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Bibliografía:
INTRODUCCIÓN
En la empresa RMETAL se producen productos de plomo con los cuales se obtiene la mayor
utilidad, pero con el paso el tiempo se logró comercializar subproductos de plástico que
anteriormente se confinaban como desperdicio. Este material de plástico (polipropileno) es
comercializado bajo pedido que consume una planta filial a la empresa RMETAL, lo cual limita la
producción debido a que no se ha explotado o dado una proyección mayor al producto que podría
ser comercializado a otras empresas y generando una mayor utilidad, inclusive se puede llegar
a generar una nueva unidad de negocio solo enfocada en este producto.
En el presente análisis se busca aumentar la rentabilidad del producto de plástico, con ayuda de
las herramientas de la contabilidad y administración financiera, primero se analizará el estado de
resultados actual, y en base a esto se buscará las áreas de oportunidad de crecimiento de la
empresa con respecto a sus limitantes.
Maestría
RECMAT es un grupo empresarial 100% mexicano que nació hace más de 50 años como
resultado del sueño de un hombre visionario que comenzó con un taller eléctrico automotriz
para dar servicio de mantenimiento y reparación a acumuladores automotrices en la pujante y
promisoria economía de la ciudad de Monterrey, en el norte de México.
Hoy, 50 años más tarde, una segunda y tercera generación han convertido a RECMAT en ser
una grupo diversificado y autosuficiente con ayuda de cada una de sus plantas filiales las
cuales son RMETAL encargada de la recuperación de plomo y plástico, POLYPRO encargada
de inyección y modelo de plástico, Acumuladores RECMAT la cual se encarga de armar y
producir baterías.
RECMAT cuenta con una planta recicladora de Plomo y Plástico ¨RMETAL¨ que garantiza el
abasto oportuno y de la mejor calidad de estos materiales. La planta cuenta con la tecnología
más moderna del mundo.
Problema de estudio:
Al presentarse esta combinación (ventas limitadas = utilidades bajas) generan las siguientes
problemáticas en el área operativa:
Producción baja
Tiempos muertos
Bajos inventarios
Recursos mal usados (mano de obra, maquinaria)
Retrasos de pedidos
Inconformidad de clientes.
Falta de continuidad en la línea de producción
Posibles causas.
Solo se tiene un cliente con un pedido bajo, ya que solo Se busca satisfacer las
necesidades internas del grupo.
Falta de interés en aumentar la rentabilidad del producto de plástico, porque se cree
que no es un negocio rentable.
Falta de análisis de financiero, por consecuencia de un bajo interés en la rentabilidad
del producto.
Falta de proyección, debido a la falta de un análisis financiero que represente un costo
de oportunidad, no se realiza la proyección de crecimiento del área comercial de este
producto.
Maestría
Objetivos específicos:
Marco Teórico
Debido a que la contabilidad es útil para un conjunto de personas, se originan diversas ramas
con base en las diferentes necesidades de información de los distintos segmentos de usuarios
sea: contabilidad financiera, contabilidad fiscal y contabilidad administrativa.
Los sistemas de costeo son técnicas para la realización de cálculos esto nos permitirán un mayor
control operativo dentro de la organización
Algún otro factor para un mejor control seria la implementación de documentación de procesos
y establecer indicadores esto facilitará a los gerentes y a la contabilidad financiera interna la tarea
de identificar los procesos donde se puede realizar alguna mejora para impactar los indicadores
o métricos que se desean recordemos que lo que no se mide no se puede controlar.
Contabilidad Administrativa
Contabilidad financiera
Genera información del pasado y realiza un punto de referencia para una correcta
toma de decisiones.
Está regulada por principios contables.
Mejora el control en los presupuestos.
Contabilidad fiscal
Los informes como el estado de resultados, balance general y estado de flujo de efectivo son
comunes en ambos tipos de la contabilidad financiera y administrativa. Todo esto, genera un
proceso mucho más simple para la toma de decisiones y la creación de reportes con información
relevante para la empresa. Para el control administrativo, juega un papel muy importante ya que
este no proporciona respuestas directas a problemas administrativos, si no que la decisión por
parte del personal es la que decide la mejor alternativa, en base a la experiencia, conocimiento
y la información contable.
