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ASIGNATURA : TRIBUTACION I
CICLO : VI
TURNO/GRUPO : Noche - B
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es
el caso de la Contribución al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.
Si bien en el Perú no existe norma legal alguna que en forma expresa reconozca una
determinada clasificación de los tributos, de lo dispuesto tanto por la Constitución
como por el Código Tributario y diversas leyes.
Los impuestos.- son los tributos creados por ley a favor de las
municipalidades cuyo rendimiento está destinado al financiamiento de sus
respectivos presupuestos, que satisfacen las necesidades del conjunto de la
población. Es el caso de la construcción de carreteras, seguridad (policía),
defensa nacional (fuerzas armadas), etc.
La característica de los impuestos es que existe independencia entre la
obligación de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con su producto.
Es el tributo típico, el que representa mejor el género y su naturaleza debe
buscarse en la misma necesidad que llevó a la creación del Estado como
única forma de lograr orden y cohesión en la comunidad. Una vez creado, era
lógico contribuir a su sostenimiento. Tenemos por ejemplo, el Impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas (IGV).
Las contribuciones.- son los tributos que deben pagar los contribuyentes por
los beneficios que derivan la ejecución o conservación de obras públicas y la
prestación de servicios estatales que benefician a un determinado sector de la
población. Por ejemplo, la construcción de un corredor vial por parte del
Estado eleva el valor de los predios más próximos a las obras de
mejoramiento.
Otros ejemplos son: ESSALUD, ONP, SENCICO Y SENATI.
Las tasas.- son los tributos obligatorios que deben pagar los contribuyentes
en retribución a la prestación o mantenimiento de un servicio que hacen
posible el desarrollo de los servicios estatales que satisfacen el interés del
usuario individualmente considerado. El caso típico es la obtención de una
licencia de construcción por parte del interesado. Entre las tasas tenemos:
a) Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público, como el servicio de limpieza y mantenimiento de parques
y jardines.
b) Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Un
ejemplo sería el pago por derecho de solicitar partidas en una
Municipalidad.
c) Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización, por ejemplo licencia para abrir una tienda
de abarrotes.
3. MULTAS:
Las multas son sanciones administrativas de tipo pecuniario que tienen por finalidad
reprimir la conducta del infractor ante el eventual incumplimiento de una obligación
tributaria sustancial o formal. Según el artículo 180° del Código Tributario, éstas se
determinan sobre la base de cualquiera de los siguientes criterios:
La unidad Impositiva Tributaria – UIT
El tributo omitido
El saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.
La pérdida indebidamente declarada.
El monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución.
El “I” para contribuyentes del Nuevo RUS.
El monto no entregado.
El valor de los bienes objeto de comiso.
Respecto de la actualización de multas, al artículo 29° del Código Tributario establece que
las multas constituyen también deuda tributaria, y en ese sentido, le resultan aplicables los
intereses moratorios en caso de cumplimiento tardío.
Es por ello que, el artículo 181° del Código Tributario dispone que las multas impagas
deberán ser actualizadas con el interés moratorio siendo calculados desde la fecha de
comisión de la infracción sancionada con multa hasta la fecha de pago o desde la fecha en
la que la misma se a detectada por la Administración.
3.1. Las multas se podrían determinar en función:
a) UIT.- La unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la
infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a
la fecha en que la Administración detectó la infracción.
b) IN.- Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables
y no gravables o ingresos netos o rentas retas comprendidos en un ejercicio
gravable.
c) I.- Cuatro veces límite máximo de cada categoría de los Ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de
ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, según la categoría
en que se encuentra o deba encontrarse ubicado en el citado sujeto.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto
aumentado indebidamente y otros conceptos que tomen como referencia.
e) El monto no entregado.
4. CODIFICACIÓN DE TRIBUTOS
TABLA 1
TRIBUTOS VIGENTES
CODIGO
DE DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
1011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA.
1012 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - LIQUID. DE COMPRAS RETENCIONES.
