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INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................. 2
CAPÍTULO I: MI TRIBUTO AL PERÚ ......................................................................................................... 3
1.1. DEFINICIÓN ................................................................................................................................... 3
1.2. OBJETIVO ...................................................................................................................................... 4
1.3. IMPORTANCIA .............................................................................................................................. 4
1.4. ¿POR QUÉ ALGUNOS NO PAGAN IMPUESTOS? ............................................................... 4
1.5. CLASES DE TRIBUTACIÓN ....................................................................................................... 4
1.6. PRESUPUESTO PUBLICO ......................................................................................................... 5
1.7. EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERU ...................................................................................... 8
1.8. PROGRAMA NAF ......................................................................................................................... 9
CAPITULO II: FORMALIZACIÓN DE NEGOCIOS Y EMPRESAS ...................................................... 10
2.1. RENTAS EN EL PERU ............................................................................................................... 10
2.2. DEFINICIÓN DE EMPRESA ...................................................................................................... 10
2.3. FORMALIZACIÓN DE EMPRESAS ......................................................................................... 10
2.3.1. PERSONA NATURAL ........................................................................................................ 10
2.3.2. PERSONA JURÍDICA ........................................................................................................ 11
2.4. REGÍMENES TRIBUTARIOS .................................................................................................... 11
2.4.1. NUEVO RUS (D.L N° 937)................................................................................................. 11
2.4.2. REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA ............................................................................... 13
2.4.3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO ....................................................................................... 14
2.4.4. RÉGIMEN GENERAL......................................................................................................... 15
CAPITULO III: CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS RÁPIDO Y SENCILLO ......................................... 16
3.1. RESERVACIÓN ........................................................................................................................... 16
3.2. ELIJE EL NOMBRE DE TU EMPRESA................................................................................... 16
3.3. CONTENIDO DEL ESTATUTO ................................................................................................. 17
3.4. RAZONES PARA FORMAR UNA MYPE ................................................................................ 17
CAPITULO IV: LOS ÚLTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS TRIBUTARIOS PARA LA AMAZONIA
Y ERRORES FRECUENTES EN LA SU APLICACIÓN NORMATIVA ................................................ 18
4.1. REGIÓN AMAZONIA .................................................................................................................. 18
4.2. LEY 27037 .................................................................................................................................... 18
4.3. ERRORES FRECUENTES ......................................................................................................... 19
CONCLUSIÓN ............................................................................................................................................... 21
INTRODUCCIÓN
Vivir en una sociedad implica el compromiso de los ciudadanos con un principio básico de
reciprocidad. De allí que los ciudadanos, como contribuyentes, tengan las responsabilidad
de cumplir con sus pagos tributarios. Lo recaudado a través de los tributos contribuye a
mejoras en la sociedad y a generar mejores niveles de vida para todos los peruanos. Por
eso, cumplir con el pago de los tributos no es solamente un deber social; sino que el
incumplimiento es sancionado por la ley.
Las normas fiscales forman parte del conjunto de normas sociales que debe cumplir un
individuo adulto y estos a su vez forman parte del conjunto de valores que un ciudadano
respeta y defiende.
Vivir en una sociedad implica el compromiso de los ciudadanos con un principio básico de
reciprocidad. De allí que los ciudadanos, como contribuyentes, tengan las responsabilidad
de cumplir con sus pagos tributarios. Lo recaudado a través de los tributos contribuye a
mejoras en la sociedad y a generar mejores niveles de vida para todos los peruanos. Por
eso, cumplir con el pago de los tributos no es solamente un deber social; sino que el
incumplimiento es sancionado por la ley.
Las normas fiscales forman parte del conjunto de normas sociales que debe cumplir un
individuo adulto y estos a su vez forman parte del conjunto de valores que un ciudadano
respeta y defiende.
1.1. DEFINICIÓN
Puede ser definido como la contribución que efectúa el sujeto obligado o deudor
tributario llamado también contribuyente y representado por personas naturales o
jurídicas domiciliadas o no en el país, al activo o acreedor tributario que es el
Estado, tal contribución se efectúa en forma coactivamente a titulo definido y sin
contrapresentaciones directa o inmediata.
1.2. OBJETIVO
La tributación tiene como objetivo recaudar los fondos que el Estado necesita para
su funcionamiento pero, también puede dirigir hacia otros objetivos: desarrollar
ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc.
1.3. IMPORTANCIA
Muchas veces surge la pregunta acerca del por qué razón una persona que cuenta
con ingresos económicos debería desprenderse de parte de ellos para otorgárselos
al Estado. Debemos recordar que vivimos dentro dentro de un sistema normativo
que ha sido creado para lograr una convivencia armoniosa y el bienestar de todos
los ciudadanos.
