lectura del artículo se tiene lo siguiente:
Disponibilidad: Desde cualquier lugar, las 24 horas del día.
A partir del 01 de julio de 2017 los sujetos que brinden servicios de
Integración con otras aplicaciones: A nivel de empresas, estados. arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles son emisores
electrónicos,
Obtencion de la información en tiempo real: La entrega es al instante.
Serán emisores electrónicos sólo por los servicios señalados,

Sólo en el caso que se deba emitir factura.

Emisores electrónicos en el 2018.
Se debe señalar que, que mediante la Resolución de Superintendencia N°
155-2017-SUNAT publicada el día 28 de Junio de 2017, se designaron nuevos
emisores del Sistema de Emisión Electrónica y se ampliaron o suspendieron,
según corresponda, los plazos para la vigencia de obligaciones vinculadas a
dicho sistema.
La referida Resolución consta de 4 Anexos. Se puede verificar si su empresa
se encuentra dentro de los sujetos comprendidos verificando el siguiente
enlace: http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html.
De la revisión de la lista se puede verificar que los principales contribuyentes
están obligados a la emisión electrónica a partir del 01 de enero de 2018.
Los medianos contribuyentes están obligados a partir del 01 de agosto de
2018.
Las empresas que tuvieren algún inconveniente respecto a la implementación
de los sistemas de facturación electrónica pueden solicitar la ampliación de
plazo de 06 meses adicionales contados desde la fecha de la obligación
presentando un escrito con carácter de declaración jurada, esto en aplicación
del artículo 4-A de la Resolución de Superintendencia N° 300-2014-SUNAT.
Adicionalmente, la Resolución de Superintendencia N° 155-2017/SUNAT
designa nuevos emisores electrónicos a partir del año 2018 y en adelante:
a) A los sujetos que, a partir del año 2017, realicen exportaciones anuales por
un monto igual o mayor a setenta y cinco (75) UIT. La designación operará
desde el 1 de noviembre del año siguiente a aquel en que superen el referido
límite. Para tal efecto:
b) A los sujetos que, a partir del año 2017, obtengan ingresos anuales por un
monto igual o mayor a ciento cincuenta (150) UIT. La designación operará
desde el 1 de noviembre del año siguiente a aquel en que superen el referido
límite.
c) A los sujetos que se inscriban en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)
a partir del año 2018 y que al primer día calendario del tercer mes siguiente
al mes de su inscripción:
1. Se hayan acogido al Régimen MYPE Tributario o al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta o hayan ingresado al Régimen General de dicho
impuesto, con ocasión de la presentación de la declaración mensual
correspondiente al mes de inicio de actividades declarado en el RUC,
conforme a las normas de la materia; o,
2. De no haber presentado la declaración indicada en el numeral anterior,
hayan comunicado al RUC, en el rubro tributos afectos, que optan por alguno
de los referidos regímenes. La designación operará desde el primer día
calendario del tercer mes siguiente al mes de su inscripción en el RUC.
SISTEMAS DE EMISIÓN ELECTRÓNICA DE COMPROBANTES DE PAGO:
Facturador electrónico:
Es un sistema de facturación electrónica, que se descarga sin costo desde el
Portal de la SUNAT, dirigido principalmente a medianos y pequeños
contribuyentes que cuentan con sistemas computarizados y tienen un alto
volumen de facturación.
Mediante este SEE se pueden emitir comprobantes de pago electrónico,
documentos relacionados y otros comprobantes, como:
Factura
Boleta de venta
Notas de crédito
Notas de débito
SEE – SOL:
Los comprobantes de pago electrónicos se generan a través de los Sistemas
de Emisión Electrónica –SEE, que a continuación se detallan:
Es el sistema de emisión de comprobantes de pago electrónicos a través del
Portal de SUNAT Operaciones en línea –SOL; para su emisión es necesario
contar con la Clave SOL.
Además, se incluye en este sistema la emisión de comprobantes de pago a
través del APP de SUNAT, que es una aplicación móvil (teléfonos celulares,
tablets) que permite realizar operaciones (consulta RUC, emisión de RHE, Comprobante de percepciones
emisión de Factura Simplificada, etc.) previa autenticación con la Clave SOL.
Guía de remisión Recibos de servicios públicos
Mediante este SEE se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago
SEE – Operador de Servicios Electrónicos:
electrónico, documentos relacionados y otros comprobantes:
Es parte del sistema de emisión electrónica, como medio de emisión de los
Recibo por honorarios
comprobantes de pago electrónicos, documentos relacionados y otros:
Factura
Factura
Boleta de venta
Boleta de venta
Notas de crédito
Notas de crédito
Notas de débito
Notas de débito
Comprobante de retenciones
Comprobante de retenciones
Comprobante de percepciones
Comprobante de percepciones
Guía de remisión Guía de remisión de bienes fiscalizados
Guía de remisión Recibos de servicios públicos
Liquidación de compra

SEE – Desde los Sistemas del Contribuyente:

Es el sistema que permite la emisión de los comprobantes de pago
electrónicos, desde los sistemas desarrollados o adquiridos por el
contribuyente; para lo cual el contribuyente debe haber sido previamente
autorizado por la SUNAT (a solicitud del contribuyente o por designación).
Mediante este SEE, se puede emitir comprobantes de pago electrónico,
documentos relacionados y otros comprobantes como:
IMPUESTO A LAS VENTAS DEL ARROZ PILADO
Concepto
Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera
venta de arroz pilado en el país. También grava la importación definitiva de
arroz pilado y de las siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo
o arroz pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o
glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de
la molienda, incluido "pellets" de arroz.

Factura Se entiende por arroz pilado, el arroz que ha sido descascarado y blanqueado
en un Molino y se encuentra listo para su comercialización y consumo.
Boleta de venta
La primera venta se da cuando luego de pilar el arroz en el molino, el
Notas de crédito
agricultor, acopiador o comercializador realiza la venta de “arroz pilado” en
Notas de débito el país.

Comprobante de retenciones
También se considera como primera venta, cuando se efectúa el retiro de
arroz pilado fuera de las instalaciones del molino.
Las partidas arancelarias de arroz pilado cuya importación grava el presente
impuesto son las siguientes:
Base Imponible
La base imponible, es decir el monto respecto del cual se aplicará la tasa del
impuesto, está constituida por:
El valor de la primera venta realizada en el territorio nacional

El valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más

PARTIDA DESCRIPCION los tributos que afecten la importación con excepción del IVAP.
ARANCELARIA
Tasa del Impuesto
1006.20.00.00 Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)
Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importación, la
1006.30.00.00 Arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o
glaseado tasa se aplicará sobre el valor CIF Aduanero incluidos los demás derechos e
1006.40.00.00 Arroz partido impuestos que afectan la importación.

23.02.20.00.00 Salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la Ejemplo:

molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las
leguminosas, incluso en "pellets" de arroz
Contribuyentes, Base Imponible y Tasa del Impuesto Contribuyentes
Contribuyentes
Son sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado:
El señor Alejandro T. se dedica a la comercialización de arroz, vende 900 sacos
de arroz pilado de calidad superior a la distribuidora “Don Angello SAC”. El
valor de venta de cada saco es de S/.100. El importe total asciende a S/.
90,000.
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le corresponde pagar a
Ricardo T. será es equivalente el 4% del valor de venta, tal como se detalla a
continuación.

Las Personas Naturales CONCEPTO MONTO

Las Sucesiones Indivisas Valor de venta S/ 90,000

Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opción de rentas conforme a la IVAP (4%) 3,600
opción sobre atribución de rentas conforme a las normas que regulan el
Total S/ 93,600
Impuesto a la Renta

