IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS (IUE)
INTRODUCCION
La compañía está obligada al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, que se aplicará en todo el territorio nacional sobre las
utilidades resultantes de los Estados Financieros al cierre de cada gestión
anual.

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas se paga solamente sobre las

ganancias de fuente Boliviana, es decir de aquellas que provienen de bienes
situados, colocados o utilizados económicamente en el país, de la realización
en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de
producir utilidades; o de hechos
ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad,
domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las
operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

Este impuesto se recauda de toda clase de negocios, sin importar su forma de

constitución legal. Las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad
limitada, u otro tipo de sociedades y negocios individuales son gravados en
forma similar.

La alícuota de este impuesto es del 25%.

En el caso de los profesionales independiente, es la misma alícuota del 25%, que

se recauda sobre el 50% de los honorarios profesionales, como por ejemplo: de
abogados, contadores, doctores en medicina, dentistas y de otras profesiones
similares que mantienen prácticas independientes. Se presume que el otro 50% es
el costo de sus servicios. Para estos contribuyentes, el
100% del monto del IVA incluido en las facturas de sus compras personale
s, es considerado como un pago adelantado y acreditado al

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impuesto neto por pagar solamente hasta el 50% del total del impuesto
determinado.

Este impuesto, liquidado y pagado anualmente, será considerado como pago a

cuenta del Impuesto a las Transacciones, a partir del primer mes posterior a
aquel en que se cumplió con la presentación de la declaración jurada y pago del
impuesto sobre las utilidades hasta su total agotamiento, momento a partir del que
nuevamente se debe pagar el Impuesto a las Transacciones sin deducción alguna.
En caso de que al producirse un nuevo vencimiento de la presentación de la
declaración jurada del impuesto sobre las utilidades quedase un saldo sin
compensación, este saldo se consolida en favor del fisco.

1. OBJETO.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se

aplicará en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los
estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de
acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

2. HECHO IMPONIBLE:

 ORC: Utilidades resultantes al cierre de cada gestión anual.

 NORC: Ingresos gravados y gastos necesarios.

2. SUJETOS.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como
Privadas. Como ser:

a) Empresas unipersonales, sociedades de hecho profesionales libres.

b) Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que

extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales
y/o metales.

c) Las empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación,

industrialización, transporte y comercialización de hidrocarburos.

2
d) Las empresas dedicadas a la generación, transmisión y distribución de energía
eléctrica.

3. CONCEPTO DE ENAJENACION.- A los fines de esta Ley se entiende por

enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación y, en general, todo acto de
disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso de bienes, acciones
y derechos.

A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del

dominio de los inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que
se otorgare la posesión, debiendo protocolizarse la minuta en un plazo máximo de
treinta (30) días.

4. IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL.- El

impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión, en
las fechas en que disponga el Reglamento.

En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan

elaborar estados financieros, la gestión anual abarcará el período comprendido
entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de cada año.

Los ingresos y gastos serán considerados del año en que termine la gestión en el
cual se han devengado.

5. DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA

La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la utilidad bruta

(ingresos menos gastos de venta)

6. EXENCIONES.- Están exentas del impuesto:

 a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales,

las Municipalidades, las Universidades Públicas.

3
  b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o
instituciones no lucrativas.
 c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e
instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados
por el Honorable Congreso Nacional.

7. ALICUOTA Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas

obligadas al pago del impuesto creado por este Título, quedan sujetas a la tasa del
25% (veinticinco por ciento).

8. PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN

Cierre 31 de marzo:
» Industriales
» Petroleras
– pago del impuesto 29 de julio

Cierre 30 de junio:
» Gomeras, castañeras
» Agrícolas, ganaderas
» Agroindustriales
– pago del impuesto 28 de octubre
Cierre 30 de septiembre:
» Empresas mineras
– pago del impuesto 28 de enero
Cierre 31 de diciembre:
» Bancarias, seguros
» Comerciales
» Servicios y otras
– pago del impuesto 30 de abril
*Plazo 120 días posteriores al cierre de gestión.

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9. FORMULARIOS.
Formulario 500

Formulario 510

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Formulario 520

FORMULARIO 570

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 Cuadro Resumen IUE

¿Quiénes pagan? Alicuota Formularios Periodicidad

500 (anual)
605 (anual)
520 (anual)
560 (anual)
501 (anual)
570 (retenciones)
Empresas 25% sobre B.P. 1000
públicas, privadas utilidades Anual
y unipersonales netas Empresas mineras:
590 (pequeños
mineros)
593 (anual)
594 (mensual)
580 (anual)
595 (anual)
Profesionales,
25% sobre 510 (anual)
liberales u oficios
utilidad neta 110 (anual) Anual
(personas
presunta P.B. 1000
naturales)
Tasa efectiva:
12,5% (rentas
Beneficiarios del
de fuente
exterior (personas
boliviana)
naturales y 530 (anual)
4%
sucursales de 3050 (anual)
Actividades
empresas que 541 (anual) Mensual
parcialmente
efectuan 550 (anual)
realizadas en
actividades P.B. 1000
el país.
parciales en el
1,5%
país)
(remesas al
exterior)

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Bibliografía Consultada:
 Portal Web del Servicio de Impuestos nacionales:

http://www.impuestos.gob.bo/

 http://impuestosnacionales.net/impuesto-sobre-las-utilidades-de-

las-empresas-iue

 https://www.baneco.com.bo/empresa/in.html

 http://impuestosgovbo.readyhosting.com/Servicios/capacitacion

WEB/PDF/IUE.pdf