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TESIS
CONTADOR PÚBLICO
TRUJILLO – PERÚ
2014
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DEDICATORIA
A DIOS:
A MIS PADRES:
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AGRADECIMIENTO
ii
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iii
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PRESENTACIÓN
investigación.
EL AUTOR
iv
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INDICE
DEDICATORIA i
AGRADECIMIENTO ii
PRESENTACIÓN iv
ÍNDICE v
RESUMEN vii
ABSTRACT viii
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
PROBLEMA
1.1.2. ANTECEDENTES……………………..………………………………………… 2
2.1.1. POBLACIÓN…………………………………………………………………… 29
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2.1.2. MUESTRA……………………………………………………………………… 29
2.2.1. MÉTODOS……………..……………………………………………………….. 29
2.2.2. TÉCNICAS………………………………………………………………………. 30
RESULTADOS……………………………………………………………………………. 32
DISCUSIÓN……………………………………………………………………………….. 111
CAPITULO V: CONCLUSIONES
CONCLUSIONES………………………………………………………………………… 114
RECOMENDACIONES………………………………………………………………….. 115
LINKOGRAFÍA……………………………………………………………………………. 130
ANEXOS…………………………………………………………………………………… 131
vi
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RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal
determinar la incidencia de las mermas en la tributación de la empresa
Grifos Cajamarca S.A.C.
Otro de los puntos es que el informe técnico de mermas sea emitido por
un profesional independiente y cumplen con los requisitos exigidos por el
reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta para que este sea el
sustento ante Sunat, quien regula y exige dicho informe.
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ABSTRACT
In its most fueling stations have the big problem of losses because they
cause distortions in inventory, so that entrepreneurs exhibit negative
differences.
viii
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I. INTRODUCCIÓN
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1.1.2. ANTECEDENTES
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- beneficio, la inversión
que se da por la compra de maquinarias más el contrato de nuevo
personal, es que de acuerdo al van hallado no van generar pérdidas a la
empresa, por el contrario vana recuperar al cabo de los 5 años que dura
el proyecto 875,456 soles más el 20 % del COC. Es decir que
implantando las soluciones ya propuestas no generará pérdidas para la
empresa sino al contrario aumentara su productividad generando más
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ESCALA
DEFINICIÓN DEFINICIÓN TIPO DE
VARIABLES INDICADORES DE
CONCEPTUAL OPERACIONAL VARIABLE
MEDICIÓN
* Diagnostico
* Realizar un
análisis del * Procesos
Pérdida física almacenamiento
Variable
del volumen del y distribución del * Informe
Independiente
combustible combustible en la Técnico.
"Las Mermas Cuantitativa Ordinal
producto de las Empresa, a fin de
de
características identificar los * Capacitación
Combustible”
propias de este. puntos críticos Técnica.
que tengan
impacto en el
Impuesto a la
Renta.
* Identificación
Es el impacto
de los gastos
tributario en
deducibles y no
aplicación a la * Diferencia de
deducibles (Art.
deducibilidad Inventario.
37 y Art. 44 de la
Variable como costo o
Ley del Impuesto
Dependiente gasto para * Porcentaje
a la Renta). Cuantitativa Ordinal
"Incidencia efectos de la de Mermas.
Tributaria”. determinación
de la Renta * Control de
* Aplicación del
Imponible de Existencias.
Criterio de
Tercera
Causalidad, de
Categoría.
Razonabilidad.
10
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Mermas:
proceso productivo.
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productivo.
supuestos de mermas:
productivo:
(2) http://blog.mundoglobalizado.com
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pantalones y ternos.
telares.
2. Mermas en la comercialización
los siguientes:
de existencias”.
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la deducción respectiva.
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Control de Mermas
gerencia.
mercancía.
control.
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la posición financiera
responsabilidad.
(4) htto://www.monografias.com/trabajo39/auditoria-de-inventarios.shtml
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mercado.
de una empresa.
de errores y manipulaciones de
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productos terminados.
(www.monografias.com › Administración y Finanzas)
Deducción.- Las deducciones, son pues los mismos gastos, que pueden
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generadora de renta.
(IMPUESTO A LA RENTA)
fecha dada, depende también del criterio adoptado para valorar los flujos
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o no se han empleado.
(Diccionario Económico/expansión.com)
20
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de producción.
(www.monografias.com)
de la seguridad
(www.nfpa.org)
21
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pasivo) establecido por Ley (ex lege), que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria por parte del sujeto pasivo a favor del sujeto
contingencia.
5. Lista del tipo de equipos a ser utilizados para hacer frente a las
emergencias.
(www.osinerg.gob.pe)
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Artículo 8º.- Los Hidrocarburos "in situ" son de propiedad del Estado.
