Universidad de San Carlos de Guatemala

Centro Universitario de Sololá

Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura de Contador Público y Auditor

AUDITORIA DE PATRIMONIO DE ACCIONISTAS

Sololá, 5 de abril de 2018

 INTRODUCCIÓN

En los tipos de auditoria que existen, según lo crea conveniente la entidad, se da el caso
que hay momentos oportunos en la cuales son prudentes realizarlos para conocer así, la
situación económica de la empresa. Basándonos en que el inicio de toda entidad es la
composición del patrimonio por parte de la persona (individual) para que al final esta se
convierta en el capital de la empresa que se está creando.

Este tipo de ciclo de auditoría se basa en todas aquellas cuentas que tengan relación y
conexión con la cartera del capital, sea persona individual o jurídica, por los diferentes
cambios que se estén llevando acabo; además del cumplimiento de los aspectos que esté
vinculado la entidad ante las legislaciones actuales por las cuales está regulada y por qué
la mismo órgano halla establecido.

Entonces, presentamos brevemente en que consiste la auditoria del patrimonio de los

accionistas, capital contable que desde la definición o conceptualización de la misma para
comprender mejor el panorama como de un pequeño caso para poder terminar de
asimilar el tipo de auditoria que a continuación presentamos.
TABLA DE CONTENIDO

AUDITORIA DEL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS, CAPITAL CONTABLE ................................................... 5

INTEGRACION Y CLASIFICACIÓN DEL CAPITAL ........................................................................................................ 5
CAPITAL SOCIAL ...................................................................................................................................................... 5
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS ............................................................................................................................... 6
RESERVA DE REVALUACION .................................................................................................................................... 7
APORTACION DE OTRAS PERSONAS ....................................................................................................................... 7
GANANCIA DEL EJERCICIOS..................................................................................................................................... 7
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DEL CAPITAL ............................................................................................................ 7
CONTROL INTERNO APICABLE A LA INVERSIÓN DE LOS ACCIONISTAS ................................................................... 8
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS .................................................. 8
Análisis de movimientos ......................................................................................................................................... 8
INVESTIGACIÓN DEL CONTROL INTERNO SOBRE EL CAPITAL CONTABLE ............................................................... 9
INSPECCION DE LOS DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DE LAS OPERACIONES DE CAPITAL ................. 10
VERIFICACIÓN DE LAS TRANSACCIONES DE CAPITAL ............................................................................................ 10
Verificación de las operaciones a valor distinto de la par. ................................................................................... 11
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS .......................................................................................................................... 11
AUDITORIA DEL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS,
CAPITAL CONTABLE

Los términos capital contable, capital neto o simplemente capital, designan la diferencia
aritmética entre el activo y el pasivo de una empresa, cuando estos han sido
determinados y valuados conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados.

El capital contable representa, por consiguiente, la valuación de los derechos

patrimoniales de los propietarios, socios o accionistas de la empresa conforme a
principios de contabilidad generalmente aceptados. Sin embargo, el capital contable n
representa valor de la empresa en el sentido de su valor como negocio en marcha o del
probable valor de venta que, en un monto dado, pudiera tener.

INTEGRACION Y CLASIFICACIÓN DEL CAPITAL

Aun cuando la cifra del capital contable es como dejamos indicado, una diferencia neta,
ordinariamente, ya sea por razones jurídicas o por razones de su origen, esta capital se
clasifica en distintas partidas que se presenta separados y ordenadas en los estados
financieros; las formas y requisitos para la presentación o clasificación de los elementos
que conforman el capital contable es la que se describe a continuación:

El caso de sociedades o asociaciones con personalidad jurídica es en el que se presenta

el mayor número de clasificaciones y detalles dentro de las partidas integrantes del capital
contable, siendo los principales renglones los siguientes:

1. Capital Social
2. Otras aportaciones de los socios o asociados
3. Utilidades retenidas del negocio
a) Aplicadas o separadas específicamente (reservas).
Con fines específicos determinados
Con finalidades generales.
b) Sin aplicación especial.
4. Revaluaciones de activos
5. Aportaciones no reembolsables hechos por terceros.
6. Utilidad del ejercicio

CAPITAL SOCIAL
El concepto de capital social es un concepto estrictamente jurídico y resulta difícil de
definir, pues aun los propios tratadistas legales manifiestan discrepancia y dificultades en
cuanto a su definición.

