PENILAIAN HARGA PEROLEHAN ATAU PENJUALAN

Transaksi jual beli

- Apabila tidak dipengaruhi hubungan istimewa adalah jumlah yang sesungguhnya dikeluarkan atau
diterima
- Apabila ada hubungan istimewa jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima

Tukar menukar

- Jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima berdasarkan harga pasar

Peleburan

- Harga perolehan PT baru adalah harga pasar

- Boleh pakai nilai sisa buku apabila mendapat izin menkeu
- PT A dan B yang lama dianggap dapat untung berdasar selisih harga pasar dan sisa buku

Hibah

- Untuk ke badan yang bukan Subjek Pajak, pemberi hibah tdak dianggap memiliki keuntungan,
sementara penerima hibah mencatat perolehannya sesuai nilai sisa buku pemberi hibah
- Untuk ke hubungan istimewa (ke anak perusahaan) maka dicatat nilai perolehan dan penjualan
sesuai harga pasar

Penyertaan saham sebagai pengganti modal

- Penerima barang mencatat aktiva sesuai harga pasar

- Selisih antara nilai saham yang ditukar dengan barang dianggap agio /tidak kena pajak
- Bagi penyerta saham dengan barang selisih antara harga pasar dan nilai sisa buku dianggap
keuntungan merupakan OP

PENILAIAN PERSEDIAAN

- Persediaan dan pemakaian persediaan untuck peghitungan harga pokok dinilai berdasarkan
harga perolehan

PENYUSUTAN

- Untuk WP yang pemajakannya dikenakan PPh Final maka penyusutan peralatan yang
berhubungan dengan usahanya tidak dihitung
- Untuk WP yang pemajakannya PPh umum tetapi memiliki asset yang atas penghasilannya
dikenakan PPh Final, penyusutan asset tersebut tidak boleh dibiayakan
Aktiva yang tidak tergolong ke dalam 4 kelompok aktiva tersebut akan dikategorikan kelompok 3

DEDUCTIBLE VS NON-DEDUCTIBLE EXPENSE

Deductible

- Pembayaran iuran dana pensiun

- Rugi selisih kurs
- Penelitian dalam negeri
- Piutang tak tertagih yang bisa dibuktikan
- Pencadangan dana tak tertagih bank, penyakur kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi,
perusahaan konsumen, dan perusahaan anjak piutang
- Cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bansos yang dibentuk oleh BPJS
- Cadangan penjaminan untuk Lembaga Penjamin Simpanan
- Cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan
- Cadangan biaya penanaman kembali untuk hutan
- Cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbah industry untuk usaha
pengolahan limbah industry
- Semua jenis tunjangan
- Biaya transportasi sehubungan pekerjaan
- Premi asuransi karyawan dan kerugian
- Zakat mal
- Bunga pinjaman untuk membeli saham sebanyak kurang dari 25% (karena dividen yang akan
diterimanya akan dipungut pajak) sementara untuk pembelian saham 25% keatas maka bunga
atas pinjaman tidak boleh dibiayakan karena dividen yang akan diterima bukan OP.