Universidad Nacional de Piura Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Prof. C.P.C. José Luis Rivera Espinoza Fecha: 19/04/2016

Curso: Gestión Empresas Financieras y Seguros

CAPITULO 2 : CARACTERÍSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE

INTERMEDIACIÓN FINANCIERA. Y EL ALCANCE GENERAL PARA
INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

1. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO NACIONAL El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
Nacional, es un dispositivo legal que contiene aspectos doctrinarios de la contabilidad de
empresas financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las empresas
bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas financieras
comprenden: normas generales y el plan de cuentas; estados financieros con sus formas,
modelos, frecuencia y plazos representación ante la Superintendencia de Banca y Seguros; y
procedimientos de registración de las operaciones económico-financieras.
2. 2. OBJETIVOS La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prácticas
contables prudentes de uso nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales
objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para
operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero
y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, así como con
las normas dispuestas por esta Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación económico
financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.
3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el
autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la administración, dirección y
propietarios de las empresas, para el público usuario de los servicios financieros y de otras
partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema
de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las
empresas y del sistema financiero en su conjunto.
3. ALCANCES El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en él contenidas, deberán ser aplicados por todas las empresas que están
autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley
General.
 1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas
a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito
Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de
Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público, Cajas Rurales de Ahorro y Crédito,
Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalización Inmobiliaria, Empresas de
Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de Garantía para
Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI, Banco de la Nación, Banco Agropecuario,
Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras
empresas cuando su aplicación sea requerida por la Superintendencia.
2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por sí autorización para realizar
las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar sólo las
operaciones que les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.
3. Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización previa de la
Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa
requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda
establecido que para fines de remisión electrónica de datos a esta Superintendencia, deberá
efectuarse única y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de
Cuentas; aunque ésto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas
dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de
las mismas, deberá procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del
Área, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el más breve plazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y
denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicará lo
establecido en el numeral 11 de este Capítulo.
4. NORMAS CONTABLES GENERALES Adicionalmente a las normas particulares definidas en el
Capítulo III. “Descripción y Dinámica de Cuentas”, se considera conveniente establecer las siguientes
normas generales, cuya aplicación debe observarse al registrar las operaciones que realicen las
empresas del sistema financiero.
1. Preparación de los estados financieros Los estados financieros se deberán elaborar y
exponer de acuerdo con el presente Manual y Moras disposiciones establecidas por la
Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas
disposiciones, se aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
oficializadas en el país por la Contaduría Pública de la Nación y, en aquellos casos no
contemplados por éstas, se aplicarán los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA) vigentes en los Estados Unidos de América, emitidos por la Financial Accounting
Standard Board (FASB).
2. Compensación de saldos Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados,
sean éstos deudores o acreedores, se expondrán separadamente sin compensar, salvo que
para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al respecto.
3. Reconocimiento de ingresos y gastos Para la asignación de los ingresos y gastos (salvo en el
caso previsto en el numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia
mediante normas específicas), se aplicará el principio de devengado.
4. Ajustes mensuales Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una
base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de
las operaciones se efectúe por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de
ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciación de bienes de uso, ajustes de
saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortización de partidas
diferidas, desvalorizaciones, etc.
5. Ingresos devengados no cobrados Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no
cobradas por los créditos y cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial serán
contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen
a tal situación. Este tratamiento también es aplicable a las operaciones refinanciadas y
reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones), así como, a los créditos
de los deudores clasificados en Dudoso y Pérdida. Dichos ingresos serán reconocidos como
ganancias cuando sean efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no
cobrados, contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento, deberán
ser extornados.
6. Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en
moneda nacional Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional
con reajuste de valor, así como, los metales preciosos, se valuarán en moneda nacional
