UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CONTABILIDAD INTERMEDIA I
LABORATORIO INTEGRAL

TEMA: CAJA, BANCOS, INVERSIONES TEMPORALES, CLIENTES, SISTEMA DE CONTROL DE

MERCADERIAS, MÉTODOS DE VALORACIÓN.1

OBJETIVO.- Reforzar los conocimientos aprehendidos en clase, en cada problema se debe identificar el control
interno y el control contable para establecer el saldo razonable a través de procedimientos estudiados y concluimos
con la propuesta de algunas recomendaciones.

RESOLUCIÓN DE PROBLEMAS

PROBLEMA No. 1.-

La Empresa Comercial “EL REGALÓN” S.A., al 24 de julio de 2015 presenta la siguiente información:

Informe del Cajero

- Saldo Inicial $ 120,00
- Ventas del día $ 1.050,00
$ 150,00 en efectivo
$ 800,00 con cheque
$ 100,00 tarjetas de crédito
- Un cliente devuelve una parte de mercadería y el cajero paga $ 65,00
- Paga a Cogecomsa por suministros de oficina $ 80,00
- Recuperación de crédito mediante Letra de Cambio No 8, $ 225,00

Mayor de Contabilidad
Según el Mayor General de la cuenta Caja, el Saldo Final es de $ 1.395,00

Arqueo de Fondos
MONEDAS Y BILLETES CHEQUES
1 billete de $100,00 1) 200,00 Cliente
2 billetes de 10,00 2) 300,00 Cliente
5 billetes de 1,00 3) 100,00 Gerente
2 monedas de 0,50 4) 200,00 Cliente
4 monedas de 0,25 5) 225,00 Cliente
1 moneda de 0,10
5 monedas de 0,01
FACTURAS VOUCHER
- Factura de Cogecomsa de $ 80,00 Diners 80,00
- Nota de Crédito por $ 65,00 Visa 20,00
- Factura sin número de $ 10,00

Se Pide:
- Determinar el saldo razonable de la cuenta Caja
- Elaborar el Arqueo de Fondos
- Conciliar y realizar los ajustes correspondientes
- Proponer las recomendaciones y conclusiones para mejorar la administración de Caja.

1
Caso preparado por Ulises Álvarez, como base de discusión y no como una ilustración de la gestión, de una
situación determinada, Julio 2015

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Prohibida la reproducción, total o parcial, sin autorización escrita de UA
Edición: 6ta, Jul/2015
Autorizado para uso exclusivo de la UCE.
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PROBLEMA No. 2.-

La Empresa “LA MOTIVACIÓN S.A.”, presenta la siguiente información, de la cuenta Caja:

Cuenta CAJA Movimiento del cajero

DEBE HABER Ingresos Egresos
Saldo Inicial 235,00 Saldo inicial 335,00
Venta al contado 1.250,00 Venta al contado 1.250,00
Recuperación crédito 950,00 Recuperación crédito 950,00
Depósito 2.000,00 Depósito 2.000,00
Arriendos 120,00
Aporte de socios 1.500,00
Depósito 1.700,00
Pago por compras 150,00
Datos Adicionales.-
Del procedimiento de arqueo de fondos se elaboró una Acta de Arqueo y se constató en presencia del Custodio
lo siguiente: 100,00 en cheques, 60,00 en papel moneda, 48,56 en moneda fraccionaria y en documentos
150,00

Se Pide.-
Analizar la cuenta Caja y determine el saldo real de la cuenta
Elaborar el Arqueo de Fondos

PROBLEMA No. 3.-

La Empresa Comercial “LA SUPERACIÓN S.A.”, luego de revisar y cotejar la información sobre bancos, el
contador presenta los siguientes datos:

Saldo 01-07-2015 $ 12.470,00

La empresa tiene en junio cheques en circulación por $ 3,900.00 y depósitos en circulación por $ 2,100.00

Operaciones de julio según la empresa

Depósitos $ 48.700,00
Cheques Girados $ 50.620,00

Operaciones de julio según el banco

Depósitos efectivizados $ 46.500,00 ($ 2.100,00 pertenece a junio)
Cheques pagados $ 49.300,00 ($ 2.800,00 pertenece a junio y mayo)
Nota de débito $ 25,00 (servicios bancarios)
Nota de débito $ 100,25 (cajero automático)
Notas de crédito $ 968,00 (Anticipo del clientes 950 y la diferencia intereses)

