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POST TAREA
EVALUACIÓN FINAL POA- REALIZAR EL PROCESO CONTABLE A UN
CONJUNTO DE OPERACIONES ECONÓMICAS

ANDRES RICARDO ACOSTA 1143439519

ABRAHAM JOSE HERNANDEZ 1065651904
JUAN CARLOS IBARRA 1067713902
JHAN CARLOS MARTINEZ 73009479
ASTRID YOHANA RODRIGUEZ 1067716084

PRESENTADO AL TUTOR: Edgar David De la Cruz M.

EN EL GRUPO: 212018_4.

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA – UNAD.

ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS TECNOLOGIAS E INGENIERIAS - ECBTI.
CONTABILIDAD Y COSTOS.
DICIEMBRE DE 2018.
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INTRODUCCIÓN.
Este trabajo se realiza con el fin de aplicar los conceptos que se han visto durante el desarrollo
del curso, aplicarlos en un ejercicio y así poder demostrar que los conceptos fueron acogidos y
asimilados por los estudiantes. Es de esta manera entonces que junto con los demás integrantes del
grupo se cruzan conceptos, opiniones para la elaboración y desarrollo del taller final de la materia.

En este trabajo se desarrollará el taller final donde se contabilizaran todos los movimientos
financieros de la empresa Venus S.A. con sus respectivos comprobantes y documentos que validen
la información contable.
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TALLER FINAL
COMPAÑÍA VENUS S.A.
BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO
A 30 DE NOVIEMBRE DE 2017

CUENTAS DEBITOS CREDITOS

Caja $ 41.000.000
Banco nacional $ 26.000.000
Banco del exterior $ 22.000.000
Clientes $ 10.000.000
Inventario materia prima $ 40.000.000
Inventario de producto terminado $ 2.000.000
Inventario de repuestos y accesorios $ 1.000.000
Construcciones y edificaciones $ 80.000.000
Depreciación acumulada de edificio $ 26.000.000
Terreno $ 16.000.000
Obligación financiera banco nacional $ 26.000.000
Obligación financiera banco exterior $ 22.000.000
Proveedores $ 10.000.000
Acreedores $ 1.600.000
Capital social $ 60.000.000
Reserva legal $ 10.000.000
Utilidad ejercicios anteriores $ 14.400.000
Ventas $ 110.000.000
Rendimientos financieros $ 3.000.000
Gastos en ventas $ 15.000.000
Gastos de administración $ 16.000.000
Costo de ventas $ 14.000.000
TOTAL $ 283.000.000 $ 283.000.000

Durante el mes de diciembre presenta los siguientes movimientos en sus operaciones

comerciales:

1. El 1 de diciembre paga con cheque el arrendamiento de una bodega por tres meses a la
inmobiliaria la chocita, valor mes de arrendamiento $600.000.
2. Se compra factura crédito a 90 días equipo de oficina por valor de $12.000.000 a
Distrimuebles Farallones s.a. de Cali (Ica 7.7x1000)
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3. El 2 de diciembre se compra a Tilán Ltda., régimen común, materia prima (500 unidades a
$43.200 cada una) y 5.000 unidades de materiales a $102 cada una. Se pacta el pago del 20%
contra entrega y la factura contempla descuentos así: 15%/5 días¸ 10%/10 días, 5%/15 días.
4. El 6 diciembre el señor Pedro Pérez, régimen simplificado, hace un pedido de 190 unidades
para entrega el 31 de diciembre. Se cotizó a $120.000 cada unidad y se recibe anticipo del 50%.
5. El día 7 de diciembre se solicita al almacén 700 unidades de materia prima para la orden
de trabajo 2505 para producción de 1.000 unidades
6. El 8 de diciembre se solicita a almacén 6.000 unidades de repuestos y accesorios para la
producción.
7. Se causa y paga la nómina del mes de diciembre con base en la siguiente información:

HORAS RECARGO
NOMBRE CARGO SUELDO EXTRAS NOCTURNO DOMINICAL
Pablo Álvarez Administrador 1.600.000
Juan Canales Vendedor 800.000
James Ortega Supervisor 900.000 4 diurnas
Ana Ospina Operario 750.000 6 nocturnas 5 jornadas 2

8. El 31 de diciembre se termina la orden de producción 2505 la cual es enviada a producto

terminado y entregada al señor Pérez, quien cancela el saldo.