Para efectos prácticos, podemos decir que es la cifra considerada como tal en la escritura
constitutiva de la empresa o en sus reformas.
El capital social puede estar formado por diversos grupos como sigue:

1. Capital autorizado. Es la suma máxima que una sociedad anónima puede emitir en
acciones, sin necesidad de formalizar un aumento de capital.
2. Capital Autorizado No suscrito. Constituye la diferencia entre el máximo de
capital, autorizado en la escritura de la sociedad o sus reformas y la calidad que se
ha puesto a suscripción.
3. Capital Suscrito. Representa aquella parte del capital social respecto a la cual
existe ya una decisión de las autoridades de la empresa (Asamblea de Accionista
o Consejo de administración) de suscribir acciones por los accionistas pero no ha
sido cancelado por los socios.
4. Capital no Pagado. Representa aquella parte del capital social respecto de la cual
ya existe compromiso de los socios de hacer aportaciones pero en la cual aún no
ha recibido la empresa las aportaciones correspondientes.
5. Capital Suscrito y Pagado. Representa la cantidad que los socios cancelaron
efectivamente para la integración del capital social en los términos de la escritura
constitutiva y sus reformas.

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

Son las utilidades obtenidas por la empresa, y que no han sido capitalizadas para
incrementar el capital social, no son siempre repartidas a los socios o accionistas, sino
que una parte de ellas se conserva reinvertida en la empresa y, por lo tanto, forma parte
del capital contable.

Las ganancias no distribuidas pueden constituirse en diferentes grupos:

a) Reserva. Que son aquella parte de las utilidades retenidas que han sido
separadas contablemente de manera específica.
Estas reservas pueden ser constituidas por disposición de la ley, por disposición
de la escritura y estatutos de la empresa o por acuerdo de la asamblea de
accionistas.
Estas reservas pueden haber sido creadas con finalidades específicas o haber
sido constituidas con finalidades genéricas.
En los Estados Financieros o notas complementarias, las reservas deben
escribirse de tal manera que se entienda claramente su naturaleza, sus
características y, en su caso los impuestos que hayan sido diferidos con motivo de
su creación.
b) La parte de utilidades de ejercicios anteriores, que no han sido aplicados
específicamente a la constitución de reservas constituye una parte del capital
contable, designada con el rubro de utilidades por aplicar u otro equivalente. Esta
partida debe ser también descrita claramente en los estados financieros.
RESERVA DE REVALUACION
En los casos en que por circunstancias extraordinarias y justificadas, se efectúen
revaluaciones de activos como el resultado neto de las mismas, se acostumbre incluirlo
dentro de los renglones que forman el capital contable, pero es necesario presentarlo
separadamente y describirlo con toda claridad, bajo rubros especiales que indiquen su
origen y su naturaleza no repartible.

APORTACION DE OTRAS PERSONAS

En algunos casos, especialmente en aquellas entidades cuya finalidad no es
fundamentalmente lucrativa sino el prestar un servicio social, se pueden recibir
aportaciones no reembolsables de personas extrañas a la entidad. Dichas donaciones
siempre que llenen las características de no ser reembolsable, llegan a formar parte del
capital contable. Por las mismas razones que inspiran las recomendaciones anteriores, es
decir, la necesidad de revelación clara y completa de los datos financieros, es necesario
que estas aportaciones se presenten dentro del capital contable como un renglón
separado y adecuadamente descrito, haciendo, cuando ello sea necesario, las su
clasificaciones que las circunstancias dicten.

GANANCIA DEL EJERCICIOS

La utilidad del ejercicio podría considerarse como una parte de las utilidades retenidas en
la empresa. Sin embargo, dado el valor informativo de esta cifra y el hecho que el estado
de pérdidas y ganancias tiene como finalidad específica la determinación de esta cifra, y
debe conectarse con el balance de fin de cada ejercicio. Tratándose de estados
financieros intermedios debe expresarse con claridad el período que cubren y al cual
corresponde la cifra de “utilidad del ejercicio” que en ellos se presenta.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DEL CAPITAL

El auditor debe satisfacerse de:

a) Que los valores que se presentan en los distintos renglones del capital contable
corresponden por su naturaleza a los rubros de capital.

b) Que los requisitos legales y estatuarios indispensables para las constituciones y

movimientos de las distintas partidas del capital contable han sido satisfechas.

c) Que la descripción y clasificación de las partidas que se presentan en el capital

contable son suficientemente claras y explicitas de que incluyen todas las
distinciones y aclaraciones necesarias para el conocimiento del mismo capital
contable, segregado aquellas partidas que por su naturaleza no sean repartibles.
CONTROL INTERNO APICABLE A LA INVERSIÓN DE LOS
ACCIONISTAS
La revisión, estudio y evaluación del control interno para que sea efectivo, se deberá
dirigir a:

1. Mantener un libro detallado y actualizado de registro de acciones.

2. Custodia de los títulos en tesorería.

3. Autorizaciones y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.

4. Información oportuna al departamento de Contabilidad, de los acuerdos con los

accionistas y/o los procedimientos administrativos que estén afectando a la cuenta
capital.

5. Forma de conservación del capital no emitiendo o del capital emitido no suscrito.

(Algunas empresas no imprimen los títulos sino hasta su suscripción; otras, los
tienen en tesorería sin firmar).

6. Si utilizan instituciones externas para el manejo del capital, revisar las condiciones
de contratación e investigar las medidas de control que tiene la empresa sobre sus
agentes para su manejo.

7. Procedimientos para el pago de dividendos (ya sea que la empresa los pague o
por medio de bancos). Verificar control sobre cupones pagados de dividendos.

8. Control sobre amortizaciones de acciones.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Análisis de movimientos

El auditor debe iniciar su revisión de las partidas del capital contable realizando un
análisis de movimientos que le permitan llegar al conocimiento de la integración y las
variaciones que hayan tenido dichas partidas, ya sea a partir del ejercicio anterior, o
durante toda la vida de la empresa, según la naturaleza de cada una de esas partidas.
INVESTIGACIÓN DEL CONTROL INTERNO SOBRE EL CAPITAL
CONTABLE
El auditor debe hacer una investigación cuidadosa de los procedimientos de
control interno que la empresa aplica sobre el capital contable. Algunos de los puntos
destacados que deben cubrir esta investigación son las siguientes:

a) La forma de conservación del capital no emitido o del capital emitido no

suscrito. En algunos casos, las empresas que tienen capital emitido o capital no
suscrito acostumbran no hacer la impresión de los títulos sino hasta que se
efectúe la suscripción del mismo capital. En otros, se mantienen en tesorería, sin
firmar o parcialmente firmados, los títulos de las acciones que representan la parte
no emitida o no suscrita del capital.
b) Mantenimiento del registro de acciones. En los casos de acciones nominativas
de las compañías por acciones, o en los casos de sociedades de personas, se
deben mantener registros especiales en los cuales quede anotada la
representación de cada persona dentro del capital social de la empresa. La forma
de mantenimiento de estos registros, su cuidado y vigilancia y los sistemas de
verificación empleados sobre ellos, son de capital importancia para el auditor.

c) Utilización de instituciones externas para el manejo del capital. En algunos

casos las empresas que mantienen sus acciones dentro del mercado de valores
usan los servicios de instituciones especializadas. En esos casos se deben de
revisar las condiciones de contratación con la institución que hace las operaciones
correspondientes e investigar las medidas de control que tiene la empresa sobre
su agente para el manejo del capital.

d) Procedimiento para el pago de dividendos. Se debe investigar cuáles son los

procedimientos seguidos para el pago de dividendos decretados sobre las
acciones, ya sea que los pague directamente la empresa o que se utilicen los
servicios de bancos, agentes o corresponsales. En el caso de que se usen
servicios de agentes o corresponsales, debe verificarse y evaluarse el control que
se ejerce sobre las actividades de dichos agentes o corresponsales.
Igualmente, se debe verificar el control ejercicio sobre los cupones pagados y
sobre su forma de cancelación y destrucción en su caso.

