Escuela de Gestión y Negocios

Gestión Estratégica de
Costos en los Negocios
“Si no podemos medirlo. Nunca podemos controlar.
Si no podemos medir ni controlar, nunca podremos gestionar los costos”
Expositor: Carlos Casallo Chávarry
Gerente de Administración y Finanzas - CFO
Soluciones Constructivas VOLCAN
www.volcanperu.com
Brief Carlos Casallo

 Actualmente ocupa el cargo de Gerente de Administración y Finanzas de Soluciones

Constructivas VOLCAN del grupo Matte.
 Director-Gerente en Business Consulting Value - BUCOVA.
 Ocupó los cargos de Líder de Administración y Finanzas, y Líder de Proyecto SAP en
SSK Montajes e Instalaciones una empresa de Sigdo Koppers.
 Ocupó los cargos de Gerente de Administración y Finanzas, Gerente de Recursos
Humanos, Gerente de Sistemas y Gerente de Control de Gestión en Farmindustria y
Corporación Drokasa.
 Ingeniero Industrial con 20 años de experiencia profesional, cuento con estudios de
postgrado en el Programa de Alta Gerencia realizado en INCAE Business School en
Costa Rica, con Maestría de Administración de Negocios en The School of Business
of California State University-Fullerton y San Ignacio de Loyola; y con postgrado en
Valorización y Creación de Valor en la Universidad Diego Portales en Santiago de
Chile.
 Obtuvo un premio en concurso internacional latinoamericano organizado por ESIC
Business & Marketing School en Montpellier Francia
 Actual Docente en la Escuela de Gestión y Negocios CIBERTEC y Docente de
Finanzas en la Escuela de Postgrado UPC.
Objetivos

 Entender la importancia de
implementar un modelo de costos ad-
hoc.

 Conocer las diferentes herramientas de

gestión de costos para agregar valor a
nuestras decisiones.

 Evaluar los costos antes de tomar una

decisión en el ámbito de la vida
profesional.
Contenido

CONTENIDO

1.- Preliminar
2.- ¿ Porqué gestionamos los costos?
3.- Los controles de los costos
4.- Inconvenientes en la gestión de Costos
5.- El Target Cost
6.- El Tablero de Control

En nuestra vida cotidiana, nosotros estamos siempre expuestos a continuas decisiones,

evaluando desde situaciones puntuales hasta complejas que involucran mas variables
para tomar una decisión que nos genere mayor valor económico acompañado de un
nivel de satisfacción.
Gestionando los Costos

1 Preliminar

Antes de iniciar la gestión de costos, lo mas

relevante es establecer un modelo ad-hoc
para la determinación de costos que nos
garantice la confiabilidad en la valorización del
costo de un producto.

Para ello, es necesario conocer el proceso

productivo o de servicios de una empresa y
por otro lado, conocer cuales son los factores
mas relevantes de los elementos de costos que
involucran enfatizar una adecuada asignación:
Activity Based Cost –Costos ABC
Gestionando los Costos

1 Preliminar

Una vez que tengamos una adecuada

metodología de cálculo de los costos de los
productos, podremos establecer controles e
iniciar la gestión de los mismos, apoyados por
herramientas que nos permiten establecer
planes de acción o cambiar de estrategias con la
finalidad de hacer sostenible el crecimiento de
valor en la empresa.
¿ Porqué gestionamos los costos?

2 ¿ Porqué gestionamos?

 Maximizar los resultados de la empresa

 Control permanente de nuestros costos
 Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
¿ Porqué gestionamos los costos?

2 ¿ Porqué gestionamos?

 Maximizar los resultados de la empresa

 Control permanente de nuestros costos
 Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
 Descontinuar productos o líneas de producto
 Decidir Producir o tercerizar
 Reempacar o no
¿ Porqué gestionamos los costos?

2 ¿ Porqué gestionamos?

 Maximizar los resultados de la empresa

 Control permanente de nuestros costos
 Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
 Descontinuar productos o líneas de producto
 Decidir Producir o tercerizar
 Reempacar o no
 Tomar un pedido por única vez
 Plantear precios sugeridos para maquilar
 Eliminar clientes no rentables.
 Cultura de optimización de costos
......
¿ Porqué gestionamos los costos?

2 ¿ Porqué gestionamos?

 Maximizar los resultados de la empresa

 Control permanente de nuestros costos
 Mejorar nuestra posición en el mercado con
nuevos lanzamientos de productos.
 Descontinuar productos o líneas de producto
 Decidir Producir o tercerizar
 Reempacar o no
 Tomar un pedido por única vez
 Plantear precios sugeridos para maquilar
 Eliminar clientes no rentables.
 Cultura de optimización de costos
......
¿Qué controles nos permiten tener una
Gestión de Costos?
3. El Control de Costos en una empresa industrial farmacéutica
Control de Costos Detalle

Control de Precios Controlamos: Los precios de las compras de materiales.

de Compra Indicador BSC: % REDUCCIÓN DE PRECIOS.