INFORMACION GENERAL

El capital de la sociedad corresponde a 10.000 acciones, las cuales han sido suscritas y pagadas
en su totalidad.

La empresa posee un solo producto terminado, el cual se realiza con una sola materia prima y
un solo material indirecto.

La empresa Venus S.A., pertenece al regimen comun

Para la valoración de los inventarios se aplica el método del promedio ponderado.

En inventario se encontraban las siguientes unidades:

Materia prima 1.000 unidades; Producto terminado 50 unidades y Repuestos y accesorios

10.000 unidades.
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Para la depreciación de la propiedad, planta y equipo se utiliza el método de línea recta.

El cargo por arrendamiento se distribuye de acuerdo a la superficie usada por cada área: 50%
producción, ventas 20% y 30% administración.

El porcentajes estimado para ARL es de 1.04%

La empresa obtuvo un préstamo del Chase Manhattan bank por US$10.000 el 30 de noviembre
del año en curso a una tasa de $2.978 por dólar. El 31 de diciembre la TRM es de $3.007 por dólar.

Con base en la información anterior se solicita:

1. Contabilizar cada una de las operaciones ocurridas

2. Registrar la nómina
3. Elaborar el comprobante de diario
4. Elaborar la hoja de costos
5. Elaborar el estado de costos de articulos fabricados y vendidos a diciembre 31
6. Hacer los ajustes pertinentes
7. Hacer el cierre de las operaciones a 31 de diciembre
8. Elaborar y presentar el estado de resultados, balance general y estado de costos a 31 de
diciembre.
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DESARROLLO.
Pago de arrendamiento
Cuenta Descripción Debito crédito
170525 Arrendamiento $600000
diferido
240802 IVA $90000
236530 Rete fuente $21000
233540 Costo por pagar- $669000
arrendamiento
Sumas iguales $690000 $690000

Compra de equipo de oficina

Cuenta Descripción Debito crédito
15234 Equipo de oficina $12000000
2305 Proveedores $13999200
nacionales
240802 IVA descontable $1920000
135510 ICA $79200
Sumas iguales $13999200 $13999200

Compra de materia prima

Cuenta Descripción Debito crédito
15234 Materias primas $21600000
2305 Retención en la $540000
fuente
240802 Proveedores 21060000
nacionales
Sumas iguales $21600000 $21600000
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Compra de materiales
Cuenta Descripción Debito crédito
1455 Materiales repuestos $5100000
y accesorios
2408 Impuestos sobre las $81600
ventas por pagar
2205 Proveedores $591600
nacionales
Sumas iguales $591600 $591600

Cuenta Descripción Debito crédito

2305 Proveedores $4330320
nacionales
2205 Bancos $4330320

Sumas iguales $4330320 $4330320

Compra de materiales
Cuenta Descripción Debito crédito
1455 caja $11400000
2408 Clientes nacionales $11400000
2205 Ingresos $22800000
operacionales
Costo de venta $6184120
Productos $6184120
terminados
Sumas iguales $28984120 $28984120
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Materia prima
Entradas salidas
40.000000(1000) 28.74667(700)
21600000(500)
61.600000(1500) 2874667(700)
Diferencia 32853333(800)

Cuenta Descripción Debito crédito

7105 Costo de producción $2874667
1405 Materia prima $2874667
Sumas iguales $2874667 $2874667

Cuenta Descripción Debito crédito

7105 Inv.-repuestos y $612000
adsesorios
1405 Material indirecto $612000
Total $612000 $612000

Venta de mercancias
CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO
110505 Caja $11400000
130505 Clientes Nacional $11400000
41 Ingresos 22.8000.000
Operacionales
61 Costo De venta $6184120
1430 Productos $6184120
Terminados
Sumas Iguales $22.800.000 $22.800000
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Orden de trabajo 2505

Materia prima
ENTRADAS SALIDAS
$40.000.000 28.746.667
$21600000(500)
$61.600000(1500) 28.746.667 (700)
Diferencia 32.853.333

Venta de mercancias
CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO
7105 Costo De $28746000
Prestaciones
1405 Materia Prima $28746667
Sumas Iguales $28.746.667 $28.746.667

Orden de trabajo
Se solicita al almacén 6000 unidades de repuestos y accesorios para producción
Costo -102 *6000=612000
Cuenta Descripción Debito crédito
1455 INV repuestos y $612000
accesorios
1405 Material indirecto $612000
Total $612000 $612000
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CONTABILIZACIÓN NOMINA POR PAGAR.

