Impuestos y Regalias Hidrocarburiferas en Bolivia

Título: IMPUESTOS Y REGALIAS HIDROCARBURIFERAS EN BOLIVIA
Autor: LUIS GUSTAVO NICOLAS HUACOTA
FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

Fecha: 15/06/2017
Código de estudiante: 200404884

Carrera: INGENIERIA EN GAS Y PETROLEO
Asignatura: COMERCIALIZACION Y NEGOCIOS
Grupo: 9NO SEMESTRE
Docente: JILMAR CRUZ
Periodo Académico: 1 - 2017
Subsede: ORURO
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INDICE
INTRODUCCION
ANTECEDENTES
1CÓMO SE APLICAN LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA
2 En la fase Upstream 4 se aplica generalmente:
3 Actividades Hidrocarburíferas en:
4 NORMAS QUE AMPARAN LA APLICACIÓN DE LAS REGALÍAS E IDH
4.1 Hidrocarburos Corriente arriba.
4.2 Hidrocarburos Corriente abajo.
5. ¿A QUÉ PRECIOS SE VALORAN EL PAGO DE LAS REGALÍAS E IDH?
a) Los precios de petróleo en Punto de Fiscalización:
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalización será:
c) Los precios del Gas Licuado de Petróleo (GLP) en Punto de Fiscalización:
6 LAS REGALÍAS.
6.1 ¿CUÁNDO SE CREAN LAS REGALÍAS?
6.2 DISTRIBUCION DE LAS REGALÍAS
7 DISTRIBUCION DEL IDH
7.1 BENEFICIARIOS DEL IDH
7.2 ¿EN QUÉ SE GASTA EL IDH?
A) GOBERNACIONES Desarrollo económico
B) MUNICIPIOS Educación
a) Fortalecimiento de la gestión educativa municipal:

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b) Promoción al acceso y permanencia escolar a través de:
c) Provisión de infraestructura, procesos pedagógicos y equipamiento para mejorar la

calidad y promover la equidad de la educación escolar:
d) Distribución y conservación de los materiales educativos producidos por el

Ministerio de Educación.
e) Infraestructura:
f) Programas operativos de vigilancia y control epidemiológico a nivel local
g) En casos en los cuales el Ministerio de Salud y Deportes no pueda atender la

demanda de ítemes en los Municipios,
h) Construcción y mantenimiento de polideportivos en las Unidades Educativas que

incluye: i) Disposición de residuos hospitalarios.
j) Financiamiento para infraestructura de saludk) En los casos en los cuales exista

contaminación que afecte la salud humana:
l) En los casos de gestión del riesgo
m) Provisión y calidad del agua y conservación de fuentes de agua,
7.3 LOS GOBIERNOS MUNICIPALES EN EL MARCO DE SUS NECESIDADES

DESTINARÁN RECURSOS IDH EN:
A) UNIVERSIDADES
8 ¿QUÉ TIPO DE CONTROL HAY PARA EL GASTO DE LOS RECURSOS

OTORGADOS A LOS BENEFICIARIOS?
9 CONCLUSIONES
10 BIBLIOGRAFIA
3
INTRODUCCION
La economía boliviana se ha caracterizado, históricamente, por la explotación y

comercialización de materias primas extraídas de recursos no renovables, llevando al estado
a vivir de ellas. Esta característica económica, está acompañada de una sistemática
apropiación de estos recursos y de los excedentes que producen, por parte de pequeños
sectores oligárquicos, los mismos que se apropian de las riquezas estatales, actúan de
manera patrimonial en su relación con el estado y permanecen fungiendo como propietarios
de él. Bajo estas características las lógicas de apropiación del excedente económico
generado por la explotación de los Recursos Naturales en una primera etapa de la república
son de tipo colonialista, y se encuentran tanto en el sistema del pongueaje ligado a la tierra
y al hacendado, así como en la explotación de los minerales con la mita; el objetivo sigue
siendo el mismo: continuar con la apropiación del excedente generado por la explotación de
dichos recursos. Ya en un proceso posterior, el acercamiento entre los dueños de la
producción del estado Boliviano y los dueños del capital global, permitieron la inserción
nacional al mercado mundial, lo que trajo consigo el cambio de un patrón de economía
basado en la relación inequitativa e injusta entre señor y pongo a uno igualmente
inequitativo y más injusto aún entre dueño del capital y trabajador; expresado en relaciones
de dominación y dependencia entre los grandes estados, quienes junto a las grandes
empresas mundiales reproducían y reproducen esa lógica colonial con las naciones pobres
denominadas del tercer mundo. Precisamente, la dependencia de Bolivia al capital mundial
es causada por las políticas entreguistas de nuestros recursos naturales; por la explotación
de los mismos sin valor agregado y por la relación patrimonialista ejercida por los grupos
de poder, en su relación con el estado nacional, convirtiéndonos en un país que sólo explota
y exporta materias primas. Paralelamente se da una constante lucha popular por la
democratización de los excedentes que generaron esos recursos naturales para el pueblo
boliviano, hitos que marcan la historia económica boliviana. Es en este escenario donde las
confrontaciones históricas de nuestro territorio no solo estuvieron enmarcadas dentro las
fronteras nacionales, llegando a tener conflictos internacionales causados por intereses
ajenos a nuestras necesidades, los recursos hidrocarburíferos marcaron la vida del país, la
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guerra del Chaco es una ejemplo paradigmático de lo que aquí se afirma. La Redistribución
de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA.
Estas luchas para que los recursos naturales beneficien al pueblo en su conjunto no
solamente empezaron en la calle y terminan en ella, sino que encuentran eco y se
manifiestan en leyes y normas como aspectos principales de legitimación y por supuesto de
legalidad para posibilitar un uso más racional de ellos, racionalidad que implica,
necesariamente un beneficio directo para la población boliviana con una participación de
todos y todas. Entender los temas y las metodologías que hacen a la participación de la
gente nos lleva a la necesidad de acercar la ley a sus protagonistas principales, el pueblo,
mostrando en el presente texto las formas actuales de distribución de la renta
hidrocarburífera dejada al estado, que sin lugar a duda, tendrá que ser distribuida a la
sociedad. La información y la formación en torno a estos temas nos parecen muy
importantes y relevantes para el propósito de fortalecer una sociedad para un mejor control
a sus representantes políticos expresados en funcionarios estatales de diversos niveles y
para un mejor uso del excedente de nuestra riqueza. Un pueblo capaz de generar su propio
desarrollo y dirigirlo según sus propios intereses y necesidades, es capaz de apropiarse del
excedente producido, en este caso por la explotación de los recursos naturales, excedente
que es un derecho humano y por lo tanto es una lucha contra las transnacionales y sus
agentes locales. Para terminar esta pequeña introducción dejemos hablar a René Zavaleta:
“El requisito del estado por tanto no es el excedente sino la forma consciente de la
adquisición del excedente”. Dejemos que el pueblo mediante su estado sea parte de la
distribución del excedente, dejemos que el pueblo sea pueblo auto organizado.
ANTECEDENTES
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1 CÓMO SE APLICAN LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA
Los impuestos y regalías en Bolivia se aplicaron y aplican de acuerdo a las actividades