Controlamos: El costo de la orden con respecto al teórico

Control del Costo de determinando la variación porcentual. Para garantizar el costeo
una Orden de total por Orden de Producción contamos con el reporte de Saldo
Producción de Liquidaciones de Ops.
Indicador BSC: VARIACIÓN DE COSTOS Ops.
¿Qué controles nos permiten tener una
Gestión de Costos?
3. El Control de Costos en una empresa industrial farmacéutica
Control de Costos Detalle

Control de Precios Controlamos: Los precios de las compras de materiales.

de Compra Indicador BSC: % REDUCCIÓN DE PRECIOS.

Controlamos: El costo de la orden con respecto al teórico

Control del Costo de determinando la variación porcentual. Para garantizar el costeo
una Orden de total por Orden de Producción contamos con el reporte de Saldo
Producción de Liquidaciones de Ops.
Indicador BSC: VARIACIÓN DE COSTOS Ops.
Control de Controlamos: Los Gastos de Fabricación aplicados a las Ordenes
Absorción de de Producción no difieran en forma excesiva a los gastos reales.
Gastos Indirectos Indicador BSC: ABSORCIÓN

Control de Margen a Controlamos: Los productos del mes que se encuentran con
nivel de producto margen bajo son reportados a Contabilidad y Marketing para la
gestión respectiva.
Indicador BSC: CIERRE DE COSTOS
¿Qué controles nos permiten tener una
Gestión de Costos?
3. El Control de Costos en una empresa industrial farmacéutica
Control de Costos Detalle

Control de Precios Controlamos: Los precios de las compras de materiales.

de Compra Indicador BSC: % REDUCCIÓN DE PRECIOS.

Controlamos: El costo de la orden con respecto al teórico

Control del Costo de determinando la variación porcentual. Para garantizar el costeo
una Orden de total por Orden de Producción contamos con el reporte de Saldo
Producción de Liquidaciones de Ops.
Indicador BSC: VARIACIÓN DE COSTOS Ops.
Control de Controlamos: Los Gastos de Fabricación aplicados a las Ordenes
Absorción de de Producción no difieran en forma excesiva a los gastos reales.
Gastos Indirectos Indicador BSC: ABSORCIÓN

Control de Margen a Controlamos: Los productos del mes que se encuentran con
nivel de producto margen bajo son reportados a Contabilidad y Marketing para la
gestión respectiva.
Indicador BSC: CIERRE DE COSTOS
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?

4 Inconvenientes en la Gestión

 Desconocimiento de herramientas para

evaluar los costos
 Poco énfasis en conocer el proceso
productivo detallado
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?

4 Inconvenientes en la Gestión

 Desconocimiento de herramientas para

evaluar los costos
 Poco énfasis en conocer el proceso
productivo detallado
 Selección inadecuada de variables para
tomar decisiones
 No hay sincronización de costos aplicados
con la contabilidad
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?

4 Inconvenientes en la Gestión

 Desconocimiento de herramientas para

evaluar los costos
 Poco énfasis en conocer el proceso
productivo detallado
 Selección inadecuada de variables para
tomar decisiones
 No hay sincronización de costos aplicados
con la contabilidad
 Escaso “walking management” para mirar
desde otra perspectiva
 Bajo nivel de difusión de cultura de ahorro u
optimización empresarial
¿ Cuáles son los inconvenientes en la
Gestión de Costos?

4 Inconvenientes en la Gestión

 Poco énfasis en conocer el proceso

productivo detallado
 Selección inadecuada de variables para
tomar decisiones
 No hay sincronización de costos aplicados
con la contabilidad
 Escaso “walking management” para mirar
desde otra perspectiva
 Bajo nivel de difusión de cultura de ahorro u
optimización empresarial
 No cuenta con un sistema integrado de
información
 No cuenta con data mining para explorar
oportunidades de crear valor
……
Target Cost o Costo Meta

5 Target Cost o Costo Meta

Dentro del ámbito de las plantas industriales

y con el sostenible crecimiento orgánico de
una empresa originado por el lanzamiento
de nuevos productos, a través de nuevas
líneas de producción, extensiones o
relanzamientos de productos, debemos
tomar decisiones y para ello lo realizamos
soportado por un equipo multidisciplinario en
el que la herramienta de Target Cost nos
apoya en tomar la decisión para dar luz
verde al proyecto o explorar nuevas
alternativas en diseñar el producto.
Target Cost o Costo Meta

5 Target Cost o Costo Meta

El costeo de nuevos productos es muy

relevante en una empresa por ejemplo
farmacéutica que tiene como uno de los
pilares de crecimiento orgánico el
lanzamiento de moléculas o marcas de
productos al mercado. En la práctica, por
ejemplo el Excel, tiene una función
denominada Buscar Objetivo que nos
permite a través de una plantilla de cálculo
de costeo determinar el costo objetivo de un
material o componente de costo relevante.
Tablero de Control