Personas Jurídicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta

En general todas aquellas comprendidas en el Art.9° del TUO de la Ley del IGV
e ISC y modificatorias, que efectúen cualquiera de las siguientes operaciones:
La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.
La importación de bienes afectos.
Nacimiento de la obligación tributaria - IVAP
La obligación tributaria se origina:
En el caso de la primera venta, en la fecha que se emite el comprobante de
pago, o en la fecha que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el caso de retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se
emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En la importación, en la fecha en que se solicita su despacho o consumo.
Declaración y Pago del Impuesto- IVAP
La declaración y pago del IVAP se realiza mensualmente hasta la fecha
indicada en el Cronograma de Obligaciones Tributarias que corresponde al
último digito de su RUC.
Según la Resolución de Superintendencia N° 266-2004 los sujetos del IVAP, a
excepción de aquellos comprendidos en el Nuevo RUS, deberán presentar la
declaración determinativa mensual y efectuar el pago de dicho impuesto de
la siguiente manera:
Los deudores tributarios obligados a presentar sus declaraciones
determinativas mediante el PDT, emplearán el PDT IGV - Renta Mensual,
Formulario Virtual N° 621.
Los deudores tributarios no obligados a presentar sus declaraciones
determinativas mediante el PDT, podrán optar por presentar la declaración y
efectuar el pago del IVAP empleando el Sistema Pago Fácil - Formulario
Virtual N° 1688 o el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N° 621.
Para declarar y pagar el IVAP empleando el Sistema Pago Fácil - Formulario
Virtual N° 1688, el contribuyente informará a la entidad bancaria donde se
efectúa el pago los siguientes datos:
Número de RUC.
Período tributario.
Ventas netas (Base imponible).
Importe a pagar.
Esos datos aparecerán impresos en la constancia que le entregará será
emitida la entidad bancaria, en señal de conformidad con la transacción
efectuada.
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso b) del numeral 18.1, los sujetos del
IVAP que además sean sujetos del IGV y cuenten con Saldo a Favor del
Exportador compensable con el IVAP, sólo podrán presentar la declaración
empleando el PDT IGV –Renta Mensual Formulario Virtual Nº 621
Cuando se trate de la importación definitiva el impuesto será pagado junto
con la presentación de la Declaración Única de Aduanas (DUA), Declaración
de Importación Simplificada (DIS) o Liquidación de cobranza, según
corresponda.
Otras Obligaciones Formales - IVAP
Comprobantes de Pago:
Se emiten, según corresponda, facturas, boletas de venta o ticket de máquina
registradora, sin discriminar el impuesto. No puede emitirse liquidación
de compra por la venta de arroz pilado.
El comprobante de la operación le servirá al comprador para sustentar gasto
o costo con efecto tributario.
Libros Contables:
Deben llevar un Registro de Ventas e Ingresos.
En caso realicen operaciones afectas al IVAP y además realicen operaciones
gravadas con el IGV, así como aquellos que exclusivamente realicen
operaciones afectas al IVAP, podrán continuar llevando el registro de ventas
e Ingresos, para lo cual deben añadir dos columnas en las que anotarán la
base imponible de las operaciones afectas al IVAP y el monto de este
impuesto.
Registro IVAP (para propietarios del molino y/o que presta servicios
de pilado).
Los contribuyentes que se dedican al servicio de pilado de bienes propios y/
o de terceros deben llevar un registro denominado “Registro IVAP”.
Para los Molinos, además es obligatorio registrar cronológicamente en el
“Registro IVAP” el ingreso del arroz en cáscara y/o cualquier otro bien afecto
al IVAP, así como la salida de los bienes procesados.
El Registro IVAP no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles para los bienes del molino o almacén, en este último caso cuando el retiro se
el registro de sus operaciones. Dicho plazo será contado desde la fecha de origine en una operación de primera venta.
ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino.
Para poder retirar el Arroz Pilado de las instalaciones del Molino
Las Detracciones en la comercialización del arroz pilado
Se debe cumplir con el depósito de la detracción, pudiéndose dar las
El Sistema de Detracciones, conocido como el Sistema de Pago de siguientes situaciones:
Obligaciones Tributarias-SPOT se aplica en la primera venta de Arroz Pilado
Si el retiro lo realiza el dueño del arroz, éste deberá realizar el depósito de la
siempre que el monto de la venta sea mayor a S/ 700 Soles.
detracción en su propia cuenta del Banco de la Nación.
El sistema de detracciones también se aplica, cuando por cada unidad de
Si el retiro lo realiza un tercero, éste deberá realizar del depósito de la
transporte que efectúe el retiro, el importe total de las operaciones de venta
detracción en la cuenta del Banco de la Nación del dueño del Arroz.
de los bienes trasladados sea mayor a setecientos Nuevos Soles (S/ 700).

