CASO PRÁCTICO: IMPUESTO A LA RENTA – EMPRESAS

EL PACIFICO SAC RUC. N.º 2011360448, ha procedido a elaborar sus estados financieros al 31 de
diciembre de 2017, basados en normas Internacionales de Información Financiera, del cual se
puede apreciar el Resultado antes de Impuestos. Se sabe que la empresa inicia actividades el
2015, en dicho año tuvo un total de ingresos gravables de S/ 9,054,420 y el Impuesto a la Renta
Anual calculado fue de S/ 310,000. En el ejercicio 2016, tuvo un total de ingresos gravables de
S/ 10,126,425 y el Impuesto a la Renta Anual calculado fue de S/ 360,000.

EL PACIFICO SAC.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

(En soles)

Cuentas 31/12/2017 Cuentas 31/12/2017

ACTIVO PASIVO
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 3´789,045 SOBREGIROS 137,798
CUENTAS POR COBRAR COMERC. 1´493,283 CTAS POR PAGRA COMERCIALES 555,230
ESTIMACIÓN DE CTAS COBRANZA DUDOSA -199,710 DEUDAS A LP. (PARTE CTE) 25,040
CTAS POR COBRAR DIVERSAS 1´435,550 REMUNERA. POR PAGAR 1,072
CTAS POR COBRAR ACCIONISTAS 338,946 TRIBUTOS POR PAGAR 25,675
EXISTENCIAS 14´515,135 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 80,560
PROVIS. DESVALORIZ DE EXISTENCIAS -356,790 PROVISIONES 213,790
ACTIVO DIFERIDO 0
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR A. 876,651
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3´496,656 TOTAL PASIVO CTE. 825,375
INVERSIONES EN VLORES 845,790 DEUDAS A LARGO PLAZO (NO CTE) 628,785
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQ. 13´234,500
DEPRECIACIÓN ACUMULADA -5´489,260
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1´896,221 TOTAL PASIVO 1´454,160
PATRIMONIO
CAPITAL 7´978,180
CAPITAL ADICIONAL 933,722
RESERVAS 920,304
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 1´771,374
RESULTADOS ACUMULADOS 945,879
RESULTADOS DEL EJERCICIO 10´360,750

TOTAL PATRIMONIO 3´938,717

TOTAL ACTIVO 5´392,877 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5´392,877
 ESTADO DE RESULTADOS

DEL 01.01.2017 AL 31.12.2017

(En soles)

Ventas Netas 49´868,930

Costo de Ventas Mercaderías -38´487,650
Utilidad Bruta 11´381,280
Gastos de Venta -1´578,430
Gastos de Administración -1´479,060
Utilidad de Operación 8´323,790
Ingresos Financieros 1´245,893
Otros Ingresos de Gestión 1´261,387
Gastos Financieros -470,320
Result. Antes de Impuesto a la Renta 10´360,750

La Determinación del ITAN 2017, ha sido como sigue:

Total Activo Neto al 31.12.2016 4´727,906

Más: 0
Adiciones: No se determinarón
Menos:
Deducciones:
-Maq. Y Eq. Que no tiene una antigüedad superior a los 03 años 534,000
-Acciones, Participaciones y Derechos de Capital de Otras Empresas 450,000
Sub Total 3´743,906
Menos: Monto Inafecto (1´000,000)
Base Imponible 2´743,906

CÁLCULO DEL IMPUESTO:

ABRIL 2017

Total Activo Neto al 31.12.2016 4´727,906

Deducción

Acciones (450,000)

Maquinaria y Eq. Que no tiene antigüedad superior a 03 años (534,000)

Sub Total 3´743,906

Monto Inafecto (1´000,000)

Base Imponible 2´743,906

2´743,906 x 0.4% = 10,976

 El ITAN ha sido correctamente determinado, se cancelo en forma fraccionada, dentro del plazo establecido
10,976 / 9 cuotas = 1,220

INFORMACIÓN ADICIONAL AL 31 DE DIC DE 2017:

a. Perdida tributaria compensable 0
b. Crédito Impuesto a la Renta del Ejercicio 2016 81,450
Gastos en exceso o no deducibles según Ley del Impuesto a la Renta:
N.º Descripción Monto
1 Multas e Interese moratorios 8,452
2 Pasajes Aéreos, sustentados con el correspondiente boleto de viaje 600
3 Se contabilizo por concepto de desmedro, la cantidad de S/.55,600; sin embargo, se sabe que 55,600
se llevó a cabo la destrucción de mercaderías en, al estado de la forma señalada en la Ley
4 Impuesto predial 2017 3,210
5 Alquiler de local de Enero a Diciembre de 2017, por S/.2,000 mensuales. Solo el primer 24,000
semestre se encuentra sustentado con Recibo por Arrendamiento, el resto con recibo simple
6 Cuentas incobrables, determinadas en base a lo señalado en las normas tributarias 24,672
7 Pago de Dietas al Directorio 236,752
8 Gastos de representación 53,120
9 Gastos por concepto de viáticos (7 días) de viajes al interior del País 9,986

INGRESOS AÑO 2017

Mes Ingresos Crédito

Crédito Pago a
correspondiente Pago Brutos Coef. Pago a P/A/CITAN cuenta Condición
gravables % Cuenta año Directos
2017 Netos
Enero Febrero 4´200,000 0.0360 151,200 - - 151,200 Pago
Febrero Marzo 4´150,000 0.0360 149,400 - - 149,400 Pago
Marzo Abril 0 0.0375 0 - - - -
Abril Mayo 480,000 0.0375 18,000 (18,000) - - -
Mayo Junio 2´120,000 0.0375 79,500 (63,450) (3660) 12,390 Compens.Pago
Junio Julio 7´260,000 0.0375 272,250 - 1220 271,030 Compens.Pago
Julio Agosto 6´105,007 0.0375 228,938 - 1220 227,718 Compens.Pago
Agosto Septiembre 5´200,000 0.0375 195,000 - 1220 193,780 Compens.Pago
Septiembre Octubre 5´270,000 0.0375 197,625 - 1220 196,405 Compens.Pago
Octubre Noviembre 6´200,000 0.0375 232,500 - 1220 231,280 Compens.Pago
Noviembre Diciembre 4´330,000 0.0375 162,375 - 1220 161,155 Compens.Pago
Diciembre Enero 7`061,203 0.0375 264,795 - - 264,795 Compens.Pago
Total 52´376,210 1951583 1859153
Impuesto a la Renta Anual calculado 2015 S/ 310,000

Total de ingresos gravables del 2015 S/ 9´054,420

Coeficiente = 310,000/9,054,420

= 0.0342

Impuesto a la Renta Anual calculado 2016 fue S/ 360,000

Total de ingresos gravables 2016 fue S/ 10´126,425

Coeficiente = 360,000/10´126,425

= 0.0356

FACTOR

0.0356 X 1.0536 = 0.0375

Para Enero y Febrero 2017

 Enero 0.0342 x 1.0536 = 0.0360

 Febrero 0.0342 x 1.0536 = 0.0360

Para Marzo a Diciembre 2017

 Marzo 0.0356 x 1.0536 = 0.0375

 Abril 0.0356 x 1.0536 = 0.0375
 Mayo 0.0356 x 1.0536 = 0.0375
 Junio 0.0356 x 1.0536 = 0.0375
 Julio 0.0356 x 1.0536 = 0.0375
 Agosto 0.0356 x 1.0536 = 0.0375
 Septiembre 0.0356 x 1.0536 = 0.0375
 Octubre 0.0356 x 1.0536 = 0.0375
 Noviembre 0.0356 x 1.0536 = 0.0375
 Diciembre 0.0356 x 1.0536 = 0.0375
 CALCULO DEL ITAN 2017

TOTAL ACTIVO AL 31.12.17 5´392,877

(-) Depreciación cumulada (5´489,260)

Total Activo Neto al 31.12.2018 96,383

Determinación del ITAN

BASE TASA BASE ITAN

HASTA 1´000,000 0.0% 1´000,000 0

0.4%

SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO ANTERIOR

ENERO
FEBRERO
MARZO 81450
ABRIL 18000
MAYO 63450
81450 81450

SALDO A FAVOR ITAN

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL 1,220
MAYO 1,220
JUNIO 1,220 3660
JULIO 1,220 1220
AGOSTO 1,220 1220
SEPTIEMBRE 1,220 1220
OCTUBRE 1,220 1220
NOVIEMBRE 1,220 1220
DICIEMBRE 1,220 1220
10,980 10,980
Utilidad antes de Impuestos 10,360,750
Más: Permanente
1. Multas e Intereses 8,452
Art 44º L.I.A, inc. c)
2. Pasajes Aéreos _____ _____
Deducible, inciso r) Art 37º,
L.I. R
3. Desmedro _____ _____
Deducible inc. C) Art 21º y Art
37º, L.I.R, inc. f)
4. Impuesto Predial _____ _____
Art 37º, L.I.R, inc. b)
5. Alquiler de Local 12,000 Permanente
Art 37º, inc. s)
6. Cuentas Incobrables _____ _____
Art 37º, L.I.R, inc. i)
7. Pago de Dietas al Directorio _____ _____
Art 37º, L.I.R, inc. m)
10,360,750 +
236,752
10,597,502 x 6 % =s/. 635,850
(no excede el límite)

8. Gastos de Representación _____ _____

Art 37º, L.I.R, inc. q)
Límite: 0.5% (52,376,210)
= 261,881
9. Viáticos (7 días) viajes al 5,506 Permanente
interior del País
10,386,708
x 10%
= 1,038,671

10,386,708
(1038671)
9,348,037

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 10,360,750

MÁS
Adiciones: 25,958
Sub Total 10,386,708
Pérdida A. (0)
Sub Total 10,386,708
Participación de utilidades (1,038,671)
RENTA NETA IMPONIBLE 9,348,037
 CÁLCULO DEL IMPUESTO

9,348,037 X 29.5% = 2,357,671

Menos:

Pagos a Cuenta (1,951,583)

Pago de Regularización 406,088