dentro de la cadena Hidrocarburífera que existe en la explotación del petróleo y del gas.
Veamos en un cuadro la cadena hidrocarburífera:
2 EN LA FASE UPSTREAM 4 SE APLICA GENERALMENTE:
• Patentes
• Regalías
• Participaciones En la fase Downstream5 se aplicaron impuestos a:
• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto a las transacciones (IT)
• Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
• Impuesto a la Remisión de las utilidades al exterior (IRUE)
• Surtax Como vemos, los modelos impositivos practicados en Bolivia fueron varios y de
diferentes aspectos, pero todas ellas encaminadas en la forma de adquisición del excedente
económico producido. En la actualidad el artículo 31º de la ley Nº 3058, clasifica las
3 ACTIVIDADES HIDROCARBURÍFERAS EN:
a) Exploración
b) Explotación
c) Refinación e Industrialización
d) Transporte y Almacenaje
e) Comercialización
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f) Distribución de Gas Natural por Redes En conclusión, podemos decir que, las regalías
generalmente están dirigidas a la fase de exploración y explotación que es el Upstream; y
en la etapa Downstream que es la fase hidrocarburífera de distribución y comercialización
es donde se aplican los impuestos.
4 NORMAS QUE AMPARAN LA APLICACIÓN DE LAS REGALÍAS E IDH
Actualmente las formas de aplicación, el pago, la distribución, las transferencias y el tipo

de gasto que se harán con las regalías e impuestos hidrocarburíferos, están basadas en
varias leyes, normas y decretos supremos que regulan sobre todo la distribución y el gasto
de la ganancia hidrocarburífera.
- 4.1 Hidrocarburos Corriente arriba.
Las actividades del Upstream comprenden la exploración y la explotación de los

yacimientos hidrocarburíferos.
- 4.2 Hidrocarburos Corriente abajo.
Las actividades del Downstream comprenden el transporte, refinación, distribución y

comercialización del petróleo, el gas o sus derivados.
Estas son: - Por referéndum del gas. Decreto de Ley de 13 Abril 2004.
- Ley de Hidrocarburos N˚ 3058
- Nueva Constitución Política del Estado en sus Artículos 341 (1, 2 y 3), 351 (IV), 353,
355 (II) y 368. - Decretos supremos N˚ 28421, 29322 y 29565 De acuerdo a la Ley de
Hidrocarburos Nº 3058, creada el 17 de mayo del año 2005, durante el gobierno de
transición de Eduardo Rodríguez Veltze y bajo presión de los movimientos sociales, para
que se dé cumplimiento a los resultados emanados de la consulta popular realizada
mediante referéndum sobre los hidrocarburos, permitió tener un paraguas bajo la cual se
marca las formas de distribución de la renta petrolera en nuestro país que básicamente son
de dos tipos:
- Las Regalías
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- Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.) Estas se aplican sobre la producción de

hidrocarburos fiscalizada que tiene un pago de regalías del 18% y de IDH el 32% y no
podrá ser menor al 50% del total de la producción fiscalizada a favor del Estado, quedando
el restante para las empresas que explotan los recursos hidrocarburíferos.
5. ¿A QUÉ PRECIOS SE VALORAN EL PAGO DE LAS REGALÍAS E IDH?
Los precios de valoración de la producción de hidrocarburos están establecidos en la Ley