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DS-0032-2002-EM
Que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley
Orgánica de Hidrocarburos, Ley N° 26221, el Ministerio de Energía y
Minas es el encargado de elaborar, aprobar, proponer y aplicar la política
del Sector, así como dictar las demás normas pertinentes;
Que en atención a las atribuciones señaladas en el considerando anterior,
se ha estimado aprobar un “Glosario, Siglas y Abreviaturas del Subsector
Hidrocarburos”, a fin de incorporar, actualizar y homogenizar el significado
de los términos que más se utilizan en el referido Subsector y que se
hallan contenidos en los distintos reglamentos de la Ley N° 26221;
En uso de las atribuciones previstas en el inciso 8) del artículo 118° de la
Constitución Política del Perú:
DECRETA:
Artículo 1º.- Aprobar el “Glosario, Siglas y Abreviaturas del Subsector
Hidrocarburos”, que forma parte del presente Decreto Supremo.
Artículo 2º.- Derogar las disposiciones que se opongan a lo dispuesto en
el presente Decreto Supremo.
Artículo 3º.- El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro
de Energía y Minas.
Glosario, Siglas y Abreviaturas del Subsector de Hidrocarburos.
DS-0043-2007-EM
DS-0048-2011-EM
DS-0005-2012-EM
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DS-012-2007-EM
El inciso f) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
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Por su parte, el numeral 1 del inciso c) del artículo 21° del Reglamento de
que si bien las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza
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Así, para efectos del Impuesto a la Renta, las mermas de existencias son
productivo;
Ahora, cabe indicar que el penúltimo párrafo del artículo 22° del TUO de
la Ley del IGV señala que para efecto de lo previsto en los incisos
obligación de efectuar el reintegro del crédito fiscal, entre los cuales está
que se presenta por mermas no debe ser elaborado por cada ejercicio,
lo requiera.
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2.1.1 POBLACIÓN
el ejercicio 2013.
2.1.2 MUESTRA
2000.
2.2.1. MÉTODOS
29
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2.2.2. TÉCNICAS
de investigación.
mermas de combustible.
periodo económico 2013; así mismo los analíticos de las cuentas contables más
Empresa.
30
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TÉCNICAS INSTRUMENTOS
de la Empresa al 31.12.2013.
la Empresa.
Financieros al 31.12.2013.
M O
Dónde:
M: Representa a la Muestra.
31
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III. RESULTADOS
ADMINISTRATIVA
RUC: 20453498299
por menor
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
GERENTE GENERAL
GERENTE
DEPARTAMENTO DE
ADMINISTRATIVO
CONTABILIDAD
ASISTENTES
RECURSOS
CONTABLES
HUMANOS
COMERCIALIZACIÓN
COMPRAS VENTAS
32
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Constitución
capital de
siguiente manera:
SÁNCHEZ.
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B. RESULTADO DE LA ENTREVISTA
Cajamarca.
el control sean al 100% eficiente. Por lo que durante todo el proceso las
envasadoras?
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conexiones y accesorios.
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inventarios de la empresa?
pérdidas
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Si 7 70 70 70
No 2 20 20 90
No opina 1 10 10 100
70%
70
60
50
40
SI
30 20% NO
20 10% No opina
10
0
SI NO No opina
Interpretación:
37
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de inventario en su empresa?
Es importante 8 80 80 80
No es
2 20 20 100
importante
80%
80
70
60 Es importante
50
No es importante
40
30 20%
20
10
0
Es importante No es importante
Interpretación:
38
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Si 5 50 50 50
No todos 3 30 30 80
Ninguno 2 20 20 100
50%
50
45
40
35 30%
30
25 20% Si
20 No todos
15 Ninguno
10
5
0
Si No todos Ninguno
Interpretación:
39
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Si 4 40 40 40
No 3 30 30 70
Algunos 3 30 30 100
40%
40
35 30% 30%
30
25
20 Si
15 No
10 Algunos
5
0
Si No Algunos
Fuente: Encuesta realizada a los Trabajadores de “GRIFOS CAJAMARCA S.A.C”
Elaborado por: El Autor
Interpretación:
La Figura muestra que el 40% del personal opina que se encuentra involucrado
40
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Si 3 30 30 30
No 5 50 50 80
Algunos 2 20 20 100
50%
50
45
40
35 30%
Si
30
25 20% No
20 Algunos
15
10
5
0
Si No Algunos
Interpretación:
adecuado control de existencias, mientras que un 50% dijo que no; opinando a
41
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Si 9 90 90 90
No 1 10 10 100
90%
90
80
70
60
50
40 NO SI
30
20 10%
10
0
NO SI
Interpretación:
sabían que era una merma de combustible, mientras que el 10% desconocían
del tema.
42
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Si 9 90 90 90
No 1 10 10 100
90%
90
80
70
60
50
40 Si No
30
10%
20
10
0
Si No
Interpretación :
La Figura muestra que el 90% de los trabajadores opina que se puede evitar
los excesos de las mermas de combustible, mientras el 10% opina que no.
