AUDITORIA ADMINISTRATIVA

CONTROL INTERNO

Principios
fundamentales
del Control Concepto
Interno.

Elementos
del Control Importancia.
interno.
¿ QUE ES EL CONTROL INTERNO ?
Es el conjunto de procedimientos, medidas y
metodos coordinados que se establecen en
una empresa, para salvaguardar sus activos,
asegurar el grado de confiabilidad de los datos
contables, promover la eficiencia y eficacia en
el desarrollo de sus operaciones y verificar el
cumplimiento de las disposiciones, las metas y
objetivos programados.
 ES IMPORTANTE PORQUE:
• Permite salvaguardar el patrimonio de la empresa, asegurando su
integridad y evitando que se haga uso indebido de los mismos.
• Permite la toma de decisiones a base de una informacion financiera y
administrativa oportuna, correcta y segura, es decir, confiable.
• Evita que se contraigan obligaciones o deudas impropias, superior a
la capacidad de pago.
• Porque permite evaluar la eficiencia administrativa al logro de sus
metas, de acuerdo a su programacion.

“El Control Interno es realizado permanentemente por los

funcionarios de la empresa que tienen responsabilidad del Control.
Asi mismo, es evaluado por los Auditores Internos y/o Externos,
mediante auditorias y examenes especiales.”
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• Las leyes y estatuto que regulan el funcionamiento
de la empresa.
• La comprobacion del cumplimiento de las leyes,
reglamentos, normas, metas y objetivos, para
permitir la evaluacion de la gestion de la empresa.
• Las acciones correctivas consecuentes que incluyen
recomendaciones para mejorar la administracion y/o
la aplicación de sanciones a los trabajadores que
resulten responsables de las irregularidades
comprobadas.
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL
CONTROL INTERNO
1. Responsabilidad delimitada.
2. Separacion de funciones incompatibles.
3. Ninguna persona responsable de una
transaccion completa.
4. Seleccion de personal habiles y capacitados.
5. Aplicación de pruebas continuas de exactitud
6. Rotacion de personal
7. Personal con polizas de fianzas.
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL
CONTROL INTERNO
8. Instrucciones por escrito.
9. Uso de formularios prenumerados.
10. Evitar el uso de dinero en efectivo.
11. Depositos inmediatos e intactos.
12. Uso de cuentas bancarias.
13. Utilizacion de cuentas de control.
14. Uso de equipos mecanicos o automaticos
siempre que sea factible su implementacion.
“CONFIAR ES BUENO, PERO
CONTROLAR ES MEJOR”

“TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA”

“La no aplicación del Control
Interno trae consigo desorden
administrativo, y por consiguiente
origina malos manejos de los
recursos de una empresa pública
o privada”
 Control Interno Gubernamental
 CONTROL  AUTORIDADES
PREVIO Responsabilidad propia de las funciones
que les son inherentes, sobre la base de
 FUNCIONARIOS
las normas y procedimientos que rigen
 CONTROL las actividades de la organización.
SIMULTANEO  SERVIDORES

 Cumplimiento de las disposiciones

RESPONSABLES establecidas.
CONTROL SUPERIORES DEL
INTERNO SERVIDOR O
FUNCIONARIO  Fomentar y Supervisar el
EJECUTOR funcionamiento y confiabilidad del
CONTROL
control interno.
POSTERIOR

ÓRGANO DE CONTROL Ejecución de acciones de control según

INSTITUCIONAL los planes y programas anuales.

 CONTRALORÍA  Sistema de Control de Legalidad.

