TINDAK PIDANA BIDANG PERPAJAKAN DI DR SIMON NAHAK SH MH

INDONESIA
PENDAHULUAN TINDAK PIDANA BIDANG
PERPAJAKAN DI INDONESIA
PENDAHULUAN
Pajak merupakan Kontribusi wajib yang harus dibayarkan kepada negara tanpa
mendapat imbalan secara langsung namun dipaksakan berdasarkan Undang-
Undang, sedangkan Hukum Pajak Hukum yang mengatur tata cara pembayaran
pajak.
Pajak berfungsi sebagai budgeter atau anggaran dan regulator berupa pengaturan
sehingga patutu disadari bahwa Anggaran Pendapatan Belanja Negara (APBN)
seluruhnya bersumber pajak sebesar 80%, oleh karenanya harus dijaga dan
dipelihara agar tidak disalahgunakan.
Jika terjadi penyalahgunaan akan merugikan pendapatan penerimaan negara serta
pelaku penyalahgunaan selain dituntut dengan sanksi administrasi berupa denda
juga dapat dipidana sebagaimana diatur baik dalam Kitab Undang-Undang Hukum
Pidana (KUHP) maupun diatur dalam Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan (UU KUP).
TINDAK PIDANA PAJAK
Defenisi Tindak Pidana bidang Perpajakan tidak diatur dalam undang-undang ini
namun diatur dalam penjelasan Pasal 33 ayat (3) Undang-Undang Republik
Indonesia Nomor 25 Tahun 2007 tentang Penanaman Modal menentukan:
“yang dimaksud dengan tindak pidana perpajakan adalah informasi yang tidak benar
mengenai laporan yang terkait dengan pemungutan pajak dengan menyampaikan surat
pemberitahuan, tetapi yang isinya tidak benar atau tidak lengkap atau melampirkan
keterangan yang tidak benar sehingga dapat menimbulkan kerugian pada negarra dan
kejahatan lain yang diatur dalam undang-udang yang mengatur perpajakan”.
PERMASALAHAN TINDAK PIDANA BIDANG
PERPAJAKAN DI INDONESIA
PERMASALAHAN

1. Bagaimana jenis
kualifikasi Tindak Pidana
bidang Perpajakan di
Indonesia?

2. Bagaimana
tanggungjawab dan
sistem pemidanaan
bidang perpajakan di
Indonesia?
PEMBAHASAN TINDAK PIDANA BIDANG
PERPAJAKAN DI INDONESIA
JENIS KUALIFIKASI TINDAK PIDANA BIDANG
PERPAJAKAN DI INDONESIA
Pasal 39 ayat (1) huruf c, g, dan i UU KUP
• c. Tidak menyampaikan surat pemberitahuan;
• g. Tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan di
Indonesia, tidak memperhatikan atau tidak meminjamkan
buku, catatan atau dokumen lain;
• i. Tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau
dipungut sehingga dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan Negara dipidana dengan pidana penjara
paling singkat 6 (enam) bulan dan paling lama 6 (enam)
tahun dan denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling
banyak 4 (empat) kali jumlah pajak terutang yang tidak
atau kurang dibayar
Pasal 43 ayat (1) dan ayat (2) UU KUP
• Ketentuan sebagaimana dimaksud dalam pasal 39 dan
Pasal 39A, berlaku bagi wakil, kuasa, pegawai dari wajib
pajak atau pihak lain yang menyuruh melakukan, yang
turut serta melakukan, yang menganjurkan, atau yang
membantu melakukan tindak pidana di bidang Perpajakan.
• Ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 41A dan
Pasal 41B berlaku juga bagi yang menyuruh melakukan,
yang turut serta melakukan, yang menganjurkan, atau
yang membantu melakukan tindak pidana di bidang
Perpajakan.
JENIS KUALIFIKASI TINDAK PIDANA BIDANG
PERPAJAKAN DI INDONESIA
Ketentuan pasal 39 ayat (1) huruf g UU KUP Nomor 16 Tahun 2000 dan Pasal 39
ayat (1) huruf i UU KUP Nomor 28 Tahun 2007 penekanan pada “perbuatan yang
dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara dihukum dengan pidana
penjara dan/atau denda”.
CONTOH KASUS TINDAK PIDANA BIDANG PERPAJAKAN
YANG TELAH INKRACHT VAN GEWIJSDE
Pasal Pidana Perpajakan Yang dilanggar
No Nomor Perkara Jenis sanksi Pidana Kerugian Negara Dalam Rupiah
dalam UUKUP

Pasal 39 ayat (1) huruf c dan huruf g jo.Pasal

1 1092/Pid-B/2009/PN.Dps Pidana penjara 1 (satu) tahun Rp. 5.951.217.355
43 ayat (1)