1032 RÉGIMEN PROVEEDORES - RETENCIONES.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - UTILIZACION SERVICIOS PRESTADOS POR NO
1041
DOMICILIADOS.
1052 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES.
2011 ISC-APENDICE III-COMBUSTIBLES
2021 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%
2031 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%
2034 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%
2041 ISC-APENDICE IV-LITERAL B-CIGARRILLOS
2044 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 45%
2051 ISC-APENDICE IV-LITERAL B-CERVEZAS
2054 ISC-APENDICE IV-LITERAL A-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%
2055 ISC-APENDICE IV-OTRAS TASAS
2072 ISC-LOTERIAS, BINGOS, RIFAS
2073 ISC-CASINOS DE JUEGO
2074 ISC-EVENTOS HIPICOS
2075 ISC-MAQ. TRAGAMONEDAS Y OTROS
3011 IMPUESTO A LA RENTA - PRIMERA CATEGORÍA - CUENTA PROPIA.
3021 IMPUESTO A LA RENTA - SEGUNDA CATEGORÍA - CUENTA PROPIA.
3022 IMPUESTO A LA RENTA - SEGUNDA CATEGORÍA - RETENCIONES.
3031 IMPUESTO A LA RENTA - TERCERA CATEGORÍA - CUENTA PROPIA.
3034 IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS.
3036 IMPUESTO A LA RENTA - DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
3041 IMPUESTO A LA RENTA - CUARTA CATEGORÍA - CUENTA PROPIA.
3042 IMPUESTO A LA RENTA - CUARTA CATEGORÍA - RETENCIONES.
3052 IMPUESTO A LA RENTA - QUINTA CATEGORÍA - RETENCIONES.
3062 IMPUESTO A LA RENTA - NO DOMICILIADOS - RETENCIONES.
3071 IMPUESTO A LA RENTA - REGULARIZACIÓN - OTRAS CATEGORÍA.
3081 IMPUESTO A LA RENTA - REGULARIZACIÓN - TERCERA CATEGORÍA.
3111 IMPUESTO A LA RENTA - RÉGIMEN ESPECIAL.
3311 IMPUESTO A LA RENTA - RÉGIMEN DE AMAZONÍA
3411 IMPUESTO A LA RENTA - PRODUCTORES AGRARIOS, D. LEG. 885
4111 RUS - CATEGORÍA «11».
4112 RUS - CATEGORÍA «12».
4113 RUS - CATEGORÍA «13».
4114 RUS - CATEGORÍA «14».
4115 RUS - CATEGORÍA «15».
4121 RUS - CATEGORÍA «21».
4122 RUS - CATEGORÍA «22».
4123 RUS - CATEGORÍA «23».
4124 RUS - CATEGORÍA «24».
4125 RUS - CATEGORÍA «25».
5081 I.E.S. CUENTA PROPIA.
5082 I.E.S. RETENCIONES A TRABAJADORES INDEPENDIENTES.
5083 I.E.S. CUENTA PROPIA TRABAJADORES INDEPENDIENTES.
5084 I.E.S. RETENCIONES A EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y PROVEEDORAS.
7021 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL.
7081 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL ADICIONAL.
7011 IMPUESTO AL RODAJE
7031 SENCICO
TABLA 2
CONCEPTOS VIGENTES
CODIGO
DE DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
8061 COSTAS PROCESALES
8062 GASTOS DE COMISO, INTERNAM. O REMATE DE BIENES COMISADOS.
8063 GASTOS ADMINISTRATIVOS-COBRANZA COACTIVA
8091 SALDO REMATE DE BIENES O VEHÍCULOS DECLARADOS EN ABANDONO.
5. CODIFICACIÓN DE TRIBUTOS
TABLA 3
MULTAS
CODIGO
DE DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
6011 ART. 173 INC. 1 - NO INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA SUNAT.
6016 ART. 173 INC. 5 - NO ACTUALIZAR LOS DATOS REQUERIDOS POR LA SUNAT.
6021 ART. 174 INC. 2 - OTORGAR COMPROBANTE DE PAGO QUE NO CORRESPONDAN AL RÉGIMEN.
6023 ART. 174 INC. 3 - NO PORTAR COMPROBANTE DE PAGO O GUÍA DE REMISIÓN.
6025 ART. 174 INC. 6 - REMITIR BIENES SIN COMPROBANTE O GUÍA DE REMISIÓN.
6026 ART. 174 INC. 7 - NO SUSTENTO POSESIÓN DE BIENES CON COMPROBANTE DE PAGO.
6035 ART. 175 INC. 4 - LLEVAR CON ATRASO LOS LIBROS Y REGISTROS.
6037 ART. 175 INC. 6 - NO CONSERVAR LOS LIBROS, REGISTROS, COPIAS, ETC.
NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DENTRO DE LOS PLAZOS
6041 ART. 176 INC. 1 -
ESTABLECIDOS
NO PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES DENTRO DE LOS
6051 ART. 176 INC. 2 -
PLAZOSESTABLECIDOS.
6111 ART. 178 INC. 5 - RETENCIONES O PERCEPCIONES NO PAGADAS EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
De efectuar el pago por estos códigos de multa debe consignar en la casilla 608, el código
de tributo asociado al que corresponde la multa, de acuerdo a las tablas: 1 ó 5.
TABLA 4
FRACCIONAMIENTOS
CODIGO DE
DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
8011 BERT
8021 FRACCIONAMIENTO - CÓDIGO TRIBUTARIO ARTÍCULO 36º
8031 FRACCIONAMIENTO - ACTOS TERRORISTAS
8041 FRACCIONAMIENTO – INDECOPI
8045 TESORO - FENÓMENO DEL NIÑO
8051 OTROS FRACCIONAMIENTOS
8081 PERT-PROGRAMA ESPECIAL DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA
8111 PROGRAMA EXTRAOR. REGULARIZ. TRIBUTARIA-AGRICULTURA-PERTA
5021 PERT-FONAVI
5031 FRACCIONAMIENTO FONAVI
5041 PERTA-FONAVI
5071 FONAVI-FENÓMENO DEL NIÑO
TABLA 5
TRIBUTOS CONCEPTOS O MULTAS DEROGADOS NO PRESCRITOS
CODIGO DE
DESCRIPCION DEL TRIBUTO
TRIBUTO
5011 FONAVI-CUENTA PROPIA, EMPLEADORES, CONSTRUC. Y PROV.
5012 FONAVI-CUENTA DE TERCEROS
5061 FONAVI-CUENTA PROPIA INDEPENDIENTES
6063 ART. 176 INC. 3 - PRESENTAR LAS DECLARACIONES JURADAS FUERA DE PLAZO
6065 ART. 176 INC. 4 - PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES O COMUNICAC. FUERA DE PLAZO
9011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS-RÉGIMEN SIMPLIFICADO-CTA. PROPIA
9012 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS-REG. SIMPLIFICADO-RETENCIONES
9021 IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL
9031 IMPUESTO AL PATRIMONIO PERSONAL-D. LEG. 620
9191 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO-APÉNDICE V
9221 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO-PROD. TOCADOR Y PERFUMERÍA
9401 OTROS TRIBUTOS DEROGADOS NO PRESCRITOS
OTROS CÓDIGOS
CODIGO
DESCRIPCION DEL TRIBUTO
DETRIBUTO
3035 ANTICIPO ADICIONAL
3036 DIVIDENDO Y CUALQUIER OTRO FORMA DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES
6. FORMULARIOS DE PAGO:
RUBRO I. En caso de pagar tributos previamente declarados, deberá consignar los siguientes datos:
S
U Código del
CAS Concepto de Tributo CAS Importe a pagar
N Tributo (1)
A 702 712 9
| | | 1
T
704 | | | 8 713 7
705 6 714 5
| | |
706 | | | 4 715 3
707 | | | 2 716 1
709 9 718 8
| | |
710 2 719 6
N° DE ACOGIMIENTO N° DE CUOTA DE
BERT 723 4 FRACCIONAMIENTO O BERT 724 2
| | | | | |
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