43
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Si 2 20 20 20
No 8 80 80 100
80%
80
70
60
50
40
30 20% Si No
20
10
0
Si No
Interpretación:
44
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Si 4 40 40 40
No 6 60 60 100
60%
60
50 40%
40
30
Si No
20
10
0
Si No
Interpretación:
La Figura muestra que el 40% conoce lo que son las pérdidas en el proceso de
45
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su empresa?
Físico 3 30 30 30
Contable 6 60 60 90
Ambos 1 10 10 100
60%
60
50
40
30% Físico
30
Contable
20 Ambos
10%
10
0
Físico Contable Ambos
Interpretación:
La Figura muestra que el 30% indicó que se realiza inventario físico, el 60%
46
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manipular el combustible?
VALIDACIÓN
PORCENTAJE DE PORCENTAJE
VALIDACIÓN FRECUENCIA
% PORCENTAJE ACUMULATIVO%
%
Si 7 70 70 70
No sabe 3 30 30 100
70%
70
60
50
40 30%
Sí
30
No sabe
20
10
0
Sí No sabe
Interpretación:
47
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VALIDACIÓN
PORCENTAJE DE PORCENTAJE
VALIDACIÓN FRECUENCIA
% PORCENTAJE ACUMULATIVO%
%
Si 5 50 50 50
Se está
2 20 20 70
implementando
No tengo
3 30 30 100
conocimiento
TOTAL 10 100 100
Fuente: Encuesta realizada a los Trabajadores de “GRIFOS CAJAMARCA S.A.C”
Elaborado por: El Autor.
50%
50
45
40 30%
35
30 20%
25
20
15 Sí
10
5
0 Se está implementando
No tengo conocimiento
Interpretación:
La Figura muestra que el 50% asegura que la empresa si cuenta con un plan
de contingencia ante un siniestro, el 20% dice que no y el 30% manifiesta no
tener conocimiento.
48
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Procedimientos?
VALIDACIÓN
DE
PORCENTAJE PORCENTAJE
VALIDACIÓN FRECUENCIA
% PORCENTAJE ACUMULATIVO%
%
Si 8 80 80 80
No sabe 2 20 20 100
80%
80
70
60
50
40
Sí
30 20%
No sabe
20
10
0
Sí No sabe
Interpretación:
49
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VALIDACIÓN
PORCENTAJE DE PORCENTAJE
VALIDACIÓN FRECUENCIA
% PORCENTAJE ACUMULATIVO%
%
Si 8 80 80 80
No 0 0 0 80
No sabe 2 20 20 100
80%
80
70
60
50
Sí
40
No
30 20%
No sabe
20
10 00%
0
Sí No No sabe
Interpretación:
La Figura muestra que el 80% del personal indicó que la empresa si cuenta con
50
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Si 2 20 20 20
No sabe 8 80 80 100
80%
80
70
60
50 Sí
40 No Sabe
30 20%
20
10
0
Sí No Sabe
Interpretación:
La Figura muestra que el 20% del personal refiere que si se realizan los
51
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Si 7 70 70 70
No sabe 3 30 30 100
TOTAL
10 100 100
70%
70
60
50
Sí
40 30%
No Sabe
30
20
10
0
Sí No Sabe
Interpretación:
La figura muestra que el 70% del personal refiere que si se cuenta con un
52
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de combustible?
Si 2 20 20 20
No sabe 8 80 80 100
80%
80
70
60
Sí
50
40 No
30 20% Sabe
20
10
0
Sí No Sabe
53
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VALIDACIÓN
PORCENTAJE DE PORCENTAJE
VALIDACIÓN FRECUENCIA
% PORCENTAJE ACUMULATIVO%
%
Si 9 90 90 90
No sabe 1 10 10 100
90%
90
80
70
60
Sí
50
No Sabe
40
30
20 10%
10
0
Sí No Sabe
Interpretación:
La Figura muestra que el 90% del personal indicó que si es importante llevar el
control de las pérdidas de traslado y llenado de combustible en la empresa,
mientras que el 10% no sabe.
54
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de mermas?
Si 8 80 80 80
No sabe 2 20 20 100
80%
80
70
60
50 Sí
40 No Sabe
30 20%
20
10
0
Sí No Sabe
Interpretación
La Figura muestra que el 80% cree que si es importante contar con un estudio
55
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empresa?
VALIDACIÓN
PORCENTAJE DE PORCENTAJE
VALIDACIÓN FRECUENCIA
% PORCENTAJE ACUMULATIVO%
%
Si 6 60 60 60
No sabe 4 40 40 100
60%
60
50 40%
40
Sí
30 No Sabe
20
10
0
Sí No Sabe
Interpretación
tributaria vigente de las mermas, mientras que el 40% indicó que no sabía.
