APORTACIONES

DE SEGURIDAD
SOCIAL
DERECHO FISCAL.
ALUMNO:JAVIER GARCÍA MENDIETA
UNAM SUA 1
SEGURIDAD SOCIAL
¿Qué es?
• Fin que se persigue y cuya consecución corresponde al Estado como misión
fundamental.
• Implica la provisión de los suficientes bienes, materiales, morales y espirituales del bien
común.
• Supone erradicar las necesidades sociales.
Artículo 2 de la ley de seguridad social:
• “la seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia
médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios
para el bienestar individual y colectivo”.
• Se protege el interés de los trabajadores y sus familias mediante medidas tendientes a
su superación económica, social, cultural y su desarrollo integral.

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EL SEGURO SOCIAL
Conjunto de seguros obligatorios de origen legal, gestionados por entes
públicos y dirigidos a proteger necesidades sociales derivadas de riesgos que
afectan a individuos determinados legalmente.

Tiene naturaleza jurídico-pública que lo distingue del seguro privado:

• Se ubican en el Derecho del Trabajo.

• Las instituciones no tienen por finalidad generar ganancias
• Los asegurados son preferentemente trabajadores
• Son administrados por instituciones estatales
• Sus principios se concretan en la universalidad y la unidad de la función de seguridad social y su
integración en la política económica y social.

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EL SEGURO SOCIAL
En el sistema jurídico mexicano el fundamento legal de la
previsión social se encuentra en:
• Artículo 123, apartado A, Fraccs. XII, XIII, XXIX, XXX de la CPEUM, de
ahí se desprenden las: contribuciones especiales federales.
• Definición: “…Constituyen también una fuente directa que integran los
recursos de los organismos públicos descentralizados, encargados de
proporcionar seguridad social. Son igualmente un crédito fiscal y por
ende exigibles mediante el procedimiento económico-coactivo, que
tienen derecho a percibir los organismos descentralizados… y
constituyen un ingreso fiscal de la federación, destinado al
financiamiento de dichos organismos…”

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ASEGURADOS Y BENEFICIARIOS
La LSS contempla con sujetos activos a los asegurados,
beneficiarios, los pensionados y los derechohabientes.
• Asegurados: personas que aporten al seguro o aquellas por las que
otra persona cotice.
• Beneficiarios: familiares dependientes del asegurado. Limitándose a:
conyuge, padres, hijos, concubinos.
• Pensionados: quienes ha generado mediante la acumulación de
periodos de aportación el reconocimiento de recibir una pensión.
• Derechohabientes: toda la población protegida en los términos de la
ley que crea y organiza el seguro social conforme a cada institución.

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EL TRABAJADOR

Persona física que presta a otra física o moral, un trabajo personal

subordinado.

Doctrinalmente es la persona que pone su fuerza de trabajo al

servicio de otra. Para adquirir esta cualidad se debe de contar con:
• El trabajador sea una persona física.
• Preste servicios subordinados a otra persona
• Los servicios sean prestados por el mismo trabajador.

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EL PATRÓN
Persona física o moral que utiliza los servicios de uno o varios
trabajadores.

Sus características son:

• Puede ser persona física o moral
• Recibe los servicios del trabajador a cambio de una remuneración

Sujeto fundamental en el derecho del trabajo.

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RIESGOS DE TRABAJO
Son los accidentes y las enfermedades que se presentan como
consecuencia del desempeño de un trabajo y según la ley federal del
trabajo son:
• Artículo 473.-Riesgos de trabajos son los accidentes y enfermedades a que están
expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.
• Artículo 474.-Accidente de trabajo es toda lesión orgánica o perturbación
funcional, inmediata o posterior, o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con
motivo del trabajo, cualesquiera que sean el lugar y el tiempo en que se preste. Quedan
incluidos en la definición anterior los accidentes que se produzcan al trasladarse el
trabajador directamente de su domicilio al lugar del trabajo y de éste a aquél.
• Artículo 475.-Enfermedad de trabajo es todo estado patológico derivado de la acción
continuada de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo o en el medio en que
el trabajador se vea obligado a prestar sus servicios

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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
DEFINICIÓN LEGAL:
• El código fiscal de la federación define:
• Artículo 2. […] II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
• Ley del seguro social:
• Artículo 5. La organización y administración del Seguro Social, en los términos consignados en
esta Ley, están a cargo del organismo público descentralizado con personalidad jurídica y
patrimonio propios, de integración operativa tripartita, en razón de que a la misma concurren
los sectores público, social y privado, denominado Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual
tiene también el carácter de organismo fiscal autónomo.