Nº 3058 Art. 56 que indica lo siguiente: Las regalías departamentales, participaciones y el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) se pagarán en especie o en dólares de los
Estados Unidos de América, de acuerdo a los siguientes criterios de valoración:
a) Los precios de petróleo en Punto de Fiscalización:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basará en los precios reales de venta del
mercado interno.
2. Para la exportación, el precio real de exportación ajustable por calidad o el precio del
WTI, que se publica en el boletín Platt´s Oilgram Price Report, el que sea mayor.
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalización será:
1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.
2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno. Estos precios, para el mercado

interno y externo, serán ajustados por calidad.
c) Los precios del Gas Licuado de Petróleo (GLP) en Punto de Fiscalización:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basará en los precios reales de venta del
mercado interno.
2. Para la exportación, el precio real de exportación. La presente Ley deja claramente

establecido el término Punto de Fiscalización como el lugar donde se participa, se valoriza
y se paga el once por ciento (11%) de la producción bruta de los hidrocarburos sujeta al
pago de las regalías de los departamentos productores, razón por la que ningún consumo,
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compensación o costos, llámese de exploración, explotación, adecuación, transporte u

otros, son deducibles de las regalías.
6 LAS REGALÍAS.
Por definición dada en el artículo 138 de la Ley de Hidrocarburos N˚ 3058, regalía se

entiende como una “Compensación económica obligatoria pagadera al Estado, en dinero o
en especie, a favor de los Departamentos productores por la explotación de sus recursos
naturales no renovables”. Si vemos que es una compensación obligatoria, se refiere a que
las empresas hidrocarburíferas pagan un monto determinado por explotar, en este caso, los
recursos del gas y petróleo en nuestro territorio. Ese monto es pagado en primera instancia
al Estado como representante de la sociedad, y según la ley, debe pagar cada mes el monto
de dinero valorizado en el punto de fiscalización, esto se le conoce como regalía petrolera.
Una vez obtenidas las regalías se distribuyen a los departamentos productores de los
hidrocarburos, porque los recursos naturales hidrocarburíferos y el excedente económico
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salen precisamente del espacio geográfico del departamento productor. En este entendido,
la distribución de las regalías será en función de los niveles de producción que cada
departamento contribuya. También se crea un porcentaje para los departamentos no
productores.
6.1 ¿CUÁNDO SE CREAN LAS REGALÍAS?
Las regalías departamentales son creadas el 21 de diciembre de 1959 con el 11% de

participación de la producción departamental de hidrocarburos, en la cual se ratifica el
derecho de percibir las regalías departamentales por la extracción de petróleo y gas. Si con
la antigua ley de hidrocarburos (N˚ 1689) se clasificaban en campos existentes y campos
nuevos, ahora con la Ley de Hidrocarburos N˚ 3058 las regalías cambian en la forma de ser
clasificadas, es decir, ahora la Ley solo habla de campos de explotación, en este caso
pagando el 18% de regalía al Estado. El artículo 52 indica que las Regalías y
Participaciones más los Impuestos tienen una forma de distribución, veamos que dice la
Ley: “El Titular está sujeto al pago de las siguientes regalías y participaciones sobre la
producción fiscalizada, pagaderas de manera mensual en Dólares Americanos, o su
equivalente en moneda nacional, o en especie a elección del beneficiario.” Las regalías
también son pagadas al tipo de contrato petrolero, y según la Ley 3058 define tres tipos de
contratos: De producción compartida, De asociación y De operación. En la cual deberá
establecer una cláusula específica en referencia al régimen de regalías que se someterá el
Titular, entonces la Ley define: Ley 3058: Artículo 67: “Los contratos de producción
compartida, operación y asociación que Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos
(YPFB) suscriba con personas individuales o colectivas, nacionales o extranjeras, públicas.
6.2 DISTRIBUCION DE LAS REGALÍAS
Ese 18% de pago por regalías al Estado nacional será distribuido de la siguiente manera:
1. Una Regalía Departamental, equivalente al once por ciento (11%) de la Producción

Departamental Fiscalizada de Hidrocarburos, en beneficio del Departamento donde se
origina la producción.
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2. Una Regalía Nacional Compensatoria del uno por ciento (1%) de la Producción Nacional
Fiscalizada de los Hidrocarburos, pagadera a los Departamentos de Beni (2/3) y Pando
(1/3), de conformidad a lo dispuesto en la Ley N˚ 981, de 7 de marzo de 1988. 3. Una
participación del seis por ciento (6%) de la Producción Nacional Fiscalizada en favor del
Tesoro General de la Nación (TGN).
La ley plantea que el pago de la regalía será cada mes sobre la producción que sea
verificada y fiscalizada. Esta se distribuirá a los departamentos productores, habrá una
regalía de compensación y una parte al Tesoro General de la Nación. Veamos las
participaciones en la distribución de la regalía:
a) Los Departamentos Productores: No olvidemos que las regalías son distribuidas a los
Departamentos Productores que son: Tarija, Santa Cruz, Cochabamba y Chuquisaca, lo que
implica mayores niveles de ingresos departamentales y por lo tanto mejoras sociales y
mejores niveles de vida, pero no podemos olvidar que esto es realizable con verdaderas
políticas de gestión pública transparente y con buen control social. Según la producción que
tenga cada departamento productor obtendrá un porcentaje que equivalga a su producción
departamental.
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7 DISTRIBUCION DEL IDH
La distribución del impuesto desde la ley 3058, fue cambiando mediante Decretos
Supremos que reglamentan, complementan y modifican la distribución del impuesto. El
artículo 57 de la ley 3058 determina que será distribuido de la siguiente manera:
a) 4% para cada uno de los departamentos.
b) 2% para cada Departamento no productor.
c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso menor al de

