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Agrupa las cuenta de la 40 hasta la 49, Incluye todas las obligaciones presentes,
que resulta de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluya
recursos económicos que incorporan benéficos económicos, fuera de la empresa.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por las
actividades normales de la empresa o por usos o costumbres que la llevar actuar
de cierta manera.
Solo al final de cada ejercicio económico o a la fecha que se presenta los estados
financieros se mostrara por separados las partes corrientes de la parte no
corriente
CARACTERÍSTICAS
Una característica esencial de todo pasivo es que una entidad tiene contraída una
obligación en el momento presente
a) Pago de dinero
Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la perdida
de los derechos por parte del acreedor.
En ciertos países las privaciones son consideradas como deudas, porque en ellos
el concepto de pasivos está definido tan estrechamente, que solo permite incluir
las partidas que pueden determinarse sin necesidad de realizar estimaciones.
CONTENIDO
DINÁMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por: Es acreditada por:
• El pago de la deuda tributaria, de • El importe de todos los tributos a
aportes a los sistemas de cargo de la empresa.
pensiones y de salud.
• El importe de los tributos
• Los pagos a cuentas de retenidos, y aportes al sistema
impuesto a la renta en cuenta de pensiones.
propia.
• El IGV facturado.
• El importe nominal de los
• La venta o aplicación de los
certificados de reintegro
tributario recibido. certificados tributarios.
COMENTARIOS
El detalle de las divisionarias y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en
esta cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de
acuerdo a lo requerido por los órganos competentes para administrar tributos.
CASO
1 Debe Haber
1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 3,021.98
2 TERCEROS
2 Debe Haber
4 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 460.98
0 APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD
POR PAGAR
Agrupan las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por
concepto de remuneraciones, participaciones por pagar y beneficios sociales.
DINAMICA DE LA CUENTA 41
Es debitada por: Es acreditada por:
• El pago de las obligaciones • Las remuneraciones por pagar.
acreditadas a esta cuenta.
• Las participaciones por pagar y
otras remuneraciones
devengadas.
COMENTARIOS
Las remuneraciones y participaciones por pagar suponen una relación de
subordinación de un trabajador hacia una empresa.
CASO
SE PIDE :
1 Debe Haber
6 GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y 55,68
2 OTROS 3.00
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
4 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 55
1 POR PAGAR ,683.0
411 Remuneraciones por pagar 0
4114 Gratificaciones por pagar
Es de naturaleza deudora.
DINAMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los pagos efectuados a los • El importe de los bienes
proveedores. adquiridos servicios recibidos de
los proveedores
• La disminución de las
obligaciones por devoluciones de • Los movimientos entre
compras a los proveedores. subcuentas cuando se canjean
las facturas por letras.
• Las notas de crédito emitidos por
los proveedores. • La diferencia de cambio si se
incrementa el tipo de cambio de
• Los movimientos entre la moneda extranjera.
subcuentas, por ejemplo cuando
se canjean las facturas por
letras.
• La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
COMENTARIOS
Los anticipos otorgados a proveedores en cuanto corresponden a compras de
bienes y servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación,
de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde a
una compra de bienes o servicio pactados, corresponde presentarse a otras
cuenta por cobrar en el balance general
CASO
SE PIDE:
2 Debe Haber
4 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 468.00
2 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
CONTENIDO
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
DINAMICA DE LA CUENTA 43
Es debitada por: Es acreditada por:
• La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
COMENTARIOS
Los saldos que resulten deudores, en adición a la subcuenta 432, deben ser
presentados como parte del activo. Su presentación en el activo es de acuerdo
con la naturaleza y objeto del anticipo.
CASO
El valor de los servicios asciende a S/. 2000 mas IGV incluido en la factura N° 025
– 00256.
SE PIDE:
1 Debe Haber
6 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR 2,000.00
3 TERCEROS
639 Otros servicios prestados por terceros
2 Debe Haber
9 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,000.
4 943 Gastos por servicios prestados por terceros 00
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa
442 Directores. Obligaciones con los directores por dietas u otros conceptos.
443 Gerentes. Obligaciones con los gerentes por conceptos diferentes a las
remuneraciones.
DINAMICA DE LA CUENTA 44
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los pagos efectuados a los • Los préstamos recibidos de
accionistas, directores y gerentes. accionistas (o socios).
• La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
COMENTARIOS
En esta cuenta sólo se incluye las transacciones realizadas con accionistas
personas naturales; las realizadas con personas jurídicas se presentan en la
cuenta 47.
CASO
Se realiza la provisión por concepto de dietas devengadas por anticipaciones del
directorio correspondientes al mes de mayo.
SE PIDE:
1 Debe Haber
6 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR 8,250.00
3 TERCEROS
639 Otros servicios prestados por terceros
2 Debe Haber
9 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,250.
4 942 gastos del personal, directores y otros 00
9428 Retribuciones al Directorio
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
455 Costos de financiación por pagar. Acumula todos los costos de financiación
relacionados con obligaciones financieras contraídas de acuerdo con las
subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de
reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la
obligación financiera contraída.
DINAMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los pagos de préstamos o • El importe de los bienes
instrumentos financieros de adquiridos servicios recibidos de
deuda. los proveedores
COMENTARIOS
Los costos de financiación deben incrementar el valor del activo cuando éste
tiene las características de activo calificado a que se refiere la NIC 23. Los activos
dados en garantía se registran en cuentas de orden, subcuenta 012 Valores y
bienes entregados en garantía
NIIF e Interpretaciones referidas
- NIC 17 Arrendamientos
CASO
SE PIDE
Elaborar los asientos contables tanto por préstamo, como por el devengo del
primer mes.
1 Debe Haber
6 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,250.00
3 639 Otros servicios prestados por terceros
2 Debe Haber
9 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,250.
4 942 gastos del personal, directores y otros 00
9428 Retribuciones al Directorio
1 Debe Haber
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 500,000.0
0 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 0
1041 Cuentas Corrientes Operativas
2 Debe Haber
6 GASTOS FINANCIEROS 2,000.
7 673 Interés por préstamos y otras obligaciones 00
6731 préstamos de instituciones financieras y otras entidades
3 Debe Haber
9 GASTOS FINANCIEROS 2,000.
7 971 Gastos Financieros 00