56
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ESTADO DE SITUACIÓN
BALANCE FINANCIERA
GENERAL
YY
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO INTEGRALES
DE RESULTADOS
P asaje Las Viñas No . 165 - Independencia - Lima / A v. Independencia No . 369 - Cajamarca. Tel: (076) 368691/ Telefax. (076) 364726
57
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A.
ACTIVO A.VERTICAL% PASIVO VERTICAL %
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1.001.197,37 13.93 % Tributos Por Pagar 119.721,80 1.67%
Cuentas por Cobrar Comerciales 1.350.143,00 18.79% Pasivo diferido parte Cte. 36.491,00 0.51%
Cuentas por Cobrar Diversas 709.761,50 9.88%
Mercaderías 394.166.41 5.36% Remuneraciones y participaciones por pagar 186.633,00 2.60%
Cuentas por pagar comerciales 1.530.501,20 21.3%
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales parte no Cte -
Otras Cuentas Por Pagar Diversas Pte N. Cte
Pasivo Diferido
Total Pasivo No Corriente. -
Depreciación de Inmueble Maquinaria y equipo (1.229.546,80) - 17.11% Resultados Acumulados 1.071.877,00 14.91%
Intangibles 1.900,00 0.03%
Otras Cuentas del activo No Corriente 9.879,04 0.14% Resultado del Periodo 747.766,00 10.40%
Total Activo No Corriente 3.731.879,54 Total Patrimonio. 2.826.247.00
59
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RESUMEN
60
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G
GRIFOS CAJAMARCA SAC
PERIODO ENERO 2013
TABLA RESUMEN N° 01
62
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TABLA RESUMEN N° 03
64
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TABLA RESUMEN N° 04
65
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TABLA RESUMEN N° 05
66
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TABLA RESUMEN N° 06
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ANALÍTICOS
DE MERMA OPERATIVA
2013
74
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Gasohol 84
75
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Gasohol 90
76
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Gasohol 95
77
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DIESEL B5 UV
DB5 248 412 452 363 473 854 368 154 -68 -34 -68 -7,714 -4,560
FUENTE: GRIFOS CAJAMARCA
Elaborado por el auto
78
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BALANCES
VOLUMÉTRICOS
2013
79
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Gasohol 84
80
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Gasohol 90
81
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Gasohol 95
GRIFOS CAJAMARCA SAC
AV. INDEPENDENCIA 369 CAJAMARCA
AÑO 2013
PRODUCTO GASOLINA 95
82
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DIESEL B5 UV
GRIFOS CAJAMARCA SAC
AV. INDEPENDENCIA 369 CAJAMARCA
AÑO 2013
PRODUCTO DIESEL B5 UV
14,981
83
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DISTRIBUCIÓN DE LA MERMA
84
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85
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GASOLINA 84
Al final del periodo de Enero a Diciembre del 2013 para el producto Gasohol 84,
se han obtenido las siguientes variaciones: a temperatura ambiental u observada
es (600) Galones y a la temperatura estándar de 60°F, es (485) Galones, siendo -
0.65% y -0.53% respectivamente.
GASOLINA 90
Al final del periodo de Enero a Diciembre del 2013, para el producto Gasohol 90,
se han obtenido las siguientes variaciones: a temperatura ambiental u observada
es (2900) Galones y a la temperatura estándar de 60°F, es (3786) Galones, siendo
-0.94% y -1.23% respectivamente.
GASOLINA 95
Al final del periodo de Enero a Diciembre del 2013, para el producto Gasohol 95,
se han obtenido las siguientes variaciones: temperatura ambiental u observada
es (600) Galones y a la temperatura estándar de 60°F, es (480) Galones, siendo -
1.32% y -1.07% respectivamente.
86
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DIESEL B5 S-50
Al final del periodo de Enero a Diciembre del 2013 para el producto DIESEL B5
UV, se han obtenido las siguientes variaciones: temperatura ambiental u
observada es (8000) Galones y a la temperatura estándar de 60°F, es 4560)
Galones, siendo -0.55% y -0.32% respectivamente.
87
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MERMAS GLP
Cuadro de Compras
De Enero a Diciembre del 2013
88
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89
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90
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DISTRIBUCIÓN DE LA MERMA
100
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Al final del periodo de ENERO / DICIEMBRE del 2013 para el producto GLP se
han obtenido -88 galones de merma por operación y como merma por
declarar ante SUNAT de -2, 432 galones equivalentes al -1.74% del volumen
total movido.
101
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% PRECIO
COMPRA
PRODUCTO MERMA glns DE UNITARIO TOTAL
E-D- 2013
MERMA S/.