algún departamento no productor, el Tesoro General de la Nación (TGN) nivelará su
ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no productor.
d) El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a
favor del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios, Comunidades Campesinas, de los
Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros. A pesar de las
modificaciones existentes, veremos más detalladamente el Decreto Supremo Nº 28421,
D.S. N˚ 29322 y D.S. N˚ 29565 por ser las normas base que están en vigencia en la formas
de distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos. Decreto Supremo Nº 28421 Es el
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presente decreto por el cual se rige las formas de distribución del IDH en la actualidad,
determinando la distribución del monto recaudado en efectivo por el IDH, y será a las
siguientes instituciones del Estado:
- Departamentos productores
- Departamentos no productores
- Municipios del país
- Tesoro General Nación
- Universidades Públicas
- Pueblos Indígenas Originarios y Campesinos
- Fuerzas Armadas
- Fondo Compensatorio a departamentos más poblados
- Fondo de Desarrollo Nacional de Gas Natura
7.1 BENEFICIARIOS DEL IDH
Los beneficiarios son prácticamente toda la población boliviana, pero creemos que hay dos
tipos de beneficiarios que son los directos y los indirectos.
Los beneficiarios indirectos: Son la población boliviana en general que a partir del gasto
presupuestado por las instituciones como las Gobernaciones, Municipios, Universidad y el
Tesoro General de la Nación, se encargaran de distribuir el dinero mediante diversos
programas, servicios, infraestructura, capacitación y fortalecimiento a la sociedad en
general. Estos gastos que se harán del IDH, corresponden a los sectores descritos en la ley
que beneficiaran a su población existente en ellos. Los beneficiarios directos:
Tenemos tres sectores que tienen beneficios directos por la recaudación de impuestos
hidrocarburíferos. Los adultos mayores a 60 años con la “Renta Dignidad”, porque reciben
un monto directo del IDH asignado mediante ley N˚ 3791 y que manifiesta una
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redistribución presupuestaria a las gobernaciones, municipios y fondo de los pueblos

indígenas Originarios y Campesinos, para la erogación del monto que será de un aporte del
30% de lo que reciben del IDH para el pago de la renta. El monto restante para cubrir el
pago lo hará el Tesoro General de la Nación, siendo el monto de 250 Bs. por mes para los
ancianos que no perciban una renta o jubilación y 200 Bs. por mes a los ancianos que
perciben algún tipo de renta. En el caso del bono “Juana Azurduy”, creado por decreto
supremo 0066 – 2009, y que es un incentivo económico que reciben las madres bolivianas.
El Bono tiene por objeto contribuir a disminuir la mortalidad materno infantil y la
desnutrición crónica en niños y niñas menores de dos años en todo el país. Las/ los que
optan a este beneficio son:
a) Mujeres embarazadas.
b) Niños y niñas menores de un año al momento de inscribirse, hasta sus 2 años.
7.2 ¿EN QUÉ SE GASTA EL IDH?
El Artículo 57 de la Ley de Hidrocarburos establece que se destinarán estos ingresos a

educación, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generación
de fuentes de trabajo. Según los Decretos Supremos N˚ 28421 y 29565, el monto
económico destinado será de la siguiente forma:
A) GOBERNACIONES Desarrollo económico
a) Construcción y mantenimiento de la red departamental de caminos.
b) Financiamiento de contraparte para electrificación rural y riego.
c) Asistencia técnica y capacitación al sector productivo, en concurrencia con los

gobiernos municipales.
d) Facilitación para el acceso del sector productivo al sistema financiero y para el

financiamiento de proyectos de transferencia e innovación tecnológica aplicada y
programas de sanidad agropecuaria en el sector agropecuario.
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e) Fortalecimiento de entidades descentralizadas, en el ámbito de jurisdicción.

Desarrollo social
a) Complementación de medidas de aseguramiento público en salud.
b) Sistema de información para la investigación y vigilancia epidemiológica.
c) Construcción y mantenimiento de infraestructura; dotación,

mantenimiento y reposición de mobiliario, equipo de computación y equipamiento;
y mantenimiento y reposición de equipo de transporte para:
i) Servicios Departamentales de Salud y Educación, en función al plan

estratégico institucional.
ii) Direcciones Distritales de Educación.
iii) Institutos Normales Superiores e Institutos Técnicos Públicos en

Educación.
iv) Gerencias de Redes de Salud y Brigadas Móviles de Salud. v) Institutos

de Formación Técnica e Institutos de Investigación y Normalización en salud.
d) Complementación de recursos humanos para servicios y brigadas móviles

de salud y gerencias de redes.
e) Contraparte en equipamiento, transporte, medicamentos e impresión de

materiales para la prevención y control de enfermedades.
f) Capacitación de los funcionarios técnicos en educación y salud, según

plan de capacitación e institucionalización de la gobernación. Seguridad Ciudadana.
g) Fortalecimiento de las instancias y servicios de seguridad ciudadana.
h) Infraestructura y equipamiento de cárceles públicas.
a) Fortalecimiento de la gestión educativa municipal:

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i) Institucionalización, consolidación y garantía del funcionamiento de la instancia

de gestión educativa municipal.
ii) Planificación Municipal de Educación, en el marco de los Planes de Desarrollo

