Buenos Aires, 22 de Mayo de 2018.

Circular I - 834
Impuesto a las Ganancias – Régimen General de Retención RG 830
Modificación escalas (RG AFIP 4245)

Se modifica el régimen general de retención del Imp. a las Ganancias (RG 830).
Se incrementan los montos no sujetos a retención que se aplican a los sujetos inscriptos en el
impuesto (excepto Derechos de Autor que se mantiene en $ 10.000).
En el caso de sujetos no inscriptos en el impuesto a las ganancias, la alícuota de retención se
desdobla de la siguiente manera: 28% aplicable únicamente a las personas humanas, y para
derechos de autor; reduciéndose al 25% en los restantes casos.
El importe mínimo de retención se incrementa de $ 90 a $ 150. Para alquileres de inmuebles
urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en ganancias -art. 29-, el importe mínimo de
retención se incrementa de $ 450 a $ 650.
Vigencia: para los pagos que se efectúen a partir del 01/06/2018, inclusive, aun cuando
correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha.

A) Incremento del importe mínimo de retención.

El importe mínimo de retención se incrementa a $ 150 (antes era $ 90). Para alquileres de
inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en Imp. a las Ganancias -art.
29-, el importe mínimo de retención se incrementa a $ 650 (antes $ 450).

B) Incremento de montos no sujetos a retención. Cambio de escala.

Se modifican los mínimos y la escala de retención aplicable (Anexo VIII RG 830). El texto
del nuevo Anexo se incluye al final de esta Circular.

Entre las modificaciones de la escala, destacamos las siguientes:

1) Se incrementan todos los montos no sujetos a retención que se aplican a los sujetos
inscriptos en el impuesto (excepto Derechos de Autor que se mantiene en $ 10.000).
2) Se desdobla la alícuota aplicable a sujetos “no inscriptos” en el impuesto a las
ganancias (antes se aplicaba 28% directo sin mínimo). Nótese que el Anexo trae una
nueva llamada “e)” que aclara esta situación. En la nueva escala, la retenciones para
sujetos “no inscriptos en Imp. a las Ganancias” será el siguiente:
a) 28% aplicable únicamente a las personas humanas, y para derechos de autor;
b) 25% en los restantes casos.

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Asociados
 3) Se modifica la escala de retención cuando la misma aplica a ciertas actividades
desarrolladas por personas humanas (honorarios, comisiones, profesionales, oficios,
etc.). La modificación incluye el agregado de más tramos en la escala progresiva.

C) Vigencia.

Las modificaciones comentadas serán de aplicación a los pagos que se efectúen a partir
del 1 de junio de 2018, inclusive, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con
anterioridad a dicha fecha.

Sin otro particular, y estando a vuestra disposición ante cualquier consulta al respecto, les
saludamos muy atentamente.

PKF AUDISUR
Dto. Impuestos
impuestos@pkfargentina.com.ar
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(C1007 ABE) Buenos Aires- Argentina
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POR FAVOR: no responda a esta dirección de correo electrónico. Ante cualquier consulta dirija
su email a impuestos@pkfargentina.com.ar. Gracias

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 ANEXO
ANEXO VIII - RG 830 - (Texto según RG 4245 vigente desde 01.06.2018)
ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN

Códi Montos no
go % a retener sujetos a
de Conceptos sujetos a retención retención
régi
men Inscriptos No inscrip. Inscriptos (a)

Intereses por operaciones

Anexo II, realizadas en entidades
19 inciso a) financieras. Ley 21526 y sus 3% 10% -
punto 1) modificaciones o agentes de
bolsa o mercado abierto.
Anexo II, Intereses originados en
21 inciso a) operaciones no 6% 25%/28%(e) 5.000
punto 2) comprendidas en el punto 1.
Anexo II,
Alquileres o arrendamientos
30 inciso b)
de bienes muebles.
punto 1)
Bienes inmuebles urbanos,
Anexo II,
incluidos los efectuados bajo
31 inciso b)
la modalidad de leasing - 6% 25%/28%(e) 7.120
punto 2)
incluye suburbanos-.
Bienes inmuebles rurales,
Anexo II,
incluidos los efectuados bajo
32 inciso b)
la modalidad de leasing -
punto 3)
incluye subrurales-.
Anexo II,
35 Regalías
inciso c)
Interés accionario, 6% 25%/28%(e) 5.000
Anexo II,
43 excedentes y retornos
inciso d)
distribuidos entre asociados,