6 Tablero de Control

Cuando tenemos una planta industrial, podemos

gestionar los costos desde varias aristas:

• del performance de las compras

• la variación de los costos de las órdenes de
producción o subcontrataciones
• la velocidad de los procesos
• la optimización presupuestal
• entre otros

Una de las herramientas que permite Controlar y Gestionar los Costos en forma visual e
interactiva dentro de una empresa es el Tablero de Control o Balanced Scorecard, y
no solamente involucramos las variables financieras, sino variables de otras
perspectivas como servicio al cliente, gestión humana y procesos internos.
Tablero de Control

6 Tablero de Control

Uno de los controles típicos en los costos son las

Variaciones de los Costos de Órdenes de
Producción (OPs), por ejemplo:

A lo mas el 3% de las Órdenes de Producción no

deben exceder a un 5% del costo estándar.

Y si aun así queremos apreciar mas detalle, podemos desplegar específicamente

cuales órdenes de producción han resultado estar por encima del 5% respecto al
costo estimado. Lo importante, revisar los planes de acción para que estas situaciones
no se vuelvan a repetir en el futuro.
Orden de Cto Unit Cto Unit Variación
Producto Cantidad Plan de Acción
Producción Real Estimado Costo %
Revisar la confiablidad del tubo de
100034570 Dencorub 12gr 10,000 5.00 5.48 9.50% aluminio, generó reproceso
 El PMC en Nuestra Estrategia
(Programa de Mejora Continua)

Lograr un clima Fomentar una cultura de

organizacional favorable ahorro en el personal
APRENDIZAJE

Ejercer liderazgo Enfoque de Creatividad e

en los Equipos Procesos Innovación
 El PMC en Nuestra Estrategia
MAPA ESTRATÉGICO

PROCESOS Optimización de
INTERNOS procesos nuevos y
existentes

Lograr un clima Fomentar una cultura de

organizacional favorable ahorro en el personal
APRENDIZAJE

Ejercer liderazgo Enfoque de Creatividad e

en los Equipos Procesos Innovación
 El PMC en Nuestra Estrategia
MAPA ESTRATÉGICO

Mejor costo, calidad

CLIENTE
y tiempo

PROCESOS Optimización de
INTERNOS procesos nuevos y
existentes

Lograr un clima Fomentar una cultura de

organizacional favorable ahorro en el personal
APRENDIZAJE

Ejercer liderazgo Enfoque de Creatividad e

en los Equipos Procesos Innovación
 El PMC en Nuestra Estrategia
MAPA ESTRATÉGICO
Incrementar Utilidad
FINANCIERA
y Reducir Inventarios

Mejor costo, calidad

CLIENTE
y tiempo

PROCESOS Optimización de
INTERNOS procesos nuevos y
existentes

Lograr un clima Fomentar una cultura de

organizacional favorable ahorro en el personal
APRENDIZAJE

Ejercer liderazgo Enfoque de Creatividad e

en los Equipos Procesos Innovación
RESUMEN
Modelo ad-hoc de Controlar y Herramientas de
Costeo gestionar los costos control
• Conocer en detalle el • Establecer indicadores • El Target Cost o costo
proceso productivo de control de gestión objetivo muy utilizado
• Identificar los • Revisar las en el lanzamiento de
elementos relevantes desviaciones y planes nuevos productos.
de costos de acción • El Balanced Scorecard
• Implementar sistema • Establecer objetivos utilizado para el
de costeo ABC soportados por un control estratégico y
sistema de evaluación operativo.
de desempeño • Business Intelligent
para responder a
inquietudes de minería
de datos.
RESUMEN
Modelo ad-hoc de Controlar y Herramientas de
Costeo gestionar los costos control
• Conocer en detalle el • Establecer indicadores • El Target Cost o costo
Una
proceso productivo de las herramientas que permiten
de control de gestión simular
objetivo muy utilizado
escenarios en •elRevisar
• Identificar los cual podemos
las tomar decisiones
en el lanzamiento de
elementos relevantes desviaciones y planes nuevos productos.
empresariales son los Simuladores de
de costos de acción • El Balanced Scorecard
Negocios que
• Implementar sistema nos permiten
• Establecer objetivosponer a prueba
utilizado para el
de costeo ABC control estratégico y
nuestra creaciónsoportados
de valor ypor un
los Data
sistema de evaluación
Mining que
operativo.
permite generar oportunidades de negocio.
de desempeño • Business Intelligent
para responder a
inquietudes de minería
de datos.
Muchas gracias
Carlos Casallo Chávarry
Chief Financial Officer – VOLCAN
Manager – Business Consulting Value
Lima – Perú

pccasall@cibertec.edu.pe
ccasallo@volcanperu.com
ccasalloch1971@hotmail.com

51-988339947
51-983511670