El Sistema de Detracciones o Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias,

es un mecanismo creado por la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasión
tributaria en los sectores de alta informalidad.
Por el Sistema de Detracciones, el comprador de un bien o un servicio, sujeto
al sistema, deposita en el Banco de la Nación, una parte del monto que le
corresponde pagar a su proveedor.
El proveedor podrá utilizar los montos depositados en su cuenta del Banco
de la Nación, de detracciones, para el pago de sus obligaciones tributarias.
Monto del Depósito
El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y
cinco centésimos por ciento (3.85%) sobre el importe de la operación.
Para ello, el proveedor debe proporcionar al comprador el número de su
cuenta que, para tal fin, mantiene en el Banco de la Nación.
Los sujetos obligados a efectuar el depósito y / o la detracción son:
Operaciones exceptuadas
No se aplicará el sistema de detracciones, cuando se emita póliza de
adjudicación con ocasión de un remate o adjudicación por los martilleros
públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.
Momento para efectuar el depósito
El sujeto o9bligado debe efectuar el depósito en su integridad, en la cuenta
abierta en el Banco de la Nación a nombre del sujeto del IVAP, con
anterioridad al retiro de los bienes del molino o almacén. En este caso el
depósito se realiza en las agencias del Banco de la Nación y se acredita
mediante constancia sellada y refrendada por el Banco.
Uso de los fondos depositados en la cuenta de detracciones - IVAP
Los montos depositados en la cuenta de detracciones IVAP sólo podrán ser
destinados por su titular para el pago de la deuda tributaria por Impuesto a
la Venta de Arroz Pilado. En ningún caso se podrá utilizar los fondos de estas
cuentas para el pago de obligaciones de terceros.

El adquirente. Si existiera un saldo por 4 meses consecutivos como mínimo que no se hayan
agotado se podrá solicitar su libre disposición mediante escrito por Mesa
El proveedor en caso tenga a su cargo el traslado y entrega de los bienes
de Partes de la dependencia o Centro de Servicios al
afectos o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo.
Contribuyente de SUNAT. Tratándose de Buenos Contribuyentes o Agentes
de Retención. El plazo será de 2 meses.
El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones
del Molino. El depósito y/o detracción se realiza con anterioridad al retiro de
Se puede solicitar la libre disposición de montos depositados en el Banco de
la Nación, siempre que dichos montos no se agoten durante cuatro (4) meses
consecutivos como mínimo (luego de haberlos destinado al pago del IVAP).
Tratándose de "Buenos Contribuyentes" o Agentes de Retención, el plazo
señalado se reduce a 2 meses consecutivos como mínimo.
Traslado de los bienes sujetos al IVAP
Para el traslado de los bienes sujetos al IVAP se aplican las siguientes reglas:
Con la constancia que acredite el íntegro del depósito por el pago
efectuado correspondiente a los bienes trasladados y las guías de remisión
respectivas. El depósito debe efectuarse respecto de cada unidad de
transporte.
Si el comprador realiza el traslado de los bienes, pero el sujeto
obligado a efectuar el depósito es el vendedor, éste debe entregar al
comprador el original y la copia SUNAT de la Constancia de Depósito, a fin de
que pueda sustentar el traslado.
Si el vendedor tiene a su cargo el traslado y entrega de los bienes y
la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes
trasladados sea mayor a S/. 700, podrá usar una sola Constancia de Depósito
por el conjunto de los bienes que traslada.
Inafectación del IGV e ISC de los bienes afectos al IVAP
La venta o importación de los bienes afectos al IVAP no están afectos al IGV e
ISC e IPM.
Los sujetos que realicen operaciones gravadas con el IVAP no podrán
acogerse por dichas operaciones:
EDPYME
I. DEFINICION.
EDPYME son las siglas de Entidad de Desarrollo para la Pequeña y
Microempresa que son entidades o empresas orientadas a satisfacer la
demanda de servicios crediticios. La Superintendencia de Banca y Seguros del
Perú - (SBS) expresa en la Resolución Nº847-94 que las EDPYMEs tienen por
objeto otorgar financiamiento a personas naturales y jurídicas que
desarrollan actividades calificadas como de pequeña y microempresa,
utilizando para ello su propio capital y los recursos que provengan de
donaciones. Las Edpymes surgieron para promover la conversión de
Organizaciones no Gubernamentales – (ONG) en entidades reguladas.
II. VISION Y MISION.
2.1. Visión
Ser la institución financiera referente en microfianzas, orientadas
al desarrollo sostenible de sus clientes.
2.2. Misión
Brindar servicios micro financieros para ayudar a crecer a las
empresas.
III. FUNCIONES
 Créditos directos a corto, mediano y largo plazo.
 Otorgar avales, fianzas y otras garantías.
 Descontar letras de cambio y pagarés
  Recibir líneas de financiamiento provenientes de instituciones de  Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio,