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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL:

• Artículo 123. […] XIV. Los empresarios serán responsables de los accidentes del trabajo y de
las enfermedades profesionales de los trabajadores, sufridas con motivo o en ejercicio de la
profesión o trabajo que ejecuten; por lo tanto, los patronos deberán pagar la indemnización
correspondiente, según que haya traído como consecuencia la muerte o simplemente
incapacidad temporal o permanente para trabajar, de acuerdo con lo que las leyes determinen.
Esta responsabilidad subsistirá aún en el caso de que el patrono contrate el trabajo por un
intermediario
• XXIX. Es de utilidad pública la Ley del Seguro Social, y ella comprenderá seguros de invalidez,
de vejez, de vida, de cesación involuntaria del trabajo, de enfermedades y accidentes, de
servicios de guardería y cualquier otro encaminado a la protección y bienestar de los
trabajadores, campesinos, no asalariados y otros sectores sociales y sus familiares.

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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
NATURALEZA:
• Al ser contribuciones, son prestaciones pecuniarias de carácter coactivo, impuestas por
el Estado, que forman parte de los recursos financieros de organismos desentralizados
que proporcionan servicios de seguridad social, considerando la capacidad contributiva
del causante.
• Están sujetas a los mismos principios constitucionales que las demás contribuciones:
• Son creadas por una ley
• Son proporcionales y equitativas
• Están destinadas al gasto público.
• Su destino es: al ser contribuciones que forman parte del gasto público, por lo que
tienen el carácter de crédito fiscal.
• El estado tiene derecho a exigir a través de los organismos facultados para esto.
• Son de carácter obligatorio, destinados al servicio y fin de la seguridad social.
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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
SUJETOS BENEFICIARIOS:
• Las personas que presten un servicio remunerado, personal y
subordinado.
• Los socios de sociedades cooperativas.
• Los accionistas o socios cuando perciban salarios
• El consejo de administración con cargo administrativo remunerado
• El administrador único cuando no integra la voluntad social y haya
subordinación.
• Los estudiantes que sean trabajadores.
• Agentes de ventas y comisión por contratos de trabajo.
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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
SUJETOS BENEFICIADOS:

Artículo 84. Quedan amparados por este seguro:

• I. El asegurado;
• II. El pensionado por:
• a) Incapacidad permanente total o parcial;
• b) Invalidez;
• c) Cesantía en edad avanzada y vejez, y
• d) Viudez, orfandad o ascendencia;

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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
SUJETOS BENEFICIADOS:
• III. La esposa del asegurado o, a falta de ésta, la mujer con quien ha hecho vida marital durante los
cinco años anteriores a la enfermedad, o con la que haya procreado hijos, siempre que ambos
permanezcan libres de matrimonio. Si el asegurado tiene varias concubinas ninguna de ellas
tendrá derecho a la protección. Del mismo derecho gozará el esposo de la asegurada o, a falta de
éste el concubinario, siempre que hubiera dependido económicamente de la asegurada, y reúnan,
en su caso, los requisitos del párrafo anterior;
• IV. La esposa del pensionado en los términos de los incisos a), b) y c) de la fracción II, a falta de
esposa, la concubina si se reúnen los requisitos de la fracción III. Del mismo derecho gozará el
esposo de la pensionada o a falta de éste el concubinario, si reúne los requisitos de la fracción III;
• V. Los hijos menores de dieciséis años del asegurado y de los pensionados, en los términos
consignados en las fracciones anteriores;
• VI. Los hijos del asegurado cuando no puedan mantenerse por su propio trabajo debido a una
enfermedad crónica o discapacidad por deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales,
hasta en tanto no desaparezca la incapacidad que padecen o hasta la edad de veinticinco años
cuando realicen estudios en planteles del sistema educativo nacional
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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
SUJETOS BENEFICIADOS
• VII. Los hijos mayores de dieciséis años de los pensionados por invalidez, cesantía
en edad avanzada y vejez, que se encuentren disfrutando de asignaciones familiares,
así como los de los pensionados por incapacidad permanente, en los mismos casos
y condiciones establecidos en el artículo 136;
• VIII. El padre y la madre del asegurado que vivan en el hogar de éste, y
• IX. El padre y la madre del pensionado en los términos de los incisos a), b) y c) de
la fracción II, si reúnen el requisito de convivencia señalado en la fracción
• VIII. Los sujetos comprendidos en las fracciones III a IX, inclusive, tendrán derecho
a las prestaciones respectivas si reúnen además los requisitos siguientes:
• a) Que dependan económicamente del asegurado o pensionado, y
• b) Que el asegurado tenga derecho a las prestaciones consignadas en el artículo
91 de esta Ley.
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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
AVISOS ANTE EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.
• Obligaciones instrumentales a cargo de los patrones quienes son sujetos pasivos de la
obligación tributaria y están obligados a retener y enterar las aportaciones de
seguridad social, dentro de las que se encuentran los avisos ante el IMSS, los cuales son:
• Alta de los trabajadores
• Modificación del salario de los trabajadores
• Baja de los trabajadores.
• Alta patronal.
• Baja patronal.