Municipal, los Planes contendrán proyectos educativos bajo las directrices nacionales, co-
financiado por el Gobierno Nacional.
iii) Provisión de asistencia técnica para la implementación de los Planes

Municipales de Educación.
iv) Promoción de procesos educativos en pueblos indígenas, comunidades rurales y

barriales, con base en sus usos y costumbres, en coordinación con instancias nacionales.
v) Apoyo a procesos de educación en medio ambiente y conservación de la

biodiversidad desde un enfoque transversal.
vi) En casos en los cuales el Ministerio de Educación y Culturas no pueda atender la

demanda de ítemes en los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico
que evalúe el déficit de los mismos y a solicitud de los Gobiernos Municipales, se les
autoriza excepcionalmente, en coordinación permanente con el Ministerio de Educación y
Culturas de acuerdo a las políticas nacionales, utilizar recursos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos – IDH, para financiar ítemes en Educación, imputables únicamente a la
Partida 25220 “Consultores en Línea” por el lapso de un (1) año, exceptuándose la
contratación de personal administrativo.
El perfil académico del docente deberá llevar el visto bueno del Ministerio de Educación y
Culturas, sin perjuicio de los ítemes asignados por dicho Ministerio.
b) Promoción al acceso y permanencia escolar a través de:
i) Provisión de servicios de alimentación complementaria escolar.
ii) Servicios de transporte escolar.
iii) Implementación de internados escolares y hospedajes.
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iv) Generación de becas escolares e incentivos.
v) Para la provisión de servicios de alimentación complementaria escolar y de

transporte, los Gobiernos Municipales podrán ejecutar en forma directa la prestación de
dichos servicios cuando no existan condiciones para adjudicarlos.
c) Provisión de infraestructura, procesos pedagógicos y equipamiento para mejorar la

calidad y promover la equidad de la educación escolar:
i) Dotación de equipamiento, mantenimiento y reposición de equipo informático y

software, audiovisuales, bibliotecas de escuela, bibliotecas de aula y material didáctico.
ii) Dotación y reposición de material de escritorio, limpieza e higiene y seguridad a

las unidades educativas.
iii) Construcción, ampliación, refacción y mantenimiento de la infraestructura

educativa (incluida la deportiva y artística formativa y de investigación) y mobiliario.
iv) Construcción, ampliación, refacción y equipamiento de los Centros de Recursos

Pedagógicos - CRP de los núcleos educativos y redes; así como de los Institutos de Lengua
y Cultura, según definan los pueblos indígenas y originarios y comunidades campesinas, en
el marco de las políticas sectoriales y con recursos de contraparte del Fondo de Desarrollo
de Pueblos Indígenas y Originarios y Comunidades Campesinas.
v) Provisión de asistencia técnica para la implementación de los Planes

Municipales de Educación. iv) Promoción de procesos educativos en pueblos indígenas,
comunidades rurales y barriales, con base en sus usos y costumbres, en coordinación con
instancias nacionales.
vi) Apoyo a procesos de educación en medio ambiente y conservación de la

biodiversidad desde un enfoque transversal.
vii) En casos en los cuales el Ministerio de Educación y Culturas no pueda atender

la demanda de ítemes en los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico
17
autoriza excepcionalmente, en coordinación permanente con el Ministerio de Educación y

Culturas de acuerdo a las políticas nacionales, utilizar recursos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos – IDH, para financiar ítemes en Educación, imputables únicamente a la
Partida 25220 “Consultores en Línea” por el lapso de un (1) año, exceptuándose la
contratación de personal administrativo. El perfil académico del docente deberá llevar el
visto bueno del Ministerio de Educación y Culturas, sin perjuicio de los ítemes asignados
por dicho Ministerio.
d) Distribución y conservación de los materiales educativos producidos por el

Ministerio de Educación.
e) Infraestructura:
Construir, equipar y mantener la infraestructura en los sectores de educación, salud, micro

riego, caminos vecinales, vías urbanas, cordones, aceras, saneamiento básico,
mantenimiento de desagües pluviales, ampliación de redes de desagüe pluvial,
mantenimiento y canalización de torrenteras.
a) Asignación de recursos IDH a las Mancomunidades: Se autoriza a los Gobiernos

Municipales asignar recursos del IDH a las Mancomunidades para proyectos de inversión
conforme lo establecido en la normativa vigente sujetos a las materias previstas en el
Artículo 57 de la Ley N˚ 3058, el Decreto Supremo N˚ 28421 de 21 de octubre de 2005 y lo
dispuesto en el presente Decreto Supremo. Salud a) Fortalecimiento de los Directorios
Locales de Salud – DILOS, para:
i) Supervisión de servicios de salud.
ii) Operación de los Comités de Análisis de la Información Municipal (CAI-M) y

comunitario (CAI-C).
iii) Planificación Estratégica Municipal en Salud, ligada al PDM, información,

educación y capacitación a comunidades y juntas vecinales.
b) Campañas masivas de vacunación y acciones municipales de prevención y control de

enfermedades endémicas programadas por el Ministerio de Salud y Deportes, tales como la
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malaria, el dengue, chagas, leishmaniasis, fiebre amarilla, tuberculosis, rabia y otros. Estas
acciones deberán ser incorporadas de forma obligatoria en los POA anuales y el
financiamiento municipal cubrirá los gastos operativos, insumos (excepto biológicos e
insecticidas) y la contratación de servicios relacionados.
c) Asistencia nutricional complementaria para el menor de dos años, con financiamiento