aplicando, según corresponda, el tipo de cambio contable establecido por esta
Superintendencia, el índice reajustadle (VAC) establecido por el Banco Central de Reserva del
Perú o los precios del mercado internacional publicados al día anterior a la fecha de
información.
Para fines de presentación, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de
balance, se actualizarán al tipo de cambio contable establecido por la Superintendencia.
7. Imputación por moneda Los activos y pasivos se discriminarán en moneda nacional, moneda
extranjera y moneda nacional con reajuste, según se haya pactado la transacción
correspondiente, salvo expresa indicación en contrario.
Los ingresos y gastos del período deberán clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera
y moneda nacional con reajuste, según el origen de los activos y pasivos correspondientes.
Aquellos que no provengan directamente de activos y pasivos, deberán contabilizarse en la
moneda en que se haga efectivo su pago. Los ingresos por comisiones de servicios de
importación y exportación y por giros, transferencias y órdenes de pago en moneda extranjera,
se informarán como moneda extranjera.
Para efectos del control diario de la posición de cambios, la empresa podrá utilizar cuentas
transitorias que deberán ser cerradas el mismo día; no arrastrando saldo por ninguna
circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en el ajuste directo por el
nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y pasivo en moneda extranjera; en
ambos casos, se afectarán las respectivas cuentas de resultados, cuyas diferencias
determinarán:
▪ Posición sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es mayor al
pasivo en moneda extranjera.
▪ Posición sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es menor al pasivo
en moneda extranjera.
▪ Posición nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al pasivo en
moneda extranjera.
8. Asignación de costos La asignación de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan
normas específicas, se realizará de la siguiente forma:
a. Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser imputados al período en que
éstos son reconocidos contablemente. b. Los costos no vinculados con ingresos determinados,
pero sí con períodos establecidos, deben ser imputados a éstos. c. Los restantes costos
deberán ser cargados a los períodos en que son conocidos.
9. Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica Para el registro contable de las
operaciones debe prevalecer la esencia económica, respecto de la forma jurídica con que las
mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad
10. Inversiones en participación accionaria Para el registro de las inversiones en participación
accionaria deberán tenerse en cuenta las siguientes consideraciones:
a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control o vinculación en
otras empresas, contabilizará dichas inversiones bajo el método de participación patrimonial.
b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la señalada en el literal
anterior, contabilizará dichas inversiones bajo el método de valor de mercado o, el método de
costo o mercado el menor, dependiendo de la intención en el momento de su adquisición, de
acuerdo a las normas establecidas por esta Superintendencia.
11. Partidas Pendientes de Imputación Las empresas deben establecer procedimientos
adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputación en los estados financieros.
Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organización administrativa interna o por
naturaleza especial de la relación con terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas
correspondientes, se contabilizarán transitoriamente en las cuentas respectivas del rubro Otros
activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro Otros pasivos, si son acreedoras.
 Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los treinta (30) días
calendario de la fecha de operación.
12. Registro y Archivo de Documentación Contable Las empresas del sistema financiero están
obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los que determine la
Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos, deberán estar respaldadas
con la documentación sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas
establecidas en el Código de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales
sobre la materia.
Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas
sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el
presente Manual de Contabilidad.
Las empresas deberán preparar mensualmente archivos de los estados financieros básicos y la
documentación que sustenten los mismos, incluyendo además, el balance de comprobación y
los respectivos análisis de cuentas. Una copia de estos deberá permanecer en la empresa, a
disposición de la Superintendencia.
5. Sistema De Codificación Y Denominación
1. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analíticas previstas en
el Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que
contempla los siguientes niveles:
Clase: Se identifica con el primer dígito
Rubro: Se identifica con los dos primeros dígitos
Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos
Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos
Cuenta analítica: Se identifica con los ocho primeros dígitos
Subcuenta analítica: Se identifica con los diez primeros dígitos.
Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses por cartera de créditos
5104.01 Intereses por cartera de créditos vigentes
5104.01.01 Intereses por créditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
2. El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito para ser utilizado como
integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflación, teniendo
en consideración los códigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional,
moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflación.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en moneda
nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante – VAC.
 Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflación.
Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos, se tendrá en cuenta lo dispuesto
en este numeral.
3. Las clases definidas en el Plan de Cuentas son las siguientes:
Clase: 1 Activo
Clase: 2 Pasivo
Clase: 3 Patrimonio
Clase: 4 Gastos
Clase: 5 Ingresos
Clase: 6 Resultados
Clase: 7 Contingentes
Clase: 8 Cuentas de Orden
Clase: 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación por cada empresa)