cooperación internacional, organismos multilaterales, empresas o pagarés y documentos comprobatorios de deuda.

entidades financieras y del COFIDE.  Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de

IV. VENTAJAS otras empresas del sistema financiero.

 Dan la posibilidad de realizar los pagos en la misma oficina, ofrece  Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así

mayores ventajas en cuanto a tasas de interés, plazos y a monto como efectuar depósitos en ellas.

de crédito.  Aceptar letras de cambio a plazo originadas en transacciones

 La finalidad de las empresas de desarrollo no es precisamente comerciales.

obtener lucro sino mantener un margen de rentabilidad que  Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como

permita la atención de nuevos créditos y el respaldo financiero emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos

frente a otras empresas crediticias. corresponsales.

 Al aumentar la cantidad de pequeñas y micro empresas también

se aumenta la generación de empleo y la competitividad. VI. PASOS PARA CONSTITUIR UNA ENTIDAD FINANCIERA EN EL PERÚ

 Otorgar financiamiento a personas naturales y jurídicas que a. La constitución.

desarrollan actividades calificadas como de pequeña y La constitución de cualquier entidad financiera en el Perú se
debe realizar a través de una “sociedad anónima”.
microempresa, utilizando para ello su propio capital y los b. Definir los estatutos.

recursos que provengan de donaciones. Los estatutos deben adecuarse a la Ley N° 26702 – Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de
la Superintendencia de Banca y Seguros, mientras que las Cajas
V. OBJETIVOS
Municipales de ahorro y crédito se regirán bajo la Ley No 26702
c. Denominación Social.
 Otorgar créditos directos con o sin garantía.
 La denominación de las entidades financieras debe ir acorde a Al menos 6 meses de funcionamiento continuo.
la actividad por la cual se constituya, por ejemplo: “Caja
 ¿Cómo hago para solicitar un préstamo?
Municipal Atlanta” o “Banco de Regiones”. Además, no se
puede usar la palabra “central”, ni otras palabras que
confundan su naturaleza. Puede enviar su consulta a través de las opciones
d. Tener un capital mínimo legal. "Contacto, ¿Necesitas un préstamo? Déjanos tus datos",
o visitarnos en cualquiera de nuestras agencias y/u
Entidad de Desarrollo a la Pequeña y Micro Empresa – EDPYME: Oficinas Especiales a nivel nacional.
S/ 678 000,00
 ¿En cuánto tiempo aprueban un préstamo?
VII. ENTIDADES FINANCIERAS EDPYMES EN EL PERÚ.
Le aprobamos su préstamo en tan solo 2 días.
7.1. Edpyme Raíz
 ¿Para qué me entreguen un préstamo, es necesario que
 ¿Quiénes pueden acceder a un préstamo?
me apersone a sus agencias?

Cualquier persona natural o jurídica que perciba ingresos

permanentes y verificables: Sí. El desembolso es personal y para ello es necesario
acercarse con su DNI a la agencia en la cual le han
- negociantes, aprobado el crédito.

- confeccionistas

- trabajadores dependientes con o sin boleta.

7.2. Edpyme inversiones la cruz.
 ¿Qué deben presentar para solicitar un préstamo?
Especializamos en el otorgamiento de Préstamos con Garantía en
Debe presentar copia de su documento de identidad y Joyas de Oro, Automóviles y Artículos. Con más de 20 años en el
copia de documentos sustentatorios de sus ingresos (de mercado peruano y más de 80 agencias a nivel nacional totalmente
su negocio o de su centro de labores). interconectadas, brindan una solución inmediata a sus clientes con
sus programas de financiamiento.
 ¿Deben tener RUC para solicitar un préstamo?  ¿Que necesito para solicitar un préstamo?