Pasal 38, 39 ayat (1) huruf c jo. Pasal 43 ayat Pidana Penjara 1 (satu) tahun
2 1093/Pid-B/2009/PN.Dps Rp. 4.888.965.631
(1) masa percobaan 2 (dua) tahun

1094/Pid. Pasal 39 ayat (1) huruf c dan huruf g jo.Pasal Pidana Penjara 1 (satu) tahun
3 Rp. 2.463.074.123
Sus/2009/PN.Dps 43 ayat (1) masa percobaan 2 (dua) tahun

323 K/Pid. Pasal 39 ayat (1) huruf c dan huruf g jo.Pasal Pidana Penjara 1 (satu) tahun dan
4 Rp. 12.075.154.636
Sus/2010 43 ayat (1) denda

2239.K/Pid. Pasal 39 ayat (1) huruf c dan huruf g jo.Pasal Pidana Penjara 2 (dua) tahun,
5 Rp.2.519.955.391.304
Sus/2012 43 ayat (1) percobaan 3 (tiga) tahun dan denda

Total Rp.2.545.333.903.049
JENIS KUALIFIKASI TINDAK PIDANA BIDANG
PERPAJAKAN DI INDONESIA
Pelaku tindak pidana di bidang perpajakan yang sudah terungkap tidak hanya
terdapat pelaku Wajib Pajak perorangan, badan hukum Nasional melainkan juga
terdapat penghindaran, dan penunggakan pajak oleh Perseroan Terbatas
Penanaman Modal Asing (PT. PMA).
Pajak merupakan sumber utama pendapatan penerimaan negara terbesar, agar
tidak terjadi penurunan pembayaran pajak oleh Wajib Pajak, maka pemerintah
berkewajiban meningkatkan kesadaran bagi Wajib Pajak untuk membayar pajak,
terhadap pelaku tindak pidana perpajakan yang menimbulkan kerugian
pendapatan penerimaan kepada negarapun perlu diterapkan sanksi hukum yang
berorientasi pada peningkatan penerimaan negara.
JENIS KUALIFIKASI TINDAK PIDANA BIDANG
PERPAJAKAN DI INDONESIA

“Kerugian Negara adalah kekurangan

uang, surat berharga, dan barang yang Pasal 1 ayat (22) UU
nyata dan pasti jumlahnya sebagai Perbendaharaan
akibat perbuatan melawan hukum, baik Negara
sengaja maupun lalai”.
JENIS KUALIFIKASI TINDAK PIDANA BIDANG
PERPAJAKAN DI INDONESIA
Contoh kasus Pelaku Tindak Pidana Perpajakan oleh Pejabat Pajak menurut Yurisprudensi
Putusan Mahkamah Agung Republik Indonesia Nomor Register: 148K/KR/1969 Tanggal 23
Desember 1970 Pokok Masalah: Tindak Pidana Pajak/meminta dan menerima hadiah dengan
Terdakwa Soejatmo Winoto Bagoes Doekoeh.
Pelaku tindak Pidana Pajak terhadap putusan tersebut dalam perkembangan rumusan sanksi
Pidana dalam Pemidanaan pelaku tindak pidana perpajakan di Idonesia dahulu dikenakan
Pasal 423 KUHP
 “Pegawai negeri yang dengan maksud menguntungkan dirinya sendiri atau orang lain dengan melawan hak
memaksa seorang dengan sewenang-wenang memakai kekuasaannya supaya memberikan sesuatu, melakukan
sesuatu pembayaran, memotong sebagian dalam melakukan pembayaran, atau mengerjakan sesuatu apa,
dihukum penjara selama-lamanya 6 (enam) tahun”.
Ketentuan Pasal 423 KUHP sebenarnya dimaksud untuk mencegah atau menghukum
perbuatan sewenang-wenang dan kecurangan-kecurangan (korupsi) yang banyak ragamnya
dari pegawai negeri namun dewasa ini kasus tersebut termasuk pelaku tindak pidana
perpajakan oleh pegawai/pejabat pajak yang diatur dalam Pasal 34 dan 41 UU KUP.
CONTOH KASUS PELAKU TINDAK PIDANA YANG BERHUBUNGAN DENGAN
BIDANG PERPAJAKAN BUKAN TERMASUK PELAKU TINDAK PIDANA BIDANG
PERPAJAKAN
Kasus Mafia Pajak Gayus Halomoan Partahanan
Tambunan
• Tindak Pidana Penggelapan ratusan miliyar rupiah uang milik
Wajib Pajak, kemudian dikenakan hukuman menurut KUHP, dan
dikenakan Pasal 43A ayat (3) UU KUP
• “Apabila dari bukti permulaan ditemukan unsur tindak pidana
korupsi, pegawai Direktorat Jenderal Pajak yang tersangkut wajib
diproses menurut ketentuan hukum Tindak Pidana Korupsi”.

Tindak Pidana Korupsi uang pajak dan Tindak

Pidana Pencucian Uang Pajak oleh Pelaku Dhana
Widyatmika (DW), Pegawai Direktorat Jenderal
Pajak yang diduga memiliki kekayaan tak wajar.
Salah satu rekeningnya mencapai Rp. 60 miliar,
(Dibantah, Rekening DW Sampai Rp. 60 Miliar).
TANGGUNGJAWAB PIDANA DAN SISTEM
PEMIDANAAN
2 (dua) macam
tanggung jawab
hukum yakni:

Tanggungjawab Tanggung jawab

hukum pidana hukum pidana
secara badan secara
hukum. perseorangan
PERTANGGUNGJAWABAN SUBYEK HUKUM DALAM
PIDANA BIDANG PERPAJAKAN SECARA PERORANGAN
Wajib Pajak Perorangan

Fiskus

Konsultan Pajak termasuk Notaris/Advokat

Pihak Ketiga perorangan karena perbuatan secara pribadi dan

tanggung jawab oleh Wajib Pajak Badan Hukum berupa Perseroan
Terbatas, CV, Koperasi, Yayasan , dll
SANKSI PIDANA DAN PEMIDANAAN BIDANG PERPAJAKAN
DALAM PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN

Sanksi
pidana

Sanksi
Administrasi
TANGGUNGJAWAB PIDANA DAN SISTEM
PEMIDANAAN
Rumusan sanksi pidana perpajakan dalam sistem hukum positif yang berlaku dewasa
ini, penerapannya yang mengedepankan sanksi pidana kurungan dan penjara dari
pada mengutamakan sanksi pidana denda atau penyelesaian Non Penal ternyata
membawa dampak hukum yang merugikan pendapatan penerimaan keuangan
Negara.
TANGGUNGJAWAB PIDANA DAN SISTEM
PEMIDANAAN
Peter De Cruz: untuk melakukan perubahan hukum, maka harus dilakukan
comparative law in a changing world atau studi perbandingan hukum yang aktual
agar dapat mengubah dunia untuk lebih baik.
Pendekatan yang membandingkan hukum Perpajakan (Comparative Tax Law),
khususnya dalam pengaturan mengenai pelaku (subyek hukum) Tindak Pidana
Perpajakan, bentuk perbuatan pidana, sanksi pidana dalam pemidanaan Terhadap
pelaku Tindak Pidana Perpajakan, seperti Negara Belanda, Singapura dan
Australia.
TANGGUNGJAWAB PIDANA DAN SISTEM
PEMIDANAAN

Pelaku tindak pidana

Pengaturan hukuman di perpajakan di Belanda
bidang Perpajakan di adalah orang perorangan
Belanda berupa Hukuman dan Badan Hukum yang
Denda Administrasi disebut Taxpayer, sanksi
(Administrasi Penalties) administrasi dan
diatur dalam General Tax penanggulangan Non
Act (GTA) dan General Penal selalu diterapkan
Act of Administrative Law terlebih dahulu sebelum
(GAAL). sanksi pidana kurungan
dan pidana penjara.
TANGGUNGJAWAB PIDANA DAN SISTEM
PEMIDANAAN
Pengaturan hukuman bagi
Pelaku Tindak Pidana
Perpajakan di Singapura diatur
dalam Singapure Master Tax
Guide Hand Book 2012/13
Chapter 20 Tax Avoidance and
Evasion.
Hukuman terhadap Pelaku
Tindak Pidana Perpajakan di
Singapura diberlakukan secara
bertahap yakni melalui hukuman
pembayaran bunga sebesar
400% terhadap pajak
pendapatan yang tidak
dikenakan pajak, hukuman
denda 50.000 US dollar
dan/atau hukuman penjara
selama 5 (lima) tahun.
TANGGUNGJAWAB PIDANA DAN SISTEM
PEMIDANAAN
Hukuman denda di Australia dimulai
dengan hukuman administrasi terhadap
pembayar pajak yang mencoba
mengurangi pertanggungjawaban yang
berhubungan dengan pajak, maka
hukuman untuk membayar denda adalah
50 %, sedangkan terhadap pembayar
pajak yang menghindari jumlah pajak
dihukum untuk membayar 25%.
Di Australia sebelum menerapkan sanksi
pidana penjara di bidang perpajakan
hingga 10 tahun penjara, denda, dan
bunga terlebih dahulu menggunakan
publikasi oleh Australian Tax office (ATO)
terhadap wajib pajak yang tidak patuh
membayar pajak.
 SEMINAR NASIONAL
P R O G R A M M AG I S T E R K E N OTA R I ATA N ( M K N ) PA S C A S A R JA N A U N I V E R S I TA S WA R M A D E WA
K E R JA S A M A D E N G A N A LU M N I I K ATA N N OTA R I S N A R OTA M A S U R A BAYA TERIMAKASIH
SENIN 10 JULI 2017