De acuerdo a la estructura al Presente Plan de Cuentas, las empresas podrán adoptar la clase 9 para
establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
1. Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las
notas a dichos estados financieros y la información complementaria, deberán remitirse a la
Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del presente Manual. Los
estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas, el Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.
2. Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el
cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2)
directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la firma de dos
(2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de Comprobación
de Saldos y la información complementaria.a los estados financieros deberán contener las firmas del
Contador General y Gerente General.
3. Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y
sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaración de que la información contenida en
los documentos que se firman ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la empresa y
verificada en cuanto a su exactitud e integridad.
4. Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance General y su Estado de
Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente,
deberán presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por
esta Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.
También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus
subsidiarias.
5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo,
30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia
escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis.
Los correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la Asamblea General de
Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, éstas deberán ser informadas
de inmediato a la Superintendencia.
7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Las empresas deberán publicar, de manera conjunta, su
Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas y el Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos
Contingentes Ponderados por Riesgo” correspondientes a períodos trimestrales en el Diario Oficial; a falta de
este último, la publicación deberá efectuarse en el diario de la localidad en que se encuentre situada su oficina
principal y en un diario de amplia circulación nacional. dicha publicación, debe realizarse guardando las
proporciones adecuadas y en la misma fecha y página del diario respectivo.
Las formas de publicación del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas corresponder a la
Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Capítulo II del Manual de Contabilidad, debiendo
contener sólo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio,
además, deberán ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.
La publicación de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuará dentro de los siete (7) días
útiles de su presentación a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por ésta.
Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto trimestre) son aprobados
por la Junta General de Accionistas, la publicación de los mismos, así como la del Anexo B del Reporte N° 2
“Activos y Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo”, se efectuarán dentro de los siete (7) días útiles de
realizada dicha Junta General.
Las empresas deberán remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) días
útiles posteriores a su difusión.
Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artículos 291° y 292° de la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley N° 26702 y sus modificatorias, para efectos de la referida publicación, éstas deberán cumplir
con los requerimientos establecidos para la presentación de estados financieros a esta Superintendencia,
conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del Capítulo I de este Manual de Contabilidad. Con
relación a los estados financieros anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación del órgano supremo
de la sociedad que debe constar en acta y estar a disposición de esta Superintendencia cuando lo requiera.
dichos estados financieros deberán corresponder a los auditados conforme el Reglamento de Auditoría
Externa.
8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA Las empresas deberán preparar información complementaria a los
estados financieros básicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos,
periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia.
9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Las empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al
31 de diciembre de cada año, salvo que la Superintendencia, en algún caso específico, determine tratamiento
alternativo diferente.
10.APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y
MEMORIA ANUAL Al cierre del ejercicio económico el Directorio debe formular los estados financieros y la
memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente:
1. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con la debida, antelación
para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u órgano equivalente, para su aprobación y
publicación en la forma establecida.
2. La memoria deberá contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la
Sociedad de Auditoría Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda,
incluyendo de ser el caso, el informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de
acuerdo con las normas dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas
Internacionales de Contabilidad.
3. La memoria debe exponer claramente la situación económica y financiera de la empresa, incluyendo
las proyecciones financieras de la misma, así como contener una evaluación resumida de cada uno de
los eventos más importantes ocurridos en el período y hechos subsecuentes, de modo que permita al
accionista tener una imagen clara de la gestión.
4. La memoria debe estar a disposición de los accionistas, junto con la documentación sustentatoria
pertinente, por lo menos diez (10) días útiles antes de la realización de la Junta General de Accionistas
u órgano equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio procederá a autorizar la divulgación
respectiva, la cual deberá realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia.
 5. La memoria anual será remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) días calendario
posteriores a su aprobación por la Junta General de Accionistas u órgano equivalente.

