Solucionario U 03

03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo
Solucionario del libro del alumno

Actividades
1. Indica cuál de los dos instrumentos financieros siguientes es un Activo financiero para la
empresa:
a) Obligación de pago con los proveedores por la compra de mercaderías.
b) La compra de acciones que cotizan en bolsa.
Solución:
El b), el a) es una obligación; por lo tanto, es un Pasivo.
El b) es un instrumento de patrimonio adquirido de otras empresas.
2. Contabiliza todo lo que proceda en los años 20X0 y 20X1 de las siguientes operaciones que
realiza la empresa FRT, S. A.:
a) La empresa vende mercaderías el 1 de marzo de 20X0 por importe de 2.300 € más 21% de IVA.
La operación se documenta en letra de cambio a 9 meses que el cliente acepta. FRT lleva el
mismo día la letra al banco para la gestión de su cobro. Llegado el vencimiento, el cliente no
paga y el banco carga unos gastos de devolución por importe de 30 € más 21% de IVA.
Emitimos una nueva letra de cambio al cliente, que este acepta, en la que incorporamos los
gastos de la devolución más 40 € de intereses. Llegado el vencimiento el cliente paga la mitad,
y el resto se considera definitivamente incobrable.
b) La empresa vende el 1 de mayo de 20X0 un elemento de transporte por importe de 15.800 €
más 21% de IVA. El elemento le costó 21.000 € y, tras la última amortización, el importe de
la amortización acumulada ascendía a 6.000 €. La vida útil es de 5 años, y la empresa
emplea el sistema de amortización lineal. La operación se realiza a crédito de 15 meses,
por lo que se incorporan intereses por importe de 1.687,21 €.
c) La empresa compra el 1 de enero de 20X0 60 bonos de la empresa HTF, S. A. en el
momento de su emisión a 10 € cada uno. Los costes de la transacción ascienden a 50 €.
Los bonos devengan un interés anual del 4%, pagadero el 31 de diciembre de cada año.
Los títulos se amortizan al final del año 20X4. Contabilizar la operación suponiendo que la
empresa considera los costes de la transacción como mayor precio de adquisición.
d) La empresa vende el 1 de septiembre de 20X0 una instalación por importe de 50.000 € más
21% de IVA. El elemento le costó 80.000 € y en el momento de la venta estaba amortizado
al 20%. La operación se realiza a crédito de 1 y 2 años. El primer año la empresa cobrará
32.065 € y el segundo año 33.988,90 €.
e) La empresa adquiere el 1 de septiembre de 20X0 una letra del Tesoro a 18 meses por
929,43 €, que paga por banco y cuyo valor de reembolso es de 1.000 €.
f) La empresa compra el 1 de octubre de 20X0 50 obligaciones de la empresa PTV, S. A. a 10
€ nominales cada una al 104%. Los costes de la transacción ascienden a 90 €. Las
obligaciones devengan un interés anual del 6%, pagadero el 31 de diciembre de cada año.
Los títulos se amortizan al final del año 20X2. Contabilizar la compra suponiendo que la
empresa considera los costes de la transacción como gasto del ejercicio.
Solución:
Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 1-26

a) _____________________________ 1/3/20X0 ______________________________
2.783 (4310) Efectos comerciales en cartera
a (700) Ventas de mercaderías 2.300
a (477) HP IVA repercutido 483
________________________________ _______________________________
2.783 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.783
__________________________________ __________________________________
2.783 (4315) Efectos comerciales impagados
a (4312) Efectos comerciales en gestión
de cobro 2.783
__________________________________ ___________________________________
30 (626) Servicios bancarios y similares
6,3 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 36,3
___________________________________ ___________________________________
2.859,3 (4310) Efectos comerciales en cartera
a (4315) Efectos comerciales
impagados 2.783
a (769) Otros ingresos financieros
(intereses de demora) 70
a (477) HP IVA repercutido 6,3
__________________________________ _________________________________
1.429,65 (572)
1.429,65 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
a (4315) Efectos comerciales impagados 2.859,3
__________________________________ __________________________________
20.805,21
b) 19.118 = ----------------------------- ; i = 0,07
(1 + i )15/12
Amortización de 1 año = 21.000/5 = 4.200
Amortización de 4 meses = 4.200 × (4/12) = 1.400
VNC = 21.000 – 6.000 – 1.400 = 13.600
Resultado de la operación = 15.800 – 13.600 = 2.200
_________________________________ 1/5/20X0 __________________________________
1.400 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada
del inmovilizado material 1.400
_________________________________ __________________________________

__________________________________ 1/5/20X0 _____________________________
19.118 (253) Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado
7.400 (281) Amortización acumulada del
inmov. material a (218) Elemento de transporte 21.000
a (477) HP IVA repercutido 3.318
a (771) Beneficios procedentes del
inmovilizado material 2.200
_________________________________ 31/12/20X0 _____________________________
882,08 (253) Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado
I = [19.118 × (1+0,07)8/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 882,08
__________________________________ _____________________________
20.000,08 (543) Créditos a c/p por enajenación
de inmovilizado a (253) Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado 20.000,08
__________________________________ 1/8/20X1 _____________________________
I = [20.000,8 × (1+0,07)7/12 – 1]
___________________________________ _______________________________
20.805,21 (572) Bancos
a (543) Créditos a l/p por enajenación
___________________________________ _______________________________
c) Precio de compra = 60 ×10 + 50 = 650