Recargo Horas Extras Sueldo Básico
Nombre Cargo
Noct - Horas Diurna Nocturna Dominical
Pablo Alvarez Administrador 1.600.000,00
Juan Canales Vendedor 800.000,00
James Ortega Supervisor planta 4 900.000,00
Ana Ospina Operario planta 5 6 2 750.000,00

Salario Mínimo 781.242,00 3.255,18 1,75 5.696,56

Auxilio de Transporte 88.211,00
Hora Extra diurna 25% 4.069,06 4.394,49
Hora Extra Nocturna 75% 5.696,29
Recargo nocturno 35% 4.394,31
Hora Dominical 1,75% 5.696,29

Recargo Horas Extras

Nombre Cargo Sueldo Básico Auxilio de Transporte
Noct - Horas Diurna Nocturna Dominical
Pablo Alvarez Administrador 1.600.000,00
Juan Canales Vendedor 800.000,00 88.211,00
James Ortega Supervisor planta 16.276,24 900.000,00 88.211,00
Ana Ospina Operario planta 28.481,43 34.177,72 11.392,57 750.000,00 88.211,00

NOMINA
DATOS GENERALES
Días
Nombre Cargo Sueldo Básico Valor día Valor hora
Lab. Liq.
Ana Ospina Operario palnta 750.000,00 25.000 3.125 30 30
Costo Totales mod 750.000,00 25.000 3.125 30 30
James Ortega Supervisor planta 900.000,00 30.000 3.750 30 30
Costo Totales moi 900.000,00 30.000 3.750 30 30
Juan Canales Vendedor 800.000,00 26.667 3.333 30 30
Gastos totales ventas 800.000,00 26.667 3.333 30 30
Pablo Alvarez Administrador 1.600.000,00 53.333 6.667 30 30
Gastos totales admón 1.600.000,00 53.333 6.667 30 30
TOTAL 4.050.000,00 135.000,00 16.875 120 120

DEVENGADO DEDUCCIONES
Neto a
Auxilio de Recargo Horas Extras Domingo y Total Total
Sueldo Básico Salud 4% Pensión 4% Otros Pagar
Transporte Nocturno Diurna Nocturna festivos devengado deducciones
750.000,00 88.211,00 28.481,43 34.177,72 11.392,57 912.262,72 32.962 32.962 65.924 846.339
750.000,00 88.211,00 28.481,43 - 34.177,72 11.392,57 912.262,72 32.962 32.962 - 65.924 846.339
900.000,00 88.211,00 16.276,24 - 1.004.487,24 36.651 36.651 73.302 931.185
900.000,00 88.211,00 - 16.276,24 - - 1.004.487,24 36.651 36.651 - 73.302 931.185
800.000,00 88.211,00 - - - - 888.211,00 32.000 32.000 64.000 824.211
800.000,00 88.211,00 - - - - 888.211,00 32.000 32.000 - 64.000 824.211
1.600.000,00 - - - - - 1.600.000,00 64.000 64.000 128.000 1.472.000
1.600.000,00 - - - - - 1.600.000,00 64.000 64.000 - 128.000 1.472.000
4.050.000,00 264.633,00 28.481,43 16.276,24 34.177,72 11.392,57 4.404.960,96 165.613 165.613 - 331.226 4.073.735
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PRESTACIONES PARAFISCALES

MOI GTO VENTAS GASTOS AMDÓN TOTAL

Nombre % MOD

- - - - -
- - - - -
C. COMPENSACIÓN 4,00% 30.000 36.000 32.000 64.000 162.000
SALUD 8,50% 63.750 76.500 68.000 136.000 344.250
PENSIÓN 12,00% 90.000 108.000 96.000 192.000 486.000
ARL 1,04% 7.800 9.360 8.320 16.640 42.120
Totales 191.550 229.860 204.320 408.640 1.034.370

