CARRERA:

INGENIERIA EMPRESARIAL

EJECUCION DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

ACTIVIDADES DE CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN (5 PUNTOS)

1. Realice un esquema respecto de la experiencia en la ejecución de auditoría de cumplimiento por parte de los
organismos de control o entidades de regulación del sector público, o de firmas de auditoría en el sector privado.

Estrategias de trabajo:

 Tenga presente los organismos de control revisados en clases no descarte la posibilidad de incluir otros que usted
tenga conocimiento.

 En el esquema predefinido detalle al menos 4 organismos de control, o de regulación, incluido firmas de auditoría,
frente a cada uno de ellos señale cuál es su modalidad de control o regulación, mediante el cual han experimentado
la auditoría de cumplimiento, e identifique su marco regulatorio.

 Considere la posibilidad de acudir a los organismos de control o regulación, o firmas privadas de auditoría, a fin de
obtener información directa, caso contrario visite sus páginas web, para completar su trabajo.
(SERRANO, 2015)
 ORGANISMO DE MODALIDAD DE MARCO NORMATIVO O REGULATORIO QUE RIGE SU
CONTOL/REGULACION/AUDITORIA CONTROL O FACULTAD DE CONTROL, REGULACION O EJERCICIO
PRIVADA REGULACION
CONTRALORIA GENERAL DEL Utilización de El art.18 En la parte final de su ultimo inciso hace alusión a la auditoria
ESTADO CGE recursos estatales de cumplimiento cuando expresa …."podrá examinar la actuación
mediante la administrativa del servidor de conformidad con la ley.
auditoria En el art.20 sin embargo de referirse específicamente a una auditoría
gubernamental y el financiera, a esta se debe incluir el examen del cumplimiento de las
examen especial normas legales
El art. 22 La contraloría general del estado esta facilitada para hacer una
auditoria de cumplimiento a los procedimientos de realización y
aprobación de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental y lo hará
basándose en lo que estipula la ley de gestión ambiental.
Art. 23 de la ley orgánica de la contraloría general del estado este ente de
control tiene la competencia para realizar auditorías de cumplimiento en
las obras publicas o de ingeniería específicamente en lo que tiene que ver
con el cumplimiento de las clausulas constantes en el contrato y los
resultados físicos.
SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS Facultad Ley orgánica de régimen tributario interno capitulo IX normas sobre
SRI determinadora declaración y pago

Art. 40 Plazos para la declaración de impuesto a la renta cumplimiento

del marco normativo tributario y poder aplicable a las normas surgidas a
su control de acuerdo al art. 68 código tributario facultad determinativa.
Art. 23 ley de régimen tributario interno Lorti y art. 258 Reglamento para
la aplicación de la ley de régimen tributario interno.

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS Facultad de Art. 1 El incumplimiento en la presentación de los estados financieros y

cumplimiento sus anexos dentro del plazo establecido por la Ley, será incorporado en el
Informe de Obligaciones Pendientes para la compañía.
 El Certificado de Cumplimiento de Obligaciones se emitirá sin esta
observación cuando se supere el incumplimiento.

Art. 20, 23 de esta ley los auditores remitirán a las superintendencias de

compañías copias del informe, hasta ocho días después de su presentación
de informe a la compañía.

Relaciones, Art, 1 Atreves de los inspectores del ministerio de relaciones laborales se

MINISTERIO DE RELACIONES obligaciones , encargará de constar atreves de la auditoria de cumplimiento del sistema
LABORABLES compromiso, de gestión y seguridad en el trabajo, acompañados de profesionales en
calidez, eficiencia en seguridad y salud, bajo la supervisión de la dirección de seguridad y salud
las relaciones del
trabajo con las Art. 2 se le realizaran a todos los empleados públicos y privados auditorias
entidades en base al plan del Ministerio de relaciones laborables atreves de la
dirección de seguridad y salud conjunto con la Dirección del seguro
general de riesgo considerando: nivel de riesgo, número de trabajadores,
ubicación geográfica y actividad económica.