Intereses anuales = 60 × 10 × 0,04 = 24
–650 24 24 24 24 624
ı_________ ___ı_____________ı____________ı________________ı________________ı
1/1/X0 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X2 31/12/X3 31/12/X4
I = 0,022206742
____________________________________ 1/1/20X0 _________________________________
650 (251) Valores representativos de deuda a l/p
a (572) Bancos 650

___________________________________ 31/12/20X0 __________________________________
14,43 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda
(650 × 0,022206742) a (761) Ingresos de valores
representativos de deuda 14,43
____________________________________ ___________________________________
19,44 (572) Bancos
4,56 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
a (546) Intereses a c/p de valores
a (251) Valores representativos de
deuda a l/p
(24 – 14,43) 9,57
_______________________________________ _________________________________
______________________________________ 31/12/20X1 ________________________________
14,22 (546) Intereses a c/p de valores representativos de deuda
(650 – 9,47) × 0,022206742 a (761) Ingresos de valores
______________________________________ ________ ___________________________
19,44 (572) Bancos
deuda a l/p 9,78
___________________________________ 31/12/20X2 ___________________________________
14 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda a (761) Ingresos de valores
representativos de deuda 14
____________________________________ ______________________________________
19,44 (572) Bancos
deuda a l/p 10

_____________________________________ 31/12/20X3 _____________________________
______________________________________ ______________________________
19,44 (572) Bancos
deuda a l/p 10,22
_____________________________________ 31/12/20X4 ______________________________
610,43 (541) Valores representativos de deuda a c/p
(650 – 9,57 – 9,78 – 10 – 10,22)
a (251) Valores representativos de deuda a l/p 610,43
______________________________________ __________________________________
_____________________________________ ___________________________________
19,44 (572) Bancos
deuda a c/p
(24 – 14,43) 10,43
_____________________________________ _________________________________
650 (572) Bancos
deuda a c/p 650
_____________________________________ ___________________________________
d) Precio de venta = 50.000

Amortiz. acumulada = 80.000 × 0,20 = 16.000
VNC = 80.000 – 16.000 = 64.000
Resultado de la operación = 50.000 – 64.000 = –14.000
Precio de venta + IVA = 50.000 × 1,21 = 60.500

32.065 33.988,9
60.500 = ------------------------------- + ----------------------------- ; i = 0,06
2
(1 + i) (1 + i)
__________________________________ 1/9/X0 ________________________________
16.000 ( 281) Amortización acumulada del
inmov. material
14.000 (671) Pérdidas procedentes del
inmovilizado material
30.250 (253) Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado 32.065/(1 + 0,06)2
30.250 (543) Créditos a c/p por enajenación
de inmovilizado 32.065/(1 + 0,06)
a (212) Instalaciones técnicas 80.000
_________________________________ 31/12/X0 ______________________________
593,29 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
I = [30.250 × (1+0,06)4/12 – 1]
I = [30.250 × (1+0,06)4/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 1.788,56
________________________________ 1/9/X1 ________________________________
1.221,71 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
[(30.250 + 593,29) × (1+0,06)8/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 1.221,71
_________________________________ _________________________________
32.065 (572) Bancos a (543) Créditos a c/p por enajenación
de inmovilizado 32.065
________________________________ 31/12/X1 __________________________________
1.850,60 (253) Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado
I = (30.250 + 593,29) × 0,06 a (762) Ingresos de créditos 1.850,60
_______________________________ ___________________________________
________________________________ 1/9/X2 ____________________________________
1.295,01 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
(33.988,9 – 33.012,95) a (762) Ingresos de créditos 1.295,01

__________________________________ _____________________________________
33.988,90 (572) Bancos
a (543) Créditos a c/p por enajenación
_________________________________ _____________________________________
e) Precio de compra = 929,43
1.000
929,43 = --------------------------- ; i = 0,05
(1 + i)1,5
__________________________________ 1/9/X0 ______________________________________
929,43 (251) Valores representativos de
deuda a l/p a (572) Bancos 929,43
__________________________________ 31/12/X0 ______________________________________
deuda a l/p
I = [929,43 × (1 + 0,05)4/12 – 1]
____________________________________ 31/12/X1 ____________________________________
deuda a l/p
I = (929,43 + 15,24) × 0,05
_____________________________________ _____________________________________
deuda a c/p a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 991,9
_____________________________________ 1/3/X2 ____________________________________
deuda a c/p a (762) Ingresos de créditos 8,1
_____________________________________ _____________________________________
1.000 (572) Bancos a (541) Valores representativos de
deuda a c/p 1.000
_____________________________________ ____________________________________
f) 520 – 22,5 30 30 530

I_____________ı________ı____________________ı______________________ı
1/1/X0 1/10/X0 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X2
Emisión Compra Cobro cupón Cobro cupón Cobro cupón y amortización títulos