para el complemento nutricional y gastos operativos para su distribución.
d) Brigadas Móviles de Salud, con financiamiento de gastos operativos (estipendio,

combustible, lubricantes y mantenimiento).
e) Conformación de fondos municipales de contraparte para proyectos integrales de

promoción de la salud y prevención de enfermedades.
f) Programas operativos de vigilancia y control epidemiológico a nivel local
g) En casos en los cuales el Ministerio de Salud y Deportes no pueda atender la

demanda de ítemes en los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico
autoriza excepcionalmente, en coordinación permanente con el Ministerio de Salud y
Deportes de acuerdo a las políticas nacionales, utilizar recursos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos – IDH, para financiar ítemes en Salud, imputables únicamente a la Partida
25220 “Consultores en Línea”, para Médicos y Paramédicos por el lapso de un (1) año,
exceptuándose la contratación de personal administrativo. El perfil académico del Medico
deberá llevar el visto bueno del Ministerio de Salud y Deportes, sin perjuicio de los ítemes
asignados por dicho Ministerio.
h) Construcción y mantenimiento de polideportivos en las Unidades Educativas que

incluye: infraestructura adecuada, material de trabajo, dotación de equipos deportivos,
indumentaria deportiva, servicios básicos y de comunicaciones, compra de alimentos
nutritivos para los niños y niñas que practiquen deportes en estas instalaciones.
i) Disposición de residuos hospitalarios.
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j) Financiamiento para infraestructura de salud, equipamiento, materiales, insumos,

medicamentos, servicios básicos y comunicaciones y gastos necesarios para su
funcionamiento.
k) En los casos en los cuales exista contaminación que afecte la salud humana:
se autoriza contratar servicios técnicos, comprar manuales, contratar profesionales

especializados, imputables únicamente a la Partida 25220 “Consultores en Línea”, así como
la provisión de equipamiento y/o materiales para este fin.
l) En los casos de gestión del riesgo de desastres de acuerdo a lo establecido en el Artículo

4 de la Ley 2140 de 25 de octubre de 2000, Ley para la Reducción de Riesgos y Atención
de Desastres, se les autoriza a los municipios a través de la construcción de infraestructura
caminera y caminos vecinales, realizar las tareas de prevención y mitigación; el
restablecimiento de la infraestructura y los procesos productivos en aquellas áreas que
hayan sido afectadas por un desastre natural y/o causado por el hombre.
m) Provisión y calidad del agua y conservación de fuentes de agua, incluye materiales,

equipamiento y promoción. Fomento al desarrollo económico local y promoción de
empleo:
a) Asistencia técnica y capacitación al sector productivo a través de programas y proyectos

de investigación e innovación tecnológica, investigación de mercados, gestión de calidad,
gestión de procesos, fortalecimiento a organizaciones productivas, calidad, marketing,
elaboración de planes de negocios para la micro, pequeña y mediana empresa, rueda de
negocios, capacitación para la transformación de productos primarios.
b) Facilitación al acceso al sistema financiero a través del apoyo a la micro, pequeña y

mediana empresa para la conformación de fondos de garantías, capital semilla, capital
riesgo subsidios a los costos de transacción y seguros u otros mecanismos de
financiamiento público - privado. En este ámbito, los Ministerios de Hacienda y Desarrollo
Económico, en un plazo no mayor a 60 días de publicado el presente Decreto Supremo,
mediante Resolución bi-ministerial expresa, determinarán los procedimientos a ser
aplicado.
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c) Provisión de servicios, infraestructura y equipamiento de centros de acopio, centros

artesanales, maquicentros, centros de promoción turística, centros fériales, centros de
formación y/o capacitación para la producción, centros de investigación y desarrollo,
incubadoras de empresas, zonas y parques industriales y/o tecnológicos.
d) Organización y desarrollo de instancias responsables de la promoción productiva

municipal y/o mancomunitaria, promoción del territorio y desarrollo de espacios e
instancias de concertación público - privado.
e) Promoción de empleo a través de la participación operativa en programas nacionales de

generación de empleo temporal y permanente, el desarrollo de programas de capacitación,
seguimiento del mercado laboral y creación de bancos de empleo.
f) Promover el crecimiento económico identificando las potencialidades y vocaciones del

Municipio e involucrando para ese propósito a los agentes económicos, locales y externos.
g) Establecer incentivos a la producción según vocaciones y necesidades de cada región,

municipio y mancomunidad.
h) Incentivos a la agricultura orgánica, aprovechamiento forestal y biodiversidad.
i) Fortalecer las capacidades locales productivas, con capacitación, asistencia técnica,

infraestructura productiva y equipamiento.
j) Los municipios pueden constituir empresas públicas y mixtas y participar en el fomento

de empresas privadas y comunitarias como actores del desarrollo integral y sustentable del
país bajo las premisas de responsabilidad social y ambiental.
k) El desarrollo integral sustentable es parte fundamental de la política económica, por

tanto los gobiernos municipales deben priorizar la inversión pública en programas y
proyectos de apoyo a la producción de alimentos para la seguridad y soberanía alimentaria.
l) Contratación de mano de obra para la ejecución de programas, planes y proyectos

municipales de generación de empleo temporal con dotación de equipamiento, materiales y
supervisión, en el marco de sus competencias.
21
m) Financiamiento de ferias productivas, agropecuarias, artesanales, industriales, incluidas