Art. 3 cuando existan no conformidades menores en la auditoria conjuntas

con la participación de los inspectores en base a la constatación de hechos
se elevará un informe al Director regional señalando las recomendaciones
que deberá cumplir en un plazo de tres meses.
 ACTIVIDAD DE ANÁLISIS (10 PUNTOS)

1. Para el siguiente caso dado, determine si existe algún incumplimiento, de ser así, redacte el hallazgo con sus cuatro
atributos (condición, criterio, causa efecto), adicione la conclusión y la recomendación pertinentes, a fin de obtener
un hallazgo completo de auditoría de cumplimiento.

Caso de estudio
El Gerente General de la compañía Vuelo Alto, con el representante legal de Seguro Seguros S.A., suscribieron un contrato
de seguros de aeronaves por un monto de 8,2 millones de USD, incluido impuestos, con vigencia para el año 2012. Durante
la vigencia de la póliza, la compañía sufrió dos siniestros de aeronaves que fueron indemnizadas por su asegurador. Los
auditores no obtuvieron del representante legal, respuestas a su requerimiento de proporcionar la autorización del nivel
respectivo previo la suscripción y pago del objeto contractual.

El Directorio de la compañía, según resolución DIR-CVA-15 de 7 de octubre de 2011, decidió fijar como monto máximo de
autonomía del Gerente General para suscribir contratos o autorizar gastos el valor de 8,5 millones, para montos superiores
será el Directorio quien los apruebe.

El artículo vigésimo octavo de los estatutos de constitución de la compañía Vuelo Alto, establece que el Directorio aprobará
y autorizará contratos y gastos superiores a 6 millones de dólares; mientras que la autonomía para el Gerente se fijó en
menos de 6 millones.

El representante legal de la compañía Vuelo Alto, manifestó a los auditores que el Directorio conoció sobre todo el proceso
de contratación.

Estrategias sugeridas
  Lea detenidamente el caso dado.
 En el siguiente formato (papel de trabajo), incluya los requerimientos del trabajo.
(Leopoldo, 2017): (Marulanda, 2016)

PERIODO:1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
CONDICION
El Gerente General de la compañía Vuelo
Alto, con el representante legal de Seguro
Seguros S.A., suscribieron un contrato de
seguros de aeronaves por un monto de 8,2
millones de USD, incluido impuestos, con
vigencia para el año 2012. Durante la vigencia
de la póliza, la compañía sufrió dos siniestros
de aeronaves que fueron indemnizadas por su
asegurador. Los auditores no obtuvieron del
representante legal, respuestas a su
requerimiento de proporcionar la autorización
del nivel respectivo previo la suscripción y
pago del objeto contractual.
PERIODO:1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
EMPRESA:VUELO ALTO
HOJA DE HALLAZGO
CRITERIO
El artículo vigésimo octavo de los
estatutos de constitución de la
compañía Vuelo Alto, establece
que el Directorio aprobará y
autorizará contratos y gastos
superiores a 6 millones de dólares;
mientras que la autonomía para el
Gerente se fijó en menos de 6
millones.
EMPRESA:VUELO ALTO
INCUMPLIMIENTO FUNDAMENTO DE CUMPLIMIENTO
SI NO
X Al suscribir el contrato de seguro de Aero
naves por un monto de 8.2 millones, el
gerente general incumple el art. Vigésimo
octavo de los estatutos de constitución de la
compañía Vuelo Alto, que establece que el
Directorio aprobara y autorizara contratos y
gastos superiores a 6 millones de dólares
mientras que la autonomía de gerente será
de cantidades menores a los 6 millones.
 HOJA DE HALLAZGO
INCUMPLIMIENTO
CONDICION CRITERIO FUNDAMENTO DE CUMP
SI NO