Precio de compra = 50 × 10 × 1,04 = 520
Intereses de 1 año= 50 × 10 × 0,06 = 30
Cupón corrido = 50 ×10 × 0,06 × (9/12) = 22,5
30 30 530
520 = ------------------------------ + ----------------------------- + ---------------------------- ; i = 0,062228647
3/12 15/12 27/12
(1 + i) (1 + i) (1 + i)
_________________________________ 1/10/20X0 ____________________________________
90 (669) Otros gastos financieros
representativos de deudas
deuda a l/p a (572) Bancos 610
_________________________________ 31/12/20X0 ____________________________________
(520 × 0,062228647 × 3/12) a (761) Ingresos de valores
representativos de deudas 8,09
____________________________________ _____________________________________
24,3 (572) Bancos
5,7 (473) HP retenciones y pagos
a cuenta (30 × 0,19)
deuda a l/p a (546) Intereses a c/p de valores
(22,5 + 8,09) 30,59
___________________________________ 31/12/20X1 ____________________________________
30,99 (546) Intereses a c/p de valores representativos de deudas
(497,5 + 0,59) × 0,062228647
a (761) Ingresos de valores
_____________________________________ ___________________________________
24,3 (572) Bancos
5,7 (473) HP retenciones y pagos
a cuenta (30 × 0,19)

______________________________________ ___________________________________
deuda a c/p a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 499,08
______________________________________ 31/12/20X2 __________________________________
(530 – 499,08) a (761) Ingresos de valores
______________________________________ _________________________________
24,3 (572) Bancos
5,7 (473) HP retenciones y pagos a cuenta (30 × 0,19)
_______________________________ ___________________________
500 (572) Bancos a (541) Valores representativos de
deuda a c/p 500
_____________________________ ____________________________
3. La sociedad GTR, S. A. compra, con fecha 1 de diciembre de 20X0, 500 acciones de la

sociedad PKL, S. A., al precio unitario de 8 €. Los gastos de la operación son de 200 € y la
compra se paga por banco. Las acciones se compran con la idea de venderlas en un plazo
aproximado de 4 meses. A 31 de diciembre de 20X0, las acciones cotizan a 9 euros. A 31 de
diciembre de 20X1 las acciones cotizan a 7 €.
Solución:
_____________________________________ 1/12/X0 _____________________________________
4.000 (540) Inversiones financieras a c/p en
instrumentos de patrimonio (500 × 8)
200 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos 4.200
_____________________________________ 31/12/X0 __________________________________
500 (540) Inversiones financieras a c/p en
instrumentos de patrimonio a (763) Beneficios por la valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 500
_____________________________________ 31/12/X1 __________________________________
1.000 (763) Pérdidas por valoración de instrumentos financieros
por su valor razonable a (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio 1.000
_____________________________________ __________________________________

4. Establecer los asientos que realizará la empresa GTR, S. A. en relación con la siguiente
operación: la empresa posee 300 acciones de la empresa MHT, S. A. MHT anuncia el 4 de
agosto el pago de un dividendo de 1,2 € por acción. El 15 de agosto paga el dividendo
mediante abono en el banco. Retención del 19%.
Solución:
________________________________________ 4/8 ____________________________________
360 (545) Dividendo a cobrar a (760) Ingresos de participaciones en
instrumentos de patrimonio 300
______________________________________ _ 15/8 ___________________________________
291,6 (572) Bancos
(360 × 0,19) a (545) Dividendo a cobrar 360
_______________________________________ ___________________________________

Test de repaso
1. Los Activos financieros a coste amortizado se valoran inicialmente según el PGC-pymes:

a) Por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada, menos los
costes de transacción que les sean directamente atribuibles. No obstante, estos últimos podrán
registrarse en la cuenta de Pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial.
b) Por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes
de transacción que les sean directamente atribuibles. No obstante, estos últimos podrán
registrarse en la cuenta de Pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial.
c) Por su coste amortizado.
d) Ninguna de las anteriores.
Solución: b)
2. Los Activos financieros mantenidos para negociar se valoran inicialmente según el PGC-
pymes:
a) Por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada. Los costes de
transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerán en la cuenta de Pérdidas y
ganancias del ejercicio.
b) Por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida. Los costes de
transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerán en la cuenta de Pérdidas y
ganancias del ejercicio.
c) Por su valor razonable, sin deducir los costes de transacción en que se pudiera incurrir en su
enajenación.
d) Ninguna de las anteriores.
Solución: a)
3. Los intereses y dividendos recibidos de Activos financieros se registrarán:

a) Los intereses y dividendos de Activos financieros devengados con posterioridad al momento de la
adquisición se reconocerán como ingresos en la cuenta de Pérdidas y ganancias. Los intereses
deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo, y los dividendos, cuando se
declare el derecho del socio a recibirlo.
b) En la valoración inicial de los Activos financieros se registrarán de forma independiente,
atendiendo a su vencimiento, el importe de los intereses explícitos devengados y no vencidos en
ese momento, así como el importe de los dividendos acordados por el órgano competente en el
momento de la adquisición.
c) Los ingresos por el devengo de dividendos en la cuenta (760) Ingresos de participaciones en
instrumentos de patrimonio, y los ingresos de valores de renta fija, en la cuenta (761) Ingresos de
valores representativos de deuda.
d) Todas las anteriores.
Solución: d)