GENERAL
 Sistema de Control de Gestión.
CONTROL CONTROL  Sistema de Control Financiero.
EXTERNO  OTROS ÓRGANOS
POSTERIOR  Sistema de Control de Resultados.
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O  Sistema de Control de Evaluación de
DESIGNACIÓN Control Interno.
¿PREGUNTAS?
 ENFOQUE COSO
PARA EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO DE EMPRESAS
 COSO….. Qué significa????
Son las siglas de :
– Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission
– Surgiò a raíz de una iniciativa para la mejora del
control interno dentro de las organizaciones.
 ENTONCES QUÉ ES EL CONTROL
INTERNO??
Es el conjunto de procesos y acciones efectuados por
la alta direccion, la gerencia y el resto del personal de
una entidad, diseñados con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto al
cumplimiento de los objetivos dentro de las siguientes
categorías:
– Eficacia y eficiencia de las operaciones.
– Confiabilidad de la información financiera.
– Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas
aplicables.y normas
Y ..QUÉ ELEMENTOS COMPONEN
EL COSO…???
De acuerdo al marco COSO, el control interno
consta de 05 COMPONENTES relacionados
entre sí:
a. Ambiente de Control.
b. Evaluación de Riesgos.
c. Actividades de Control.
d. Información y Comunicación.
e. Supervisión y Monitoreo.
Dependerá del tamaño de la misma la forma en que se implanta cada uno
de ellos
 COMPONENTE I: AMBIENTE DE CONTROL
• Es la base de la pirámide de Control Interno,
aportando disciplina y actitud a este modelo.
• En él se apoyarán los restantes componentes,
por lo que será fundamental para concretar los
cimientos de un eficaz y eficiente sistema de
Control Interno.
• Marca la pauta del funcionamiento de la Unidad
e influye en la concientización de sus
funcionarios.
 COMPONENTE I: AMBIENTE DE CONTROL
Subcomponentes:
• Filosofía de la dirección
• Integridad y valores éticos
• Administración estratégica
• Estructura organizacional
• Administración de recursos humanos
• Competencia profesional
• Asignacion de autoridad y responsabilidad
• Organo de control de la organizacion
 COMPONENTE II: EVALUACION DE RIESGOS
• Consiste en la identificación y el análisis de los
riesgos (factores negativos contingentes)
relevantes para el cumplimiento de los objetivos
• Una vez identificados debe determinarse cómo
deben ser gestionados estos riesgos.
• A su vez, dados los cambios permanentes del
entorno, será necesario que cada área disponga
de mecanismos para identificar y afrontar los
nuevos riesgos asociados a los cambios.
COMPONENTE II: EVALUACION DE RIESGOS
SUBCOMPONENTES:
• PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN
DE RIESGOS
• IDENTIFICACION DE RIESGOS
• VALORACION DE RIESGOS
• RESPUESTA AL RIESGO
 COMPONENTE III: ACTIVIDADES DE CONTROL
• Son las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y
mecanismos que permiten a la gerencia administrar
(mitigar) los riesgos identificados durante el proceso
de Evaluación de Riesgos (componente II) mediante el
diseño de Planes Alternativos.
• Las Actividades de Control se ejecutan en todas las
areas y en todas las etapas de la gestión, partiendo de
la elaboración de un Mapa de Riesgos,
• Debe verificarse si los Planes Alternativos son
aplicados en la realidad y si los resultados obtenidos
fueron los esperados.
COMPONENTE IV: INFORMACION Y COMUNICACION
• Son las actividades que permiten identificar,
recopilar y propagar la información pertinente en
tiempo y forma que permitan cumplir a cada
funcionario con sus responsabilidades a cargo.
• Para ello debe existir una comunicación eficaz que
fluya en todas direcciones a través de todas las áreas
de la empresa, de forma descendente como
ascendente.
• De esta forma todos comprenderán cómo las
actividades individuales están relacionadas con el
trabajo del resto.
 COMPONENTE V: SUPERVISIÓN Y MONITOREO
• Toda actividad de cumplimiento y mejora del control
interno requiere:
– Supervisiòn:Acompañamiento directo y constante
– Monitoreo: Evaluaciones periòdicas
• Para ello es necesario que todos los trabajadores con
capacidad de toma de decisiones (gerentes, jefes,
encargados) comprendan su papel dentro del sistema
de control interno
¿PREGUNTAS?