El Gerente General de la compañía Vuelo Alto, con el

representante legal de Seguro Seguros S.A., suscribieron un Al suscribir el contrato de segur
El artículo vigésimo octavo de los
contrato de seguros de aeronaves por un monto de 8,2 naves por un monto de 8.2 millo
estatutos de constitución de la
millones de USD, incluido impuestos, con vigencia para el general incumple el art. Vegesim
compañía Vuelo Alto, establece que el
año 2012. Durante la vigencia de la póliza, la compañía los estatutos de contitucion de la
Directorio aprobará y autorizará
sufrió dos siniestros de aeronaves que fueron indemnizadas X Vuelo Alto, que establece que e
contratos y gastos superiores a 6
por su asegurador. Los auditores no obtuvieron del aprobara y autorizara contratos
millones de dólares; mientras que la
representante legal, respuestas a su requerimiento de superiores a 6 millones de dolar
autonomía para el Gerente se fijó en
proporcionar la autorización del nivel respectivo previo la que la autonomia de gerente ser
menos de 6 millones.
suscripción y pago del objeto contractual. menores a los 6 millones.
 EMPRESA VUELO ALTO
PERIODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

HALLAZGO ESTATUTOS Y GESTION DE PROCESOS DE CONTRATACION

CONDICION No se cumplió con los estatutos de constitución de la compañía

El Gerente General de la compañía Vuelo Alto, con el representante legal de Seguro Seguros S.A., suscribieron un
contrato de seguros de aeronaves por un monto de 8,2 millones de USD, incluido impuestos, con vigencia para el
año 2012. Durante la vigencia de la póliza, la compañía sufrió dos siniestros de aeronaves que fueron indemnizadas
por su asegurador. Los auditores no obtuvieron del representante legal, respuestas a su requerimiento de
proporcionar la autorización del nivel respectivo previo la suscripción y pago del objeto contractual.

CRITERIO Según las leyes y normas no se cumplió con los requerimientos de que los contratos fueran autorizados únicamente
con el director de la compañía con montos superiores a 6 millones de dólares.
El artículo vigésimo octavo de los estatutos de constitución de la compañía Vuelo Alto, establece que el Directorio
aprobará y autorizará contratos y gastos superiores a 6 millones de dólares; mientras que la autonomía para el
Gerente se fijó en menos de 6 millones.

CAUSA No cumplió el alcance claramente definido y establecido, según resolución DIR-CVA-15 establecido en el periodo
del año 2011 podía el gerente general suscribir contratos vigentes para ese año.
El Directorio de la compañía, según resolución DIR-CVA-15 de 7 de octubre de 2011, decidió fijar como monto
máximo de autonomía del Gerente General para suscribir contratos o autorizar gastos el valor de 8,5 millones, para
montos superiores será el Directorio quien los apruebe.

EFECTO No alineo las leyes y normativas con el proceso de contratación, por lo que no se supo dar respuestas a los
requerimientos de los auditores.
Al firmar el contrato de seguro por un monto, aunque este autorizado y tenga conocimiento el auditor, el mismo no
está cumpliendo con los estatutos. Dejándola como observación de incumplimiento en el informe con salvedades
 CONCLUSION
Debido a las deficiencias al no haber cumplido con los estatutos establecidos y el mal desempeño de las funciones por parte del director, por no
haber llevado el proceso correcto de contratación y no dotar medidas correctivas.
El proceso de auditoría de control interno de cumplimiento se logró obtener resultados que reflejan la situación pasada y actual que presenta la
compañía, resultados que permitirán implementar estrategias correctivas de mejora en el incumplimiento de los estatutos establecidos por la
compañía VUELO ALTO.

RECOMENDACIÓN
Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar planificaciones y programas de auditoría de gestión que permitan evaluar
los procedimientos de cada departamento, áreas y unidades, con la finalidad de establecer estrategias y mejoras en la calidad.
Mantener, actualizar y enriquecer un conjunto de conocimientos, normas, técnicas, disciplinas, metodologías y herramientas, que permitan llevar
a cabo las responsabilidades administrativas.
Someterse, cuando se estime oportuno, a la inspección de terceros independientes para asegurar la calidad de los trabajos y el cumplimiento de las
normas y procedimientos aceptados y establecidos en la normativa interna.

 Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir las regulaciones.
 Establecer y aplicar sistemas apropiados de control interno.
 Desarrollar, publicitar, y cumplir con el código de conducta empresarial.
 Garantizar que los empleados están debidamente capacitados y comprenden el código de conducta empresarial.
 Velar por el cumplimiento del código de conducta.
 Contratar asesores legales parar cooperación en la vigilancia de los requisitos legales.
 Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro de su industria particular.