Se Pide.-
Realizar la conciliación bancaria,
Registrar en los libros de la empresa los correspondientes asientos contables

PROBLEMA No. 4.-

La Empresa Comercial “EL EMPRENDEDOR S.A.”, presenta la siguiente información sobre bancos por el mes de
Julio de 2015:

Cuenta BANCOS (Empresa) Movimiento de la Cta Bancos (IFIS)

DEBE HABER
Saldo Inicial 458,00
Depósito 2.650,00
Emisión Ch. 1.358,00
Emisión Ch. 591,00
Depósito 3.668,00
Emisión Ch. 621,00
Emisión Ch. 259,00
DEBE HABER
Saldo inicial 508,00
Depósito 2,750,00
N/D emisión chequera 25,00
Pago cheque 591,00
N/D tarjeta corporativa 35,00
Pago cheque 1.358,00
Depósito 2,983,00

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N/C Interés 15,00

N/C Transferencia 825,00
N/D Pago préstamo 1.640,00

Datos Adicionales.-
Existe un cheque en circulación por un valor de 150,00, que se emitió en noviembre 2014 y un depósito en
circulación por $ 100 que corresponde a junio de 2015.
La transferencia que registra el banco lo ha realizado un cliente,

Se Pide:
Realizar la conciliación bancaria,
Registrar en los libros de la empresa los correspondientes asientos contables y determinar los controles internos

PROBLEMA No. 5.-

La Empresa Comercial “EL SABER” S.A. crea un fondo de Caja Chica por $ 400,00, el 10 de diciembre de 2015.
El 11 de enero de 2016, se realiza la reposición por los siguientes conceptos:

N°
Fecha Concepto Doc. Fuente Valor Beneficiario
Vale
01 12/12/2015 Compra de comercio Recibo 12,50 Luis Haro
02 15/12/2015 Envío de correspondencia Factura 20,00 DHL
03 21/12/2015 Compra de agua Recibo 15,00 Tesalia
04 24/12/2015 Transporte Recibo 12,00 Carlos Tupisa
05 27/12/2015 Pizza Familiar Factura 50,00 Pizza Hut
06 29/12/2015 Compra Suministros Factura 28,00 Paco
07 06/01/2016 Envío de correspondencia Recibo 30,00 Servientrega
08 08/01/2016 Pago Correo Electrónico Factura 39,00 Interactive
09 12/01/2016 Compra de Víveres Sin recibo 39,00 Su Tienda
10 18/01/2016 Compra Suministros para Nota de Venta 51,00 Supermaxi
cafetería

Datos Adicionales:
La empresa tiene las siguientes políticas:
1. Realizar pagos hasta 24,00
2. Los conceptos deben estar considerados dentro del objeto de la empresa.
3. Se debe realizar la reposición cuando se agote el 70%

Supuestos:
La reposición que se realiza en el mes de diciembre (vales del 1 al 6)
La reposición que se realiza en el mes de enero, tomar en cuenta que desde el vale 7 corresponde a enero.
El 31 de diciembre se hace un arqueo de fondos sorpresivo a la Srta. Jennifer López, y se encuentra los siguientes
conceptos.
Los Vales de Caja Chica del 01 al 10 documentados.
Papel moneda:
1 billete de 5,00 USD.
5 billetes de 1,00 USD.
Moneda fraccionaria:
6 monedas de 0,50
10 monedas de 0,25
2 monedas de 0,10
1 moneda de 0,05
5 monedas de 0,01
Se Pide:
Registrar la creación
Registrar la reposición de diciembre
Arqueo de diciembre
Registrar la reposición de enero

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PROBLEMA No. 6.-

La Empresa de Servicios “ECUASEGUROS S.A.” mantiene un buen nivel de liquidez por lo que decide realizar
una inversión en el Banco EL AHORRO en una Póliza de Acumulación por un valor de $ 35.000,00 (fecha de
inversión 20 de noviembre de 2014) con una tasa de intereses del 4,75% anual por un tiempo de 90 días.

Se Pide:
Registrar las operaciones en los libros de la empresa si a la fecha de vencimiento:
Se liquida la Inversión,
Se recibe los intereses y
Se capitaliza los intereses
Determinar los intereses al 31de diciembre y a la fecha de vencimiento.