11. Nomenclatura De Cuentas Para Las Empresas Del Sistema Financiero Y Entidades
Relacionadas

Para la presentación del balance de comprobación de saldos a la Superintendencia de Banca y

Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas
de servicios complementarios y conexos nacionales, así como con las empresas de seguros del país,
se efectuará con el agregado de los códigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada
empresa según corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que serán consignados en los
terminales de las subcuentas, cuentas analíticas o cuentas de mayor denominación correspondiente,
las mismas que se señalan a continuación:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1401.01.16.01 Créditos No Subordinados
1401.01.16.02 Créditos Subordinados
1404.01.16.01 Créditos No Subordinados
1404.01.16.02 Créditos Subordinados
1405.01.16.01 Créditos No Subordinados
1405.01.16.02 Créditos Subordinados
1406.01.16.01 Créditos No Subordinados
1406.01.16.02 Créditos Subordinados
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
2201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES
2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
2208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias
2301.01.09 Otros
2302.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País
2303.01 Depósitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del País
2308.01.01 Depósitos a la vista país
2308.02.01 Depósitos de ahorro país
2308.03.01 Depósitos a plazo país
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02.01 No Subordinados
2403.02.02 Subordinados Porción Computable
2403.02.03 Subordinados Porción No Computable
2403.03.01 No Subordinados
2403.03.02 Subordinados Porción Computable
2403.03.03 Subordinados Porción No Computable
2403.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del País
2603.02.01 No Subordinados
2603.02.02 Subordinados Porción Computable
2603.02.03 Subordinados Porción No Computable
2603.03.01 No Subordinados
2603.03.02 Subordinados Porción Computable
2603.03.03 Subordinados Porción No Computable
2603.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del País
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
4102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
4103.01.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país
4103.02.01 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país
4103.03.01 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por préstamos ordinarios
4104.03.03 Intereses por préstamos especiales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5104.01.01.16 Intereses por créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del país
A las subcuentas referidas a “Otras Empresas del Sistema Financiero” deben efectuarse agregados
con los códigos correspondientes a las tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y
Empresas de Servicios Fiduciarios (13).
Códigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de servicios
complementarios y conexos, así como con las empresas de seguros:
Código Bancos: 01
01 Banco Central de Reserva del Perú
02 Banco de la Nación
03 Banco de Crédito del Perú
04 Banco Internacional del Perú – INTERBANK
05 Banco Scotiabank S.A.
06 Banco Continental
08 Banco de Comercio
09 Banco Financiero del Perú
16 Citibank N.A., Sucursal en el Perú del
21 Banco Interamericano de Finanzas – S.A.E.M.A
24 Banco del Trabajo
28 Corporación Financigera de Desarrollo S.A. COFIDE
29 Mibanco Banco de la Microempresa – MIBANCO
31 Banco Agropecuario-AGROBANCO
32 HSBC Bank Perú S.A.
33 Banco Falabella Perú S.A.
99 Bancos en Liquidación

Código Financieras: 02
03 Solución Financiera de Crédito del Perú
07 Financiera TFC S.A.
08 Financiera Cordillera S.A.
99 Financieras en Liquidación

Código Cajas Municipales de Ahorro y Crédito: 03

01 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Sullana
02 Caja Municipal de Crédito Popular de Lima
03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Piura
04 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Arequipa
05 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo
06 Caja Municipal de Ahorro y Crédito Cusco
07 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas
08 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Ica
09 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Paita
10 Caja Municipal de Ahorro y Crédito del Santa
11 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Trujillo
12 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Tacna
13 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Pisco
97 Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
98 Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
99 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en Liquidación

Código Cajas Rurales de Ahorro y Crédito: 04

01 Caja Rural de Ahorro y Crédito Del Sur S.A.
03 Caja Rural de Ahorro y Crédito Quillabamba S.A.A. - Credinka
04 Caja Rural de Ahorro y Crédito de la Región San Martín
05 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Libertadores Ayacucho
06 Caja Rural de Ahorro y Crédito Señor de Luren
07 Caja Rural de Ahorro y Crédito Chavín S.A.
08 Caja Rural de Ahorro y Crédito Nor Perú S.A.
09 Caja Rural de Ahorro y Crédito Cajamarca
10 Caja Rural de Ahorro y Crédito Profinanzas S.A.A.
12 Caja Rural de Ahorro y Crédito Sipán S.A.
14 Caja Rural de Ahorro y Crédito PRYMERA S.A.
15 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Andes S.A.
99 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en Liquidación