PRESTACIONES SOCIALES

MOI GTO VENTAS GASTOS AMDÓN TOTAL

Nombre % MOD

PRIMA 8% 62.475 74.970 66.640 133.280 337.365

CESANTIAS 12% 90.000 108.000 96.000 192.000 486.000
INT. CESANTIAS 1% 10.800 12.960 11.520 23.040 58.320
VACACIONES 4% 31.275 37.530 33.360 66.720 168.885
Totales 194.550 233.460 207.520 415.040 1.050.570

1110 Banco 1365 CXC A TRABAJADORES 2370 RETENCIONES Y APORTES

DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS
4.073.735 - 551.983
4.073.735 - 162.000
713.983

2380 ACREEDORES VARIOS 2610 OBLIGA.LABORALES 52 GASTOS DE VENTAS

DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS
165.613 1.050.570 888.211,00
486.000 1.050.570 204.320
651.613 207.520
1.300.051,00

72 MOD 72 CIF 51 GASTOS ADMÓN

DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS
912.262,72 1.004.487,24 1.600.000,00
191.550 229.860 408.640
194.550 233.460 415.040
1.298.362,92 1.467.807,24 2.423.680,00
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Contabilización Nomina por pagar

Código Cuentas Parcial Débito Crédito
Costo de
producción de
7205 mano de obra d 912.262,72
Mano de Obra
Indirecta de
730502 producción 1.004.487,24
5105 Gasto de Personal 1.600.000,00
52105 Gasto de Personal 888.211,00
Retenciones y
Aportes de
2370 Nómina 165.613

Aportes a
237005 Entidades de Salud 165.613
2380 Acreedores Varios 165.613
Fondos de
Cesantías y/o
238030 Pensiones 165.613

Cuentas por cobrar

1365 trabajadores -
1110 Bancos 4.073.735

111005 Bancos Nacionales 4.073.735

Totales 4.404.960,96 4.404.960,96
 13

Contabilización Prestaciones Parafiscales

Código Cuentas Parcial Débito Crédito
Costo de
producción de
7205 mano de obra d 191.550
720568 Aportes ARL 7.800

Aportes a
720569 Entidades de Salud 63.750
Aportes a Fondos
720570 de Pensiones 90.000
Aportes a cajas de
720572 compensación 30.000
720575 Aportes a ICBF -
720578 Aportes al SENA -
Mano de Obra
Indirecta de
730502 producción 229.860
73050268 Aportes ARP 9.360

Aportes a
73050269 Entidades de Salud 76.500
Aportes a Fondos
73050270 de Pensiones 108.000
Aportes a cajas de
73050272 compensación 36.000
73050275 Aportes a ICBF -
73050278 Aportes al SENA -
5105 Gasto de Personal 408.640
510568 Aporte ARP 16.640

Aportes a
510569 Entidades de Salud 136.000
Aportes a Fondos
510570 de Pensiones 192.000
Aportes a cajas de
510572 compensación 64.000
510575 Aportes a ICBF -
510578 Aportes al SENA -
5205 Gasto de Personal 204.320
520568 Aporte ARP 8.320

Aportes a
520569 Entidades de Salud 68.000
Aportes a Fondos
520570 de Pensiones 96.000
Aportes a cajas de
520572 compensación 32.000
520575 Aportes a ICBF -
520578 Aportes al SENA -
Retenciones y
2370 Aportes 548.370
Aportes Entidades
237005 de Salud 344.250
237006 Aporte ARP 42.120
Aportes ICBF, Sena
y Caja de
237010 Compensación 162.000
2380 Acreedores Varios 486.000
Fondos de
Cesantías y/o
238030 Pensiones 486.000
Totales 1.034.370,00 1.034.370,00
 14