4. La empresa ABC tiene 10 obligaciones de 20 € de valor nominal que adquirió al 105%. Las
clasificó como Activos mantenidos para negociar. A 31 de diciembre las obligaciones cotizan
al 108%. Por lo tanto, a 31 de diciembre la empresa registrará un beneficio por la valoración de
instrumentos financieros por su valor razonable de:
a) 21,6 €.
b) 21 €.
c) 0,6 €.
d) 6 €.
Solución: d)
5. La empresa FTY, S. A. compra con fines especulativos el 10 de junio 100 acciones de la

sociedad CDR, S. A. que cotiza en bolsa a un precio unitario de 30 €, con un valor nominal de
20 €, y 30 € de costes de la transacción. Paga la adquisición por banco. Tres días antes de la
compra la sociedad CDR había anunciado el pago de un dividendo por acción de 1,1 € y que
hará efectivo el 25 de junio. Inicialmente las acciones se valorarán:
a) 2.030 €.
b) 2.890 €.
c) 2.920 €.
d) 1.890 €.
Solución: b)
6. El día 1 de diciembre de 20X0 se adquieren 20 obligaciones de 50 € cada una, al 105%. Fueron

emitidas el 1 de febrero de 20X0, con vencimiento a los 7 años, y pagan un cupón anual del
6%, con vencimiento el 31 de enero de cada año. Inicialmente las obligaciones se valorarán a:
a) 1.050 €.
b) 990 €.
c) 1.000 €.
d) 950 €.
Solución: c)
7. La sociedad KTH, S. A. compró con fines especulativos 30 acciones de la sociedad DRT, S. A.,
que cotiza en bolsa a 25 € la acción el 14 de junio de 20X0. A 31 de diciembre de 20X0 la acción
cotizaba a 22 €. El 5 de enero de 20X1 la sociedad vende 15 acciones a 30 € la acción. La
empresa contabilizará un beneficio de:
a) 150 €.
b) 75 €.
c) 240 €.
d) 120 €.
Solución: d)

Comprueba tu aprendizaje
1. La empresa FTR, S. A. vende en febrero de 20X0 mercaderías por importe de 2.000 €. En la

factura se repercuten además al cliente gastos del transporte por importe de 50 €; el IVA de la
operación es del 21%. La operación se realiza a crédito de 9 meses, por lo que se cargan al
cliente unos intereses de 70 €.
Realiza las anotaciones correspondientes.
Solución:
1. __________________________________ 2/X0 ____________________________________
2.480,5 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 2.000
a (759) Ingresos por servicios diversos 50
____________________________________ 11/X0 ____________________________________
70 (430) Clientes
a (762) Ingresos de créditos 70
____________________________________ 11/X0 ____________________________________
2.550,5 (572) Bancos
a (430) Clientes 2.550,5
____________________________________ ___________________________________
2. La empresa FTR, S. A. realiza en mayo de 20X0 una venta de productos terminados por
importe de 5.000 €, más 21% de IVA. La operación se realiza a crédito de 2 años, por lo que se
cargan en factura unos intereses del 4% anual compuesto.
Realiza las anotaciones correspondientes hasta el vencimiento del derecho de cobro.
Solución:
_____________________________________ 5/X0 ___________________________________
6.050 (190) Clientes a l/p a (701) Venta de productos terminados 5.000
___________________________________ 31/12/X0 ____________________________________
160,28 (190) Clientes a l/p a (762) Ingresos de créditos
6.050 × [(1 + 0,04)8/12 – 1] 160,28
___________________________________ 31/12/X1 ____________________________________
248,41 (190) Clientes a l/p a (762) Ingresos de créditos
(6.050 + 160,28) × 0,04 248,41
___________________________________ _________________________________________
6.458,69 (430) Clientes a (190) Clientes a l/p 6.458,69
___________________________________ 5/X2 ________________________________________
84,99 (430) Clientes a (762) Ingresos de créditos
6.458,69 × [(1+0,04)4/12 – 1] 84,99
___________________________________ ____________ _____________________________
6.543,68 (572) Bancos a (430) Clientes 6.543,68

___________________________________ _________________________________________
3. La empresa DFJ, S. A. concede un préstamo a un trabajador de 9.000 € el 1 de enero de 20X0.
El trabajador pagará el 31 de diciembre de cada año unos intereses del 6% y devolverá un
tercio del préstamo. El derecho vence el 31 de diciembre de 20X3.
Solución:
_____________________________________ 1/1/X0 __________________________________
6.000 (254) Créditos a l/p al personal
3.000 (544) Créditos a c/p al personal a (572) Bancos 9.000
_____________________________________ 31/12/X0 _______________________________
3.540 (572) Bancos a (762) Ingresos de créditos
(9.000 × 0,06) 540
a (544) Créditos a c/p al personal 3.000
_____________________________________ ________________________________
3.000 (544) Créditos a c/p al personal
a (254) Créditos a l/p al personal 3.000
____________________________________ 31/12/X1 _________________________________
(6.000 × 0,06) 360
____________________________________ ____________________________________
3.000 (544) Créditos a c/p al personal
a (254) Créditos a l/p al personal 3.000
___________________________________ 31/12/X2 ___________________________________
(3.000 × 0,06) 180
____________________________________ _____________________________________
4. La empresa DFJ S.A concede un préstamo otra empresa de 19.800 € el 1 de enero de 20X0.
Los gastos iniciales son de 200 €. La empresa cobrará el 31 de diciembre de 20X0 594 € de
intereses, el 31 de diciembre de 20X1 1.205,82 € de intereses y el 31 de diciembre de 20X2
1.835,99 de intereses. Además le reingresarán el importe del préstamo.
Solución:
_____________________________________ 1/1/X0 __________________________________
19.800 (252) Créditos a l/p
_____________________________________ 31/12/X0 ___________________________________
594 (572) Bancos a (762) Ingresos de créditos 594