Código EDPYMEs: 05
02 Edyficar S.A.
03 Proempresa S.A.
04 Crédito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna
05 Crédito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa
06 Nueva Visión S.A.
07 Confianza S.A.
08 Raiz S.A.
09 Edpyme Créditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco
10 Edpyme Solidaridad S.A.
11 Credivisión S.A.
12 Crédito de Alcance Regional Trujillo S.A. – EDPYME CREAR Trujillo
13 Efectiva S.A.
14 Alternativa S.A.
15 Pro Negocios S.A.
16 Micasita S.A.
99 Edpymes en liquidación

Código Cooperativas de Ahorro y Crédito: 06

Código Empresas de Arrendamiento Financiero: 07

01 Wiese Sudameris Leasing S.A.

04 Citileasing
05 América Leasing S.A.
08 Crédito Leasing S.A.- Credileasing S.A.
10 Leasing Total S.A.
11 Mitsui-Masa Leasing S.A.
99 Leasing en Liquidación

Código Empresas Afianzadoras y de Garantía: 08

01 Fondo de garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI

Código Almacenes Generales de Depósito: 09

01 Almacenera del Perú S.A. ALMA-PERU
02 Depósitos S.A.
03 Cía. Almacenera S.A. CASA
99 Almacenes en Liquidación

Código Empresas de Seguros: 10

01 Rímac Internacional Cía. De Seguros y Reaseguros
04 Pacífico Peruano Suiza Cía. de Seguros y Reaseguros
05 La Positiva Compañía de Seguros
09 Secrex Cía de Seguros de Créditos y Garantías
11 Generali Perú Cía. de Seguros y Reaseguros
12 Mapfre Perú Compañía de Seguros y Reaseguros
13 El Pacífico Vida Cía. De Seguros y Reaseguros
15 Interseguro Cía. de Seguros S.A.
16 Mapfre Perú Vida Compañía de Seguros
17 Ace Seguros
18 Invita Seguros de Vida
20 La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A.
21 Cardif del Perú S.A. Compañía de Seguros
99 Seguros en Liquidación

Código Sociedades Titulizadoras: 11

01 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.
03 Creditítulos Sociedad Titulizadora S.A.
04 Continental Sociedad Titulizadora S.A.
05 Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A.
06 Intertítulos Sociedad Titulizadora S.A.
07 Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.
08 TRUST Sociedad Titulizadora S.A.

Código Empresas de Servicios de Canje: 12

01 Cámara de Compensación Electrónica S.A.

Código Empresas de Servicios Fiduciarios: 13

01 La Fiduciaria S.A.

Código Fondos: 14
01 Fondo MIVIVIENDA S.A
2.5. Dinámica Del Plan de Cuenta para Empresas Financieras

CASO 1
El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo.

CASO 2
Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 50.

CASO 3
El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo de cambio, por el
equivalente de S/. 80 (supuesto).

CASO 4
Público retira en Banco Progreso S/. 900 de su Cuenta de Ahorros

CASO 5
Al cierre del día en el Banco Progreso se determinó un faltante en Caja de S/. 100

CASO 6
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.

CASO 7
El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 100.

CASO 8
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo que mantiene con
el Banco Arequipa.

CASO 9
Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por intereses devengados y
capitalizados de la Cuenta a Plazo.

CASO 10
El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la cuenta corriente que
dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un importante Banco de Estados Unidos de
América. Se aplica al tipo de cambio de S/. 3.03 (supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no
genera gasto.

CASO 11
El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por US $.25
correspondiente a comisión por mantenimiento de cuenta corriente en la citada divisa. El tipo de cambio
determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto)

CASO 12
En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de otros bancos de la
localidad por un total S/. 20,000 según destino y procedencia siguiente:
CASO 13
En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a su cargo por los
siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por gerencia S/.4,000.

CASO 14
El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cámara de compensación por saldo a favor de S/.6,000,
según detalle:

CASO 15
En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en efectivo por S/. 3,000.

CASO 16
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor del Banco
Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que aún no ha sido cobrado.