Contabilización Prestaciones Sociales

Código Cuentas Parcial Débito Crédito
Costo de
producción de
7205 mano de obra d 194.550
720530 Cesantias 90.000
Intereses sobre
720533 Cesantias 10.800
720536 Prima de Servicios 62.475
720539 Vacaciones 31.275
Mano de Obra
Indirecta de
730502 Producción 233.460
730530 Cesantias 108.000
Intereses sobre
730533 Cesantias 12.960
730536 Prima de Servicios 74.970
730539 Vacaciones 37.530
5105 Gasto de Personal 415.040
510530 Cesantias 192.000
Intereses sobre
510533 Cesantias 23.040
510536 Prima de Servicios 133.280
510539 Vacaciones 66.720
5205 Gasto de Personal - 207.520
520530 Cesantias 96.000
Intereses sobre
520533 Cesantias 11.520
520536 Prima de Servicios 66.640
520539 Vacaciones 33.360
Obligaciones
2610 Laborales 1.050.570
261005 Cesantias 486.000
Intereses sobre
261010 Cesantias 58.320
261015 Prima de Servicios 337.365
261020 Vacaciones 168.885
Totales 1.050.570,00 1.050.570,00
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Elaborar el comprobante de diario.

Durante el mes de diciembre presenta los siguientes movimientos en sus operaciones

comerciales:

1. El 1 de diciembre paga con cheque el arrendamiento de una bodega por tres meses a la

Inmobiliaria la chocita, valor mes de arrendamiento $600.000

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

111005 Banco 1,800.000
5120 Arrendamiento 1,800.000
SUMAS IGUALES 1,800.000 1,800.000
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2. Se compra factura crédito a 90 días equipo de oficina por valor de $12.000.000 a

Distrimuebles Farallones s.a. de Cali (Ica 7.7x1000)

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

152405 Muebles y enseres 12.000.000
2305 Cuentas por pagar 12.000.000
SUMAS IGUALES 12,000.000 12,000.000

3. El 2 de diciembre se compra a Tilán Ltda., régimen común, materia prima (500 unidades a

$43.200 cada una) y 5.000 unidades de materiales a $102 cada una. Se pacta el pago del 20%

contra entrega y la factura contempla descuentos así: 15%/5 días¸ 10%/10 días, 5%/15 días.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1105 Caja 4,422.000
1435 Mercancías no fabricadas por la 22,110.000
empresa
2305 Cuentas por pagar 17,688.000
SUMAS IGUALES 22,110.000 22,110.000

4. El 6 diciembre el señor Pedro Pérez, régimen simplificado, hace un pedido de 190 unidades
para entrega el 31 de diciembre. Se cotizó a $120.000 cada unidad y se recibe anticipo del 50%.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

4135 Comercio al por mayor y menor 22,800.000
1105 Caja 11,400.000
1305 Clientes 11,400.000
SUMAS IGUALES 22,800.000 22,800.000
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5. Se causa y paga la nómina del mes de diciembre con base en la siguiente información:
Pablo Álvarez Administrador sueldo $1.600.0 00
Juan Canales Vendedor sueldo $800.000
James Ortega Supervisor sueldo $900.000 (4 horas extras diurnas)
Ana Ospina Operario sueldo $750.000 (6 horas extras nocturnas, 5 jornadas de recargo
nocturno y 2 de dominicales)

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

111005 Banco 4,073.734
510506 Sueldos 4,140.327
510527 Aux.Transporte 264.633
237005 Salud 165.613
238030 Pension 165.613
SUMAS IGUALES 4,404.960 4,404.960

6. El 31 de diciembre se termina la orden de producción 2505 la cual es enviada a producto

terminado y entregada al señor Pérez, cancela el saldo.

CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

1305 Clientes 11,400.000
1105 Caja 11,400.000
SUMAS IGUALES 11,400.000 11,400.000
 18

Elaborar la hoja de costos.