su promoción y la provisión de materiales y equipamiento como incentivo a las
organizaciones productivas.
n) Programas de primer empleo en convenio con universidades públicas y privadas,

institutos técnicos, empresas privadas e industrias de su jurisdicción. Seguridad Ciudadana
En el marco de programas municipales de seguridad ciudadana, los gobiernos municipales
dotarán a la Policía Nacional de módulos o instalaciones policiales, equipamiento,
mantenimiento y provisión de servicios básicos, para la prestación de servicios policiales y
de seguridad ciudadana integrales. La Policía Nacional y los Gobiernos Municipales
coordinarán acciones que permitan desarrollar estos programas de manera semestral. La
Policía Nacional es responsable del uso y conservación de los bienes a su cargo. Apoyo con
contraparte a Proyectos de alumbrado público y electrificación. Los Gobiernos Municipales
destinarán los recursos del IDH a la Policía Nacional en el marco de los programas de
seguridad ciudadana municipal, deberán estar enmarcados en los planes, programas y
proyectos de seguridad ciudadana, prevención del delito e investigación, aprobados por el
Comando General de la Policía Nacional.
7.3 LOS GOBIERNOS MUNICIPALES EN EL MARCO DE SUS NECESIDADES

DESTINARÁN RECURSOS IDH EN:
- Servicios de emergencia.
- Seguridad vial.
- Construcción y mantenimiento de Centros de Detención Preventiva.
- Apoyo a los Consejos de Seguridad Ciudadana. Los Gobierno Municipales no podrán

asignar recursos del IDH en actividades paralelas a las funciones de la Policía Nacional.
A) UNIVERSIDADES
Las Universidades Públicas utilizarán los recursos provenientes del IDH en actividades
definidas en los Programas Operativos Anuales - POA y consignados en el presupuesto de
la gestión, en los siguientes componentes:
22
a) Infraestructura y equipamiento académico.
b) Procesos de evaluación y acreditación bajo la normativa vigente.
c) Programas de mejoramiento de la calidad y rendimiento académico
d) Investigación científica, tecnología e innovación en el marco de los planes de desarrollo

y producción a nivel nacional, departamental y local.
e) Programas de interacción social dirigidos principalmente a poblaciones vulnerables y

con altos índices de pobreza. Todas las Universidades Públicas prestarán apoyo
pedagógico, disciplinar y curricular a los Institutos Normales Superiores – INS además de
programas de educación inicial y especial, sobre la base de convenios específicos.
8 ¿QUÉ TIPO DE CONTROL HAY PARA EL GASTO DE LOS RECURSOS

OTORGADOS A LOS BENEFICIARIOS?
Cada entidad, priorizará anualmente las asignaciones a realizar en las competencias

descritas anteriormente y preparará un Programa de Inversión con recursos del IDH, el cual
deberá ser incorporado en sus Programas Operativos Anuales y verificado al inicio de la
gestión fiscal, para el caso de las gobernaciones, por el Ministerio de Hacienda. Los
Gobiernos Municipales y las Universidades presentarán Programas de Inversión IDH para
la verificación del cumplimiento del Decreto Supremo a las instancias definidas por norma
legal. Con el objeto de garantizar la eficiencia en el uso de los recursos provenientes del
IDH en el marco del Artículo 57 de la Ley N˚ 3058, el Poder Ejecutivo y los beneficiarios,
establecerán, sobre una línea base, bancos de datos con el objeto de determinar metas e
indicadores de desempeño y sistemas de control, monitoreo y evaluación para el
cumplimiento de las competencias establecidas en el Decreto Supremo. Los tipos de
controles previstas en las normas legales en actual vigencia en el gasto y ejecución del IDH
serán las siguientes:
1. Ámbito de aplicación de los recursos y cumplimiento de competencias. Los recursos

distribuidos a las Gobernaciones Departamentales, y los asignados a los Municipios y
Universidades, solo podrán utilizarse en el cumplimiento de las competencias señaladas en
23
el presente Decreto Supremo y en las competencias establecidas en la Ley N˚ 3058 – Ley

de Hidrocarburos, educación, salud, caminos, desarrollo productivo y todo lo que
contribuya a la generación de fuentes de trabajo.
2. Registro y Control. La utilización de los recursos provenientes del IDH, distribuidos y

asignados en el presente Decreto Supremo, será objeto de control y fiscalización respecto
de su utilización de acuerdo a lo dispuesto en la Leyes N˚ 1178, N˚ 2028, N˚ 2042, N˚ 2246
y los Decretos Supremos Reglamentarios correspondientes.
Los beneficiarios presentarán de acuerdo a normativa legal vigente, Estados Financieros

auditados sobre la ejecución de los recursos institucionales y auditorias operativas sobre el
cumplimiento de sus Programas Operativos Anuales, con pronunciamiento expreso sobre la
utilización y destino de los recursos provenientes del IDH.
3. Congelamiento de cuentas. En caso de que los beneficiarios no cumplan lo dispuesto en

