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• Presupuestos financieros
• Estados financieros presupuestados
• Presupuesto real contra el ejercido
• Análisis de variaciones
• Diagnóstico
• El Presupuesto de Operación es uno de los dos grandes pilares del Presupuesto Maestro, ya que
comprende todos los aspectos que integran los resultados de operación de una empresa. Son
estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la empresa, desde la
producción misma hasta los gasto que conlleve ofertar el producto o servicio.
• Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volúmenes de ventas pasadas son
normalmente usados como punto de partida. Estos montos son revisados por factores que
se espera afecten a las ventas futuras, la opinión del personal especializado en el área es
imperante, así como utilizar métodos estadísticos. El presupuesto de ventas se considera
como la base del presupuesto maestro, por lo cual, debe de estar determinada sobre
supuestos lógicos y confiables.
• Limitantes para la elaboración del Presupuesto de ventas. Los principales obstáculos que
enfrenta la organización son los siguientes:
– Determinar el comportamiento de su demanda
– Normalmente la demanda es menor que la capacidad instalada para producir
– Existen casos excepcionales de empresas que elaboran su presupuesto de producción como primer
paso
– En el sector público, donde el proceso es inverso, primero se presupuestan los gastos y con base en
ello, se determinan los ingresos
Sistema Presupuestario
• Una vez que ya se determinó el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan de producción.
Éste es importante ya que de él depende todo el plan de requerimientos con respecto a los
diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo.
• Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que se vende la
organización, hay que considerar las siguientes variables:
– Ventas presupuestadas de cada línea.
– Inventarios finales deseados para cada tipo de línea.
– Inventarios iniciales con que se cuente para cada línea.
• Esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo
de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los
requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que
concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del presupuesto para una ampliación oportuna y así
cubrir los requerimiento de producción.
• Componentes:
– Personal diverso
– Cantidad horas requeridas
– Cantidad horas mensuales.
• Sustentación:
– Horas-hombres requeridas.
– Operatividad de máquinas y equipos.
– Stock de accesorios y lubricantes.
• El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos los centros de responsabilidad del
área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que, al
elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente el comportamiento de cada una de
las partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricación variables se
presupuesten en función del volumen de producción previamente determinado y los gastos
de fabricación fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad independiente
al volumen de producción presupuestado.
• Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación, debe calcularse la tasa de
aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base que sea
adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricación indirectos.
Y = a + bx
• Donde:
– a = los gastos de fabricación fijos.
– b = gastos variables por unidad a producir.
– x = volumen de actividad.
• En el contexto del desarrollo del plan maestro es muy importante utilizar el denominado
presupuesto flexible, que consiste en presupuestar según diferentes niveles de actividad
tanto los ingresos como los gastos, de acuerdo con el comportamiento que manifiesten
ambos en función de una actividad determinada.
• Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación
unitaria de un producto. Este presupuesto estima el costo de producir las mercancías o los
bienes que se espera vender, conforme al presupuesto de ventas. Los bienes o productos
producidos y no vendidos deberán reflejarse en el inventario final de productos terminados.
• Características:
– Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
– Debe estimarse el costo.
– No todos requiere los mismo materiales.
– El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.
Sistema Presupuestario
• Es un reporte financiero que presenta los niveles de ingresos obtenidos, los gastos totales en
los cuales se ha incurrido para general esos ingresos y el resultado de ese ejercicio operativo
a una fecha dada.
• El objetivo fundamental es mostrar si las operaciones realizadas por la empresa han sido
rentables y contribuyen a la solides financiera de la misma. También cuando se compara este
estado de resultado año tras año, se puede visualizar cual es la tendencia operativa de la
empresa en términos de ingreso, gastos y rentabilidad.
• El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases de las
operaciones. Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy
baja, la administración puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar la
utilidad.
• Esto sirve también para realizar ciertos análisis y tener mayor conocimiento del futuro
próximo de la empresa y poder hacer ajustes o modificaciones en caso de ser necesario.
• ANÁLISÍS DE EQUILIBRIO
• El análisis del punto de equilibrio estudia la relación existente entre los costos y gastos fijos,
costos y gastos variables, volumen de ventas (de producción) y utilidades operacionales.
• ANÁLISIS DE COSTO
• ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN
• Es un modelo que ayuda a la administración determinar las acciones que se deben tomar con
la finalidad de lograr cierto objetivo que en el caso de la empresa lucrativas es llamado
utilidades
Sistema Presupuestario
• Es una herramienta mediante la cual se planea la estructura financiera de la empresa; es decir, la mezcla
o combinación óptima de créditos de terceros y capital propio de accionistas, bajo la premisa de
establecer lo que puede funcionar en la empresa, de acuerdo con las siguientes necesidades:
– Capital de trabajo.
– Origen y aplicación de fondos.
– Flujos de caja y necesidades de nuevos créditos a corto, mediano y largo plazos.
– Amortización parcial o total de los créditos bancarios.
– Nuevas aportaciones de capital.
• En el área de las finanzas, el presupuesto financiero es una de las herramientas que busca incrementar
el patrimonio de los accionistas y de la empresa. Si bien el proceso administrativo cuenta con diversas
etapas, el presupuesto viene a empatar los objetivos señalados en la planeación del negocio con los
acontecimientos que se van llevando a cabo. Con lo anterior deducimos que los presupuestos son
herramientas administrativas de control. Por lo tanto, cuando una empresa tiene bien definido su
presupuesto financiero, muchas serán las posibilidades de lograr sus objetivos y alcanzar ventajas
competitivas en un mercado cada vez más globalizado.
• El Presupuesto Financiero es parte, al igual que el
Presupuesto de Operación, del un todo llamado
Presupuesto Maestro.
Presupuesto de • Por lo tanto en la siguiente diapositiva se presentara
Efectivo o Flujo el Diagrama Completo de la Secuencia del
de Caja Presupuesto de Operación.
• Las empresas suelen preparar varios presupuestos para ver el impacto de cada uno de ellos en el
balance general y los departamentos financieros más sofisticados utilizan programas de
software que actualizan los presupuestos y los balances automáticamente. Como resultado, los
presupuestos y los planes futuros se deben ajustar hasta que surja un balance aceptable.
• El punto de partida para preparar el balance general presupuestado es la posición financiera
esperada al principio del periodo presupuestado. El balance general presupuestado incorpora
los efectos de todas las operaciones y de todos los flujos de efectivo durante el periodo del
presupuesto y muestra los saldos al final de dicho periodo.
• Para preparar el balance general presupuestado, el último paso es ver cuáles serán los cambios
que sufrirán las cuentas que forman el activo, pasivo y capital, para lo cual se tendrá que realizar
los siguientes cálculos:
• ACTIVO
– Circulante: Efectivo en caja y bancos. El saldo final será el obtenido en el presupuesto de efectivo.
– Cuentas por cobrar
– Inventarios: El saldo final es el costo que se obtuvo en el presupuesto de operación tanto de
inventario final de materia prima como de inventario final de artículos terminados.
– No circulante: Según el activo de que se trate, al saldo inicial se suman las nuevas adquisiciones y
se restan las ventas correspondientes a dichos activos. El mismo procedimiento se aplica a la
depreciación.
• PASIVO Y CAPITAL
– Capital Contable
– Capital Social: Se aumentará cuando haya nuevas oportunidades y se disminuirá por bajas de
capital.
– Utilidades Acumuladas: El saldo corresponde al total de las utilidades retenidas por la empresa
en los años anteriores al presupuestado.
– Utilidad del Ejercicio: El saldo proviene de la utilidad obtenida en el Estado de Resultados
presupuestado.