PROBLEMA No. 7.-

Para establecer la Razonabilidad de las cuentas Inversiones Temporales e Intereses Ganados, se aplica
procedimientos de Auditoría al 31 de diciembre de 2015, se realiza una constatación física de las Inversiones
Temporales al departamento de Tesorería, encontrándose lo siguiente:
Empresa ECUASEGUROS S.A.
Libro Auxiliar de Inversiones Temporales
jueves, 31 de diciembre de 2015
Fecha de Interes
Tipo de Inversión Institución Financiera Monto Tiempo Días
Emisión Anual
Poliza de Acumulación Banco Pichincha 27.000,00 10/08/2015 3,45% 90
Certificado de Depósito Banco Azuay 12.000,00 20/09/2015 3,35% 120
Certificado de Ahorro Banco Pacíifico 18.000,00 01/10/2015 3,20% 60
Euro-Dólar Banco Pacífico 23.000,00 15/11/2015 3,50% 90
Total 80.000,00

Al 31 de diciembre de 2015 lo Intereses Ganados representan $ 655,53.

Se Pide:
Determinar el Saldo Razonable de Inversiones Temporales e Intereses Ganados..
Registrar en el libro diario los asientos de ajuste o reclasificación.
Proponer recomendaciones en la administración de la Inversiones.

PROBLEMA No. 8.-

La Empresa “LA COMPETENCIA S.A.” presenta la siguiente información:
Saldo inicial Clientes 31/12/2014 1.130,00
Ventas a Crédito 2015 5.466,08
Recuperación de Créditos 2015 1.938,00
Créditos a Empresa Similares 2015 3.331,60
Préstamo a Empleados y Trab. 2015 461,20
Préstamo a Socio 2015 2.560,00
Anticipo Proveedores 2015 1.396,00
Anticipo Sueldo y Salarios 2015 260,00
Reserva para Créditos Incobr. 31/12/2014 431,23

Datos Adicionales.-
- De los créditos recuperados en el 2015 se establece que 468,00 son de años anteriores, en tanto que la
diferencia fue de los créditos concedidos en el 2014
- El 31/12/2015 se da de baja un crédito incobrable del Señor OPQ por 341,00, la reserva absorbe el 40% de
la misma y la diferencia los resultados del periodo.
- El 15/01/2016 el Señor OPQ nos cancela 364,00

Se Pide:
Determinar el valor de Reserva de Créditos Incobrables para 2015

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Realizar los asientos correspondientes, en los libros de la empresa.

PROBLEMA No. 9.-

La Empresa Comercial LA REBAJA S.A. presenta la siguiente información por el año 2015
La política de crédito es de 60 días.
Los Mayores Auxiliares de los Clientes son:
Cliente El Éxito Cliente El Compromiso
Fecha Valor Fecha Valor Fecha Valor Fecha Valor
01/01/2015 10.700,00 01/01/2015 1.260,00
15/01/2015 4.800,00 01/02/2015 5.890,00
10/04/2015 19.700,00 30/05/2015 1.350,00
01/07/2015 12.600,00 01/08/2015 8.750,00
01/09/2015 11.600,00 15/09/2015 6.230,00
15/11/2015 7.500,00 01/11/2015 6.520,00

Cliente El Triunfo Cliente La Felicidad

Fecha Valor Fecha Valor Fecha Valor Fecha Valor
01/01/2015 10.630,00 01/01/2015 3.650,00
10/03/2015 5.870,00 04/04/2015 10.210,00
05/06/2015 19.610,00 20/06/2015 5.000,00
15/08/2015 3.500,00 20/08/2015 6.000,00
02/10/2015 12.640,00 15/10/2015 15.290,00
04/12/2015 8.500,00 28/12/2015 11.480,00

Política para el cálculo de la provisión

Días Vencidos
0-30 0,20%
31-90 0,60%
91-180 0,90%
181-360 1,50%
más de 360 2,50%

Datos Adicionales:
Para los créditos vencidos la empresa cobra el 3,45% de interés
La empresa concede un descuento de 3% por pronto pago por parte del cliente

Se Pide:
Calcular la provisión bajo el Método Legal,
Calcular la provisión bajo el Método MAS,
Calcular el gasto no deducible
Calcular los intereses por créditos vencidos y los descuentos por pronto pago

PROBLEMA No. 10.-

La Empresa Comercial ELECTROCOM S.A. realiza actividades de compra y venta de repuestos electrónicos,
durante el mes de julio de 2015 presenta la siguiente información:

Inventario Inicial de Mercaderías $ 14.500,00

Jul. 04.- Según factura de DIGITAL S.A. se compra mercaderías por $ 65.700,00 se paga el 30% al contado y la
diferencia se firman letras de cambio a 30-60-90 días.
Jul. 08.- Según factura No 001 se vende mercaderías a personas jurídicas por un valor de $ 79.200,00, se cobra el
40% al contado y la diferencia a crédito 60 y 120 días.