el segundo párrafo del numeral precedente, en los plazos y modalidades establecidas, el
Ministerio de Hacienda procederá al congelamiento de todas las cuentas que reciben
recursos por coparticipación, subvención y transferencias del TGN, hasta que se verifique
la documentación correspondiente. El Impuesto Directo a los Hidrocarburos – IDH no
forma parte de la retención automática diaria del porcentaje aprobado de los impuestos
internos con destino al Servicio de Impuestos Nacionales y a la Superintendencia
Tributaria, establecidos en la Ley N˚ 2166 de 22 de diciembre de 2000 y la Ley N˚ 2492 de
2 de agosto de 2003. La Administración Tributaria remitirá a conocimiento del Ministerio
de Hacienda, un informe con los datos correspondientes a la recaudación del IDH, hasta el
diez (10) de cada mes siguiente al que se efectuó la declaración y correspondiente pago”.
9 CONCLUSIONES
Realizar una socialización constante de lo que pasa con las regalías, impuestos.
Los municipios y gobernaciones realicen una buena política, estando siempre al pendiente
de la población.
Verificar que los proyectos estén adecuadfos en calidad y costo con la inversión realizada.
24
10 BIBLIOGRAFIA
Apuntes de la materia de Comercializacion de la Universida de Aquino Bolivia
Google
25
ANEXOS
26

Impuestos y Regalias Hidrocarburiferas en Bolivia

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Impuestos y Regalias Hidrocarburiferas en Bolivia

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Título: IMPUESTOS Y REGALIAS HIDROCARBURIFERAS EN BOLIVIA

Autor: LUIS GUSTAVO NICOLAS HUACOTA

FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

Título: IMPUESTOS Y REGALIAS HIDROCARBURIFERAS EN BOLIVIA

Código de estudiante: 200404884

1CÓMO SE APLICAN LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

2 En la fase Upstream 4 se aplica generalmente:

3 Actividades Hidrocarburíferas en:

4 NORMAS QUE AMPARAN LA APLICACIÓN DE LAS REGALÍAS E IDH

4.1 Hidrocarburos Corriente arriba.

4.2 Hidrocarburos Corriente abajo.

5. ¿A QUÉ PRECIOS SE VALORAN EL PAGO DE LAS REGALÍAS E IDH?

a) Los precios de petróleo en Punto de Fiscalización:

b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalización será:

c) Los precios del Gas Licuado de Petróleo (GLP) en Punto de Fiscalización:

6.1 ¿CUÁNDO SE CREAN LAS REGALÍAS?

6.2 DISTRIBUCION DE LAS REGALÍAS

7 DISTRIBUCION DEL IDH

7.1 BENEFICIARIOS DEL IDH

7.2 ¿EN QUÉ SE GASTA EL IDH?

A) GOBERNACIONES Desarrollo económico

a) Fortalecimiento de la gestión educativa municipal:

b) Promoción al acceso y permanencia escolar a través de:

c) Provisión de infraestructura, procesos pedagógicos y equipamiento para mejorar la

d) Distribución y conservación de los materiales educativos producidos por el

f) Programas operativos de vigilancia y control epidemiológico a nivel local

g) En casos en los cuales el Ministerio de Salud y Deportes no pueda atender la

h) Construcción y mantenimiento de polideportivos en las Unidades Educativas que

j) Financiamiento para infraestructura de saludk) En los casos en los cuales exista

l) En los casos de gestión del riesgo

m) Provisión y calidad del agua y conservación de fuentes de agua,

7.3 LOS GOBIERNOS MUNICIPALES EN EL MARCO DE SUS NECESIDADES

8 ¿QUÉ TIPO DE CONTROL HAY PARA EL GASTO DE LOS RECURSOS

La economía boliviana se ha caracterizado, históricamente, por la explotación y

1 CÓMO SE APLICAN LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

Los impuestos y regalías en Bolivia se aplicaron y aplican de acuerdo a las actividades

2 EN LA FASE UPSTREAM 4 SE APLICA GENERALMENTE:

• Participaciones En la fase Downstream5 se aplicaron impuestos a:

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Impuesto a las transacciones (IT)

• Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)

• Impuesto a la Remisión de las utilidades al exterior (IRUE)

3 ACTIVIDADES HIDROCARBURÍFERAS EN:

4 NORMAS QUE AMPARAN LA APLICACIÓN DE LAS REGALÍAS E IDH

Actualmente las formas de aplicación, el pago, la distribución, las transferencias y el tipo

- 4.1 Hidrocarburos Corriente arriba.

Las actividades del Upstream comprenden la exploración y la explotación de los

- 4.2 Hidrocarburos Corriente abajo.

Las actividades del Downstream comprenden el transporte, refinación, distribución y

- Ley de Hidrocarburos N˚ 3058

- Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.) Estas se aplican sobre la producción de

5. ¿A QUÉ PRECIOS SE VALORAN EL PAGO DE LAS REGALÍAS E IDH?

Los precios de valoración de la producción de hidrocarburos están establecidos en la Ley

a) Los precios de petróleo en Punto de Fiscalización:

b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalización será:

1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.

2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno. Estos precios, para el mercado

c) Los precios del Gas Licuado de Petróleo (GLP) en Punto de Fiscalización:

2. Para la exportación, el precio real de exportación. La presente Ley deja claramente

compensación o costos, llámese de exploración, explotación, adecuación, transporte u

Por definición dada en el artículo 138 de la Ley de Hidrocarburos N˚ 3058, regalía se

6.1 ¿CUÁNDO SE CREAN LAS REGALÍAS?

Las regalías departamentales son creadas el 21 de diciembre de 1959 con el 11% de

6.2 DISTRIBUCION DE LAS REGALÍAS