Del Impuesto al Patrimonio Vehicular

Artículo 30.- Créase el Impuesto a la Propiedad Vehicular, de periodicidad anual, que grava

la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas y station wagons con una antigüedad no

mayor de tres (3) años. (*)

(*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27616 (esta norma entrará en vigencia el 01-

01-2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el siguiente:

"Artículo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la

propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y

ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la

primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular."

CONCORDANCIAS: R.M. N° 006-2004-EF-15

"Artículo 30-A.- La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades

Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El rendimiento del impuesto
constituye renta de la Municipalidad Provincial."

(*) Artículo incorporado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27616 publicada el 29-12-2001. Esta norma

entrará en vigencia el 01-01-2002.

Artículo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o

jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.

El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica

configurada al 01 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier
transferencia el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de
producido el hecho.

Artículo 32.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición, importación o de
ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio
de Economía y Finanzas. (*)

(*) Artículo sustituido por el Artículo 12 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el 03-02-2004,

disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su publicación, con

excepción de los artículos de la presente norma que modifican los impuestos de periodicidad

anual y arbitrios municipales los cuales entrarán en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el

siguiente:

“Artículo 32.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla

referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un

valor de ajuste por antigüedad del vehículo."

Artículo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún

caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que

corresponde el impuesto.
Artículo 34.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad

establezca una prórroga.

b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaración

jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

"La actualización de los valores de los vehículos por las Municipalidades, sustituye la

obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del

impuesto." (*)

(*) Párrafo incluido por el Artículo 13 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el 03-02-2004,

disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su publicación, con

excepción de los artículos de la presente norma que modifican los impuestos de periodicidad

anual y arbitrios municipales los cuales entrarán en vigencia el 01-01-2005.

Artículo 35.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera

cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último

día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los

meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación

acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el lnstituto Nacional de Estadística

e Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la

primera cuota y el mes precedente al pago.

Artículo 36.- Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 34, el

transferente deberá cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el

último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

Artículo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las

siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo

fijo.
"g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de

propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad

competente para prestar servicio de transporte público masivo. La inafectación permanecerá

vigente por el tiempo de duración de la autorización correspondiente."

(*) Artículo incorporado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27616 publicada el 29-12-2001. Esta norma

entrará en vigencia el 01-01-2002.

¿Qué es el pago de Impuesto Vehicular?

El impuesto vehicular es un pago que realiza cuando se adquiere un vehículo nuevo o de segunda. En el artículo 30
del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF menciona:

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho
plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

Dicho impuesto es de periodicidad anual, lo que significa que es un pago que tiene un periodo anual y que rige a
partir del año siguiente de su adquisición. Dicho impuesto debe pagarse durante 3 años.

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Obligado del pago del impuesto vehicular

El obligado del impuesto vehicular puede ser una persona natural , así como también una persona jurídica . La
obligación de dicho impuesto se atribuye al 01 de Enero de cada año, de ahí que a dicha fecha debemos analizar
nuestra situación.

Si tu adquieres un vehículo por ejemplo el 05 de Mayo del presente año, tu obligación del pago de impuesto todavía
surgirá a partir del 01 de Enero del año siguiente.

¿Como se calcula el impuesto vehicular?

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el
impuesto. Para este año 2015 el monto mínimo es S/. 57.75.

Sobre la base del impuesto, se entiende que es el valor de adquisición, importación o ingreso patrimonial (empresa
jurídicas), dichos importes debemos compararlos con las tablas referenciales del MEF (se elige el mayor).

¿Cuándo se presenta la declaración de impuesto vehicular?

El artículo 35 del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF menciona:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prórroga.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse
hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que
determine para tal fin.

¿Cómo se paga el impuesto vehicular?

El pago del impuesto debe realizar hasta el último día hábil del mes de febrero. También se puede pagar fraccionado
en 4 cuotas (Febrero, Mayo, Agosto y Noviembre).

Caso Práctico de Impuesto Vehicular

El 03 de Marzo del 2014 Miguel Torres adquirió una camioneta Toyota RAV 4 2.0 GXi Aut (Año Fabricación 2013) por
un valor de S/. 89,400. Miguel realizo el registro del automóvil el día 04 de Abril del 2014. ¿Calcular el valor del
impuesto Vehicular? (Valor Referencial publicado por el MEF: S/. 88,670)
Caso Practico N°01:

La Srta. Cecilia le vende el 22.05.2016 a la empresa UNION SAC un inmueble por S/.100,000.

 El 18.05.2015 se otorga la minuta.

 El 22.05.2016 se eleva la minuta a escritura pública.

 El 22.05.2016 se inscribe el inmueble en Registros Públicos.

 El valor de autoavalúo del inmueble es S/. 86,200 para el año 2016.

¿Cuándo y cuánto debe pagar la empresa UNION SAC el Impuesto Predial?