Impuestos
Tasas
Contribuciones
1.6. PRESUPUESTO PUBLICO
El Presupuesto Público para el Año Fiscal 2018 que asciende a 157,758 millones de
soles tiene carácter reactivador de la economía peruana y un impacto
descentralizador, según lo planteado por el Gobierno ante el Congreso de la
República.
Tomando en cuenta que el Producto Bruto Interno (PBI) para el próximo año está
proyectado en 748,000 millones de soles, aproximadamente, el monto total
del presupuesto público 2018 (157,159 millones de soles) representa el 21 % del
PBI peruano.
Luego vienen los sectores de Transportes con 15,111 millones de soles (9.6 %) para
reducir la brecha de infraestructura vial en el país, y Previsión Social con 12,604
millones de soles (8 %) para atender los compromisos previsionales con la
población.
Seguridad ciudadana
También está el sector Orden Público y Seguridad, con 9,366 millones de soles (6
%) que se orientarán principalmente al patrullaje de 4,765 localidades a nivel
nacional para contrarrestar la comisión de delitos y faltas, así como a la
disponibilidad de servicios básicos para el servicio a la comunidad de más de 1,000
comisarías.
Otros sectores importantes son Protección Social con 6,028 millones de soles (3.8
%) para financiar los programas sociales que atienden a la población de menores
recursos, y Saneamiento con 4,292 millones de soles (2.7 %) para la ejecución de
proyectos de inversión de agua y alcantarillado en los ámbitos urbano y rural.
Reconstrucción
El dictamen del proyecto sobre el presupuesto público 2018 fue presentado por el
Ejecutivo en setiembre de este año y ha sido aprobado recientemente por la
Comisión de Presupuesto del Parlamento Nacional, por lo cual está siendo debatido
en el Pleno del Congreso.
+
6
14 % 81% 13 % 4 % 2 % 0.3 %
Impuestos
Endeudamiento Tasas y Explotación Otros Donaciones
Contribuciones de RRNN ingresos
1.7. EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERU
Esto no es ajeno al Perú, ya que pasa también en otras partes del mundo: un
pequeño porcentaje de contribuyentes aportan la gran mayoría de los dineros
recaudados", refirió el titular de la entidad tributaria.
En esa línea, detalló que el 78% del presupuesto del próximo año (S/ 157,159
millones) será producto de la recaudación tributaria (S/ 106,468 millones).
Tenemos dos tributos importantes: el IGV y el IR. En el caso del IGV, la evasión
alcanza el 36% de la recaudación potencial que implica S/ 22,000 millones". El
promedio en Europa de evasión fiscal es de 15.2% mientras que en Chile llega al
21%, lo que para es una meta razonable de alcanzar.
Eso significa que podríamos estimar que la brecha a cerrar podría ser unos 15
puntos, lo que implica entre S/ 10,000 a S/ 12,000 millones al año. Eso es muchísimo
dinero, apuntó el máximo represente de la SUNAT.
"Solo el 50% de este monto equivale a 1.8 veces el presupuesto de salud pública,
la edificación de 6,568 colegios y hasta permitiría financiar 1.5 veces la
reconstrucción de la zona devastada por el Fenómeno del Niño", remarcó.
"(Las exoneraciones) llegan al año a los S/ 16,498 millones (2.2% del PBI) todo eso
(suma) S/ 74,000 millones, que se está acercando al total de la recaudación que
tenemos en el país", refirió el máximo representante de la Sunat.
2.1.RENTAS EN EL PERU
2.2.DEFINICIÓN DE EMPRESA
Unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma
de organización contemplada en la legislación vigente que tiene como objeto
desarrollar actividades:
Extracción
Transformación
Producción
Comercialización de bienes
Prestación de servicios
2.3.FORMALIZACIÓN DE EMPRESAS
Bajo esta modalidad está facultado como persona a ejercer cualquier actividad
económica. Las personas naturales identificadas con DNI original podrán realizar
su pre-inscripción al RUC a través de SUNAT VIRTUAL.
Bajo esta modalidad está facultado como persona a ejercer cualquier actividad
económica, bajo estas formas societarias estipuladas por ley:
Minuta de constitución
Escritura Pública
Inscripción en SUNAT
Trámites especiales
Licencia de funcionamiento
2.4.REGÍMENES TRIBUTARIOS
2.4.1. NUEVO RUS (D.L N° 937)
CARACTERISITICAS
MONTO A TRIBUTAR
CATEGORÍA ESPECIAL
Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben sobrepasar los S/.
60,000 nuevos soles anuales.
2.4.2. REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA
Pueden acogerse las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de
tercera categoría por las siguientes actividades:
b) Actividades de servicio.
ACOGIMIENTO
CARACTERISITICAS
No pueden acogerse:
Tengan vinculación en función del capital con otras personas naturales o
jurídicas (1700 UIT)
Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de empresas constituidas en el exterior
Ingresos netos anuales del ejercicio anterior sean superiores a 1700 UIT
TASAS DEL IMPUESTO
ACOGIMIENTO
Nuevos inscritos Con la DJ del mes de la fecha de inicio de actividades ó
de afectación (incluye RUCs reactivados sin negocio)
Ya inscritos en el nuevo RUS y el RER, se acogerán al MYPE
TRIBUTARIO, con la DJ de cualquier mes.
Ya inscritos en el régimen general, se acogerán al MYPE TRIBUTARIO,
con la DJ de enero
2.4.4. RÉGIMEN GENERAL
Pueden acogerse:
Personas naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones de hecho de profesionales.
Personas jurídicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
No hay restricción de actividades
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN
EMITIR
Factura
Boletas de venta
Tikets
Liquidación de compra
Notas de crédito
Notas de debito
Guía de remisión remitente
Guía de remisión transportistas
LIBROS CONTABLES
MAS DE 1700 MAS DE 1700
HASTA 150 MAS DE 150 MAS DE 500 UIT UIT
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES UIT A 500 UIT A 1700 UIT CONTABILIDAD CONTABILIDAD
COMPLETA COMPLETA
Registro de Compras X X X X
Registro de Ventas e Ingresos X X X X
Libro Diario de Formato Simplificado X
Libro Diario X X X
Libro Mayor X X X
Libro de Inventarios y Balances X X
Libro Caja y Bancos X
Libro de Retenciones (Art. 34.e y 34.f LIR)
X
Registro de Activos Fijos X
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas X
Registro de Inventario Permanente
Valorizado X
Registro de Costos X
CAPITULO III: CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS RÁPIDO Y
SENCILLO
3.1. RESERVACIÓN
Esta reservación puede ser presentada por los socios, el abogado o el notario
interviniente en la constitución de una sociedad
Requisitos:
Cuando se efectúen aportes dinerarios, el monto que figure como pagado será
acreditado con una declaración jurada del gerente o titular gerente de la MYPE, sin
mayor exigencia o requisito adicional sobre ello para la constitución de la persona
jurídica.
El Art. 69º Constitución Política indica: “El Estado promueve el desarrollo sostenible
de la Amazonía con una legislación adecuada.
Si éste D. Leg. 978 se deroga, entonces queda sin efecto la exclusión de Amazonas,
Ucayali, Madre de Dios y la prov. del Alto Amazonas del beneficios del Reintegro
Tributario del IGV, teniendo nuevamente el derecho de dicho beneficio las referidas
zonas, sin embargo; debe haber una precisión normativa respecto de la vigencia del
Reintegro Tributario.
Agropecuaria.
Acuicultura.
Pesca.
Turismo (previa calificación como Prestadores de Servicios Turísticos por el
MITINCI.
Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades
antes indicadas y la transformación forestal siempre que sean producidos en
la zona.
Empresas dedicadas a la actividad de comercio, siempre que la actividad
principal califique como PRINCIPAL. (80% Ingresos Ejercicio Anterior)
Impuesto a la renta 10% y pago a cuenta 0.7%
Por excepción los contribuyentes de Loreto, Madre de Dios y los Distritos de Iparia
y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y la Provincia de Atalaya y Purús del
Dpto. de Ucayali, la tasa del IR será del 5% y pago a cuenta 0.4%
Exoneración IGV:
El Perú pierde mucho dinero por la evasión tributaria existente en nuestro país, los entes
fiscalizadores ya están optando por programas que ayuden a concientizar al empresario
para declarar sus impuestos como es el caso del programa NAF. Esta gran pérdida de
dinero se vee evidenciado en el presupuesto nacional que se elabora cada año, y a
consecuencia de ellos se pierde la oportunidad de invertir en obras publica, en mejora de
la educación y salud, por lo tanto es evidente que la evasión tributaria causa mucho daño
en el bienestar económico y social de todos los ciudadanos.
Para formaliza una empresa en el Perú hay que tener en cuenta en primer lugar si lo
haremos como persona jurídica, persona natural, luego ver los requisitos establecidos por
ley. Si formalizamos empresa en forma de personas jurídicas , tendremos q elegir entre la
variedad de formas societarias establecidas por ley, luego ver a qué tipo de régimen
tributario estaremos inscritos, teniendo en cuenta sus ventajas y desventajas,
posteriormente empezar con los tramites estipulados por ley , como por ejemplo la
inscripción del estatuto.