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 cooperativas, -excepto
consumo-.
Obligaciones de no hacer, o
Anexo II,
51 por abandono o no ejercicio
inciso e)
de una actividad.
Anexo II, Enajenación de bienes
78
inciso f) muebles y bienes de cambio.
Transferencia temporaria o
definitiva de derechos de 2% 10% 142.400
Anexo II,
86 llave, marcas, patentes de
inciso g)
invención, regalías,
concesiones y similares.
Anexo II, Explotación de derechos de
110 s/escala 28% 10.000
inciso h) autor (L. 11723).
Locaciones de obra y/o
servicios no ejecutados en
Anexo II,
94 relación de dependencia no 2% 25%/28%(e) 42.700
inciso i)
mencionados expresamente
en otros incisos.
Comisiones u otras
retribuciones derivadas de la
actividad de comisionista,
rematador, consignatario y
demás auxiliares de
Anexo II,
25 comercio a que se refiere el s/escala 28% 10.700
inciso j)
inciso c) del artículo 49 de la
ley de impuesto a las
ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus
modificaciones.
Honorarios de director de
sociedades anónimas,
Anexo II,
116 síndico, fiduciario, consejero s/escala 28% 42.700 (b)
inciso k)
de sociedades cooperativas,
integrante de consejos de

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 vigilancia y socios
administradores de las
sociedades de
responsabilidad limitada, en
comandita simple y en
comandita por acciones.
Profesionales liberales,
Anexo II,
116 oficios, albacea, mandatario,
inciso k)
gestor de negocio.
Corredor, viajante de
Anexo II,
124 comercio y despachante de s/escala 28% 10.700
inciso k)
aduana.
En todos los casos, con las
salvedades mencionadas en
dicho inciso.
Operaciones de transporte
Anexo II,
95 de carga nacional e 0,25% 25%/28%(e) 42.700
inciso l)
internacional.
Operaciones realizadas por
intermedio de mercados de
cereales a término que se
Anexo II,
53 resuelvan en el curso del
inciso m)
término (arbitrajes) y de
mercados de futuros y
opciones.
Distribución de películas.
Anexo II, Transmisión de 0,50% 2% -
55
inciso n) programación. Televisión vía
satelital.
Cualquier otra cesión o
locación de derechos,
Anexo II, excepto las que
111
inciso ñ) correspondan a operaciones
realizadas por intermedio de
mercados de cereales a

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 término que se resuelvan en
el curso del término
(arbitrajes) y de mercados
de futuros y opciones.
Beneficios provenientes del
cumplimiento de los
requisitos de los planes de
seguro de retiro privados
administrados por entidades
sujetas al control de la
Superintendencia de
Seguros de la Nación,
establecidos por el inciso d)
Anexo II,
112 del artículo 45 y el inciso d)
inciso o)
del artículo 79, de la ley de
impuesto a las ganancias,
texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones -excepto
cuando se encuentren 3% 3% 10.700
alcanzados por el régimen
de retención establecido por
la RG 2437, sus modif. y
complementarias-.
Rescates -totales o
parciales- por desistimiento
de los planes de seguro de
retiro a que se refiere el
Anexo II, inciso o), excepto que sea
113
inciso p) de aplicación lo normado en
el artículo 101 de la ley de
impuesto a las ganancias,
texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones.
Intereses por eventuales
incumplimientos de las
(c) operaciones excepto las De acuerdo a tabla para cada inciso
indicadas en los incisos a) y
d).

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 Pagos realizados por cada
administración
(d) descentralizada fondo fijo o 0,50% 1,50% 15.700
caja chica. Artículo 27,
primer párrafo.
Subsidios abonados por los
Estados Nacional,
Provinciales, municipales o
el Gobierno de la Ciudad
Autónoma de Buenos Ares,
Anexo II, en concepto de enajenación
779 2% 10% 48.400
inciso q) de bienes muebles y bienes
de cambio, en la medida que
una ley general o especial
no establezca la exención de
los mismos en el impuesto a
las ganancias.
Subsidios abonados por los
Estados Nacional,
Provinciales, municipales o
el Gobierno de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires,
en concepto de locaciones
Anexo II,
780 de obra y/o servicios, no 2% 25%/28%(e) 20.000
inciso r)
ejecutados en relación de
dependencia, en la medida
que una ley general o
especial no establezca la
exención de los mismos en
el impuesto a las ganancias.

Retención mínima: inscriptos: $ 150 y no inscriptos: $ 650 para alquileres o

arrendamientos de bienes inmuebles urbanos y $ 150 para el resto de los conceptos
sujetos a retención.

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(a) Cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponderá considerar
monto no sujeto a retención, excepto cuando se trate de los conceptos de códigos de
régimen 112 y 113 que deberá considerarse para beneficiarios inscriptos y no inscriptos.
(b) Se deberá computar un solo monto no sujeto a retención sobre el total del honorario o
de la retribución, asignados.
(c) Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas
y mínimos aplicables al concepto generador de tales intereses, excepto incisos a) y d).
(d) De acuerdo al código de régimen asignado al concepto que se paga.
(e) La alícuota a aplicar será del 28% si se trata de personas humanas y sucesiones
indivisas, y del 25% para el resto de los sujetos.

Escala aplicable

Importes Retendrán
Más de $ A$ $ Más el % s/exc. de $
- 5.000 - 5% -
5.000 10.000 250 9% 5.000
10.000 15.000 700 12% 10.000
15.000 20.000 1.300 15% 15.000
20.000 30.000 2.050 19% 20.000
30.000 40.000 3.950 23% 30.000
40.000 60.000 6.250 27% 40.000
60.000 en adelante 11.650 31% 60.000

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