e) Control sobre amortizaciones de acciones. En la misma forma que se debe de

investigar el control interno sobre el pago de dividendos y el manejo de los
cupones de dividendos, debe hacerse una investigación con puntos similares
sobre el manejo y pago de amortizaciones de acciones o reducciones de capital.
INSPECCION DE LOS DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DE LAS
OPERACIONES DE CAPITAL

El auditor debe realizar una inspección cuidadosa de los documentos

comprobados de las operaciones de capital. Especialmente importantes en este
aspecto son las actas de asambleas de accionista, en las que se aprueba o
autorice la aplicación de resultado, la constitución de reservas, etc; y las actas del
consejo de administración en que los casos en que la asamblea de accionistas
halla delegado parte de las facultados de disposición sobre las utilidades en el
consejo de administración, además, debe inspeccionarse los documentos
contabilizadores y comprobatorios de cada uno de las operaciones realizadas con
las partidas de capital; aumento de aportaciones, reembolso de aportaciones,
pago de dividendos, etc.

VERIFICACIÓN DE LAS TRANSACCIONES DE CAPITAL

En todos los casos en que la cedula de análisis refleja la existencia de

transacciones con las partidas de capital que no constituyen meros traspasos
contables el auditor debe verificar los correspondientes movimientos a través de
los procedimientos de transacción de los documentos, registros, etc., que sean
necesarios hasta cerciorarse de la autenticidad de la operación.

En el caso de aportaciones, el auditor debe cerciorarse de la forma que fue hecha

la operación. Si la aportación fue en efectivo debe comprobar su ingreso, y, en
último resultado el cobro de los cheques que se hicieron las aportaciones. En el
caso de aportaciones con bienes distintos del efectivo, debe el auditor cerciorarse
de la entrada de los bienes correspondientes, de lo razonable bases de valuación
y de que se haya cumplido las disposiciones legales.

En el caso de reembolso de capital o pagos de dividendos, el auditor debe

cerciorarse del control ejercido sobre estos pagos y de la autenticidad de ellos a
través de los documentos comprobatorios correspondientes.

INSPECCION DE VALORES EN TESORERIA

Tanto en el caso de acciones que no haya sido emitidas o sucrita, como en el de

acciones que haya sida amortizadas y reembolsadas y de cupones que haya sido
pagadas el auditor debe cerciorarse de la existencia de ellos en poder de la
negociación mediante una inspección de los correspondiente títulos o cupones.
En el caso de que alguna parte de las acciones amortizadas o reembolsadas o del
os cupones de los dividendos pagados haya sido destruida, el auditor debe
cerciorarse de que se siguieron en la destrucción de los procedimientos de
 seguridad necesarios para comprobar cuáles fueron los títulos o cupones
destruidos y de que la destrucción se realizó.

Verificación de las operaciones a valor distinto de la par.

En el caso de colocación de acciones a valor distinto de la par, es decir, el pago

de primas el auditor debe cerciorarse de las amortizaciones dadas por la asamblea
de accionistas o el consejo de administración en su caso para los términos de la
operación y de cerciorarse, por el examen de los documentos comprobatorios
correspondientes, que las operaciones se hicieron conforme a las amortizaciones
establecidas.

DIVULGACIONES OBLIGATORIAS

1. Capital autorizado, suscrita y pagado

2. Número, clases de acciones y privilegios
3. Restricciones en el capital y/o dividendos

 Impuestos sobre dividendos o capital.

4. Movimiento en el superávit que corresponda a ingresos o gastos de operación
del periodo bajo revisión o a ejercicios anteriores.
5. Restricciones en el superávit en conexión con pasivos a largo plazo u otros
convenios.
La empresa “Guatelinda, S.A.”, requiere de sus servicios profesionales para realizar la
auditoria de capital contable al 31 de diciembre del 2017.

La sección del capital contable del balance general de la empresa “Guatelinda, S.A.”, al
31 de diciembre de 2017, es la siguiente:

GUATELINDA, S.A.

Sección del capital contable al 31 de diciembre del 2017

Capital Autorizado
4,000 acciones ordinarias a Q.250 c/u Q 1.000.000,00
2,500 acciones preferentes del 12%
con
dos años de atraso y participativa a
Q.250.00 cada una Q 625.000,00 Q 1.625.000,00
(-) Acciones no suscritas
500 acciones ordinarias a Q.250.00
c/u Q 125.000,00
500 acciones preferentes del 12% a
Q.250.00 cada una Q 125.000,00 Q 250.000,00
Capital suscrito y pagado Q 1.375.000,00
3,500 acciones ordinarias a Q.250 c/u Q 875.000,00
2,000 acciones preferentes al 12% a
Q250.00 cada una Q 500.000,00
(-) Acciones en tesorería Q 81.250,00
200 acciones ordinarias a Q250.00 c/u Q 50.000,00
125 acciones preferentes al 12% a
Q.250.00 cada una Q 31.250,00
Capital social en circulación Q 1.293.750,00
3,300 acciones ordinarias a Q.250.00
c/u Q 825.000,00
1,875 acciones preferentes al 12% a
Q.250.00 cada una Q 468.750,00
(+) Superávit y Reservas
Ganancias no distribuidas Q 725.000,00
Reserva Legal Q 50.000,00
Reserva para contingencias laborales Q 125.000,00
Superávit pagado Q 30.000,00 Q 930.000,00
CAPITAL CONTABLE Q 2.223.750,00
INFORMACIÓN ADICIONAL

A la fecha del cierre no se ha operado contablemente lo siguiente:

Capital Autorizado
4,000 acciones ordinarias a Q.250 c/u Q 1,000,000.00
2,500 acciones preferentes del 12%
con
dos años de atraso y participativa a
Q
Q.250.00 cada una Q 625,000.00 1,625,000.00
(-) Acciones no suscritas
500 acciones ordinarias a Q.250.00 c/u Q 125,000.00
500 acciones preferentes del 12% a
Q
Q.250.00 cada una Q 125,000.00 250,000.00
Q
Capital suscrito y pagado 1,375,000.00
3,500 acciones ordinarias a Q.250 c/u Q 875,000.00
2,000 acciones preferentes al 12% a
Q250.00 cada una Q 500,000.00
Q
(-) Acciones en tesorería 81,250.00
200 acciones ordinarias a Q250.00 c/u Q 50,000.00
125 acciones preferentes al 12% a
Q.250.00 cada una Q 31,250.00
Q
Capital social en circulación 1,293,750.00
3,300 acciones ordinarias a Q.250.00
c/u Q 825,000.00
1,875 acciones preferentes al 12% a
Q.250.00 cada una Q 468,750.00
(+) Superavit y Reservas
Ganancias no distribuidas Q 725,000.00
Reserva Legal Q 50,000.00
Reserva para contingencias laborales Q 125,000.00
Q
Superavit pagado Q 30,000.00 930,000.00
Q
CAPITAL CONTABLE 2,223,750.00
a) En Asamblea de Accionistas con fecha 30 de diciembre del 2017 se decretaron
dividendos del 10% sobre el capital suscrito, pagado y en circulación.
b) El dividendo ordinario para los Accionistas preferentes y ordinarios se paga en
efectivo.
 c) El dividendo preferente se paga parcialmente con todas las acciones preferentes
en tesorería disponibles y por el resto se emiten nuevas acciones preferentes.

SE SOLICITA:

1. Cédulas Sumarias
2. Ceédulas Analíticas
3. Cédulas de Acciones en circulación
4. Cédulas de Cálculos del dividendo a pagar y forma de pago
5. Cédulas de Ajustes y Reclasificaciones
 CEDULA SUMARIA DE No. K
CAPITAL CONTABLE INICIALES FECHAS
Preparó MYJ 31/01/2018
EMPRESA: GUATELINDA, S.A. Revisó EYX 14/02/2018
AL 31 de diciembre del 2017.
(cifras en quetzales)

Saldo según Saldo según

No. Cuentas Ref. contabilidad Ajuste y reclasificación Auditoria
Deber Haber
1 Capital autorizado k-1 Q 1.625.000,00 Q 1.625.000,00

2 (-) acciones no suscritas k-2 Q 250.000,00 Q 81.250,00 Q 168.750,00

3 Capital suscrito y pagado Q 1.375.000,00 Q 1.456.250,00

4 (-) acciones en tesoreria k-3 Q 81.250,00 Q 31.250,00 Q 50.000,00

5 capital social en circulacion Q 1.293.750,00 Q 1.406.250,00

6 (+) superavit y reserva k-4 Q 930.000,00 Q 241.875,00 Q 688.125,00

Total > Q 2.223.750,00 Q 241.875,00 Q 112.500,00 Q 2.094.375,00 ×

   

CONCLUSIÓN: Se examino el rubro de capital contable, con NIA y de acuerdo a procedimiento

y tecnicas de auditoria.
 CEDULA ANALITICA DE No. K-1
CAPITAL AUTORIZADO INICIALES FECHAS
Preparó MYJ 31/01/2018
EMPRESA: GUATELINDA, S.A. Revisó EYX 14/02/2018
AL 31 de diciembre del 2017.
(cifras en quetzales)

Valor Saldo según Saldo según

No. Cant. Cuentas Acción contabilidad Ajuste y reclasificación Auditoria
Deber Haber
1 4.000 Acciones ordina. 250 Q 1.000.000,00 Q 1.000.000,00

2 2.500 Acciones Prefe. 250 Q 625.000,00 Q 625.000,00

6.500 500 Q 1.625.000,00 Q 1.625.000,00

  

CONCLUSIÓN: Se examino el rubro de capital autorizado, con forme a NIA y de acuerdo

a procedimiento y tecnicas de auditoria.
 CEDULA DE ACCIONES No. K-2
NO SUSCRITAS INICIALES FECHAS
Preparó MYJ 31/01/2018
EMPRESA: GUATELINDA, S.A. Revisó EYX 14/02/2018
AL 31 de diciembre del 2017.
(cifras en quetzales)

Saldo según Saldo según

No. Cuentas Ref. contabilidad Ajuste y reclasificación Auditoria
Deber Haber
1 Acciones Ordinarias Q 125.000,00 Q 125.000,00

2 Acciones Preferentes Q 125.000,00 Q 81.250,00 Q 43.750,00

Q -

Q -

Total > Q 250.000,00 Q 81.250,00 Q 168.750,00 ×

  

CONCLUSIÓN: Se examino el rubro de capital no suscrito, se suscribieron acciones

preferentes por Q 81,250.00 de acuerdo a procedimientos y tecnicas de auditoria.
 CEDULA ANALITICA DE No. K-3
ACCIONES EN TESORERIA INICIALES FECHAS
Preparó MYJ 31/01/2018
EMPRESA: GUATELINDA, S.A. Revisó EYX 14/02/2018
AL 31 de diciembre del 2017.
(cifras en quetzales)

Saldo según Saldo según

No. Cuentas Ref. contabilidad Ajuste y reclasificación Auditoria
Deber Haber
1 Acciones Ordinarias Q 50.000,00 Q 50.000,00

2 Acciones Preferentes Q 31.250,00 Q 31.250,00 Q -

Q -

Q -

Total > Q 81.250,00 Q 31.250,00 Q 50.000,00 ×

  

CONCLUSIÓN: Se examino el rubro de acciones en tesoreria, se colocaron acciones

preferentes por Q 31,250.00
MARCAS
 SUMADO f._______________________________
× SUMADO VERTICAL Y HORIZONTAL AUDITOR
> CONFORME A MAYOR
 CEDULA ANALITICA DE No. K-4
SUPERAVIT Y RESERVA INICIALES FECHAS
Preparó MYJ 31/01/2018
EMPRESA: GUATELINDA, S.A. Revisó EYX 14/02/2018
AL 31 de diciembre del 2017.
(cifras en quetzales)

Saldo según Saldo según

No. Cuentas Ref. contabilidad Ajuste y reclasificación Auditoria
Deber Haber
1 Ganancias no Distribuidas Q 725.000,00 Q 241.875,00 Q 483.125,00