102
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ESTADOBALANCE GENERAL
DE SITUACIÓN FINANCIERA
Y
Y
ESTADO
ESTADO DE RESULTADOS
DE RESULTADOS INTEGRALES
P asaje Las Viñas No . 165 - Independencia - Lima / A v. Independencia No . 369 - Cajamarca. Tel: (076) 368691/ Telefax. (076) 364726
103
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GASTOS DE
930,424.00 930,424.00 -
ADMINISTRACIÓN
UTILIDAD DE
1,379,816.00 987,151.12 (392,664.88)
OPERACIÓN
INGRESOS
18,975.00 18,975.00 -
FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE
1,237,908.00 845,243.12 (392,664.88)
PARTICIPACIONES
RESULTADO DEL
747,766.00 618,994.19 (128, 771.81)
EJERCICICIO
INCIDENCIA TRIBUTARIA
S/. 392,664.88 mermas de comb. * 0.30 I.R. = 117,799.46
Incurriríamos en un ahorro fiscal de S/. 117,799.46 ya que siendo deducible este
monto para la determinación del I.R. se dejaría de cancelar y se distribuiría
normalmente a los socios o accionistas y/o se realizarían mayores inversiones en la
empresa o en su defecto se realizarían más compras de combustible para su
posterior venta, generando así mayores ganancias
104
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ESTADO DE ESTADO DE
DISMINU DISMI-
SITUACIÓN SITUACIÓN NUCIÓN
CIÓN %
CONCEPTOS FINANCIERA AL FINANCIERA AL VARIACIÓN
DE
%
31/12/2013 31/12/2013 DE
MERMA SOLES
SIN MERMAS CON MERMAS
ACTIVO:
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE 1,001,197.37
DE EFECTIVO
1,001,197.37 - -
PASIVO:
PASIVO CORRIENTE
105
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PATRIMONIO
SIGUIENTE:
Cálculo:
394,166.41……..100%
AJUSTADO POR
CUENTA HISTORICO DESCENSO 1.74 %
MERMAS
106
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RATIOS FINANCIEROS
1) RAZÓN ÁCIDA:
4, 360,900.82 4, 482,814.13
4, 360,900.82 4, 482,814.13
ES DECIR QUE CONTAMOS CON EL 23% DE LIQUIDEZ ES DECIR QUE CONTAMOS CON EL
PARA OPERAR SIN RECURRIR A FLUJOS DE VENTAS 22% DE LIQUIDEZ PARA OPERAR
SIN RECURRIR A FLUJOS DE VENTAS
107
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25, 728,778.00
P.P.C.= 28.82
EL ÍNDICE NOS ESTÁ SEÑALANDO, QUE LAS CUENTAS POR COBRAR ESTÁN
CIRCULANDO 28 DÍAS, ES DECIR, NOS INDICA EL TIEMPO PROMEDIO QUE TARDAN EN
CONVERTIRSE EN EFECTIVO.
25, 728,778.00
R.C.B.= 14
108
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ACTIVOS TOTALES
7.187.147,82 6.794.482,94
COLOCA DENTRO SUS CLIENTES 3.58 VCS. EMPRESA COLOCA DENTRO SUS
LA INVERSIÓN EFECTUADA
6) RAZON DE ENDEUDAMIENTO
7.187.147,82 7.180.289.32
109
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2.826.247.00 2, 697.475.19
R.P.= 26 % R.P.= 23 %
POR CADA SOL QUE EL DUEÑO MANTIENE, CON MERMA GENERA UN RENDIMIENTO
DE 26% Y SIN MERMA DE 23% SOBRE EL PATRIMONIO.
110
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IV. DISCUSIÓN
ambiente.
111
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empresa.
conocían.
manera contraria.
contaba (sin el estudio de mermas) con una liquidez para cubrir 14 días
112
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acreedores.
que por cada sol que el dueño mantiene, genera un rendimiento del 23%
correctivas.
113
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V. CONCLUSIONES
impuestos a la renta
los hidrocarburos.
114
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VI. RECOMENDACIONES
Renta, y así sea válido para sustentar ante Sunat, la merma como
gasto deducible.
contables.
115
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Edición
edición.
Lima –Perú.
Contabilidad - UNT.