_____________________________________ 31/12/X1 ___________________________________

1.205,82 (572) Bancos a (762) Ingresos de créditos 1.205,82
____________________________________ ____________________________________
19.800 (542) Créditos a c/p a (252) Créditos a l/p 19.800
___________________________________ 31/12/X1 ____________________________________
21.635,99 (572) Bancos a (762) Ingresos de créditos 1.835,99
a (542) Créditos a c/p 19.800
___________________________________ _____________________________________
5. Contabiliza en el libro diario las siguientes operaciones:

a) Venta de mercaderías a crédito por 2.000 €, más 21% de IVA.
b) Se gira un efecto comercial por el importe de la venta anterior, que es aceptado por el
cliente, y que queda en poder de la empresa.
c) Llegado el vencimiento del efecto, supongamos que se presentan alternativamente las
siguientes situaciones:
La empresa cobra en efectivo del cliente la totalidad del efecto.
La empresa da por perdido definitivamente el importe del efecto.
La empresa cobra en efectivo del cliente 800 € del importe del efecto, dando por perdido
definitivamente el resto del mismo.
Solución:
a) _________________________________ ___________________________
2.420 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 2.000
b) ________________________________ _____________________________
a (430) Clientes 2.420
c)
1. _____________________________ ____________________________
2.420 (570) Caja a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.420
2. _____________________________ ___________________________
2.420 (650) Pérdidas de créditos comerciales
incobrables a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.420
3. _____________________________ ___________________________
800 (570) Caja
1.620 (650) Pérdidas de créditos comerciales
incobrables a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.420
________________________________ ____________________________

6. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones:

a) Venta de productos terminados a crédito por 3.000 €, más 21% de IVA.
b) Se gira un efecto comercial por el importe de la venta anterior, que es aceptado por el
cliente.
c) Se entrega el efecto al banco, para la gestión de su cobro.
d) Llegado el vencimiento del efecto, el banco anuncia a la empresa que el cliente no pagó el
importe del efecto, por lo que cobra unos gastos de devolución de 40 € más 21% de IVA.
e) Se emite un nuevo efecto cuyo importe asciende al efecto impagado más los gastos de
devolución y 30 € de intereses.
f) Llegado el vencimiento el cliente paga.
Solución:
a) _________________________________________ ____________________________________
3.630 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 3.000
b) _________________________________________ ____________________________________
a (430) Clientes 3.630
c) _________________________________________ ____________________________________
3.630 (4312) Efectos comerciales en gestión
de cobro a (4310) Efectos comerciales en
cartera 3.630
d) _________________________________________ ____________________________________
3.630 (4315) Efectos comerciales impagados
a (4310) Efectos comerciales en
cartera 3.630
_________________________________________ ____________________________________
40 (626) Servicios bancarios y similares
8,4 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 48,4
e) _________________________________________ ___________________________________
3.708,4 (4310) Efectos comerciales en cartera
a (4315) Efectos comerciales impagados 3.630
a (769) Otros ingresos financieros 70
f) _________________________________________ ___________________________________
3.708,4 (572) Bancos a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.708,4
_________________________________________ ___________________________________
7. La empresa CDR, S. A. vende el 1 de mayo una patente que adquirió por importe de 50.000 €,
por 16.000 € más 21% de IVA. En el momento de la venta la patente se encontraba amortizada
en un 70%. La operación se realiza a crédito de 15 meses, por lo que el derecho en ese
momento asciende a 20.332,79 €.

Solución:
_______________________________________ 1/5/X0 ___________________________________

35.000 (280) Amortización acumulada del
inmovilizado intangible
(50.000 × 0,7)
19.360 (253) Créditos a L/P por enajenación
de inmovilizado a (203) Propiedad industrial 50.000
a (477) HP IVA repercutido
(16.000 × 0,21) 3.360
a (770) Beneficios procedentes
del inmovilizado intangible 1.000
_______________________________________ ____________________________________
20.332,79
19.360 = ------------------------------------- ; i = 0,04
(1+i) 15/12
_______________________________________ 31/12/X0 ___________________________________
512,88 (253) Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado a (762) Ingresos de créditos
19.360 × [(1+0,04)8/12 -1] 512,88
_______________________________________ ______ _____________________________
________________________________________ 1/8/X1 ___________________________________
459,91 (543) Créditos a c/p por enajenación
de inmovilizado a (762) Ingresos de créditos 459,91
19.872,88 × [(1+0,04)7/12 -1]
_______________________________________ ___________________________________
20.332,79 (572) Bancos a (543) Créditos a c/p por enajenación
_______________________________________ ___________________________________
8. La empresa BHT, S. A. vende maquinaria el 15 de agosto de 20X0 por 30.000 € más 21% de IVA.
El precio de adquisición de la máquina fue de 60.000 €. Tras la última amortización realizada el
elemento tenía una amortización acumulada del 40%. La vida útil de la máquina es de 10 años
y el sistema de amortización es el lineal. La operación se realiza a crédito mediante dos letras
de cambio, la primera se cobrará el 15 de agosto de 20X1, por importe de 19.057,5 € y la
segunda la cobrará el 15 de agosto de 20X2, por importe de 20.010,37 €.
Solución:
19.057,5 20.010,37