2 Reserva legal Q 50.000,00 Q 50.000,00

3 Reserva psicolig laboral Q 125.000,00 Q 125.000,00

4 Superavit pagado Q 30.000,00 Q 30.000,00

Total > Q 930.000,00 Q 241.875,00 Q 688.125,00 ×

  
CONCLUSIÓN: Se examino el rubro de superavit y reserva conforme a NIA se
decretaron y pagaron dividendos por la cant. Q 241,875.00
MARCAS
 SUMADO f._______________________________
× SUMADO VERTICAL Y HORIZONTAL AUDITOR
> CONFORME A MAYOR
DETERMINACION DE LAS ACCIONES No. K-5
EN CIRCULACION INICIALES FECHAS
Preparó MYJ 31/01/2018
Revisó EYX 14/02/2018

CONCEPTO ORDINARIO PREFERENTES TOTAL

Acciones autorizadas 4000 2500 6500
(-) Acciones no emitidas 500 500 1000
Acciones suscritas y pagadas 3500 2000 5500
(-) Acciones en tesoreria 200 125 325
Acciones suscritas pagadas y
en circulación. 3300 1875 5175

No. K-6
CALCULO DEL DIVIDENDO A PAGAR INICIALES FECHAS
Preparó MYJ 31/01/2018
Revisó EYX 14/02/2018

CONCEPTO ORDINARIO PREFERENTES TOTAL

1. Dividendos preferente:
1,875 x Q 250.00 x 0.12 x 2= Q 112.500,00 Q 112.500,00
2. Dividendos ordinario:
a) Acciones preferentes:
1,875 x Q 250.00 x0.10= Q 46.875,00 Q 46.875,00
b)Acciones ordinarias
3,300 x Q 250.00 x 0.10= Q 82.500,00 Q 82.500,00
Total dividendos decretado: Q 82.500,00 Q 159.375,00 Q 241.875,00

FORMA DE PAGO
En Efectivo:
Dividendo ordinario 129375
En acciones preferentes:
Accs. En tesoreria: 125 acciones x Q 250.00 31250
Acciones nuevas: 325 acciones x Q 250.00 81250 112500
Total dividendos a pagar 241875
 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES No. K-7
EMPRESA: GUATELINDA, S.A. INICIALES FECHAS
AL 31 de diciembre del 2017. Preparó MYJ 31/01/2018
(cifras en quetzales) Revisó EYX 14/02/2018

dic-31 Pda # 1
Ganancias no distribuidas Q 241.875,00
Dividendos por pagar Q 241.875,00
Por decretamiento de la asamblea
general de pagos de dividendos.
Sumas iguales Q 241.875,00 Q 241.875,00

dic-31 Pda # 2
Accionistas Preferentes Q 81.250,00
Accionistas Preferentes no emitidas Q 81.250,00
Suscripción de acciones que se pagaran por
el dividendos ordinario.
Sumas iguales Q 81.250,00 Q 81.250,00

dic-31 Pda # 3
Dividendos por pagar Q 241.875,00
Accionistas Preferentes Q 81.250,00
Accionistas en tesoreria Q 31.250,00
Caja y Bancos Q 129.375,00
Pago de dividendos ordinarios y dividendos
preferentes.
Sumas iguales Q 241.875,00 Q 241.875,00
 CONCLUSIONES

 El capital contable en si representa la valuación de los

derechos patrimoniales de los propietarios no así el valor de
la empresa en el sentido de su valor como negocio en
marcha.
 Como futuros auditores se debe de manejar adecuadamente
los términos a los cuales nos referimos al momento de
auditar este tipo de áreas de cualquier empresa, como por
ejemplo el capital social y los diversos grupos por el cual
está compuesto.
 La precaución siempre de la evaluación si existen
revaluaciones, ganancias, donaciones u otra índole que
afecte esta cartera contable, ya que el no hacerlo tendrá un
gran impacto en la auditoria a realizar.
 El control interno juega un papel fundamental en la
empresa, por lo tanto, no se puede dejar fuera los controles
de los cambios, aumentos, disminuciones y otros sucesos
que previo a la auditoria se hayan llevado a acabo y con ello,
modificado el capital o cuentas anexas a la misma.
 BIBLIOGRAFIA

Procedimientos y Técnicas de Auditoria de Ciclos,

PARTE I. Páginas 151-170
Lic. Mario Leonel Perdomo Salgueros.

Libro de Auditoria
Tomo No. 9
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