HOJA DE COSTOS
COMPAÑÍA VENUS S.A.
A 30 DE NOVIEMBRE DE 2017

ORDEN DE PRODUCCION 2505

CODIGO DE PRODUCTO NUMERO DE UNIDADES 1000

NOMBRE DEL PRODUCTO

FECHA DE INICIO

FECHA DE TERMINADO 31/12/2017

Costo de Costo de Costos de Costo de

producción producción producción producción
materia mano de servicios indirectos de
prima obra directa directos fabricación
directa

Detalle Monto Detalle Monto Detalle Monto Detalle Monto

Materia $30.240.000 operario $750.000 Arrendamiento $600000

prima

prestaciones Materiales $612000

6000und

$350000

TOTAL $30.240.000 1100000 Costo unitario

Costo de $30.240.0000
producción
totales

Materia
prima
directa

Mano de %1000000
obra
directa

Servicios $0
directos

Costos $1612000 Costo unitario

indirectos

Costo $32.812.000 $32.812000/

TOTAL 1000=32812
 19

Ajustes necesarios: conciliación, depreciación, provisión, amortización, valoración o

desvalorización
Amortización arriendo
Cuenta Descripción Debito crédito
512010 Arriendo $2.000.000
170525 Costos pg. x $2.000.000
anticipado del
arriendo
Sumas iguales $2000000 $2000000

Estado de costos de artículos fabricados y vendidos a 31 de diciembre.

Estado de costos de ventas.
Inventario de materia prima inicial. $ 40.000.000
+ compra de inventario $ 30.240.000
= Materia prima disponible $ 70.240.000
- Inventario de materia prima final -$ 32.853.333
=Costo de materia prima directa $ 37.386.667
+ Costo de mano de obra directa $ 696.483
+ Costo de servicios directos -
+ Costos indirectos $ 1.612.000
= Costo de producción del periodo $ 39.695.150
+ Producto del proceso inicial -
= Costo de producto en proceso $ 39.695.150
- Producto en proceso final -
= Costo de productos terminados $ 39.695.150
+ Producto terminado inicial $ 2.000.000
= Productos disponibles para la venta $ 41.695.150
- Producto terminado final $ 26364363
= Costo de venta $ 15.330.787
 20

Estado de resultados a 31 de diciembre.

Ingresos $ 22.800.000
- Costos De Venta $ 15.330.787
= Utilidad Operativa $ 7.469.213
- Gastos De Administración $ 2.800.000
- Gastos De Ventas $ 400.000
= Utilidad Gravable $ 4.269.213
- 34% Impuesto A La Renta $ 1.451.532
= Utilidad Del Ejercicio $ 2.817.681

Balance general clasificado a diciembre 31

Balance final diciembre 31
(Miles de pesos)
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
Caja 61655
Banco nacional 20.481
Banco del exterior 22500
Clientes 10000
Inventario materia prima 37387
Inventario producto terminado 39.695
Inventario repuestos y accesorios 1.612
Edificio 80.000
Depreciación acumulada del edificio 26000

Terreno 15000
Obligación financiera Banco Nacional 26000
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Obligación financiera banco del exterior 22500

Proveedores 61722
Acreedores 60.000
Capital social 60000
Reserva legal 10000
Utilidad ejercicios anteriores 14400
Ventas 132800
Rendimiento financiero 300
Gastos de ventas 15840
Gasto de administración 17470
 22

CONCLUSIONES.
El haber realizado el anterior trabajo fue de vitalidad importancia para aclarar dudas, fortalecer
nuestros conocimientos y detectar debilidades, trabajando en equipo se pudo sacar adelante este
taller y así poder terminar de la mejor manera este curso.

El curso de contabilidad y costos nos brindó grandes herramientas las cuales serán de gran
utilidad en nuestro desarrollo académico y profesional ya que son temas obligados a tratar cuando
se quiera contabilizar las transacciones económicas y financieras de algún proyecto o labor futura,
ya sea para laborar en una empresa industrial o simplemente para llevar de la mejor manera nuestra
contabilidad personal.
 23

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.
Fuente: Rincón, C. A., Lasso, M. G., & Parrado, B. Á. E. (2012). Contabilidad siglo XXI
(2a.ed.). Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?docID=10623634&ppg=59

Editorial Vértice. (2009). Contabilidad financiera (p.65-87) Málaga, ES: Editorial

Publicaciones Vértice. Recuperado
dehttp://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?docID=10526460#ppg=8

Godoy, L. Molina L. (2004). Preparación y análisis de estados financieros. (p.62-81) España:

Editorial Desclée de Brouwer. Recuperado
dehttp://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?docID=10527030