Control de la operación.
Información de lo que haya acontecido.
Medición de la eficiencia.
Determinar costos unitarios.
Además, sirve para elaborar presupuestos de la empresa, para programas de producción, venta
y financiamiento, contribuye con una parte importante para la planeación de utilidades y a la
elección de alternativas por parte de la dirección, dándonos de una manera anticipada los costos
de producción, distribución, administración y financiamiento.
Maestría
Sistema de costeo
Los sistemas de costeo sirven como una herramienta administrativa a los gerentes con el objetivo
del mejoramiento de la organización y en la oportunidad toma de decisiones.
Costeo directo
Según Garrison (2011), en el costeo variable “solo se consideran costos del producto, los costos
de producción que varían junto con el nivel de producción”, es decir, que no contiene ningún
costo indirecto fijo.
Costeo Directo
Costeo Del Costeo Del
Producto. Periodo.
Materiales de Mano de Costos Costos Gastos Gastos Fijos
producción. obra directa. indirectos indirectos Variables de De
variables de fijos de operación. Operación.
producción. producción.
Costeo absorbente
Según Garrison (2011), en el costeo absorbente se consideran “todos los costos de producción
como costos del producto, sin importar si son variables o fijos”. Se diferencia del coste directo,
donde los costos indirectos fijos de producción no forman parte del costo del producto, sino del
período.
Costeo Absorbente
Costeo Del Costeo Del
Producto. Periodo.
Materiales de Mano de Costos Costos Gastos Gastos Fijos
producción. obra directa. indirectos indirectos Variables de De
variables de fijos de operación. Operación.
producción. producción.
Costeo estándar
Garrison (2011) define que “un estándar es un punto de referencia o norma para medir el
desempeño”. Por ejemplo, una empresa acerera define las cantidades que debe tener una varilla
para lograr un producto con ciertas especificaciones, o bien la temperatura a la que debe estar
el horno para que se pueda lograr la consistencia que permita laminar el acero
Maestría
Presupuesto.
Los presupuestos permiten que las empresas prevean situaciones de dificultad y puedan planear
financiera y operativamente cómo enfrentarlas, por ello su estudio y aplicación es de vital
importancia para el personal directivo de las organizaciones.
Para Ramírez (2013), un presupuesto: “es un plan integrador y coordinador que se expresa en
términos financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia”.
El presupuesto operativo agrupa todos los presupuestos que se refieren a los ingresos, costos y
gastos necesarios para determinar la utilidad o pérdida que genera el presupuesto. Por otro lado,
el presupuesto financiero agrupa los presupuestos de efectivo e inversiones temporales.
Presupuesto Maestro
Presupuesto Presupuesto
Operativo Financiero
Presupuesto de gastos operativos.
Presupuesto de costos de ventas.
Presupuesto de inventarios
Presupuesto de consumo
Indirectos de fabricación.
Presupuesto de compras
Presupuestos de costos
efectivo presupuestado.
Presupuesto de ventas
Estado de resultados.
De obra directo.
De materiales.
De materiales.
Presupuesto
Finales.
Maestría
Para realizar un análisis de cómo mejorar la rentabilidad del producto de plástico en la empresa
RMETAL, es necesario primero realizar un análisis de la operación actual de la empresa.
PRODUCCION MENSUAL
Fecha Cantidad (kg)
ene-15 31,252
feb-15 53,995
mar-15 46,073
abr-15 38,898
may-15 42,258
jun-15 32,354
jul-15 39,613
ago-15 30,012
sep-15 50,242
oct-15 49,907
Para el cálculo del costo de mano de obra en el costo de producción se utilizó el método de
estimación directa en base a tiempos y movimientos:
Turno de noche trabaja 1 hora. Menos, pero se considera como 9.5 horas.
SALARIO DE UN OPERADOR
Hora $ 29.47
Día $ 280.00
Mes $ 5,600.00
Costos variables de producción: estos costos son dependientes del nivel de producción.