36.300 = ------------------------------ + ------------------------------------- ; i = 0,05
(1+i) (1+i)2
______________________________________ 15/8 _____________________________________
3.750 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada del
inmovilizado material 3.750
______________________________________ ______________________________________
(60.000 /10) × (7,5/12) = 3.750 €.
_____________________________________ __________ ___________________________
27.750 (281) Amortización acumulada del inmovilizado material
(60.000 × 0,40) + 3.750
2.250 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material
18.150 (253) Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado
18.150 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
a (213) Maquinaria 60.000
a (477) HP IVA repercutido
(30.000 × 0,21) 6.300
____________________________________ 31/12/X0 _____________________________________
18.150 × [(1 + 0,05)4,5/12 – 1]
___________________________________ 15/8/X1 ______________________________________
18.485,13 × [(1+0,05)7,5/12 -1]
___________________________________ ______________________________________
__________________________________ 31/12/X1 ______________________________________
(18.485,13 × 0,05) a (762) Ingresos de créditos 924,26
____________________________________ _______________________________________
____________________________________ 15/8/X2 _____________________________________
19.409,39 × [(1 + 0,05)7,5/12 – 1]
______________________________________ _____________________________________
de inmovilizado 20.010.37

______________________________________ _____________________________________
9. La empresa CFT, S. A. adquiere el 5 mayo de 20X0 10 acciones de la sociedad BHY, S. A., que
cotiza en bolsa a 12 € la acción; el valor nominal de las mismas es de 9 €. Los gastos que
cobra la agencia de valores ascienden a 0,20 € por acción. En abril de 20X0 la sociedad BHY
había anunciado un dividendo por acción de 0,5 € que hará efectivo el 10 de mayo. Retención
19%. La empresa espera vender las acciones en un plazo corto de tiempo. A 31 de diciembre
las acciones cotizan a 10 € cada una. El 1 de febrero de de 20X1 la sociedad vende las
acciones a un precio unitario de 9,5 €, que cobra por banco.
Realiza las anotaciones correspondientes a todas las operaciones.
Solución:
_________________________________ 5/5/X0 __________________________________
5 (545) Dividendo a cobrar
(0,5 × 10)
(0,2 × 10)
115 (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio
(120 – 5) a (572) Bancos 122
___________________________________ 10/5/X0 _______________________________
0,95 473) HP retenciones y pagos a cuenta
(5 × 0,19)
4,05 (572) Bancos a (545) Dividendo a cobrar 5
__________________________________ 31/12/X0 ______________________________
15 (663) Pérdidas por valoración de activos y
pasivos financieros por su valor razonable
a (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio 15
__________________________________ 1/2/X1 ________________________________
95 (572) Bancos
5 (666) Pérdidas en participaciones y
valores representativos de deuda
__________________________________ __________________________________
10. La empresa GRS, S. A. adquiere el 12 julio de 20X0 30 acciones de la sociedad DRT, S. A.,
que cotiza en bolsa. El valor nominal de las mismas es de 10 € y las adquiere al 135%. Los
gastos que cobra la agencia de valores ascienden a 0,20 € por acción y la operación se paga
por banco. El 20 de octubre la sociedad BHY anuncia el pago de un dividendo por acción de
1,1 €, que hará efectivo el 3 de noviembre. Retención 19%. La empresa espera vender las
acciones en un plazo corto de tiempo. A 31 de diciembre las acciones cotizan al 125 %. A 31
de diciembre de 20X1 las acciones cotizan al 138 %. El 20 de enero de de 20X2 la sociedad
vende las acciones al 145%, que cobra por banco.

Solución:

______________________________ 12/7/X0 __________________________________
405 (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio
(30 × 10 × 1,35)
(0,2 × 30) a (572) Bancos 411
________________________________ 20/10/X0 _________________________________
(1,1 × 30) a (760) Ingresos de participaciones
_________________________________ 3/11/X0 __________________________________
26,73 (572) Bancos
a (545) Dividendo a cobrar 33
_________________________________ 31/12/X0 __________________________________
30 (663) Pérdidas por valoración de activos y
pasivos financieros por su valor razonable
____________________________________ 31/12/X1 _________________________________
39 (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio
a (763) Beneficios por valoración
______________________________________ 20/1/X2 ________________________________
435 (572) Bancos
(30 ×10 × 1,45) a (540) Inversiones financieras a c/p
a (766) Beneficios en participaciones
y valores representativos de deuda 21
______________________________________ __________________________________
11. La empresa FRT, S. A. adquiere el 1 de enero de 20X0 un título de renta fija por 1.100 €, y
desembolsa adicionalmente unos gastos de 70 € por la operación. Los títulos devengan un
interés explícito del 4%, pagadero por año vencido el 31 de diciembre. Retención 19%. Los
títulos vencen el 31 de diciembre de 20X2. El valor de reembolso del título es de 1.200 €. La
empresa califica al Activo como Activo financiero a coste amortizado.
Solución:

Intereses anuales = 1.100 × 0,04 = 44
- 1.100 44 44 1.200 + 44
I_____________________ı____________________ı______________________ı
1/1/X0 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X2
Emisión Cobro cupón Cobro cupón Cobro cupón y amortización títulos
44 44 1.244
1.100 = ---------------------------- + ----------------------------- + ---------------------------
2
(1+i) (1+i) (1+i)3
____________________________________ 1/1/X0 _____________________________________
1.100 (251) Valores representativos de deuda a l/p
____________________________________ 31/12/X0 ____________________________________
representativos de deuda
(1.100 × 0,06832377) a (761) Ingresos de valores
____________________________________ ____________________________________
31,16 (251) Valores representativos de deuda a l/p
(44 × 0,19)
35,64 (572) Bancos
(44 – 8,36) a (546) Intereses a c/p de valores
__________________________________ 31/12/X1 ______________________________________
(1.131,16 × 0,06832377) a (761) Ingresos de valores
__________________________________ _______________________________________
33,28 (251) Valores representativos de deuda a l/p
35,64 (572) Bancos a (546) Intereses a c/p de valores
__________________________________ ______________________________________
1.164,44 (541) Valores representativos de deuda a l/p
deuda a l/p 1.164,44
__________________________________ 31/12/X2 ______________________________________
(1.164,44 × 0,06832377) a (761) Ingresos de valores representativos de deuda 79,56

________________________________________ _________________________________
35,56 (541) Valores representativos de deuda a c/p
35,64 (572) Bancos a (546) Intereses a c/p de valores
______________________________________ __________________________________
1.200 (572) Bancos a (541) Valores representativos de deuda a c/p 1.200
______________________________________ __________________________________
12. La empresa MHT, S. A. adquiere, el 30 de septiembre de 20X0, 10 obligaciones de 500 € de

valor nominal por 250 €. El vencimiento de los títulos será el 30 de septiembre de 20X5. La
empresa califica la inversión como mantenida para negociar. Las obligaciones cotizan en un
mercado oficial y han sido emitidas al descuento, es decir, no devengan intereses explícitos
(cupón cero). A 31 de diciembre de 20X0 cotizan a 240 €. A 31 de diciembre de 20X1 cotizan a
255 €. El 11 de febrero de 20X2 la empresa vende las obligaciones por 260 €, operación
liquidada por banco.
Solución:
___________________________________ 30/9/X0 ___________________________________
2.500 (541) Valores representativos de deuda a c/p
a (572) Bancos 2.500
_________________________________ 31/12/X0 ___________________________________
a (541) Valores representativos de deuda a c/p 100
___________________________________ 31/12/X1 ____________________________________

150 (541) Valores representativos de deuda a c/p
a (763) Beneficios por la valoración de instrumentos financieros
__________________________________ 11/2/X2 ______________________________________
2.600 (572) Bancos a (541) Valores representativos de deuda a c/p 2.550
y valores representativos de deuda 50
________________________________ _______________________________
13. La empresa FTR, S. A. adquiere el 13 de agosto de 20X0 50 títulos de renta fija de 1.000 € de
valor nominal al 90%. Los títulos cotizan en un mercado oficial y su vencimiento será el 13
de agosto de 20X6. Los títulos no devengan intereses explícitos (cupón cero). A 31 de
diciembre de 20X0 cotizan al 95%. Durante el año 20X1 no consigue venderlos y a 31 de
diciembre cotizan al 100%. La empresa califica la inversión como mantenida para negociar.
Solución:

_________________________________ 30/9/X0 _____________________________________
(50 × 1.000 × 0,90) a (572) Bancos 45.000
_________________________________ 31/12/X0 __________________________________
2.500 (541) Valores representativos de deuda c/p
a (763) Beneficios por la valoración
por su valor razonable 2.500
__________________________________ 31/12/X1 __________________________________
2.500 (541) Valores representativos de deuda c/p
___________________________________ __________________________________
14. La empresa FRT, S. A. adquiere el 1 de mayo de 20X0 20 bonos de 800 € de valor nominal al
108 %. Los bonos se habían emitido el 1 de enero de 20X0, y se habían desembolsando
además unos gastos por corretaje del 1%. La operación se liquida por banco. Los títulos
devengan un interés explicito del 6%, pagadero por año vencido el 31 de diciembre. Los
títulos vencen el 31 de diciembre de 20X2. El valor de reembolso del título es del 110%. La
empresa califica el Activo mantenido para negociar. A 31 de diciembre los títulos cotizan al
106%. Los títulos se venden el 3 de marzo de 20X1 al 105%.
Solución:
_____________________________________ 1/5/X0 ___________________________________
320 (546) Intereses a c/p de valores representativos de deuda
(20 × 800 × 0,06 × 4/12)
172,8 (669) Otros gastos financieros
(0,01 × 17.280)
(20 × 800 × 1,08 – 320)
a (572) Bancos 17.452,8
_______________________________________ 31/12/X0 _________________________________
777,6 (572) Bancos
(960 × 0,19)
a (761) Ingresos de valores
(20 × 800 × 0,06 × 8/12)
_____________________________________ ____________________________________
Valor razonable a 31 de diciembre de 20X0 = 20 × 800 × 1,06 = 16.960 €