Perú
116
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Linkografía. 137
a. http://orientacion.sunat.gob.pe/
b. http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_12179_08664.pdf
c. http://www.aempresarial.com/web/revitem/5_11555_24429.pdf
d. http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_13539_54903.pdf
e. http://www.tc.gob.pe/constitucion.pdf
f. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/
g. http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&
view=article&id=1373:impuesto-a-la-renta-&catid=160:renta-
anual-2012&Itemid=331
ANEXOS:
1. MATRIZ DE CONSISTENCIA
2. GUIA DE ENCUESTA
3. GUIA DE ENTREVISTA
4. MAPA DE PROCESOS
117
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ANEXO 1
118
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TITÚLO: “MERMAS DE COMBUSTIBLE EN LA EMPRESA GRIFOS CAJAMARCA S.A.C. – SUCURSALES Y SU INCIDENCIA TRIBUTARIA EN EL EJERCICIO ECONÓMICO 2013”
¿Las mermas de combustible en Demostrar si las mermas de Las mermas de combustible en APLICADA
la empresa Grifos Cajamarca combustible en “Grifos la Empresa “Grifos Cajamarca 2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
SAC.- sucursales, han incidido Cajamarca S.A.C.” – Sucursales S.A.C.” – Sucursales tienen DESCRIPTIVA
a) ¿De qué manera las mermas 1.- Conocer los procesos de a).- Si conocemos los procesos COMBUSTIBLE Representada por el ámbito
de combustible de la empresa traslado y llenado de cilindros de traslado y llenado de de las operaciones de gestión
Grifos Cajamarca inciden en las en planta para poder conocer el combustible en Grifos Indicadores de las Empresas
b) ¿Cómo utilizar el informe inventario. identificar el origen de las X1:PROCESOS Combustible del distrito de
técnico de mermas emitido por 2.- Determinar el cumplimiento diferencias de inventario X2:INFORME TÉCNICO Cajamarca en el ejercicio
un profesional independiente de los requisitos señalados en el b).- Si establecemos que el X3:CAPACITACIÓN TÉCNICA 2013.
119
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de acuerdo con los requisitos Reglamento del Impuesto a informe técnico de mermas ha 4. MUESTRA
exigidos por el reglamento de la Renta referente al informe sido emitido por un profesional Representada por las
Ley del Impuesto a la Renta para técnico emitido por un independiente, cumplen con los operaciones de
que el porcentaje de mermas profesional independiente para requisitos exigidos por el comercialización de
sea aceptado tributariamente? que el porcentaje de mermas reglamento de la Ley del VARIABLE DEPENDIENTE combustible de la Empresa
c) ¿De qué modo los técnicos sea aceptado como gasto Impuesto a la Renta, entonces el Grifos Cajamarca S.A.C. –
involucrados en el proceso de tributario. porcentaje de mermas será Y: INCIDENCIA TRIBUTARIA Sucursales en el ejercicio
combustibles, deben estar operativo involucrado en el c).- Si establecemos que las 5. TÉCNICA DE RECOLECCIÓN
capacitados para tener un proceso de traslado y llenado de personas involucradas en el Y1:DIFERENCIA DE DE DATOS
Ficha bibliográfica
Guía de entrevista
Ficha de encuesta
120
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ANEXO 2
121
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ANEXO N° 2: ENCUESTA
participación.
a) si ( )
b) No ( )
c) No opina ( )
su empresa?
a) Es importante ( )
b) No es Importante ( )
3. ¿Cree usted que el personal está debidamente capacitado en las tomas de los
inventarios?
a) Si ( )
b) No todos ( )
c). Ninguno ( )
llenado de combustible?
a) si ( )
b) No ( )
122
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c) Algunos ( )
de existencias?
a) si ( )
b) No ( )
c) Algunos ( )
a) Si ( )
b) No ( )
a) Si ( )
b) No ( )
Petróleo?
a) Si ( )
b) No ( )
a) Si ( )
b) No ( )
a) Físico ( )
b) Contable ( )
c) Ambos ( )
combustible?
a) Si ( )
b) No sabe ( )
123
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12. ¿La empresa cuenta con un plan de contingencia ante un siniestro y estudio de
riesgo?
a) Si ( )
b) Se está implementando ( )
c) No tengo conocimiento ( )
a) Si ( )
b) No sabe ( )
a) si ( )
b) No ( )
c) No Sabe ( )
empresa de combustible?
a) Si ( )
b) No sabe ( )
a) Si ( )
b) No sabe ( )
combustible?
a) Si ( )
b) No sabe ( )
18. ¿Usted cree que es importante llevar el control de las pérdidas de traslado y
a) Si ( )
b) No sabe ( )
19. ¿Usted cree que es beneficioso contar con un estudio técnico de mermas?
a) Si
124
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Al respecto se le solicita a usted que, con relación a las preguntas que a continuación
NOMBRE: …..……………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………...........................
......................................................
¿Usted crees que es posible identificar el origen de las pérdidas o mermas que
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
125
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………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………
¿Cuáles son las medidas correctivas que cree usted, se deben considerar para
combustible?
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………….
¿Cuáles son los problemas más frecuentes presentados a raíz de la pérdida en los
inventarios?
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
……
126
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ANEXO 4
127
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ABASTECIMIENTO DE COMBUSTIBLE
1
PLANTA
PRODUCTORA
OPERACIÓN
2 DISTRIBUCIÓN
DESCARGA EN
TANQUE
TRASLADO DE COMBUSTIBLE
3
CONSUMIDOR FINAL
5 4
GRIFOS CAJAMARCA S.A.C.