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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
DETERMINACIÓN DE LAS CUOTAS DE SEGURIDAD
SOCIAL.
• Es obligación del patrón determinar las cuotas, así como enterarlas ante el
IMSS. El salario sirve de base para la cotización, y se tendrá como tal a la
retribución que la ley federal del trabajo otorgue el carácter de salario.
• Artículo 84.-El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por su trabajo

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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
ORGANISMOS QUE RECAUDAN APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL.
• INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
• Artículo 2. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a
la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y
los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así
como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo
cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el Estado.
• Organismo público descentralizado, con personalidad jurídica y
patrimonio propios, de operación operativa tripartita, a la misma
concurren los sectores público, social y privado y tiene el carácter de
organismo fiscal autónomo. 18
APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

Régimen obligatorio:
• Riesgos de trabajo
• Enfermedades y maternidad
• Invalidez y vida
• Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
• Guarderías y prestaciones sociales.
Régimen voluntario.
• Del seguro de salud para la familia
• De los seguros adicionales
• De los otros seguros.
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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS
TRABAJADORES.
• Artículo 3o.- El Instituto tiene por objeto: II.- Establecer y operar un sistema de financiamiento que
permita a los trabajadores obtener crédito barato y suficiente para: a).- La adquisición en propiedad de
habitaciones cómodas e higiénicas, b).- La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus
habitaciones, y c).- El pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores.

INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS

TRABAJADORES DEL ESTADO.
• Artículo 1. La presente Ley es de orden público, de interés social y de observancia en toda la
República, y se aplicará a las Dependencias, Entidades, Trabajadores al servicio civil, Pensionados y
Familiares Derechohabientes, de: I. La Presidencia de la República, las Dependencias y Entidades de la
Administración Pública Federal, incluyendo al propio Instituto
• VIII. Los gobiernos de las demás Entidades Federativas de la República, los poderes legislativos y
judiciales locales, las administraciones públicas municipales, y sus Trabajadores, en aquellos casos en que
celebren convenios con el Instituto en los términos de esta Ley.
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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL
ESTADO.
• REGIMEN OBLIGATORIO
• De salud
• Riesgos de trabajo
• Retiro, cesantía en edad avanzada
• De invalidez y vida
• REGIMEN VOLUNTARIO
• Del seguro de salud.
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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
INSTITUTO DE SEGURIDAD SOCIAL PARA LAS FUERZAS
ARMADAS MEXICANAS.
• Artículo 2o. Las funciones del Instituto son:
• I. Otorgar las prestaciones y administrar los servicios a su cargo que la presente Ley le
encomienda;
• II. Administrar su patrimonio exclusivamente para el fin señalado en la presente Ley;
• III. Administrar los fondos que reciba con un destino específico, aplicándolos a los fines previstos;
• IV. Administrar los recursos del Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejército,
Fuerza Aérea y Armada, a fin de establecer y operar un sistema de financiamiento que les permita
obtener crédito barato y suficiente para:
• a) La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas, incluyendo las sujetas al
régimen de condominio;
• b) La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus habitaciones, y c) El pago de
pasivos contraídos por los conceptos anteriores.
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APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL

INSTITUTO DE SEGURIDAD
SOCIAL PARA LAS FUERZAS
ARMADAS MEXICANAS.
• Retiro, compensación y muerte militar.

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GRACIAS

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