____________________________________ 3/3/X1 _____________________________________
16.800 (572) Bancos
(20 × 800 × 1,05)
a (541) Valores representativos de deuda a c/p 16.960
____________________________________ _______________________________________
15. Contabiliza en el libro diario las siguientes operaciones que realiza la empresa FDQ, S. A. en
el año 20X0.
a) Compra en bolsa, como inversión de carácter especulativo, 1.000 acciones de 10 € de
valor nominal que cotizan ese día a 20 €. La empresa clasifica las acciones en la cartera
de Activos financieros mantenidos para negociar. Los gastos de compra ascienden a 80
€. La operación se realiza por banco.
b) Vende en bolsa 200 acciones de las anteriores a 25 € la acción, los gastos de la venta a
cargo del vendedor ascienden a 20 €.
c) El banco le comunica el ingreso de un dividendo a cuenta a razón de 0,8 € por acción, y
practica la correspondiente retención (19%).
d) Al cierre del ejercicio las acciones cotizan a 28 €.
Solución:
a) _______________________________________ ___________________________________
20.000 (540) Inversiones financieras temporales
(1.000 × 20)
b) ______________________________________ ___________________________________
4.980 (572) Bancos
(200 × 25 -20) a (540) Inversiones financieras
temporales en instrumentos
de patrimonio 4.000
y valores representativos
de deuda 1.000
c) ______________________________________ __________________________________
518,4 (572) Bancos
a (760) Ingresos de participaciones
(800 × 0,8) 640

d) _____________________________________ ___________________________________
6.400 (540) Inversiones financieras temporales
______________________________________ ____________________________________
16. Contabiliza las siguientes operaciones de la empresa DMH, S. A.: alquila un local comercial
el 1 de mayo de 20X0, pagando por banco un mes de alquiler y dos meses de fianza. El
importe mensual asciende a 1.300 € más 21% de IVA. El contrato se realiza por 5 años.
Solución:
_______________________________________ 1/5/X0 ___________________________________
1.300 (621) Arrendamientos y cánones
273 (472) HP IVA soportado
2.600 (260) Fianzas constituidas a l/p a (572) Bancos 4.173
_______________________________________ ____________________________________
17. La sociedad CGR, S. A. compra el 12 de julio de 20X0, 300 acciones de la sociedad FTR, S. A.
al precio unitario de 15 €, los gastos de la transacción ascienden a un 2% del valor de las
acciones. Días antes de la compra la sociedad FTR había anunciado un dividendo de 0,7 €
por acción. La empresa paga la mitad y el resto la pagará en un plazo de 6 meses. La
inversión se considera como especulativa.
Solución:
__________________________________ 12/7/X0 _____________________________________
(300 × 15) × 0,02
4.290 (540) Inversiones financieras a C/P
(300 ×15) – 210 a (572) Bancos 2.295
a (549) Desembolsos pendientes
sobre participaciones en el
patrimonio neto a c/p 2.295
__________________________________ ________________________________________

Solucionario U 03

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Solucionario U 03

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

03 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo

Solucionario del libro del alumno

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 1-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 2-26

c) Precio de compra = 60 ×10 + 50 = 650

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 3-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 4-26

d) Precio de venta = 50.000

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 5-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 6-26

f) 520 – 22,5 30 30 530

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 7-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 8-26

3. La sociedad GTR, S. A. compra, con fecha 1 de diciembre de 20X0, 500 acciones de la

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 9-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 10-26

1. Los Activos financieros a coste amortizado se valoran inicialmente según el PGC-pymes:

3. Los intereses y dividendos recibidos de Activos financieros se registrarán:

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 11-26

5. La empresa FTY, S. A. compra con fines especulativos el 10 de junio 100 acciones de la

6. El día 1 de diciembre de 20X0 se adquieren 20 obligaciones de 50 € cada una, al 105%. Fueron

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 12-26

1. La empresa FTR, S. A. vende en febrero de 20X0 mercaderías por importe de 2.000 €. En la

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 13-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 14-26

_____________________________________ 31/12/X1 ___________________________________

5. Contabiliza en el libro diario las siguientes operaciones:

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 15-26

6. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones:

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 16-26

_______________________________________ 1/5/X0 ___________________________________

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 17-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 18-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 19-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 20-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 21-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 22-26

12. La empresa MHT, S. A. adquiere, el 30 de septiembre de 20X0, 10 obligaciones de 500 € de

___________________________________ 31/12/X1 ____________________________________

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 23-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 24-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 25-26

Solucionario_U_03_Contabilidad y fiscalidad 26-26

You might also like

___ 31/12/X1 _

_____ 1/5/X0 _

_ 31/12/X1 __