128
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ANEXO N° 5
129
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NOTAS AL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2013
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ADMINISTRATIVA
RUC: 20453498299
GERENTE GENERAL
GERENTE
ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
RECURSOS
ASISTENTES
HUMANOS CONTABLES
COMERCIALIZACIÓN
COMPRAS VENTAS
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Constitución
capital de
SÁNCHEZ.
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financiero
empresa
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asistentes contables.
LIBROS PRINCIPALES
Libro de inventarios y balances
Libro diario general
Libro caja
Libro mayor general
LIBROS AUXILIARES
Registro de compras
Registros de ventas
Libro Bancos
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TABLA N°01
TRIBUTO AFECTO
DESDE
Políticas de Ventas
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Política de Compras
Compras al contado (%) Compras al crédito Plazo máximo Soles (%) Dólares (%)
(%)
15.00% 85.00% 15 DIAS 90.00% 10.00%
Productos
(%) de Participación de Principales
Principales Productos
ventas mercado competidores
GASOHOL DE 84, 90, 95 PLUS 26.00% 25% GRIFO CONTINENTAL,
G&N ROJAS
DIESEL B5 UV 65.00% 28% G&N ROJAS, GRIFOS
PERU, AGUSA
AMADO GUTIERREZ
GAS LICUADO DE PETROLEO 8.00% 40%
SAC
Principales Clientes
Modalidad y plazo
(cash/crédito
Clientes País Producto o Servicio % ventas letra/crédito
factura, Carta de
crédito, cobranza)
TRANSPORTES AVANTI SRL PERU DIESEL B5 UV 2.90% CREDITO 30 DIAS
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
PERU 10.90% CREDITO 30 DIAS
DE CAJAMARCA DIESEL B5 UV
CREDITO LETRAS 30
EDGAR BECERRA HERNANDEZ PERU 2.44%
DIESEL B5 UV DIAS
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Principales Proveedores
Modalidad y plazo
% (cash/crédito
Proveedores País Producto o Servicio
compras letra/crédito factura,
Carta de crédito)
PERUANA DE COMBUSTIBLES DIESEL B5 UV,
PERU 94% CREDITO 15 DIAS
SA GASOHOLES
TRANSPORTES Y
SALDAÑA EIRL
PERUANA DE COMBUSTIBLES
PERU GLP 4% CONTADO
SA
Principales Bancos
PAGARES/P.HIPOTE ABRAHAM
BANCO 1’400,000 US$ 60 MESES HIPOTECARIAS
CONTINENTA
C/FIANZAS/LETRAS ARBOLEDA
L
GARANTIA KARINA
BANCO DE PAGARE 300,000 US$ 3 MESES
CREDITO LIQUIDA FARFAN
cajamarquino del 25 %.
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conformidad
combustible.
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NÚMERO DE CLIENTES.
369 CAJAMARCA.
Hechos importantes
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TOTAL 1.350.143,00
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IMPORTE
CLIENTE VENCIMIENTO S/.
709.761,50
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MAQUINARIA Y EQUIPO
18/04/2001 Tanque cisterna Estacionario de Capacidad 6500 Glns 8.094,60 10% - 8.094,60 - 8.094,60 -
18/04/2001 Tanque cisterna Estacionario de Capacidad 6500 Glns 8.094,60 10% - 8.094,60 - 8.094,60 -
31/10/2001 Tanque Cisterna Estacionario de 4,500 Gl de capc 6.388,54 10% - 6.388,54 - 6.388,54 -
31/10/2001 Tanque Cisterna Estacionario de 6,000 Gl de capc 8.214,11 10% - 8.214,11 - 8.214,12 -
31/10/2001 Tanque Cisterna Estacionario de 6,000 Gl de capc 8.214,11 10% - 8.214,11 - 8.214,12 -
15/05/2002 Equipo Lavado Alta Presion de Agua Fría, Karcher, Modelo - - - - - -
HD-1090 trifásica de 220V-60 HZ Con Serie No. 226872 - - - - - -
Incluye Accesorios 5.559,88 20% - 5.559,88 - 5.559,88 -
15/05/2002 01 Filtro Fino de Agua de 100 Micras Con Elemento Filtrante 476,29 20% - 476,29 - 476,29 -
15/05/2002 01 Boquilla Turbo Commutable a Chorro de alta presión 412,79 20% - 412,79 - 412,78 -
01/11/2005 Cargador Frontal 50.445,00 10% 5.044,50 35.731,88 5.044,50 40.776,38 9.668,63
*DIC-08 MAQ EQUIPO GLP 205.827,00 20% 41.165,40 192.118,92 13.708,08 205.827,00 -