No es indispensable Para obtener un préstamo Joyas solo necesita acercarse

a cualquiera de sus agencias a nivel nacional portando su
 ¿Cuánto tiempo de antigüedad como mínimo, debe DNI y su Joya de oro como garantía.
 ¿Cuándo vence mi contrato?, ¿Cómo lo renuevo?
tener mi negocio para poder solicitar un préstamo?
 El contrato vence a los 30 días de efectuado el préstamo.  EDPYME RAIZ S.A.
En caso de no contar con la liquidez necesaria para
cancelar su deuda total (monto prestado más intereses  COMPAÑÍA PERUANA DE MEDIOS DE PAGO S.A.C
y gastos vinculados) o amortizarla, usted podrá renovar
su contrato pagando como mínimo los intereses y  FINANCIERA QAPAQ S.A.
gastos.
 GRUPO LA REPUBLICA S.A.
 ¿Qué joyas aceptan?
7.4. Edpyme Micasita
Aceptamos todo tipo de joya de oro de 16k y 18k en Lima
mientras que en Provincias incluimos también las de 10k La Fábrica como concepto de especialización en la Originación y
y 14k. Administración de Créditos Hipotecarios.
a. Requisitos:
 ¿Aceptan otro tipo de joya que no sea oro?
 Ingreso mínimo neto mensual, individual o conyugal, de
Sólo aceptan joyas hechas de oro excepto oro blanco.
S/. 1,000.
PRENDAFONO

7.3. Edpyme solidaridad.  Edad de 20 a 75 años al finalizar el crédito.

EDPYME Solidaridad y Desarrollo Empresarial S.A.C., es una  El solicitante y/o su cónyuge no pueden haber adquirido
empresa financiera perteneciente a Cáritas del Perú, y que tiene
como objeto social otorgar financiamiento preferentemente a los una vivienda financiada o garantizada con recursos del
empresarios de la pequeña y microempresa. Algunas empresas
del rubro de Edpyme Solidaridad y Desarrollo Empresarial S.A.C: Fondo Mi Vivienda, FONAVi, Banco de Materiales o
 FERREYCORP S.A.A.
Programa Techo Propio.
 EMPRESA FINANCIERA EDYFICAR S.A.
b. Beneficios:
 CREDISCOTIA FINANCIERA S.A.
 Bono del Buen Pagador (PBP) de hasta S/. 17,000.00
 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CREDITO DE ICA SA
 Desembolso del crédito en 15 días útiles.
 COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO ATLANTIS LTDA
 Prepagos sin penalidad desde la primera cuota.
 COOPERATIVA DE SERVICIOS MULTIPLES ALAS PERUANAS
 Cuotas dobles en julio y diciembre.
 BANCO DE MATERIALES S.A.C. EN LIQUIDACION
  Validación de ahorro vivienda de todas las entidades tomado decisiones estratégicas alineadas al cumplimiento de la
misión de la empresa.
financieras

.
a. Crédito Pyme
c. Características:

 Cuota inicial mínima 10% del valor del inmueble.
 Moneda en nuevos soles.
 Cuotas fijas durante todo el plazo del crédito.
Está dirigido a las personas que trabajen en el sector
comercio, producción y/o servicios que deseen
invertir tanto en Capital de Trabajo como en Activo
Fijo.

 Plazo del préstamo de 10 a 20 años.
 Valor del inmueble desde S/. 56,700.00 hasta S/.
405,000.00
Se otorgan montos desde S/. 200.00. Los pagos se
realizan en cuotas mensuales, quincenales y
semanales a criterio del cliente y el plazo máximo es
de 36 meses.
- REQUISITOS