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Jul. 12.- Según Nota de Crédito nos devuelven mercaderías por $ 5.600,00 esta afecta a las dos formas de cobro.
Jul. 20.- Segú Nota de Crédito devolvemos mercaderías por un valor de $ 3.900,00, esta afecta a las dos formas de
pago.
Jul. 24.- Según papeleta de depósito No. 103010 se deposita en la cuenta corriente del banco el 80% de efectivo.

Datos Adicionales
La empresa, es contribuyente ordinario, mantiene el 30% utilidad, sobre el costo y concede el 3% de descuento e
las ventas al contado.
El proveedor es contribuyente ordinario, concede el 4% de descuento por las compra al contado, sus productos
están gravados con tarifa 12%.
Según constatación física, el inventario final es de $ 19.684,62

Se Pide:
- Registrar las operaciones en el libro diario bajo los dos sistemas de manera simultánea
- En sistema de cuenta múltiple, proponer los asientos de regulación.
- Elaborar el Estado de Resultados.

PROBLEMA No. 11.

La Empresa Comercial “SU ARTEFACTO S.A.” desarrolla actividad de compra-venta de
ELECTRODOMESTICOS, durante el mes de julio de 2015, presenta las siguientes operaciones:
Jul. 01.- Saldo inicial de mercaderías 8 TV COLOR 32' a 455,00 c/u.
Jul. 05.- Según factura No.045 de SONY S.A. se compra: 10 TV COLOR 32' a $ 464,00 c/u.
Forma de pago: 30% al contado y la diferencia se firma seis letras de cambio.
Jul. 15.- Según factura No. 05 se vende al Municipio San Cocho: 12 TV.COLOR 32'
Forma de cobro: 40% al contado y la diferencia a se firman tres letras de cambio.
Jul. 20.- Según Nota de Crédito el Municipio nos devuelve 1 TV, la misma que afecta al crédito.
Jul. 27.- Según Nota de Crédito devolvemos 2 TV, la misma que afecta a las dos formas.

Datos Adicionales:
 La Empresa es contribuyente ordinario controla sus mercaderías, bajo el Sistema de Inventario Permanente, y control
abajo el método Promedio Ponderado, mantiene un margen de utilidad del 22% y concede el 5% de descuento en las
ventas al contado.
 El proveedor es permanente, no es contribuyente especial y nos concede el 4% de descuento por las compras al
contado.
 Los artículos están gravados con tarifa 12%, la empresa aplica todo lo referente a los aspectos tributarios.

Se Pide:
- Registrar las operaciones en el libro diario y mayor auxiliar de la empresa, aplicando todos los aspectos tributarios

PROBLEMA No. 12.-

La Empresa Comercial EL ESFUERZO S.A. (Comitente), suscribe un contrato de Mercaderías en Consignación con
la empresa EL ÉXITO S.A. (Comisionista), este presenta el siguiente mayor general:

MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

1er. Envío 25.240,00
13.800,00 Venta persona natural
Devolución 860,00
10.900,00 Venta sector público
2do. Envío 24.350,00
Transporte 2.120,00
26.850,00 Venta contrib. especial
Devolución 3ra. venta 950,00

El Comitente por su parte presenta el mayor de la cuenta Inventario Mercaderías:

Saldo inicial de mercaderías 7.500,00
Compra 1 18.000,00
Compra 2 14.000,00

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Datos Adicionales:
EL ESFUERZO S.A. (Comitente)
- Reconoce todos los gastos que realice el Comisionista.
- El recargo de las mercaderías para el Comisionista es del 30%
- Le concede al Comisionista una comisión del 14% sobre las ventas netas
- En el primer envío, el Comitente paga $ 1.910,00 por transporte y $ 260,00 por estibaje (almacenamiento)

Comisionista:
- En el segundo envío paga 50,00 de transporte y 15,00 de almacenamiento.
- Envía el dinero después de cada venta neta.
- Al finalizar el comisionista devuelve las mercaderías sobrantes.

Se Pide:
- Registrar las operaciones en el libro diario del comitente y comisionista.
- Establecer situación económica y financiera.

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