SETIEMBRE'09 PISTOLA PARA GLP 1.468,81 10% 1.965,94 5.897,83 146,88 734,41 734,41
*Enero de 2010 Dispensador, marca Gilberco, modelo JHA4, Serie GFLA 034572 19.659,42 10% 3.320,10 7.746,90 1.965,94 7.863,77 11.795,65
*Setiembre de 2010 Grupo Electrogeno, marca Caterpillar - Olympian, 33.201,00 10% 146,88 587,52 3.320,10 11.067,00 22.134,00
*ENERO DE 2011 Semiremolque cisterna 8800 gln 8.403,36 10% 840,34 1.610,64 840,34 2.450,98 5.952,38
*ENERO DE 2011 04 Tanques metalicos para combustible 14.000,00 10% 1.400,00 2.683,33 1.400,00 4.083,33 9.916,67
*ENERO DE 2011 02 Dispensadores electronicos Tokheim + accesorios 120.036,76 10% 12.003,68 23.007,05 12.003,68 35.010,72 85.026,04
*ENERO DE 2011 03 Dispensadores de gasolina tokheim + accesorios 20.790,00 10% 2.079,00 3.984,75 2.079,00 6.063,75 14.726,25
*SETIEMBRE DE 2011 Electrobomba + accesorios 970,34 10% 97,03 121,29 97,03 218,33 752,01
*Febrero 2012 Surtidor 7.267,78 10% 605,65 605,65 726,78 1.332,43 5.935,35
*Abril 2012 Comprensora 4.745,76 10% 316,38 316,38 474,58 790,96 3.954,80
*Abril 2012 Electrobomba sumergible PEDROLLO 3.915,25 10% 261,02 261,02 391,53 652,54 3.262,71
*Agosto 2012 Pistola para GLP 2.445,77 10% 81,53 81,53 244,58 326,10 2.119,67
26/06/2013 COMPRESORA TANQUE MOTOR DISPENSADORES 33.117,24 10% - 1.655,86 1.655,86 31.461,38
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UNIDADES DE TRANSPORTE
*JUNIO DE 2011 04 ARMARIOS con 04 divisiones 4.127,12 10% 412,71 619,07 412,71 1.031,78 3.095,34
*Mayo 2012 Silla giratoria 1.113,61 10% 64,96 64,96 111,36 176,32 937,29
*Junio de 2012 Armario 1.016,95 10% 50,85 50,85 101,70 152,54 864,41
*Junio de 2012 Toldos y mesas 1.779,66 10% 88,98 88,98 177,97 266,95 1.512,71
8.037,34 617,50 823,86 803,73 1.627,59 6.409,75
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EQUIPOS DIVERSOS
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CONSTRUCCIONES EN CURSO
*Enero 2012 Construcciones en curso 9.735,29 5% 446,20 446,20 486,76 932,97 8.802,32
*Febrero 2012 Construcciones en curso 23.556,50 5% 981,52 981,52 1.177,83 2.159,35 21.397,15
*Marzo 2012 Construcciones en curso 24.695,71 5% 926,09 926,09 1.234,79 2.160,87 22.534,84
*Abril 2012 Construcciones en curso 21.212,74 5% 707,09 707,09 1.060,64 1.767,73 19.445,01
*Mayo 2012 Construcciones en curso 25.252,32 5% 736,53 736,53 1.262,62 1.999,14 23.253,18
*Junio 2012 Construcciones en curso 4.161,70 5% 104,04 104,04 208,09 312,13 3.849,57
*Julio 2012 Construcciones en curso 2.305,08 5% 48,02 48,02 115,25 163,28 2.141,80
*Agosto 2012 Construcciones en curso 2.353,13 5% 39,22 39,22 117,66 156,88 2.196,25
*Octubre 2012 Construcciones en curso 2.248,49 5% 18,74 18,74 112,42 131,16 2.117,33
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TOTAL INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 4.949.647,30 272.486,26 873.288,21 349.816,91 1.229.546,80 3.750.787,49
INTANGIBLES
DETALLE IMPORTE
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DESCRIPCION IMPORTE
TOTAL
TRIBUTOS POR PAGAR
Impuesto General a las Ventas 104.211,00
S.N.P. 1.605,00
Es Salud 4.430,00
Regularización anual de Impuesto a la Renta
Renta de 4ta 167,00
Renta de 5ta 4.622,00
AFP mes de Diciembre de 2013 4.686,80
119.721,80
PASIVO DIFERIDO
Impuesto a la Renta de Diciembre de 2013 36.491,00
Total S/. 36.491,00
S/. 186.633,00
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1.530.501.20
DETALLE IMPORTE
PARTE CORRIENTE:
Pagare a Corto Plazo Bco. Crédito del Perú 400.000,00
Pagare a Corto Plazo Bco. Continental 1.904.000,00
Contratos de Arrendamiento Financiero 9.879,08
2.313.879,08
PARTE NO CORRIENTE
Otras cuentas por pagar Diversas (Arrendamiento Financiero) Bco. Scotiabank 173.674,74
173.674,74
NOTA Nª 15:CAPITAL
SOCIAL
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