7.5. Edpyme Alternativa • Copia de DNI.

• Copia de Recibo domiciliario de Agua o

Edpyme Alternativa S.A. es una institución de microfinanzas con
Sede Principal en la ciudad de Chiclayo, Lambayeque - Perú. Sus Luz, si no cuentas con estos servicios,
orígenes se remontan al año 1992, cuando la Cámara de Comercio
y Producción de Lambayeque suscribió un convenio con el Banco puedes entregar un Certificado de
Interamericano de Desarrollo para impulsar el crecimiento de la
pequeña y micro empresa, el mismo que se inicia otorgando Residencia.
préstamos y finaliza exitosamente el año 2001.
• Documentos que acrediten
Luego de este proceso, se crea Edpyme Alternativa S.A. y en
Setiembre del 2001 empieza a operar en el mercado como una funcionamiento del negocio con una
entidad financiera regulada por la Superintendencia de Banca y
Seguro de Perú. A la fecha, sus principales accionistas son la antigüedad de seis meses como mínimo.
Cooperativa de Ahorro y Crédito Abaco, el Grupo Financiero Diviso
S.A. y Microvest LP Nuestros accionistas han compartido la visión • Calificación normal en las centrales de
de atender el nicho de microempresa y cumplir un rol social en
riesgo.
todas las Regiones a las cuales llegamos. Para tal efecto han
b. Crédito Agrícola personal para adquirir unidades vehiculares nuevas,
para incrementar o renovar las unidades con las que
contaban.
El crédito Agrícola brinda financiamiento a los
- REQUISITOS
productores agrícolas del norte del país a través de
una propuesta que se acomode al ciclo de producción
• Copia de DNI del titular (de ser necesario
de cada uno de sus productos, el financiamiento
puede ser para compra de materiales e insumos, también solicitar el del conyugue).
semillas, parcelas de terrenos, etc. El monto a
solicitar puede ser desde S/. 500.00. • Copia de recibo de agua o luz de la casa
- REQUISITOS
en donde reside.
• Copia de DNI del titular (de ser necesario
• Documentos que acrediten labor de
también solicitar el del conyugue)
transportista: Brevete, tarjeta de
• Copia de recibo de agua o luz de la casa
propiedad de su vehículo, SOAT, tarjeta
en donde reside.
de Operatividad.
• Copia de documentos que sustenten el
• Contar con residencia fija (casa propia),
negocio.
de lo contrario, podrá presentar un aval.
• Copia de documento de casa de ser el
• Debe contar como mínimo con una inicial
caso.
del 20% del valor de venta del vehículo.
• Algún otro requisito necesario para
• Historial con calificación 100% normal en
demostrar la viabilidad del crédito.
las centrales de riesgo.
c. Crédito Vehicular
d. Crédito Personal - Consumo
Actualmente el crédito vehicular brinda
financiamiento a los microempresarios o
El crédito personal brinda financiamiento a personas
dependientes, que deseen adquirir una unidad
dependientes o independientes que deseen adquirir
vehicular que les permita mejorar e incrementar sus
algún tipo de bien o realizar gastos de carácter
ingresos ya sea del sector transporte público o de uso
 personal no ligados a su actividad o negocio, para ello
debe contar con una actividad fija en la que haya
trabajado durante los últimos seis meses.
- REQUISITOS
• Copia de DNI del titular (de ser necesario
también solicitar el del cónyugue)
• Copia de recibo de agua o luz de la casa
en donde reside.
• Copia de documentos que sustenten el
negocio
• Copia de Boletas de pago, para clientes
nuevos las 03 últimas boletas de pago o
que sustenten un tiempo de continuidad
de los últimos tres (03) meses, para
clientes recurrentes la última boleta de
pago (01)
• Copia de documento de casa de ser el
caso.
Algún otro requisito necesario para
demostrar la viabilidad del crédito
e. CRÉDITO MEJORANDO MI CASA
Mejorando mi Casa nace con la finalidad de brindar
oportunidades de financiamiento a los micro
empresarios que deseen realizar mejoras y
ampliaciones de vivienda. Tomando en cuenta el
crecimiento que ha tenido el mercado inmobiliario en
el país durante los últimos años.
Mejorando mi Casa brinda al microempresario
facilidades de financiamiento para la compra de
materiales y contratación de mano de obra de modo