La corriente eléctrica es otra materia prima utilizada para equipos, los cuales son motores,
resistencias, alumbrado etc., algunos equipos como las resistencias eléctricas del extrusor están
siempre encendidas, al igual que los reactores y el alumbrado, siendo fijos independientes del
nivel de producción, pero hay equipos como bandas transportadoras, molino, centrifuga, etc. Los
cuales solo son encendidos cuando se está produciendo, siendo estos variables dependientes
del nivel de producción.
Pero hay equipos como bandas transportadoras, molino, centrifuga, etc. Los cuales solo son
encendidos cuando se está produciendo, siendo estos variables dependientes del nivel de
producción, Para el cálculo de este costo se utilizó el método punto-alto-punto-bajo:
Maestría
𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐
= 𝑻𝒂𝒔𝒂 𝑽𝒂𝒓𝒊𝒂𝒃𝒍𝒆
𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏
17,266
= 0.72
23,983
Utilidad Bruta
Costeo Absorbente: se consideran “todos los costos de producción como costos del producto,
sin importar si son variables o fijos” Garrison (2011).
Utilidad de Operación:
PRODUCCION
MENSUAL UTILIDAD GASTOS DE UTILIDAD DE
Fecha Cantidad (kg) BRUTA OPERACIÓN OPERACIÓN
$
ene-15 31,252 $ 152,535 $ 78,130 74,405
$
feb-15 53,995 $ 302,703 $ 134,988 167,716
$
mar-15 46,073 $ 252,214 $ 115,183 137,032
$
abr-15 38,898 $ 209,533 $ 97,245 112,288
$
may-15 42,258 $ 232,811 $ 105,645 127,166
$
jun-15 32,354 $ 166,669 $ 80,885 85,784
$
jul-15 39,613 $ 214,294 $ 99,033 115,262
$
ago-15 30,012 $ 152,088 $ 75,030 77,058
$
sep-15 50,242 $ 286,001 $ 125,605 160,396
$
oct-15 49,907 $ 284,694 $ 124,768 159,927
La utilidad de operación es proporcional al nivel de producción que se realiza, pero la planta tiene
una capacidad de producción, calculada en base al método directo de tiempos y movimientos:
Datos de operación:
Se produce:
Propuesta de Mejora
Beneficios:
Aumentar la utilidad operativa de la planta.
Aprovechar todos los recursos de maquinaria y mano de obra de la planta.
Mejorar la eficiencia de la operación de la planta.
Disminución de quejas de cliente por tiempos de entrega.
Evitar paros de producción en la planta filiar por falta de productos de plástico.
Mayor proyección del producto de plástico
Análisis de la Propuesta:
Tomando como historial la producción mensual, que se basa en un solo pedido de una planta
filial a RMETAL, que solo tiene un 3.5% de crecimiento anual, se estimó la producción del año
2016 incluyendo el aumento hasta un 95% la capacidad de la planta:
Utilidad bruta:
Gastos de Operación:
Utilidad de Operación:
PRODUCCION
TOTAL UTILIDAD GASTOS DE UTILIDAD DE
Fecha Cantidad (kg) BRUTA OPERACIÓN OPERACIÓN
ene-16 57,760 $ 250,105 $ 144,400 $ 105,705
feb-16 57,760 $ 320,722 $ 144,400 $ 176,322
mar-16 57,760 $ 296,124 $ 144,400 $ 151,724
abr-16 57,760 $ 273,845 $ 144,400 $ 129,445
may-16 57,760 $ 284,278 $ 144,400 $ 139,878
jun-16 57,760 $ 253,526 $ 144,400 $ 109,126
jul-16 57,760 $ 276,066 $ 144,400 $ 131,666
ago-16 57,760 $ 246,254 $ 144,400 $ 101,854
sep-16 57,760 $ 309,069 $ 144,400 $ 164,669
oct-16 57,760 $ 308,028 $ 144,400 $ 163,628
Maestría
Conclusiones:
Quedando sin cuantificar que al entregar a tiempo la producción del cliente de la planta filial a
RMETAL, se pueda evitar paros en la producción de su producto y genere una mayor utilidad
global para el grupo RECBAT, y en un futuro aumentar la capacidad de producción de la planta
podría generar una mayor utilidad de operación.
Reflexión de aprendizaje: