DERECHO EMPRESARIAL II

ANÁLISIS DE LA APELACIÓN: ¿DESBALANCE

PATRIMONIAL POR INGRESOS Y DEPOSITOS NO
SUSTENTADOS EN SU CUENTA DE AHORROS Y
OTRAS CUENTAS?

Facultad De Administración

Ciclo:

VIII - Turno Noche

Docente:

Mg. Francisco Almeyda Chumpitáz

Alumna:

Pérez Basilio Ruth

San Vicente de Cañete, Perú 2018

 ANÁLISIS DE LA APELACIÓN: ¿DESBALANCE
PATRIMONIAL POR INGRESOS Y DEPOSITOS NO
SUSTENTADOS EN SU CUENTA DE AHORROS Y OTRAS
CUENTAS?

ANÁLISIS:
El desbalance patrimonial se configura cuando los gastos de las personas son
mayores que sus ingresos declarados o su patrimonio. Esto es un indicio de
que existen rentas no declaradas ante el ente recaudador.
La Sunat entiende el desbalance como un "incremento patrimonial no
justificado". Es decir, cuando se da el aumento del patrimonio de un
contribuyente, ya sea por incremento de sus activos (bienes) o disminución de
sus pasivos (deudas), sin que pueda acreditarse fehacientemente la fuente que
lo originó.
Así, las personas con una elevada capacidad de gasto o que ostenten signos
exteriores de riqueza, que no se encuentren acordes con el nivel de ingresos
declarados, están sujetos a una fiscalización de la Sunat por presuntamente
tener un incremento patrimonial no justificado.
Para encontrar un desbalance patrimonial, la Sunat realiza cruces de
información de diferentes fuentes de donde puede obtener datos acerca de los
gastos, consumos y transacciones de las personas.
Es por ello que en el caso leído, se analiza un caso real sobre “Desbalance
Patrimonial Por Ingresos Y Depósitos No Sustentados En Cuenta De Ahorros Y
Otras Cuentas”, en la cual intervienen los siguientes entes:
 Contribuyente, mediante su Alegato
 Sunat con su Argumento
 Tribunal Fiscal, señalando la Base Legal, análisis e interpretación de la
normativa tributaria.
De manera concisa el Contribuyente, mediante su Alegato, señala que:
Sus elevados ingresos patrimoniales se debieron a que percibió ingresos por
rentas de quinta categoría como Coronel del Ejercito Peruano, por alquileres,
recibió prestamos de entidades y por un error administrativo, parte de los
ingresos de caja de las empresas le fueron depositado en sus cuentas
bancarias y que dichos depósitos se debieron a que optó por tener movimiento
en sus cuentas para obtener préstamos bancarios para generar ingresos de
tercera categoría, por lo que se encuentran justificados sus ingresos en el
ejercicio fiscalizado. Así mismo justificándose por el incumplimiento de
presentación de información (Respecto a su patrimonio) requerida por la
SUNAT.
Sunat, Argumento:
Que el recurrente no sustento el origen de los abonos realizados en sus
cuentas bancarias durante la fiscalización, por lo que determino incremento
patrimonial, que constituye renta neta no declarada.
El Tribunal Fiscal:
Señalo la base legal correspondiente a temas, tales como: determinación de la
obligación tributaria sobre base cierta y presunta, supuestos para aplicar la
determinación sobre base presunta, ley de impuesto a la renta (métodos de
determinación de incremento patrimonial cuyo origen no puede ser justificado,
otros afines), otros.
Así mismo analizó sobre el caso, lo siguiente: Que al encontrarse la presunción
por incremento patrimonial no justificado, se configura la causal contemplada
en el numeral 10 del Articulo 64° del Código Tributaria, además, la detección de
un incremento patrimonial no justificado crea deudas respecto al
incumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente, por lo que, en
caso de estar bien determinado, se configura el supuesto establecido en el
numeral 2 del articulo 64° del citado código.
La Administración determinó renta neta presunta por incremento patrimonial no
justificado atribuible al recurrente ascendente a S/.245,282.00
Que de lo expuesto, se aprecia que la Administración aplicó el método de
adquisiciones y desembolsos y consideró las deducciones disponibles en el
ejercicio a efecto de determinar el incremento patrimonial no justificado del
ejercicio 2007
Además, a través de postulados consistentes hace perder valor a la
justificación presentada por el Contribuyente, reiterando que el el recurrente no
presentó documentación fehaciente que sustente el origen de los abonos
realizados en sus cuentas, ni el destino de ellos, a pesar que fue requerido
para tal efecto, no sustentó ni acreditó la actividad económica realizada y la
fuente de ingresos para obtener los fondos, no presentó notas de cargo, abono,
comprantes de depósito, constancias de retiro, liquidaciones de dinero y
contratos, entre otros, por lo que no acreditó el origen de los fondos de los
depósitos observados y Que al haberse verificado que el recurrente no
proporciono ni exhibió lo solicitado, se encuentran acreditadas las infracciones
tipificadas en los numerales 1 y 5 del articulo 177°, las que fueron sancionadas
con el 10% de la UIT, por cuando el 0.6% y 0.3% de los ingresos netos del
ejercicio 2011 resultaba menor que este, encontrándose arregladas a ley, por lo
que corresponde confirmar la apelada en este extremo.

CRITICA:
Considero que la investigación fue muy exhaustiva, hubo cierto grado de
negligencia por parte del Contribuyente, debido a la falta de presentación de
documentación solicitada por la Administración Tributaria, lo cual incremento el
procedimiento de investigación, pero pese a ello se pudo esclarecer el caso
analizado.
Actualmente hay muchos contribuyentes que a través de maniobras corruptas
buscan enriquecerse con ingresos de fuente dudosa, así mismo buscan evadir
sus responsabilidades como contribuyentes tributarios, lo cual no solo los
afecta a ellos en caso de hallarse culpables, sino también al país, que es el
beneficiario final de toda contribución tributaria.
Así mismo considero que el desbalance patrimonial por ingresos y depósitos no
sustentados, en muchos de los casos lejos de ser una acción corrupta se da
por negligencias de los contribuyentes, en cuanto al cuadre de los ingresos
patrimoniales, es por ello que se debe prever, se debe tener un exhaustivo
control de los ingresos que se obtengan, así como de su aplicación tributaria, a
fin de evitar inconvenientes con la Administración Tributaria.

CONCLUSIÓN:
Como conclusión se podría afirmar que en el caso analizado si existió
desbalance patrimonial por ingresos y depósitos no sustentados en cuenta de
ahorros y otras cuentas, debido a las múltiples pruebas que respaldaron los
postulados del Tribunal Fiscal, que principalmente se direccionaban a la falta
de presentación de documentación fehaciente por parte del contribuyente, lo
cual implicaba que sustente el origen de los abonos realizados en sus cuentas,
el destino de ellos y lo que desato la investigación exhaustiva fue el hecho de
que a pesar que fue requerido para tal efecto, no sustentó ni acreditó la
actividad económica realizada y la fuente de ingresos para obtener los fondos,
no presentó notas de cargo, abono , comprantes de depósito, constancias de
retiro, liquidaciones de dinero y contratos, entre otros, por lo que no acreditó el
origen de los fondos de los depósitos observados, por lo cual, lo dicho y
presentado por el contribuyente perdió la poca consistencia que tenía.

RECOMENDACIONES:
Se recomendaría que la Administración tributaria siga desarrollando e
implementado normativas que identifiquen todo tipo de desbalance patrimonial
por ingresos y depósitos no sustentados en cuenta de ahorros y otras cuentas;
Lo primordial es que la Administración tributaria, a través de diversos
mecanismos que pueda aplicar, logre detectar y a la vez constatar respecto de
un deudor tributario un incremento que no guarde coherencia con los ingresos
que declaró o que evitó declarar, Implementándose normativas explicitas que
actualmente se vienen analizando, tales como:
- Los signos exteriores de riqueza
- Las variaciones patrimoniales
- La adquisición y transferencia de bienes
- Las inversiones.
- Los depósitos en cuenta de entidades del sistema financiero nacional o
del extranjero.
- Los consumos.
- Los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando estos
no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio, de acuerdo a los
métodos que establezca el reglamento.
A fin de que cada vez se evite el fraude tributario, para bienestar y desarrollo
del país y su población.