que el cliente pueda realizar construcciones,
ampliaciones y mejoras en su vivienda.
- REQUISITOS
• Copia de DNI del titular (de ser necesario
también solicitar el del conyugué).
• Copia de recibo de agua o luz de la casa
en donde reside.
• Copia de documentos que sustenten el
negocio.
• Copia de documento de casa de ser el
caso.
• Algún otro requisito necesario para
demostrar la viabilidad del crédito
7.6. Edpyme CREDIJET
Edpyme CREDIJET del Perú S.A., es una institución financiera que
nace gracias al aporte de sus accionistas, peruanos y empresarios
con más de 25 años de experiencia en el negocio de las
transferencias de remesas internacionales a través de la empresa
vinculada JET PERÚ SA
Es una nueva propuesta del empresariado local para impulsar las
Microfinanzas en el Perú, con el objeto de brindar servicios
financieros al sector de la Pequeña y Micro Empresa.
 ¿Desde cuánto dinero puedes pedir prestado en
CREDIJET?
CREDIJET puede prestarte desde S/.500 nuevos soles o su
equivalente en moneda extranjera.
 ¿En cuántos días se puede obtener un crédito?
Una vez que todos los documentos requeridos han
ingresado junto a tu solicitud de crédito, puedes estar
cobrando tu crédito en un lapso de 2 a 3 días útiles, si tu
solicitud fue aprobada.
 ¿Realizara algún pago adicional además de la tasa de
interés?
Sí, se debe pagar el SEGURO DE DESGRAVAMEN (dar clic
en archivo PDF), que cubrirá el saldo insoluto del crédito
a la fecha de fallecimiento del ASEGURADO, así como en
caso de invalidez total y permanente por accidente o
enfermedad (excepto las enfermedades preexistentes);
así también deberás pagar el ITF (Impuesto a las
Transacciones Financieras), que es un impuesto y como
tal, va para el ESTADO (actualmente es el 0.005%).
 ¿Cuál es la responsabilidad del Fiador solidario?
El Fiador es una garantía personal que responde en
principio en defecto del deudor. Su responsabilidad es
solidaria con el deudor ante el no pago de la obligación
derivada de la línea de crédito.
 ¿Qué sucede si me atraso en pagar las cuotas?
En caso de incurrir en incumplimiento de pago de
cualquiera de tus cuotas, se aplicarán los intereses
moratorios y compensatorios correspondientes, además
de los costos de cobranza publicados en el tarifario.
 ¿Puedo cancelar el total de mi crédito anticipadamente?
Sí, se liquidarán los intereses al día de pago.
 ¿Para el otorgamiento de un crédito me cobran
comisiones, gastos administrativos o seguros?
Sí. Sólo seguro de desgravamen que cubre el saldo de la
deuda en caso de fallecimiento.
7.7. Edpyme Credivisión
Somos una empresa microfinanciera cristiana, que genera
oportunidades de desarrollo para los pobres, contribuyendo a la
transformación humana, con énfasis en los niños, niñas,
adolescentes, a través de servicios financieros y no financieros.
 ¿Quiénes pueden obtener un préstamo?
Todas las personas que sean propietarias de un negocio
con un año de antigüedad.
 ¿Cómo puedo obtener un crédito en Credivisión?
Presentando:
- DNI
- Un recibo de servicio básico actualizado.
 - Ser el propietario de un negocio con 1 año de

antigüedad

 ¿En cuánto tiempo me entregan el dinero?

Al día siguiente de haber hecho la entrega de todos los

documentos y de haber recibido la visita del analista.

 ¿Puedo elegir el monto de su cuota y la fecha de pago?

Si puedes hacerlo, todos los créditos respetan el monto

que desees pagar y la fecha en que deseas hacerlo.

 ¿El seguro de desgravamen lo cobran mensualmente?

El seguro de desgravamen no se cobra mensualmente, se

cobra al momento del desembolso.

 ¿Se cobra interés moratorio?

Se cobra interés moratorio sólo a aquellos clientes que

NO CUMPLAN con sus pagos en la fecha indicada. Para el
caso de clientes puntuales no hay ningún otro pago más
que el estipulado en el cronograma de pago.

7.8. Edpyme Marcimex

Edpyme Marcimex S.A., financia la adquisición de

electrodomésticos a los clientes de Electro tiendas del Perú SAC-
MARCIMEX, a través de su producto Crédito de Consumo. Estos
productos los puede solicitar en nuestra Oficina Principal o en
nuestras oficinas especiales, ubicadas en 16 departamentos del
Perú.