CASO 17
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo del Banco Progreso en
el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03 (supuesto).

CASO 18
El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su
cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del
12% anual, al Banco Arequipa.

CASO 19
Cumplidos los 30 días, el Banco Arequipa reembolsó al Banco Progreso el fondo interbancario más intereses
pactados la suma de S/.505.000

CASO 20
El Banco Progreso adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.40 cada
una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del
día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.50

CASO 21
En el Banco Progreso, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la
venta en valores representativos de capital, observó en determinadas acciones de Empresa de Seguros un
declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión
correspondiente.
CASO 22
Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un préstamo de S/. 3.000 con abono en su
Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré
cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente:

CASO 23
A los 30 días, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en
efectivo.

CASO 24
En el Banco Progreso un crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente
por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, que incluyen
intereses devengados de S/. 800. Aprobada su reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:

CASO 25
En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por
S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y
por el saldo acepta una nueva letra a 60 días más intereses de S/. 1.800. El cliente entregó el efectivo en caja.
El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 préstamos y la letra en la cuenta 8112.01.

CASO 26
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito refinanciado.

CASO 27
En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo a un cliente, ascendente a $. 8.000, a la fecha ha
vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado ingresos adicionales por concepto de
intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto).

CASO 28
En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su vencimiento, fue
remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según:
CASO 29
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del
caso anterior.
CASO 30
Los créditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han generado intereses devengados por
S/.5.100, importe que aún no ha sido cobrado.

CASO 31
En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los créditos de consumo otorgados en Dólares por el
Banco Progreso. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.06 (supuesto).

CASO 32
Originalmente el Banco Progreso otorgó un préstamo comercial de S/. 16.500, el cual a su vencimiento fue
transferido de crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la
calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%.

CASO 33
Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial,
se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.

CASO 34
El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por S/. 400 (18% de IGV.
de alquiler)

CASO 35
El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el 18% de IGV. El valor en
libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600.

CASO 36
El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la venta
de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la fecha tiene por registrar intereses devengados
por los conceptos siguientes:

CASO 37
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró
constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el Banco Progreso.

CASO 38
El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la industria gráfica para su
consiguiente colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el
valor de S/. 12.000 más 18% de IGV, el cual fue comprado al proveedor con cheque.

CASO 39
Concluida la acción judicial en el año 2006 con un cliente que no canceló el crédito otorgado en el año 2005
en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía
prendaría adjudicándola al Banco Progreso por S/. 98,000.
La información al detalle es el siguiente:

CASO 40
El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000 de 8 años de uso. El
banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que instaló una central telefónica nueva.
Situación contable del bien:

CASO 41
El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 más IGV, con cargo a su cuenta
corriente.

CASO 42
El Banco Progreso dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/.
6.000. Los citados bienes han experimentado una pérdida de valor del orden del 40% en comparación a su
valor de mercado, por lo que es necesario crear la provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización.

CASO 43
El Banco Progreso el 2 de enero del año 2007 adquiere 160,000 acciones de la subsidiaria de la empresa
Exitosa S.A.A., pagando por cada acción S/.1.00, inversión que representa el 40% de la participación
patrimonial. Al momento de la inversión, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A. estaba constituido por lo
siguiente:
CASO 44
En el mes de marzo del año 2007 la empresa Exitosa canceló el íntegro de las utilidades retenidas de
ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.

CASO 45
Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior generó utilidades netas de S/.180,000.
En marzo del año 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado.

CASO 46
Estando próxima la fecha de cierre del ejercicio económico del año 2007 para formular los estados financieros
del Banco Progreso, se revisó los rendimientos devengados y pendientes de cobro de las inversiones
permanentes y se obtuvo lo siguiente:

CASO 47
Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobró lo siguiente:

CASO 48
El banco cobró en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque del mismo banco S/.
200.

CASO 49
Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones permanentes,
luego del análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria del país del Banco Progreso ha disminuido su
valor de adquisición en S/.1.400 al compararla con su valor patrimonial.

El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m2 más impuesto de alcabala de S/. 430.
CASO 50
El Banco Progreso deprecia un vehículo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciación 20% anual.