Solución:

En el caso de transferencias de inmuebles a título oneroso, la propiedad del inmueble se acredita con la minuta, sin
ser necesario que ésta se eleve a escritura pública. Para el año 2016, a partir del 01.01.16 el sujeto del Impuesto
Predial será la empresa UNION SAC, la que deberá cancelar el impuesto predial.

Asientos Contables: Empresa UNION SAC

Pongamos un caso práctico para entenderlo mejor:

Don Alberto ha comprado, el 21 de enero del 2018, un departamento en San Borja, provincia de Lima, al precio de
S/192,000. Ahora, necesita saber cuánto debe pagar por concepto de impuesto de alcabala.

Como la transferencia se ha realizado en el mes de enero de este año, no es necesario hacer ningún ajuste al valor
del autoavalúo, ya que ese se aplica solo a las transferencias que se realizan a partir del 01 de febrero de cada año.

Luego, se debe comparar el valor de la transferencia (S/.192,000) con el valor del autoavalúo (S/.120,000) para
tomar el de mayor valor.

Como no están afectas al impuesto de alcabala las 10 primeras UIT del valor del inmueble, dicho monto se debe
descontar del base teniendo en cuenta que, a la fecha, el valor de cada UIT corresponde a S/4,150.

En el caso de don Alberto, sería así:

S/192,000 – 10 UIT

S/.192,000 – S/.41500 = S/.150,500

En este momento, calculamos el 3%:

S/.150,500 x 3% = S/.4,515

Por tanto, el impuesto de alcabala que tendrá que pagar don Alberto asciende a S/4,515.

Si se ha adquirido el inmueble a título gratuito, sin pagar nada, se hace la misma operación en base al precio del
autovalúo.

Una vez determinado el monto, el comprador debe recopilar la siguiente documentación para poder pagar el
impuesto (debe ser al contado):

– Documento de identidad de la persona que va a realizar el trámite.

– Copia simple del autovalúo del año en que se está realizando la transferencia del inmueble (si el predio no está en
el Cercado ni inscrito en el SAT).
– Copia simple del documento en el que consta la transferencia de propiedad.

La alcabala se paga en cualquiera de las agencias del SAT, bancos autorizados y notarías afiliadas a esta entidad. Para
conocer cuáles son estas, se puede consultar en el portal del SAT: www.sat.gob.pe. En el caso de que la transferencia
del bien se haga en alguna provincia del Perú, este trámite se realiza a través de la municipalidad distrital.

¿Cuándo se tiene que cancelar? El plazo máximo es el último día hábil del mes siguiente de la realización de la
transferencia, de lo contrario, se aplican intereses moratorios.

Una vez que se pague el impuesto, el comprador ya se puede dirigir a la notaría para continuar el proceso de
transferencia en Registros Públicos.

CASO Nº 2: TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS QUE AFECTAN LA ADQUISICIÓN DEINMUEBLES

Con fecha 30.11.2009, la empresa “LATIN SOUL” S.R.L. compró un inmueble recién construido pagando S/.
120,000 más IGV. Asimismo, nos comentan que pagó S/. 1,560 por Impuesto a la Alcabala y S/. 780 por Impuesto
Predial.

Sobre el particular, nos piden el tratamiento contable de cada uno de estos desembolsos.

SOLUCIÓN:

a) Adquisición del Inmueble

En la adquisición del inmueble que nos refiere la empresa “LATIN SOUL” S.R.L. debemos considerar el siguiente
registro contable:

v ENFOQUE CONTABLE
IMPORTANTE:

A efectos de la contabilización del inmueble, la empresa debe efectuar la separación del valor del terreno y del valor
de la construcción. Sin embargo, como el Precio Pagado por el inmueble, no separa ambos valores, los mismos se
podrían determinar de forma proporcional, en base a los valores declarados a la municipalidad correspondiente. Así:

CONCEPTOS AUTOVALUO % PRECIO PAGADO

Terreno 38,000 38% 45,600

Construcción 62,000 62% 74,400

Total 100,000 100% 120,000

b) Impuesto a la Alcabala

El Impuesto a la Alcabala deberá afectar el costo de adquisición (tanto contable como tributario) del inmueble, pues
en aplicación del Párrafo 16 de la NIC 16 y del artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta, los tributos no
recuperables deben afectar dicho costo. De ser así, el tratamiento contable de este desembolso será:
c) Impuesto Predial

A diferencia del Impuesto a la Alcabala que afectó el costo de adquisición del inmueble, tratándose del Impuesto
Predial éste debe cargarse a resultados del ejercicio en que se haya devengado el citado el impuesto. Ello es así,
pues de acuerdo al Párrafo 20 de la NIC 16, deben considerarse como parte del costo de adquisición de un activo
todos los desembolsos necesarios relacionados con dicha adquisición, hasta que el bien se encuentre en el lugar y
condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la dirección. De ser así, el tratamiento contable a seguir
será: